會計案例分析-出納員小賈的經(jīng)歷

出納員小賈的經(jīng)歷案例思考

請就小賈的工作經(jīng)歷談談自己的體會和認識。1.支票的填寫方法2.銀行存款的核算內(nèi)容和賬務處理3.外幣項目的會計核算4.使用外匯賬戶的一般規(guī)定5.匯率的表示方法6.自己的體會和認識2021/5/92

出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責與權限，是做好出納工作的起碼條件。一、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬。二、根據(jù)記賬憑證收付現(xiàn)金。三、每日負責盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有

價證券安全。四、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。五、負責接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關的制單人員。六、負責代理記賬單位出納工作七、完成科領導交辦的其他任務。出納崗位的職責2021/5/93支票的填寫方法

1.銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關系到支付結算的準確、及時和安全。票據(jù)和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。

2021/5/94支票的填寫方法

2.寫支票只能用藍、黑墨水筆書寫，寫錯后不能涂改，否則銀行不予受理。最后，蓋上公司財務專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會受理。開支票時，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠你卻開出了支票，就成了“開空頭支票”?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果開出一張8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。

2021/5/95銀行存款的核算內(nèi)容和賬務處理

（1）企業(yè)的銀行存款，要設置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構的存款也可以在本科目核算。

（2）有多幣種存款的企業(yè)，應當按照幣種分別設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

（3）企業(yè)應當按照開戶銀行和其他金融機構、存款種類、幣種等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（4）銀行存款的主要賬務處理。①企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記“庫存現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。②企業(yè)應當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應當根據(jù)企業(yè)管理權限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。（5）本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。

2021/5/96外幣項目的會計核算

（1）貨幣性項目

貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。貨幣性項目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負債，貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、其他應收款等；貨幣性負債包括應付賬款、其他應付款、短期借款、長期借款、應付債券等。

期末或結算貨幣性項目時，應以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，該項目因當日即期匯率不同于該項目初始入賬時或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計入當期損益（財務費用）。如“應收賬款——外幣戶”2月28日余額為美元100元、人民幣682元，3月31日余額也為100美元，要計算“應收賬款——外幣戶”3月份的匯兌差額，就應用100美元乘以3月31日的即期匯率得出3月31日的人民幣余額，然后減去682元，得出的差額就是“應收賬款——外幣戶”的匯兌差額了。

（2）非貨幣性項目

非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，如：存貨、長期股權投資、交易性金融資產(chǎn)（股票、基金）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。對于非貨幣性項目來說，不產(chǎn)生或不確認匯兌差額。

2021/5/97使用外匯賬戶的一般規(guī)定

1.在辦理賬戶收付時，必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》。開戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規(guī)定的賬戶收支范圍為開戶單位辦理賬戶的收付業(yè)務。2.按規(guī)定使用外匯賬戶。在實際工作中，應按《開立外匯賬戶批準書》及《外匯賬戶使用證》中有關使用期限、結匯方式等規(guī)定使用賬戶，不得超范圍、超期限使用賬戶。對于凈收入需結匯的賬戶，開戶單位應及時辦理結匯。因項目進展問題需延期使用的賬戶，應提前向外匯局申請，未經(jīng)批準不得擅自延期。3.每年必須參加年檢。年檢時間為每年的1～4月份。賬戶的具體檢查工作由開戶單位委托的會計師事務所進行。4.在工作中應避免的違規(guī)行為：①未經(jīng)批準開立外匯賬戶；②出租、出借、轉(zhuǎn)讓外匯賬戶；③擅自改變賬戶使用范圍；④擅自超出外匯局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶；⑤違反其它有關外匯管理規(guī)定。

2021/5/98匯率的表示方法

匯率的表示方法有直接標價法和間接標價法兩種。（一）直接標價法直接標價法是指用一定單位的外國貨幣，折算成本國貨幣來表示的標價方式。例如：100美元=人民幣760元100港元=人民幣106元（二）間接標價法間接標價法是指以本國貨幣為標準，用一定單位的本國貨幣，折算成外國貨幣來表示的標價方式。如上例：100元人民幣=12.65美元100元人民幣=94.33港元這兩種標價方法并無本質(zhì)差別，只是計算方式不同而已。在國際經(jīng)濟交往中，大多采用直接標價法，我國目前也采用直接標價法。（三）匯率的分類匯率按牌價分類有：（1）買入價：銀行買進外匯的價格。（2）賣出價：銀行賣出外匯的價格。（3）中間價：買入價與賣出價的平均價格，即等于買入價加賣出價之和除以2。2021/5/99體會和認識

1、首先要改掉粗心大意的毛病。不要看到與課本完全不一樣的實務操作，心里就發(fā)慌，希望快干完。當我們剛剛接觸出納工作時，尤其是在復核原始憑證時，常常會出現(xiàn)復核的金額與原始憑證上的金額不一樣的情況。要記住越著急就越容易出錯，心平氣和的完成就好。

2、多動腦筋。遇到新業(yè)務、棘手的問題時，一定要先仔細想想再作決定。如果自己實在處理不了就向別人請教。當別人告訴你怎樣處理之后，仍要仔細思為什么要這樣做，并且記住這個業(yè)務的做法，多總結經(jīng)驗。千萬不要怕犯錯而不敢做。但同樣的錯誤不要犯第二次。犯同樣的錯，是財務人員非常忌諱的事情。

2021/5/910體會和認識

3、做出納一定要講原則，依法辦理業(yè)務。

要清正廉潔，不斷提高自己的職業(yè)道德。出納整天接觸的是金錢，沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守。

4、要不斷學習新知識，做到與時俱進。我們必須在第一時間學習新的管理制度，并對我們的業(yè)務作出相應的處理，保證公司財務方面的正常運行。

2021/5/911

結論