第四章復(fù)式記賬法

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益與它正相反。成本資產(chǎn)總相同，細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。損益賬戶要分辨，費(fèi)用收入不一樣。收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。15.試算平衡

★過賬

★試算平衡

2試算平衡

★試算平衡就是根據(jù)會計恒等式和記賬規(guī)則檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗證方法。有兩種方法：▲賬戶發(fā)生額試算平衡法。依據(jù)：記賬規(guī)則。▲賬戶余額試算平衡法依據(jù)：會計恒等式

3

試算平衡(1)試算平衡的含義◆根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。第二節(jié)借貸記賬法4

由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，因此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：借方科目金額＝貸方科目金額

全部賬戶借方發(fā)生額合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計XXXXXXXX總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表年月發(fā)生額相等（一定時期、全部賬戶）5

由于會計恒等式為“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”，由此也就有了利用各賬戶會計余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即：全部賬戶借方余額合計＝全部賬戶貸方余額合計

會計科目借方余額貸方余額合計XXXXXXXX總分類賬戶余額試算平衡表年月余額相等（某一時點、全部賬戶）6第二節(jié)借貸記賬法試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：7◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

—有借必有貸，借貸必相等。

8第二節(jié)借貸記賬法◆平衡依據(jù)—一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。

以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：9第二節(jié)借貸記賬法◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”10第二節(jié)借貸記賬法

②余額平衡法◆平衡公式：11第二節(jié)借貸記賬法◆平衡原理—會計等式的平衡原理。12第二節(jié)借貸記賬法◆平衡依據(jù)—一定時期末全部賬戶余額。

以上部分賬戶的余額的情況如下：13第二節(jié)借貸記賬法◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

14第二節(jié)借貸記賬法總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表15試算騙平衡塑法應(yīng)哭注意1.必須油保證裕所有反賬戶間的余啞額均玻已計萄入試獵算平錢衡表刃。2.如果賄借貸千不平填衡，拍肯定盼賬戶維記錄延有錯盞誤，睡應(yīng)認(rèn)亞真查嗎找，職直到楚實現(xiàn)沉平衡扎為止彎。3.如果狗借貸蠶平衡包，則甚不能騎說明許賬戶價記錄妨絕對揉正確傻。情形韻如下濫：16試算剩平衡別法無揀法及被時發(fā)對現(xiàn)的目錯誤①一筆撿會計武分錄爽被重挽復(fù)或切漏記②串戶詞或誤壞用了累賬戶③會計種分錄平借貸崇雙方杠發(fā)生庫同樣只的錯膠誤④過賬扒時發(fā)膏生互鋸相抵搬消的廳錯誤17過賬★過賬是把臥所有早會計劈燕分錄妨轉(zhuǎn)移握到分策類賬黃上的粥過程堵，包滋括把倍日記悅賬上召的每鋤一筆預(yù)會計拼分錄芬按照鼓平行稍登記蠅的規(guī)轉(zhuǎn)則記煩入分兇類賬扭（總釋分類廁賬和榨明細(xì)禮分類唯賬）均的過秒程。18總分感類賬陰戶與暴明細(xì)憤分類進(jìn)賬戶份的平葵行登或記一、牲總賬它與明芹細(xì)賬酸的含緊義及兵其關(guān)哄系1.總分熊類賬前戶◆按照閱總分船類科材目設(shè)坊置，哈僅以破貨幣許計量麗單位查登記,提供銷總括貸核算長資料停的賬映戶。2.明細(xì)籌分類暑賬戶◆明細(xì)灣分類克賬戶——按照穩(wěn)明細(xì)惑分類滑科目繼設(shè)置脆，提些供詳秒細(xì)核吩算資膀料的最賬戶從。除匆以貨愈幣計工量單罪位登皂記外,必要靈時還齡要采掃用實挽物計及量單豈位等貴。19

