2023年整理稅務師之涉稅服務實務高分題庫附答案

2023年整理稅務師之涉稅服務實務高分題庫附精品答案

單選題（共50題）1、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B2、關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準調(diào)整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A3、國務院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務建設的要求，下列對智慧稅務要求表達不正確的是（）。A.2025年實現(xiàn)稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級B.2022年基本實現(xiàn)自然人稅費信息“一人式”智能歸集C.2022年基本實現(xiàn)法人稅費信息“一戶式”智能歸集D.2025年基本實現(xiàn)稅務機關信息“一局式”智能歸集【答案】D4、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法不正確的是（）。A.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標準定額扣除D.納稅人為獨生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元【答案】D5、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B6、（2014年）2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結賬，多轉成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整30000應交稅費——應交所得稅10000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：利潤分配——未分配利潤30000【答案】A7、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列項目應計算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務B.殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務C.殘疾人員組織為社會提供的服務D.納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入【答案】C8、關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人C.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】C9、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B10、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結存成本為20000元，在產(chǎn)品結存成本為330000元，產(chǎn)成品結存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000【答案】D11、稅務師對印花稅計稅依據(jù)、適用稅率進行審核時，下列處理正確的是（）。A.技術合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用D.借款合同的計稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額【答案】C12、居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過（）億元，應當在報送《年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》時，填報國別報告。A.5B.15C.35D.55【答案】D13、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A14、下列關于增值稅納稅申報代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定B.納稅人以1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅C.納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款【答案】C15、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B16、未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。A.稅務機關因行政執(zhí)法需要進行查閱的B.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的C.事務所向其他委托人展示工作過程及成果D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的【答案】C17、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D18、實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C19、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D20、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產(chǎn)成本12879貸：銀行存款12879【答案】C21、下列關于疫情期間稅收優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A.自2020年1月1日起，對參加疫情防治工作的醫(yī)護人員和物業(yè)人員按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個稅B.自2020年1月1日起，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金，不計入工資、薪金收入，免征個稅C.對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額D.疫情防控重點保障物資的具體范圍由財政部和國家稅務總局確定【答案】C22、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報【答案】B23、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒C.已稅珠寶玉石生產(chǎn)貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】B24、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D25、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確保基金收支中長期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。A.80%B.60%C.50%D.40%【答案】C26、稅務機關做出的下列行政行為，在稅務行政復議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定【答案】A27、（2015年真題）關于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關審批確認C.