2022年廣東省佛山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022年廣東省佛山市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

2.股份支付協(xié)議生效后，對(duì)其條款和條件的修改，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對(duì)股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)作出決議并經(jīng)股東會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定

C.在會(huì)計(jì)上，無(wú)論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場(chǎng)條件外)而無(wú)法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

3.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（）

A.承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

B.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法

C.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

4.下列選項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的是()。

A.出售固定資產(chǎn)形成的凈損失B.因提供售后服務(wù)發(fā)生的支出C.因自然災(zāi)害造成的存貨損失D.企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失

5.下列費(fèi)用中，不屬于分部費(fèi)用的是（）。

A.與整個(gè)企業(yè)相關(guān)的費(fèi)用

B.分部管理費(fèi)用

C.分部財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.分部營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6.甲公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期5年，租賃期屆滿乙公司歸還給甲公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金300萬(wàn)元，乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為200萬(wàn)元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為50萬(wàn)元。則最低租賃收款額為（）

A.3400萬(wàn)元B.3960萬(wàn)元C.3210萬(wàn)元D.3700萬(wàn)元

7.下列關(guān)于第一層次輸入值的說(shuō)法中，正確的是（）

A.債券交易中出現(xiàn)的頻繁對(duì)敲交易形成的市場(chǎng)價(jià)格，屬于第一層次輸入值

B.企業(yè)持有大量類似但不相同的以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，存在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是難以獲得在計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，在這種情況下，可以不完全依賴單獨(dú)的定價(jià)方法，應(yīng)該劃入第二或者第三層次

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他地方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或自身權(quán)益工具的公允價(jià)值，如果需要對(duì)資產(chǎn)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果為第一層次輸入值

D.在活躍市場(chǎng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的市場(chǎng)報(bào)價(jià)（第一層次輸入值）與企業(yè)持有數(shù)量的乘積。確定其公允價(jià)值，當(dāng)市場(chǎng)交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，不能按照上述確定其公允價(jià)值。

8.甲公司為一航空貨運(yùn)公司，經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)，國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。由于擁有的用于國(guó)際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)出現(xiàn)了減值跡象。甲公司于2×10年12月31日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，相關(guān)資料如下：

9.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

11.第

17

題

甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A.545.3B.573.8C.604D.706

12.20×4年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股本公司普通股股票和一臺(tái)大型設(shè)備為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元。用作對(duì)價(jià)的設(shè)備賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為40000萬(wàn)元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.10000萬(wàn)元B.11000萬(wàn)元C.11200萬(wàn)元D.11600萬(wàn)元

13.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

14.第

10

題

甲公司從2005年1月1日開(kāi)始分?jǐn)偰硨＠麢?quán)的價(jià)值，該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為500萬(wàn)元，攤銷年限為5年。2006年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為210萬(wàn)元，2007年末的可收回價(jià)值為160萬(wàn)元，則2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.160B.140C.200D.230

15.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對(duì)外出租并采用成本模式計(jì)量。出租時(shí)，該建筑物的成本為l00萬(wàn)元，已計(jì)提折舊50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為31萬(wàn)元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為40萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.40B.31C.32D.38

16.甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月30日。2010年12月28日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件是l0天內(nèi)付款折扣2％，購(gòu)貨方次年1月6日付款，取得現(xiàn)金折扣500元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)重大影響。甲公司對(duì)500元現(xiàn)金折扣正確的處理是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

C.直接反映在2011年當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中

D.在2011年報(bào)表附注中說(shuō)明

17.甲公司將一臺(tái)設(shè)備經(jīng)營(yíng)出租給乙公司，租賃期為4年，第一年免租金，第二年初支付租金12萬(wàn)元，第三年初支付租金14萬(wàn)元，第四年初支付租金10萬(wàn)元，則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬(wàn)元

A.8B.6C.9D.10

18.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備

19.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

20.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬(wàn)元；(3)處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)取得凈收益80萬(wàn)元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬(wàn)元；(5)支付當(dāng)期借款利息10萬(wàn)元；(6)支付在建工程人員工資30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量為()。