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶203.總賬便與明瓦細(xì)賬閉的關(guān)蔬系■控制縣與被斜控制羨的關(guān)菜系。勾總賬哭對其氏所屬結(jié)明細(xì)勞賬起念統(tǒng)馭棉作用巷；明戶細(xì)賬燭則對濱其所容隸屬伏的總撤賬起保輔助關(guān)作用壤。■相互盛配合服的關(guān)澡系。核算嘴內(nèi)容由相同圓，它古們提冷供的錄核算仍資料礙相互脅補(bǔ)充寬。21二、猴總賬蹄與明拾細(xì)賬都的平概行登訴記1.平行耗登記磁的含詢義◆經(jīng)濟(jì)洪業(yè)務(wù)它發(fā)生窗后，扒既在邀有關(guān)魂的總瓶賬賬溉戶進(jìn)瞞行登竟記，波又要閥在其所屬取的明躍細(xì)分爹類賬呈戶中予登記于的做動法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。222.平行飲登記猴的要暖點◆登記伯內(nèi)容拿相同◆登記瓣方向彼相同◆登記奏金額相同233.平行輛登記甚舉例宜：【例】公司憑從利螞民材絲式料廠軟購入哪甲、誦乙、神丙三煌種材見料，薄各為12踩0斃00元（40噸）慶、40保0跡00元（10廁0件）基、10膏0農(nóng)00元（20箱）映。貨渣款62脾0以00元尚司未支恭付。借：看原材徒料—甲材廣料12后0訓(xùn)00借：俗原材引料—乙材卸料40狠0已00借：桐原材軍料—丙材選料10出0去00貸：刷應(yīng)付糞賬款—利民精材料著廠62自0程00★注意毛會計割分錄保編制捉上的乳變化炕。在分斗錄中巨既要饞寫出到總分為類科妨目，載又要彩寫出累明細(xì)鉆分類拼科目屢，以荷便于虎分別互進(jìn)行淺總賬趣和明摟細(xì)賬狐的登籮記。24【例】生產(chǎn)擺領(lǐng)用霸甲、瓦乙、丙三虛種材獵料，銷分別雖為18兄0靈00元、60且0胞00元、4譽(yù)00鎖0元。喚假約定生穴產(chǎn)M、N兩種還產(chǎn)品要各消駁耗41姓0育00元。借：柜生產(chǎn)詳成本—M產(chǎn)品41揮0磚00借：攔生產(chǎn)吵成本—N產(chǎn)品41錯0杠00貸：椒原材慮料—甲材妹料18民0瞞00貸：妄原材痛料—乙材宅料60報0眨00貸：閃原材錢料—丙材摔料4讀00策0※“生產(chǎn)霉成本眾”：依成本今類（粗資產(chǎn)及類）付賬戶玻，核悲算產(chǎn)揮品生絡(luò)產(chǎn)過麥程中扮發(fā)生農(nóng)的各衡種耗盒費(fèi)。揭借方子登記吸增加棍數(shù)；殃貸方蛾登記便減少援?dāng)?shù)；偵余額蒙在借貪方。25★★注意此賬戶妙登記壤上的桂變化鍋?！鶕?jù)莊平行槍登記坡的要瞎點，既要艘登記浮有關(guān)騙的總蒜賬，桶又要圓登記浸有關(guān)脂的明戶細(xì)賬收，以疾便于憶詳細(xì)勤反映新經(jīng)濟(jì)杯業(yè)務(wù)唇內(nèi)容件。▲有些防明細(xì)距賬（亮如“命原材芬料”葛明細(xì)每賬）罷既要冊登記飲金額百，又尖要登憂記數(shù)概量（閉稱為技數(shù)量木金額跡式賬謊頁）茶。264.總賬絹與明脹細(xì)賬紗試算禾平衡亮方法——編制苦試算表。27也可史采用企公式菠平衡捷。如微“原暖材料融”本偉期期綢初余劣額、寄本期歉借方晶發(fā)生采額：總賬墓期初邪余額95紀(jì)00魄0=明細(xì)裝賬期濫初余鑒額合并計95宗00曉0（15什00爪0+童80或00腳0）總賬逮借方封發(fā)生悼額62屬00數(shù)0=明細(xì)耐賬借彎方發(fā)蟲生額講合計62途00堵0(軌12豎00忍0+鐵40阿00屆0+益10尾00毅0）總賬佩貸方于發(fā)生鐵額82炕00止0=明細(xì)偽賬貸坡方發(fā)燃生額嚴(yán)合計82化00那0(拴18濾00革0+距60者00令0+版40陰00）總賬遣期末倡余額75權(quán)00播0=明細(xì)助賬期悉初余危額合厘計75據(jù)00憲0（90段00轟+6蘭00筆00殲+緣瑞60駱00）28復(fù)習(xí)罩思考時題1．什那么叫勿會計獄科目口？什犯么叫架會計稀賬戶辣？會拼計賬閣戶與臺會計屯科目浩的關(guān)巨系是寧怎樣愁的？2．會趨計賬荒戶的塊基本狹結(jié)構(gòu)庸是怎駱樣的予？3．什累么叫己復(fù)式熟記賬騰？復(fù)晴式記辮賬的朵理論骨依據(jù)筍是什器么？4．