納稅人計算機輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關資料應當保存10年【答案】D28、下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉讓【答案】D29、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年3月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120000元，當期產(chǎn)品銷售成本為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B30、某汽車廠與某大型設備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400【答案】D31、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A32、（2016年真題）2021年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B33、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進口金銀首飾【答案】C34、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C35、下列關于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村B.獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪等）不屬于房產(chǎn)C.對原有房屋進行改擴建的，不應增加房屋的原值D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免租期間不需要繳納房產(chǎn)稅【答案】B36、下列關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】D37、（2017年）企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C.將資產(chǎn)從總機構移送至境內(nèi)分支機構D.將資產(chǎn)由自用轉為經(jīng)營性租賃【答案】A38、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應納稅款C.提供納稅擔保D.延期繳納稅款【答案】D39、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C40、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B41、（2019年）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D42、稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構采取的下列措施正確的是（）。A.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構嚴重違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法(試行)》有關規(guī)定的，將其納入涉稅服務失信名錄，期限為1年B.對于納入失信名錄的涉稅專業(yè)服務機構，稅務機關不予受理其所代理的涉稅業(yè)務C.對于信用評價等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務機構，向其委托方納稅人進行風險提示D.對于信用評價等級為TSC4級、TSC5級的涉稅專業(yè)服務機構，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理【答案】B43、（2016年）下列房產(chǎn)中，應繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B.某社區(qū)醫(yī)療服務中心自用房產(chǎn)C.某公園的辦公用房D.某大學出租的房屋【答案】D44、因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過（）年，其他案件自行政行為作出之日起超過（）年提起訴訟的，人民法院不予受理。A.10、3B.10、5C.20、3D.20、5【答案】D45、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.國內(nèi)旅客運輸服務的增值稅電子普通發(fā)票B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票C.通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票【答案】C46、個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.特許權使用費所得D.偶然所得【答案】B47、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B48、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A49、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2260萬元（增值稅稅率13%）；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2019年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫（）萬元。A.44.4B.53.6C.58.8D.98【答案】B50、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C多選題（共30題）1、（2018年真題）下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中，可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費C.捐贈支出D.業(yè)務招待費支出E.贊助支出【答案】BC2、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.金融商品轉讓B.融資租賃服務C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的【答案】ABCD3、下列關于手續(xù)費及傭金支出的相關稅務處理的表述中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除B.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除C.企業(yè)支付給個人的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用E.保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除【答案】BD4、稅務師執(zhí)業(yè)，依法享有下列（）權利。A.有權依法在權限范圍內(nèi)代理由委托人委托的代理事宜；稅務師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權拒絕B.可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議C.可以向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.可以對委托方的違法、違規(guī)行為進行處罰E.對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或向人民法院起訴【答案】ABC5、“兩證整合”個體工商戶清稅申報時，應中止清稅辦理時限的情形有（）。A.納稅人處于非正常狀態(tài)B.納稅人涉嫌偷稅C.納稅人虛開發(fā)票D.納稅人需要進行納稅調(diào)整E.納稅人涉嫌抗稅【答案】BCD6、企業(yè)在發(fā)生活動中產(chǎn)生的下列稅費，通常不在“稅金及附加”科目中核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.