A.70萬(wàn)元B.130萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.150萬(wàn)元

21.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

22.<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.0

B.10

C.40

D.50

23.甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。查看材料

A.744．33B.825．55C.900．60D.1149．50

24.第

9

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款200萬(wàn)美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為60，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開(kāi)工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬(wàn)元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

25.第

8

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

26.下列報(bào)表中，體現(xiàn)政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況報(bào)表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動(dòng)表

27.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為15萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；換入商品的賬面成本為72萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。

A.0B.22C.65D.82

28.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬(wàn)元

B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬(wàn)元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

29.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬(wàn)元的某商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司已將該存貨的60%對(duì)外出售。乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.80B.48C.32D.160

30.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回D.代制品銷售收入

二、多選題(15題)31.對(duì)于為生產(chǎn)而持有的原材料，在計(jì)算原材料可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)從產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)中扣除的項(xiàng)目有()。

A.估計(jì)的原材料銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)

B.原材料的賬面價(jià)值

C.至產(chǎn)品完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本

D.估計(jì)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用

E.估計(jì)的為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

32.科海股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2010年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.2011年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

33.京華公司2018年1月1日為建造一廠房，向銀行借入3年期外幣專門借款1000萬(wàn)美元，年利率8%，利息按季計(jì)算，到期一次支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.0元人民幣，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.05元人民幣，6月30日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.2元人民幣。假設(shè)2018年第一、二季度均屬于資本化期間，則下列關(guān)于第二季度外幣專門借款的表述中正確的有（）A.外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為150萬(wàn)元人民幣

B.外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為153萬(wàn)元人民幣

C.外幣專門借款資本化金額為153萬(wàn)元人民幣

D.外幣專門借款資本化金額為297萬(wàn)元人民幣

34.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在計(jì)算20×8年稀釋每股收益時(shí)調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）。查看材料

A.因送紅股調(diào)整增加的普通股股數(shù)為12000萬(wàn)股

B.因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為100萬(wàn)股

C.因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為300萬(wàn)股

D.因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股股數(shù)為9000萬(wàn)股

E.因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為250萬(wàn)股

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

36.

第

21

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加的有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

37.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元

B.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)200萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200

38.下列關(guān)于企業(yè)取得財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）

A.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用

B.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用

C.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照合同利率計(jì)算借款費(fèi)用

D.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，確定的遞延收益按照直線法攤銷，并計(jì)入當(dāng)期損益

39.甲公司以－棟辦公樓換入－臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和－輛汽車，換出辦公樓的賬面原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為540萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。換人生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為270萬(wàn)元和180萬(wàn)元，公允價(jià)值分別為250萬(wàn)元和200萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則下列說(shuō)法正確的有（）。

A.甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額為450萬(wàn)元

B.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為270萬(wàn)元

C.甲公司換入汽車的人賬價(jià)值為200萬(wàn)元

D.甲公司此交換中確認(rèn)的辦公樓的處置損益為90萬(wàn)元

40.下列關(guān)于合營(yíng)安排的說(shuō)法中，正確的有（）

A.一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)

B.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制

C.一項(xiàng)合營(yíng)安排要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制

D.合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排。

41.下列各項(xiàng)中，通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算的有（）。A.A.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益

D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

42.下列各項(xiàng)中，在每股收益列報(bào)時(shí)應(yīng)重新計(jì)算各列報(bào)期間每股收益的有（）

A.派發(fā)股票股利B.公積金轉(zhuǎn)增資本C.并股D.發(fā)行認(rèn)股權(quán)證

43.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

44.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開(kāi)發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