采陸用復(fù)客式記挽賬法貸時應(yīng)剩遵循襯哪些事基本捷原則糟？295．什些么叫帝借貸聞記賬瓶法？6．借閃貸記哄賬法里記賬擴(kuò)符號杜的含吃義是毛怎樣非的？7．借鏈貸記四賬法祥下各跌類賬酷戶的健結(jié)構(gòu)附是怎姐樣的章？8．什赤么叫狡總分的類賬戀戶與銹明細(xì)軌分類摸賬戶栽？9．總嘉分類臥賬戶烤與明酬細(xì)分施類賬伙戶平燙行登錫記的掏要點期包括稠哪些菠？30思考畫題1．什朗么叫刑會計喘科目堡？設(shè)置膠會計騙科目走有什脆么意格義？2．設(shè)置削會計肅科目霧時應(yīng)網(wǎng)遵循樹哪些刃原則扇？3．什綁么叫廟總分壇類科拌目？攜什么咳叫明激細(xì)分董類科義目？侄設(shè)置薦總分扮類科鄰目和蚊明細(xì)越分類省科目囑的意娘義是盆什么甲？4．什掙么叫笑會計哥賬戶升？會奴計賬臘戶的蛛基本應(yīng)結(jié)構(gòu)汁是怎袖樣的賠？315．會撤計賬趕戶能青夠提旁供的雙金額模指標(biāo)鼠？這商些指妻標(biāo)是窗怎樣披形成先的？6．什尊么叫我復(fù)式院記賬附？其址理論堵依據(jù)羨是什像么？7．復(fù)緊式記診賬應(yīng)植遵循跟哪些次基本格原則糠？有凝哪些禽作用凈？8．什握么叫覆借貸哀記賬妙法？地應(yīng)從版哪幾苦個方冤面理購解和碗把握博借貸競記賬流法的鵲基本恐內(nèi)容映？9．借冤貸記押賬法每的記盜賬符弱號是救什么奮？如禾何理找解這制些記使賬符件號的栽含義皇？3210．借渴貸記嶺賬法嬌下的耳賬戶歇結(jié)構(gòu)忠是怎替樣的繭？11．借鳴貸記傷賬法倒的記夠賬規(guī)棗則是暑什么泳？其么含義帽是什佩么？12．什違么叫丑會計哄分錄革？怎楚樣編湯制借協(xié)貸記喉賬法冰下的朵會計躁分錄濾？13．會恨計分叨錄有極哪些販種類乏？會蛇計分償錄包蔬括哪嶼幾部窯分基繳本內(nèi)閥容？14．什溫么叫杏賬戶扯對應(yīng)走關(guān)系廣？什妙么叫主對應(yīng)天賬戶煙？3315．什偵么叫巡壽試算望平衡險？借獎貸記羊賬法成試算呢平衡斗的基舍本方池法有敗哪幾餐種？16．借雜貸記栗賬法秧的發(fā)桶生額剖平衡鉗法是鬼根據(jù)默什么瘋原理迷建立既的？頂其平慰衡依惜據(jù)是唉什么談？17．借級貸記束賬法腦的余撿額平炕衡法椅是根漸據(jù)什健么原屯理建矩立的勇？其辯平衡亞依據(jù)拌是什汽么？18．什距么叫爭總分摔類賬研戶總舊分類請賬戶您與明舒細(xì)分午類賬剩戶？皮二者災(zāi)的關(guān)預(yù)系是廉怎樣末的？3419．什踩么叫殲總分決類賬少戶與騰明細(xì)箱分類修賬戶卷之間笛的平虛行登送記？慣平行球登記吐的要呢點有墾哪些誕？20．怎樣涼理解執(zhí)會計敵賬戶警與會裳計對毀象、女會計階要素蹲、會長計科輸目和筆會計徹等式維之間盾的關(guān)肥系？35補(bǔ)充適作業(yè)冶題：36一、沒資料某企酒業(yè)本核月發(fā)環(huán)生如歪下經(jīng)歸濟(jì)業(yè)冒務(wù)：（1）收攏到投死資者橡投入寬的貨苗幣資壓金投姐資40紗0攔00勤0元，蟲已存胡入銀鐘行。（2）用柱銀行跡存款30徹0效00元購齊入不爹需要緩安裝負(fù)設(shè)備末一臺唉。（3）購侄入材丸料一隆批，茫買價謙和運(yùn)胖費(fèi)計15朱0伐00元，訪貨款閱尚未援支付狂。（4）從抱銀行賓提取爬現(xiàn)金3拼00染0元備肚用。（5）從捐銀行煌取得勻臨時腎借款30揮0燦00金0元，混存入顧銀行銀。（6）用們銀行倆存款35錢0獨00元償腫還應(yīng)悼付賬吐款。（7）生米產(chǎn)產(chǎn)燙品領(lǐng)撤用材梢料一貍批，偉價值12耽0掙00元。（8）用仍銀行阿存款10爬0唐00圍0元償挑還短館期借敲款。37二、耀目的窗：練習(xí)宴掌握儲借貸辜記賬縣法下副的會樓計分舊錄編壩制方撥法、夫賬戶兔登記愧方法阻和試企算平永衡方旱法。資料嘗：該企業(yè)抬三月隔初有寄關(guān)總壟分類憂賬戶沙的余柴額如皇下：（1）現(xiàn)賣金13畫00元單（2）銀愛行存課款21治6瓦00峰0元（3）原疏材詠料2內(nèi)4養(yǎng)70愁0元標(biāo)（4）固口定資樓產(chǎn)46采0廈00畝0元（5）生叫產(chǎn)成晶本35秧0乓00元舊（6）短砌期借堪款10錢0劇00筆0元（7）應(yīng)謎付賬云款50寧0促00元絡(luò)（8）實集收資堤本58創(chuàng)7基00蠻0元38三、仁要求擠：通過界