處置以“固定資產(chǎn)”核算的建筑物產(chǎn)生的土地增值稅D.房地產(chǎn)企業(yè)出售其開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的土地增值稅E.商品流通企業(yè)出售貨物時產(chǎn)生的增值稅銷項稅額【答案】C7、下列有關國際磋商說法正確的有（）。A.國際磋商主要是與稅收協(xié)定締約對方母公司當局開展協(xié)商談判B.國際磋商的目的是避免或者消除由特別納稅調(diào)整事項引起的國際重復征稅C.企業(yè)申請撤回或者終止相互協(xié)商程序，國家稅務總局可以終止相互協(xié)商程序D.申請必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結果為依據(jù)，而另一被調(diào)查企業(yè)尚未結束調(diào)查調(diào)整程序的，國家稅務總局可以暫停相互協(xié)商程序E.企業(yè)或者其關聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民，國家稅務總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局啟動相互協(xié)商程序的請求【答案】BCD8、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的款項B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司跨市建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC9、下列有關稅務師事務所質量控制的表述中正確的有（）。A.業(yè)務質量復核制度應包括復核層級、復核內(nèi)容、復核程序和復核記錄等內(nèi)容B.稅務師事務所的項目組其他成員對其所承擔的工作質量無需承擔責任C.稅務師事務所應對重大風險事項的預警、識別、工作程序和處理方式作出具體規(guī)定D.稅務師事務所在確定是否接受業(yè)務委托前應進行必要的調(diào)查和評估E.項目組應自提交業(yè)務結果之日起60日內(nèi)將業(yè)務底稿歸檔留存【答案】ACD10、下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項E.建筑公司建造寫字樓預收的工程款【答案】A11、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）。A.普通合伙稅務師事務所B.有限責任制稅務師事務所C.特殊普通合伙稅務師事務所D.個體工商戶稅務師事務所E.股份公司制稅務師事務所【答案】ABC12、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)【答案】ABC13、下列關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理的表述，正確的有（）。A.在一般性稅務處理下，發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失B.在特殊性稅務處理下，資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的50%C.企業(yè)債務重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產(chǎn)的所得或損失D.在一般性稅務處理下，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉彌補E.在特殊性稅務處理下，企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額【答案】ACD14、下列關于轉讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除E.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5％的基數(shù)【答案】ABCD15、下列關于“待認證進項稅額”明細科目的說法正確的有（）。A.該科目是“應交稅費”的明細科目B.該科目是“應交增值稅”的明細科目C.用于核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額D.用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額E.小規(guī)模納稅人不會用到該科目【答案】ACD16、下列關于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用C.金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額E.經(jīng)批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額【答案】ABD17、下列涉稅專業(yè)服務情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的有（）。A.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務機構被注銷資格【答案】A18、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復議申請【答案】AB19、某商店（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售金銀首飾含稅金額100萬元，其中包括首飾盒款含稅金額4萬元。首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄有（）。A.借：銀行存款1000000貸：主營業(yè)務收入884955.75應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115044.25B.借：銀行存款40000貸：其他業(yè)務收入35398.23應交稅費——應交增值稅4601.77C.借：主營業(yè)務成本620000貸：庫存商品600000周轉材料20000D.借：其他業(yè)務成本20000貸：周轉材料20000E.借：稅金及附加50000貸：應交稅費——應交消費稅50000【答案】AC20、下列關于轉讓舊房及建筑物的相關規(guī)定，表述正確的有（）。A.對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權時所支付的金額B.納稅人轉讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5％計算扣除E.納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，可作為加計5％的基數(shù)【答案】ABCD21、稅務師2020年3月份受托為位于縣城的某一般納稅人審核上年度所得稅的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年2月份銷售高檔化妝品收取的押金在2019年2月逾期30000元未退還，企業(yè)仍在其他應付款中掛賬，稅務師應作的調(diào)賬分錄為（）。（化妝品消費稅稅率為15%，考慮地方教育費附加）A.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25641.03應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4358.97B.借：其他應付款30000貸：以前年度損益調(diào)整25862.07應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4137.93C.借：稅金及附加3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31D.借：以前年度損益調(diào)整3879.31貸：應交稅費——應交消費稅3879.31E.