45.2013年甲公司為購(gòu)建辦公樓，于當(dāng)年1月1日專門借入1000萬(wàn)元，期限5年，年利率7％。另占用以下兩筆一般借款：2012年1月1日取得的借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率6％；2013年7月1日取得的借款3000萬(wàn)元，期限3年，年利率8％。當(dāng)年發(fā)生的支出如下：1月1日支出500萬(wàn)元，3月1日300萬(wàn)元，7月1日600萬(wàn)元，10月1日400萬(wàn)元。4月1日一6月30日期間因安全檢查停工，7月1日恢復(fù)施工，至年末尚未完工。專門借款閑置資金投資的月收益率為0．3％。則下列關(guān)于甲公司2013年有關(guān)借款費(fèi)用的表述中正確的有()。

A.一般借款的年資本化率為7．2％

B.專門借款的資本化金額為70萬(wàn)元

C.一般借款的資本化金額為21．6萬(wàn)元

D.資本化期間為2013年1月1日一2013年12月31日

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

50.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬(wàn)元；2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬(wàn)元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬(wàn)元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬(wàn)元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬(wàn)元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬(wàn)元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購(gòu)入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬(wàn)元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬(wàn)元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬(wàn)元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬(wàn)元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購(gòu)入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬(wàn)元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬(wàn)元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬(wàn)元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬(wàn)元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購(gòu)入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬(wàn)元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬(wàn)元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。

兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬(wàn)元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬(wàn)元，售價(jià)為每臺(tái)60萬(wàn)元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元。

（7）2005年12月31日，乙公司無(wú)形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬(wàn)元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬(wàn)元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤(rùn)為164萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為760萬(wàn)元，本年提取盈余公積76萬(wàn)元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

51.甲公司為增值稅一般納稅人，2012年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的期初余額為150萬(wàn)元。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。(1)6月30日，從A公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)A商品，購(gòu)買該設(shè)備時(shí)收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元、增值稅稅額為85萬(wàn)元，此外還發(fā)生了運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊，但是稅法上要求按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。(2)8月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)以每股8元的價(jià)格購(gòu)入2000萬(wàn)股8公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，8公司股票收盤價(jià)為每股7．5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的專利權(quán)被C公司起訴，C公司要求賠償200萬(wàn)元，至12月31日法院尚未判決。甲公司經(jīng)研究認(rèn)為，侵權(quán)事實(shí)成立，敗訴的可能性為80％，可能賠償金額為120萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際支付時(shí)才允許稅前扣除。(4)2×

12年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入110000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，對(duì)于超出部分在以后期間不能稅前扣除。其他有關(guān)資料：(1)甲公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出，假設(shè)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額對(duì)應(yīng)的相關(guān)暫時(shí)性差異在2012年沒(méi)有轉(zhuǎn)回。(2)由于2012年甲公司滿足了高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)條件，自本年起甲公司的稅率由原來(lái)的25％變更為15％。除上述差異外，甲公司2002年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。此外不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算該固定資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(2)根據(jù)資料(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(3)根據(jù)資料(3)做出該未決訴訟相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅。(4)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期遞延所得稅資產(chǎn)和遞所得稅負(fù)債的期末余額。(5)根據(jù)上述資料計(jì)算甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

52.編制單位：甲公司2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000減：營(yíng)業(yè)成本35000營(yíng)業(yè)稅金及附加3000銷售費(fèi)用700管理費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000加：營(yíng)業(yè)外收入200減：營(yíng)業(yè)外支出1200三、利潤(rùn)總額9000減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)？

（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤(rùn)表。

53.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人－項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年．星美公司預(yù)計(jì)其在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5年后出售該無(wú)形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)人以及該無(wú)形資產(chǎn)2013年1月至12月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無(wú)形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費(fèi)用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬(wàn)元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013年12月31日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬(wàn)元的預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500萬(wàn)元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1350萬(wàn)元，售價(jià)1500萬(wàn)元。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬(wàn)元，已知半年租金的市場(chǎng)價(jià)格為60萬(wàn)元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營(yíng)業(yè)外收入300借：管理費(fèi)用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對(duì)上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)的分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的佘額如下：

