匯算清繳的基本規(guī)定與匯算清繳重點(diǎn)政策

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:第一章匯算清繳的基本規(guī)定第二章匯算清繳重點(diǎn)政策學(xué)習(xí)主要內(nèi)容

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:第一章外資企業(yè)所得稅匯算清繳基本規(guī)定

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:一、匯算清繳的涵義和范圍

匯算清繳范圍凡在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，也不論企業(yè)是核實(shí)征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照《外資稅法》及《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)辦法）的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:二、匯算清繳的時(shí)間和內(nèi)容

企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間要求年度終了后4個(gè)月內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)需要延期申報(bào)：應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)，填寫(xiě)《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》合并企業(yè)申報(bào)：總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年5月31前索取匯總納稅證明，6月30日前報(bào)送

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其它有關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書(shū)，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)事宜，并進(jìn)行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:報(bào)送時(shí)的要求企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料報(bào)送前應(yīng)確認(rèn)的資料享受稅收優(yōu)惠情況稅前列支的成本費(fèi)用項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方法的改變情況其他

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:（一）稅率的有關(guān)規(guī)定深圳外商投資企業(yè)的所得稅率為15%；地方所得稅率為0%外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有聯(lián)系的，按10%

三、匯算清繳的計(jì)算

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:（二）應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

1、應(yīng)納稅所得額納稅年度：

納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)中間開(kāi)業(yè)，或由于關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度；企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個(gè)納稅年度

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:收入總額：（權(quán)責(zé)發(fā)生制）每個(gè)納稅年度的收入總額為計(jì)算依據(jù)

以分期收款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開(kāi)出發(fā)貨票的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，也可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)；從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)(股息)，可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:2、成本費(fèi)用等可扣除項(xiàng)目（一）

成本工資（支付給職工的工資和福利費(fèi)）

三“金”兩“費(fèi)”：醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金、退休養(yǎng)老金、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

(一)全年銷(xiāo)貨凈額在一千五百萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷(xiāo)貨凈額的千分之五；超過(guò)一千五百萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷(xiāo)貨凈額的千分之三；(二)全年業(yè)務(wù)收入總額在五百萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的千分之十；超過(guò)五百萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的千分之五。

壞帳損失：從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)不超過(guò)3%

，壞賬損失可稅前扣除（不用審批）。

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:2、成本費(fèi)用等可扣除項(xiàng)目（二）

借款費(fèi)用（不高于商業(yè)貸款，非資本）

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（據(jù)實(shí)扣除）

捐贈(zèng)（公益、救濟(jì)性質(zhì)）

技術(shù)研發(fā)費(fèi)（10%）

向總機(jī)構(gòu)繳納的管理費(fèi)（但不包括支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)）

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:（三）稅額扣除政策抵免：就是指外企購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免增量稅額的規(guī)定。財(cái)稅字〔2000〕49號(hào)文規(guī)定，自1999年7月1日起外企購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以按如下辦法抵扣增量稅額境外所得稅的扣除：來(lái)源于境外所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，低于扣除限額的，可以從應(yīng)納稅額中扣除其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款；超過(guò)扣除限額的，其超過(guò)部分不得作為稅額扣除，也不得列為費(fèi)用支出，但可以用以后年度稅額扣除不超過(guò)限額的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:第二章外資企所得稅匯算清繳的重點(diǎn)政策

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:一、外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策（一）區(qū)域性?xún)?yōu)惠《外資稅法》第七條第一款規(guī)定深圳稅率15%（二）行業(yè)或項(xiàng)目?jī)?yōu)惠生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在10年以上兩免三減半從事港口、碼頭建設(shè)的中外合資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期在15年以上五免五減半（三）再投資退稅的稅收優(yōu)惠退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款的40%或100%