借：以前年度損益調(diào)整820.52貸：應交稅費——應交城建稅410.26——應交教育費附加410.26【答案】BD22、（2019年真題）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書C.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議E.以口頭或其他方式提供涉稅專業(yè)服務，不出具書面的業(yè)務報告【答案】BCD23、以下企業(yè)中，應當按復式賬建賬建制的有（）。A.某個體工商戶，注冊資金25萬元B.某提供增值稅應稅勞務的私營業(yè)戶，月銷售額50000元C.某個體工商戶，注冊資金18萬元D.某生產(chǎn)性個體工商戶，月銷售額70000元E.甲和乙兩人共同成立個體工商戶，注冊資金是13萬元【答案】ABD24、以下納稅人的情形中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情形有（）。A.甲一般納稅人企業(yè)2016年1月1日成立，2021年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿B.乙小規(guī)模納稅人企業(yè)由于經(jīng)營金額較小，沒有設立賬簿C.丙個體工商戶由于經(jīng)營規(guī)模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿D.丁企業(yè)賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬E.戊企業(yè)2021年2月1日成立，到2021年5月尚未進行過納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，仍然置之不理【答案】ABD25、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品E.不能正確表達意志的證人提供的證言a.違反法定程序收集的證據(jù)材料；b.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料；c.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；d.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；e.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復制件、復制品；【答案】BCD26、下列項目可以差額計算繳納增值稅的有（）。A.融資租賃服務B.金融商品轉讓C.建筑服務適用簡易計稅方法的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用簡易計稅方法的E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法的【答案】ABC27、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業(yè)并購重組稅收策劃業(yè)務【答案】ABCD28、下列關于金融服務涉稅處理的說法正確的有（）。A.融資性售后回租按照貸款服務繳納增值稅B.以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅D.個人轉讓金融商品取得的收益應該簡易計稅方法計算繳納增值稅E.企業(yè)轉讓限售股應該按照轉讓金融商品計算繳納增值稅【答案】A29、稅務師在審核納稅人計算增值稅的應稅銷售額，下列關于銷售額確定的說法中，正確的有（）。A.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額C.經(jīng)批準的納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息、保險費、安裝費和車輛購置稅后的余額為銷售額D.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額E.提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額【答案】ABD30、下列情形中，需要繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.家庭直接向環(huán)境排放固體廢物B.某化工廠向依法設立的污水集中處理中心排放污水C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水D.某企業(yè)晝夜生產(chǎn)產(chǎn)生噪音E.某家庭開晚會產(chǎn)生噪音【答案】CD大題（共10題）一、A房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的甲樓盤位于山東濟南，系2015年10月開工建設的項目，A公司對其選擇了簡易計稅方法。2017年6月開始收取客戶的誠意金，收到誠意金2000萬元；2017年8月房屋取得預售許可證，預售房屋，當月原有的誠意金2000萬轉作業(yè)主購房的首付款，另外又收取了12000萬元的首付款。房屋2019年12月份交付業(yè)主。對于該項業(yè)務A公司選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。問題（1）：A公司收到誠意金時是否發(fā)生了增值稅納稅義務？是否需要預繳增值稅？問題（2）：A公司收到業(yè)主的首付款時是否發(fā)生納稅義務？是否需要預繳增值稅？問題（3）：A公司是否需要填寫《增值稅預繳稅款表》，為什么？問題（4）：請問A公司應該在什么時間預繳稅款，為什么？問題（5）：請為A公司填寫《增值稅預繳稅款表》【答案】二、某公司2018年利潤總額為100萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下：（1）2018年12月對某存貨計提了10萬元存貨跌價準備；（2）違反環(huán)保規(guī)定支付罰款20萬元。如何進行所得稅的賬務處理？【答案】三、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：5月16日，56號憑證：收到貨款及延期付款利息。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款602600貸：應收賬款580000營業(yè)外收入22600后附原始憑證：（1）銀行進賬單1份，注明金額602600元；（2）開具自制收款憑證1份，收到延期付款利息22600元。已知銷售貨物適用稅率為13%。該批貨物為2019年8月銷售。要求：分析上述業(yè)務存在哪些問題并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮克?、某稅務師事務所2020年5月對某市一企業(yè)2019年度賬冊進行審查，發(fā)現(xiàn)如下問題：1.2019年6月該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于擴建廠房，該項在建工程2019年度未完工，產(chǎn)品成本8000，市價12000。賬務處理如下：借：管理費用8000貸：庫存商品80002.將自產(chǎn)產(chǎn)品轉作固定資產(chǎn)。產(chǎn)品成本120000元，市價180000元。賬務處理如下：借：固定資產(chǎn)120000貸：庫存商品1200003.對某應收賬款計提壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準備5000借：本年利潤5000貸：資產(chǎn)減值損失5000假定該企業(yè)2019年度利潤總額300萬元。【答案】五、增值稅政策規(guī)定：轉登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。某企業(yè)符合轉登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人適用政策作出比較說明?！敬鸢浮浚?）增值稅一般納稅人主要是采用一般計稅辦法計稅，但是對于特殊業(yè)務可以選擇簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率或征收率）。