(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月3日，將30萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元=8.02元人民幣，銀行賣出價(jià)為1美元=8.05元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為600萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元：8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅806萬(wàn)元人民幣，增值稅900萬(wàn)元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為900萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款450萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2007年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2006年10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1800萬(wàn)元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。

⑥3月31日，即期匯率為1美元=7.98元人民幣。

要求：

(1)編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算匯兌損益金額并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.北山公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對(duì)凈利潤(rùn)按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。為此，公司董事會(huì)在2005年12月10日召開(kāi)臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，做出了如下決議：

(1)對(duì)甲材料原采用后進(jìn)先出法核算，由于新制度已取消后進(jìn)先出法，董事會(huì)決定改為先進(jìn)先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高，而且年代久遠(yuǎn)的部分資料缺失，對(duì)此變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。

北山公司2006年年初甲材料無(wú)余額，1～11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月2日，向乙公司購(gòu)入甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為20000萬(wàn)元，增值稅稅額為3400萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程中發(fā)生檢驗(yàn)費(fèi)用500萬(wàn)元，梭驗(yàn)完畢后甲材料驗(yàn)收入庫(kù)。

②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購(gòu)人甲材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為54150萬(wàn)元，增值稅稅額為9205.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日，發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購(gòu)人甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為30000萬(wàn)元，增值稅稅額為5100萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工，且全部對(duì)外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定，所得稅只能采取債務(wù)法核算，董事會(huì)決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

在追溯調(diào)整中，對(duì)可抵減時(shí)間性差異在未來(lái)三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時(shí)確認(rèn)了遞延稅款，并計(jì)入了該科目的借方；將發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺(tái)管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

北山公司在2003年12月購(gòu)人的該儀器，是從德國(guó)引進(jìn)的-臺(tái)高科技產(chǎn)品，購(gòu)入時(shí)支付價(jià)款和境外運(yùn)保費(fèi)為200萬(wàn)美元(當(dāng)時(shí)市場(chǎng)匯率為S1：￥8.2)，支付關(guān)稅160萬(wàn)元人民幣，支付境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元人民幣。儀器在當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值45萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，鑒于技術(shù)進(jìn)步越來(lái)越快，董事會(huì)決定將使用年限縮短。對(duì)該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動(dòng)。

按照稅法規(guī)定，該儀器按直線法、10年計(jì)提折舊時(shí)提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對(duì)購(gòu)入的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的債券的溢、折價(jià)攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法。

鑒于長(zhǎng)期債權(quán)投資溢、折價(jià)攤銷方法在新制度中只能采取實(shí)際利率法，董事會(huì)決定將攤銷方法由直線法改為實(shí)際利率法。

2006年前北山公司未購(gòu)人長(zhǎng)期債券。2006～2007年有關(guān)債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

②2007年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計(jì)提債券利息，并攤銷債券溢價(jià)。

假定各年實(shí)際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說(shuō)明理由。并要求：

①計(jì)算購(gòu)入各批甲材料的實(shí)際單位成本。

②按后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計(jì)算采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)與采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)相比對(duì)北山公司2006年度凈利潤(rùn)的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說(shuō)明理由；并說(shuō)明該公司對(duì)時(shí)間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確，并說(shuō)明理由；如果正確，請(qǐng)按董事會(huì)的決議對(duì)2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會(huì)會(huì)議對(duì)長(zhǎng)期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確，并說(shuō)明理由；如正確，要求：

①計(jì)算該債券年票面利息。

②計(jì)算各年的投資收益和溢價(jià)攤銷額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會(huì)會(huì)議通過(guò)，決定研制一項(xiàng)新型藥品，該藥物目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)同類產(chǎn)品，預(yù)計(jì)需要3年時(shí)間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