中成海華稅務(wù)師事務(wù)所www:二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理（二）無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理（三）遞延資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）稅務(wù)處理（四）存貨資產(chǎn)的稅務(wù)處理中成粉海華杠稅務(wù)猴師事處務(wù)所ww栗w:樸cc學(xué)it憑c.稅ne陵t.輪cn三、族關(guān)聯(lián)菊企業(yè)事的轉(zhuǎn)拌讓定間價(jià)（一元）關(guān)斥聯(lián)企丹業(yè)的惠認(rèn)定在資顯金、軟經(jīng)營(yíng)正、購(gòu)廁銷(xiāo)等饑方面丈，存鳳在直尿接或佩者間細(xì)接的傍擁有搶或者機(jī)控制趨關(guān)系足；直接禾或者蠢間接鋼地同維為第斜三者隆所擁蝴有或惜者控糊制其他爹在利鴿益上悔相關(guān)懼聯(lián)的策關(guān)系企業(yè)個(gè)有義渠務(wù)就哨其與愛(ài)關(guān)聯(lián)慌企業(yè)攏之間暗的業(yè)嗓務(wù)往豎來(lái)，嘩向當(dāng)狠地稅得務(wù)機(jī)槐關(guān)提甘供有爛關(guān)的英價(jià)格藝、費(fèi)納用標(biāo)后準(zhǔn)等乘資料中成促海華緒稅務(wù)護(hù)師事泊務(wù)所ww扔w:雙cc錄it從c.忍ne穩(wěn)t.缸cn（二降）關(guān)舊聯(lián)企售業(yè)轉(zhuǎn)猾讓定筐價(jià)的緩稅務(wù)蟻調(diào)整購(gòu)銷(xiāo)并業(yè)務(wù)企業(yè)瓣與關(guān)遵聯(lián)企格業(yè)之市間的娘購(gòu)銷(xiāo)罪業(yè)務(wù)盡，不怠按獨(dú)掏立企逗業(yè)之笑間的車(chē)業(yè)務(wù)清往來(lái)刻作價(jià)翁的，呆當(dāng)?shù)卣露悇?wù)屈機(jī)關(guān)唉可以英進(jìn)行繭調(diào)整資金猴融通提供蓬勞務(wù)財(cái)產(chǎn)減轉(zhuǎn)讓管理雹費(fèi)的料支付壞帳瘦損失（三嗓）關(guān)網(wǎng)聯(lián)企判業(yè)的哀稅務(wù)舊管理中成良海華旦稅務(wù)闊師事咐務(wù)所ww會(huì)w:煤cc捧it輛c.確ne嗎t(yī).威cn四、彌補(bǔ)丹虧損并的政羊策年度霸虧損葵可以求用下黨一納今稅年脊度的航所得感彌補(bǔ)冰；下威一納駝稅年賭度的澆所得嘆不足父彌補(bǔ)燦的，局可以斷逐年康延續(xù)安彌補(bǔ)遣，但真最長(zhǎng)錘不得娃超過(guò)項(xiàng)五年五、顫財(cái)產(chǎn)慶損失魯?shù)亩愃魄皬洿搜a(bǔ)報(bào)稅雀務(wù)機(jī)鹽關(guān)備炎案，閱可準(zhǔn)廊予在達(dá)發(fā)生孤當(dāng)期士計(jì)算功繳納脈企業(yè)策所得遞稅時(shí)飲扣除剪。中成恩海華緣瑞稅務(wù)府師事欣務(wù)所ww擊w:籠cc淚it鉆c.自ne坐t.赴cn五、超匯總誕企業(yè)導(dǎo)彌補(bǔ)玩虧損荒應(yīng)納盲稅的哲計(jì)算案例分機(jī)構(gòu)A(設(shè)：T=15%)分機(jī)構(gòu)B(設(shè)：T=24%)相互彌補(bǔ)應(yīng)納稅的計(jì)算2003100萬(wàn)―50萬(wàn)（100－50）×15%20044012040×15%＋（120－50）*24%＋50×15%中成炮海華海稅務(wù)掃師事受務(wù)所ww單w:野cc鞋it義c.毀ne脫t.址cn預(yù)收搭樓款境的申幻玉報(bào)改爸為使腔用企既業(yè)所漏得稅郵申報(bào)枯表，溜采用列與內(nèi)劫資企蠻業(yè)相峰同的為申報(bào)可方法柏，沸，預(yù)暈收樓盜款按貧不低跪于15會(huì)%的利牽潤(rùn)率創(chuàng)預(yù)繳饑