自2019年4月1日起，適用13%、9%、6%稅率和零稅率。對于特殊業(yè)務也可以選擇適用3%和5%的征收率計稅。取得符合規(guī)定的扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票等）且用于可抵扣增值稅應稅項目，其進項稅額準予抵扣。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規(guī)模納稅人的免稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（2）增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。適用3%和5%的征收率。無論是否取得符合規(guī)定的扣稅憑證，均不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。六、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)（具有出口經(jīng)營權）為增值稅一般納稅人，2019年6月出口自產(chǎn)產(chǎn)品，出口貨物離岸價（即FOB價）為1250萬元人民幣，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元，當月發(fā)生可以抵扣的進項稅額為80萬元，取得增值稅專用發(fā)票并在當月抵扣。進料加工保稅進口料件一批，組成計稅價格為100萬元人民幣，海關暫免征稅予以放行。假設該企業(yè)無上期留抵稅額，增值稅征稅率為13%，出口退稅率為10%，計劃分配率為60%。要求：計算該企業(yè)當期應納（或應退）的增值稅以及城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加，并作出相應的賬務處理。【答案】七、某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人并享受增值稅加計抵減政策。假定下列款項均以銀行存款收付，10月末無加計抵減額余額。2019年11月發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）提供餐飲服務取得客人店內(nèi)消費的含稅銷售額106萬元、銷售外賣食品取得含稅銷售額10.6萬元。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額70萬元。2019年12月發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）提供餐飲服務取得客人店內(nèi)消費的含稅銷售額127.2萬元。（2）購進農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、購進餐具取得小規(guī)模納稅人委托稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。問題：（1）計算2019年11月該企業(yè)實際繳納的增值稅；（2）計算2019年12月該企業(yè)實際繳納的增值稅并寫出涉及增值稅的賬務處理?！敬鸢浮浚?）抵減前的應納稅額=106÷（1+6%）×6%+10.6÷（1+6%）×6%-70×9%=0.3（萬元）當期可抵減加計抵減額=70×9%×15%=0.945（萬元）抵減前的應納稅額大于零且小于或等于當期可抵減加計抵減額的（0.3萬元＜0.945萬元），以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減。實際繳納的增值稅為零，結轉下期繼續(xù)抵減的加計抵減額=0.945-0.3=0.645（萬元）。（2）抵減前的應納稅額=127.2÷（1+6%）×6%-30×9%-10×3%=4.2（萬元）當期可抵減加計抵減額=0.645+（30×9%+10×3%）×15%=1.095（萬元）實際繳納的增值稅=4.2-1.095=3.105（萬元）。借：銀行存款1272000貸：主營業(yè)務收入1200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）72000借：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30000貸：銀行存款430000期末結轉：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）42000八、居民個人張某及其配偶名下均無住房，在某省會城市工作并租房居住，2018年9月開始攻讀工商管理碩士。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個人負擔三險一金為3500元/月。（2）取得年終獎100000元，選擇單獨計稅。（3）利用業(yè)余時間出版一部攝影集，取得稿費收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關資料：張某為獨生子女，父母均已年滿65周歲，其獨生子就讀于某小學，資料中涉及的專項附加扣除均由張某100％扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策，居民個人可以扣除的專項附加扣除項目有哪些？（2）計算張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額。（3）計算張某全年應納個人所得稅金額。（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個人所得稅扣繳義務，2019年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）【答案】（1）【正確答案】居民個人可以扣除的專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項專項附加扣除。（2）【正確答案】張某每月預扣預繳稅款時，可以扣除的專項附加扣除金額＝1000（子女教育）＋2000（贍養(yǎng)老人）＋1500（住房租金）＋400（碩士繼續(xù)教育）＝4900（元）（3）【正確答案】年終獎選擇單獨計稅：100000÷12＝8333.33（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210。全年一次性獎金應納個人所得稅＝100000×10％－210＝9790（元）綜合所得全年應納稅所得額＝15000×12＋20000×（1－20％）×70％－5000×12－3500×12－4900×12＝30400（元），適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應納個人所得稅＝30400×3％＝912（元）合計應納個人所得稅＝9790＋912＝10702（元）（4）【正確答案】張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。理由：已預繳稅額＝（15000×12－5000×12－3500×12－4900×12）×3％＋20000×（1－20％）×70％×20％＝2816（元），大于應納稅額912元。張某取得綜合所得已預繳稅額大于年度應納稅額，若張某申請退稅，應辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。金考典題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試網(wǎng)……九、某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務師事務所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料1：2020年3月，一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同約定，物業(yè)費按年收?。皇杖〔糠謽I(yè)主自來水費22.66萬元（含稅）,并根據(jù)對應的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修