(1)20×2年2月20日從國(guó)外購(gòu)入相關(guān)研究資料，實(shí)際支付的金額為100萬(wàn)美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請(qǐng)國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目研發(fā)補(bǔ)貼500萬(wàn)元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項(xiàng)申請(qǐng)，并于20×5年4月4日撥入300萬(wàn)元，其余200萬(wàn)元待項(xiàng)目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過(guò)后再予撥付，如果項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過(guò)，則余款200萬(wàn)元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購(gòu)入為研發(fā)新藥品所需的實(shí)驗(yàn)器材，以銀行存款支付。該實(shí)驗(yàn)器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬(wàn)元，其他費(fèi)用600萬(wàn)元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開(kāi)發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)活動(dòng)。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬(wàn)元，相關(guān)的增值稅額為510萬(wàn)元；支付相關(guān)人員工資300萬(wàn)元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開(kāi)發(fā)該項(xiàng)藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財(cái)務(wù)等資源支持其完成該項(xiàng)開(kāi)發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來(lái)極大的效益，且開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬(wàn)元、1360萬(wàn)元、800萬(wàn)元、1200萬(wàn)元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用5000萬(wàn)元，其中，人員工資3000萬(wàn)元，其他費(fèi)用2000萬(wàn)元以銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。20×5年1月6日，該項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項(xiàng)。

(8)因市場(chǎng)上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其公允價(jià)值為8200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)算甲公司應(yīng)予資本化計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計(jì)算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。在對(duì)該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對(duì)A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬(wàn)元。A公司組織本公司技術(shù)人員對(duì)涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬(wàn)元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。A公司對(duì)該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬(wàn)元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無(wú)法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬(wàn)元的可能性為40%，償還1500萬(wàn)元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(涉及未分配利潤(rùn)和盈余公積的，請(qǐng)合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.

計(jì)算2012年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面凈值；

參考答案

1.A專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

2.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

3.D選項(xiàng)A不符合題意，承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)倢儆跁?huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B不符合題意，是當(dāng)期的正常事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C不符合題意，預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量中最佳估計(jì)數(shù)的確定是對(duì)負(fù)債賬面價(jià)值的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

4.B選項(xiàng)A、C、D都需要記入“營(yíng)業(yè)外支出”中，都屬于損失，不屬于費(fèi)用；選項(xiàng)B，記入“銷售費(fèi)用”，屬于費(fèi)用。

5.A分部費(fèi)用通常不包括下列項(xiàng)目：①利息費(fèi)用(包括因預(yù)收或向其他分部借款而確認(rèn)的利息費(fèi)用)，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外；②營(yíng)業(yè)外支出；③處置投資發(fā)生的凈損失，但分部的日常活動(dòng)是金融性質(zhì)的除外；④采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額，但分部的日?；顒?dòng)是金融性質(zhì)的除外；⑤所得稅費(fèi)用；⑥與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用。

6.D最低租賃收款額，是指最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值；

最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋無(wú)關(guān)第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝（300×10＋200＋250）＋250＝3700（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值（承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)）

在計(jì)算最低租賃付款額時(shí)，承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值和承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)，二者不會(huì)同時(shí)存在。

7.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)從活躍市場(chǎng)上獲得的報(bào)價(jià)應(yīng)該是在公平交易的基礎(chǔ)上實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易，債券交易的頻繁對(duì)敲是異常市場(chǎng)，不應(yīng)作為第一層次輸入值；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)難以獲得計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，也就不能完全依賴單獨(dú)日的定價(jià)信息，只能計(jì)量結(jié)果劃入第二或者第三層次；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，第一層次輸入值是未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，市場(chǎng)交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，依舊按照第一層次輸入值與持有數(shù)量的乘積，確定公允價(jià)值。

綜上，本題選B。

8.B【正確答案】：B

【答案解析】：使用期望現(xiàn)金流量法計(jì)算該架飛機(jī)未來(lái)3年每年的現(xiàn)金流量。

第一年的現(xiàn)金流量＝1000×20％＋800×60％＋400×20％＝760（萬(wàn)美元）

第二年的現(xiàn)金流量＝960×20％＋720×60％＋300×20％＝684（萬(wàn)美元）

第三年的現(xiàn)金流量＝900×20％＋700×60％＋240×20％＝648（萬(wàn)美元）

該架飛機(jī)未來(lái)3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=760×0.8929＋684×0.7972＋648×0.7118=1685.14（萬(wàn)美元）

按照記賬本位幣表示的未來(lái)3年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值＝1685.14×6.62＝11155.63（萬(wàn)元）。

由于無(wú)法可靠估計(jì)該架飛機(jī)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，所以其可收回金額就是未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值11155.63萬(wàn)元。

9.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

10.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

11.C該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤：（57000+380）÷（100-100×5%）=604（萬(wàn)元）。

12.C甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝1000×10＋1200＝11200（萬(wàn)元），為增發(fā)股份支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股份的溢價(jià)收入。

13.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

14.B（1）2006年末應(yīng)提準(zhǔn)備90萬(wàn)元[（500-100-100）-210]；

（2）2007年應(yīng)分?jǐn)偟臒o(wú)形資產(chǎn)價(jià)值=210÷3=70（萬(wàn)元）；

（3）2007年末的可收回價(jià)值為160萬(wàn)元，此時(shí)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元，說(shuō)明其價(jià)值有所恢復(fù)，但2006年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值一旦貶值不得恢復(fù)，所以該無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)維持140萬(wàn)元不動(dòng)。

15.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價(jià)值為45(50—50／10)萬(wàn)元?？墒栈亟痤~為36萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為36萬(wàn)元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為32(36—36／9)萬(wàn)元，可收回金額為40萬(wàn)元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值仍為32萬(wàn)元。

16.C因其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)重大影響，因此它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

17.C出租人收取的（經(jīng)營(yíng)租賃）租金確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢?，故甲公司?yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

第一年：

借：其他應(yīng)收款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第二年

借：銀行存款12

貸：其他應(yīng)收款9

預(yù)收賬款3

借：預(yù)收賬款3

其他應(yīng)收款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第三年：

借：銀行存款14

貸：其他應(yīng)收款6

預(yù)收賬款8

借：預(yù)收賬款8

其他應(yīng)收款1

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第四年：

借：銀行存款10

貸：其他應(yīng)收款1

預(yù)收賬款9

借：預(yù)收賬款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

18.D選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃出租的機(jī)器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項(xiàng)B不符合題意，大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D符合題意，融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備出租方不用計(jì)提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.B

20.B甲公司20×8年3月份投資活動(dòng)現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬(wàn)元)

21.C【解析】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。

22.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬(wàn)元）。

23.B按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬(wàn)元)，B部件的成本=125402÷(3360+2880+2160)×2880=2736(萬(wàn)元)，C部件的成本=12540=(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬(wàn)元)，D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬(wàn)元)。甲公司該設(shè)備20×5年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=3192=10X11／12+2736÷15×11／12+4560—20×11／12+2052—12X11／12=825．55(萬(wàn)元)。

24.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬(wàn)元）

25.DA每年實(shí)際支付的價(jià)款是計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號(hào)起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；C管理系統(tǒng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

26.A選項(xiàng)A正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會(huì)計(jì)主體在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間運(yùn)行情況；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，反映政府會(huì)計(jì)主體在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況。業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表；

選型D錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)活動(dòng)表屬于民辦非營(yíng)利企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬(wàn)元)。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬(wàn)元；正確。

選項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬(wàn)元）。

29.C甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬(wàn)元)。

30.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

31.CDE為生產(chǎn)而持有的原材料，其經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式為產(chǎn)品的銷售，而不是原材料的銷售，所以計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)，不能按照原材料的銷售費(fèi)用度相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算。

32.ABD解析：選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中有重大影響的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

33.BD第二季度本金匯兌差額＝1000×（7.2－7.05）＝150（萬(wàn)元人民幣）；

第二季度利息匯兌差額＝1000×8%×3/12×（7.2－7.05）＋1000×8%×3/12×（7.2－7.2）＝3（萬(wàn)元人民幣）；

第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額＝150＋3＝153（萬(wàn)元人民幣）（匯兌損失）；

第二季度外幣專門借款的資本化金額＝153＋1000×8%×3/12×7.2＝297（萬(wàn)元人民幣）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

34.BCE因送紅股調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=30000X4／10=12000(萬(wàn)股)，此項(xiàng)在計(jì)算基本每股收益時(shí)考慮，在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)無(wú)需進(jìn)行調(diào)整，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；因承諾回購(gòu)股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(12／10X1000—1000)×6／12=100(萬(wàn)股)，選項(xiàng)B正確；因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)=(3000-3000×6／10)X3／12=300(萬(wàn)股)，選項(xiàng)C正確；因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=30000×3／10=9000(萬(wàn)股)，此項(xiàng)在計(jì)算基本每股收益時(shí)考慮，在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)無(wú)需進(jìn)行調(diào)整，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤；因授予高級(jí)管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=(1500—1500×6／10)×5／12=250(萬(wàn)股)，選項(xiàng)E正確。

35.CD選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值；選項(xiàng)B，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

36.ABC本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用。

37.AB選項(xiàng)A表述正確，稅法規(guī)定應(yīng)付職工薪酬可以當(dāng)期全部扣除，則未來(lái)可稅前扣除的金額為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B表述正確，因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)可以扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，預(yù)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為0，注意，如果預(yù)收賬款計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），計(jì)稅基礎(chǔ)為0；如果預(yù)收賬款未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)稅基礎(chǔ)于賬面價(jià)值相等。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.ABC選項(xiàng)A正確，財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照政策性優(yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用；

選項(xiàng)B正確，財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷，沖減相關(guān)借款費(fèi)用；

選項(xiàng)C正確，財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照合同利率計(jì)算借款費(fèi)用；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照同類貸款市場(chǎng)利率向銀行支付利息，實(shí)際收到的價(jià)款金額即為借款的公允價(jià)值，實(shí)際收到的對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用，并不涉及遞延收益的份額。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

40.AB選項(xiàng)A表述正確，一項(xiàng)安排的不同活動(dòng)可能分別由不同的參與方或參與方組合主導(dǎo)，在不同階段，一項(xiàng)安排可能發(fā)生不同的活動(dòng)，從而導(dǎo)致不同參與方可能主導(dǎo)不同的相關(guān)活動(dòng)，或者共同主導(dǎo)所有相關(guān)活動(dòng)；

選項(xiàng)B表述正確，僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制，保護(hù)性權(quán)利通常只能在合營(yíng)安排發(fā)生根本性改變或某些例外情況發(fā)生時(shí)才能夠行使，它既沒(méi)有賦予其持有人對(duì)合營(yíng)安排擁有權(quán)力，也不能阻止其他參與方對(duì)合營(yíng)安排擁有權(quán)力；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，只要兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方對(duì)該安排實(shí)施共同控制，一項(xiàng)安排就可以被認(rèn)定為合營(yíng)安排，并不要求所有參與方都對(duì)該安排享有共同控制；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，合營(yíng)企業(yè)，是指合營(yíng)方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.BDE選項(xiàng)A，通過(guò)管理費(fèi)用科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)資產(chǎn)減值損失科目核算；選項(xiàng)C，對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益反映在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)中。

42.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意。

企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力，影響的是本期基本每股收益和以前年度基本每股收益、稀釋每股收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

44.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開(kāi)發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.ACD閑置專門借款短期投資收益=500×0．3％×2+200×0．3％×4=5．4(萬(wàn)元)，專門借款的資本化金額=1000×7％一5．4=64．6(萬(wàn)元)；一般借款的年資本化率=(1000×6％+3000×8％×6／12)／(1000+3000×6／12)=7．2％；一般借款資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=400×6／12+400×3／12=300(萬(wàn)元)，一般借款資本化金額=300×7．2％=21．6(萬(wàn)元)。安全檢查屬于正常停工，不應(yīng)停止資本化。所以選項(xiàng)A、C、D正確。

46.Y

47.Y

48.Y

49.按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬(wàn)元)，購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60%=200(萬(wàn)元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬(wàn)元)，A公司剩余投資2013年權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益為270萬(wàn)元，A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬(wàn)元)。A公司2013年在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)做如下調(diào)整分錄：

①將剩余投資由個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值調(diào)整到公允價(jià)值

剩余投資賬面價(jià)值=2500+300+36=2836(萬(wàn)元)，公允價(jià)值為2760萬(wàn)元，調(diào)整分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2760

投資收益76

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2836

②對(duì)處置部分所有者權(quán)益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤(rùn)270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

50.1．借：股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資4980

少數(shù)股東權(quán)益1660

借：年初未分配利潤(rùn)164

投資收益570

少數(shù)股東收益190

貸：提取盈余公積76

未分配利潤(rùn)848

借：年初未分配利潤(rùn)27

提取盈余公積57

貸：盈余公積84

2．借：應(yīng)付賬款800

貸：應(yīng)收賬款800

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備）20

貸：年初未分配利潤(rùn)20

借：應(yīng)收賬款（或壞賬準(zhǔn)備）70

貸：管理費(fèi)用70

3．借：年初未分配利潤(rùn)180

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備180

貸：年初未分配利潤(rùn)180

借：管理費(fèi)用160

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備160

借:管理費(fèi)用10

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

4．借：年初未分配利潤(rùn)120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

貸：存貨20

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60

貸：年初未分配利潤(rùn)60

借：管理費(fèi)用50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10

貸：管理費(fèi)用10

（上面兩筆分錄也可做成下面分錄：

借：管理費(fèi)用40

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40

5．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：存貨80

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80

貸：管理費(fèi)用80

6．借：年初未分配利潤(rùn)30

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)15

營(yíng)業(yè)外支出15

借：營(yíng)業(yè)外支出1

累計(jì)折舊1

貸：年初未分配利潤(rùn)2

借：營(yíng)業(yè)外支出2

累計(jì)折舊3

貸：管理費(fèi)用5

7．借：營(yíng)業(yè)外收入1140

貸：無(wú)形資產(chǎn)1140

借：無(wú)形資產(chǎn)142.5

貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用142.5

借:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140

貸:營(yíng)業(yè)外支出14051.

(1)甲公司購(gòu)入該固定資產(chǎn)的成本=500+20+5=525(萬(wàn)元)甲公司本期應(yīng)該計(jì)提的折舊金額=525×5／(1+2+3+4+5)×

6／12=87．5(萬(wàn)元)該固定資產(chǎn)在年末的賬面價(jià)值=525-87．5=437．5(萬(wàn)元)計(jì)稅基礎(chǔ)=525—525／5×6／12=472．5(萬(wàn)元)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=472．5—437．5=35(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=35×

15％=5。25(萬(wàn)元)。(2)該交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本=2000×8=16000(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)一初始取得成本16000(萬(wàn)元)。年末該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7．5×2000=15000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(16000—15000)×

15％=150(萬(wàn)元)。(3)該未決訴訟中應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出120貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=120×15％=18(萬(wàn)元)(4)遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=5．25+150+18+50／25％×15％=203．25(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債的期末余額=150／25％×15％=90(萬(wàn)元)(5)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為1000萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60％計(jì)算的金額=1000×60％=600(萬(wàn)元)，按照銷售收入的5‰計(jì)算的金額=110000×5％0=550(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許稅前扣除的金額為550萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=50000+(87．5—525／5×6／12)+(8—7．5)×2000+120+(1000—550)=51605(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=51605×15％=7740．75(萬(wàn)元)遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=203．25—50=153．25(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=90—150=-60(萬(wàn)元)本期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=7740．75一(203．25—50)+(