2022年湖北省孝感市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022年湖北省孝感市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截止2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

2.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

3.

第

15

題

A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

A.7.92B.24C.6D.15

4.

第

10

題

“應(yīng)收賬款”總賬科目余額12000萬(wàn)元．其明細(xì)賬借方余額合計(jì)18000萬(wàn)元．貸方明細(xì)賬余額合計(jì)6000萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬科目余額15000萬(wàn)元，其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)27000萬(wàn)元，借方明細(xì)賬余額合計(jì)12000元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5000萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列金額為（）萬(wàn)元。

A.12000B.27000C.24000D.25000

5.

第

3

題

A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實(shí)際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計(jì)收利息。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)B公司2008年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

6.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

8.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入(沖減)

9.

第

9

題

企業(yè)初次投資時(shí)產(chǎn)生的是股權(quán)投資借方差額，追加投資時(shí)產(chǎn)生的是股權(quán)投資貸方差額且金額大于原來(lái)產(chǎn)生的借方差額的部分，應(yīng)計(jì)入（）科目。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資――×公司（股權(quán)投資差額）B.資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備C.投資收益D.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

10.2011年1月1日，甲公司從銀行取得2年期專門借款100萬(wàn)元準(zhǔn)備建造一棟廠房。甲公司采用出包方式建造廠房，2011年3月1日甲公司支付工程備料款50萬(wàn)元，4月1日廠房正式開(kāi)始動(dòng)工建造，8月1日因質(zhì)量安全檢查工程發(fā)生中斷，9月1日恢復(fù)正常施工，至2011年12月31日該項(xiàng)工程尚未完工，預(yù)計(jì)2012年6月30日該廠房可達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)。則甲公司該專門借款開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

11.某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

A.企業(yè)于2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明

C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30％降為15％

D.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

12.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問(wèn)等出具的書面意見(jiàn)上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

13.

第

11

題

如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

D.實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

14.

第

10

題

2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應(yīng)按每臺(tái)31萬(wàn)元的價(jià)格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺(tái)。2009年12月31日，川原公司甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為140萬(wàn)元，數(shù)量為5臺(tái)，單位成本為28萬(wàn)元。2009年12月31日，甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為30萬(wàn)形臺(tái)。銷售5臺(tái)甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為5萬(wàn)元。2009年12月31日，川原公司結(jié)存的5臺(tái)甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

15.

第

3

題

2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給8公司，合同價(jià)格為800萬(wàn)元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬(wàn)元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升，商品成本總額為1000萬(wàn)元，A公司尚未購(gòu)入該商品，則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元

16.科目的是（）。

A.土地使用稅B.消費(fèi)稅C.耕地占用稅D.增值稅

17.2×17年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10）萬(wàn)元、評(píng)估價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資過(guò)程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的金額為（）萬(wàn)元。

A.41B.100C.40D.101

18.

第

19

題

甲公司于2000年初開(kāi)始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為18萬(wàn)元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.10B.18C.16D.12

19.甲公司2010年10月10日以－批庫(kù)存商品換入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并收到對(duì)方支付的銀行存款35．5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；換入無(wú)形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為140萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.140B.150C.120D.30

20.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營(yíng)業(yè)外收入D.沖減工程成本

二、多選題(20題)21.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時(shí)B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時(shí)

22.下列項(xiàng)目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標(biāo)的廣告費(fèi)

B.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.發(fā)生的超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)

23.

第

16

題

下列各項(xiàng)構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（）。

24.

第

19

題

下列組織可以作為—個(gè)會(huì)計(jì)豐體進(jìn)行核算的有（）。

A.合伙企業(yè)B.分公司C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

25.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認(rèn)收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應(yīng)按從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

26.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()。

A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

27.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)處置的核算中，說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為處置資產(chǎn)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.成本模式計(jì)量下，持有期間計(jì)提的資產(chǎn)減值損失處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

D.處置時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，影響處置損益

28.下列有關(guān)金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

29.

第

18

題

對(duì)或有事項(xiàng)的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

30.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)使用壽命有限、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，其正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

B.對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其使用壽命

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷方法，按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的方法進(jìn)行處理

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其攤銷方法不得變更，只能采用直線法攤銷

31.

32.下列各項(xiàng)中，企業(yè)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）

A.應(yīng)收賬款未來(lái)現(xiàn)金流量的確定

B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

C.建造合同或勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定

D.出租人對(duì)未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配

33.

第

19

題

下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

34.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報(bào)表的表述中正確的有()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)列示，少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)中單獨(dú)列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

35.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的一般原則，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不用進(jìn)行折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額，列入“外幣報(bào)表折算差額”

36.

第

27

題

并購(gòu)一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國(guó)家工商行政管理總局申請(qǐng)審查豁免的有（）。

37.對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實(shí)際報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置固定資產(chǎn)時(shí)，將固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對(duì)處置過(guò)程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

38.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.未來(lái)應(yīng)付利息

39.關(guān)于甲公司與政府發(fā)生交易所取得的收入，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）

A.政府通過(guò)招標(biāo)購(gòu)置設(shè)備，政府支付交易對(duì)價(jià)，甲公司中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將取得的對(duì)價(jià)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

B.政府通過(guò)招標(biāo)購(gòu)置設(shè)備，政府支付交易對(duì)價(jià)，甲公司中標(biāo)，應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.政府無(wú)償資助甲公司購(gòu)買某項(xiàng)安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.政府無(wú)償資助甲公司購(gòu)買某項(xiàng)安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益

40.

第

17

題

A公司所持有的下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

因會(huì)計(jì)與稅法攤銷規(guī)定的不同，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間一般會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對(duì)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行再開(kāi)發(fā)，且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)當(dāng)對(duì)此資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷（）

A.是B.否

43.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

44.通常情況下，以固定價(jià)格回購(gòu)的售后回購(gòu)交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來(lái)的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

46.所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。()

A.是B.否

47.

第

32

題

建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失卻認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.

第

36

題

應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

49.將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

52.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)在進(jìn)行重組時(shí)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的職工崗前培訓(xùn)費(fèi)、市場(chǎng)推廣費(fèi)等直接支出計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

54.企業(yè)采用的折舊方法中，在計(jì)算時(shí)都應(yīng)該考慮其凈殘值的問(wèn)題，不管是哪一年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

55.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

56.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

58.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

59.總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

60.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)時(shí)，應(yīng)視同銷售處理，按存貨的賬面價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)按照相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

62.甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2014年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系2013年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2013年10月l8日以每股ll元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2013年12月31日乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股l0．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2014年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益。當(dāng)日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。（2）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2014年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量模式由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2011年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租。成本為8500萬(wàn)元。2014年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提折舊，并計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房備年年末的公允價(jià)值如下：2011年12月31日，8500萬(wàn)元；2012年12月31日，8000萬(wàn)元；2013年12月31日，7300萬(wàn)元；2014年12月31日，6500萬(wàn)元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500萬(wàn)元。該債券每張面值l00元，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年年末支付。甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2014年l2月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50％予以處置，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)。重分類日，剩余債券的公允價(jià)值為l850萬(wàn)元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的l0％計(jì)提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司2014年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2014年1月1日變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確。同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司2014年12月31日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確。編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.編制仁達(dá)公司2011年支付2010年度利息和期末確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

64.

65.

參考答案

1.D2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入＝12000*（3000/10000）＝3600萬(wàn)元。

2.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

3.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100—100÷5×2=60(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36＝24(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬(wàn)元)。

4.D18000+12000—5000＝25000(萬(wàn)元)?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款，，科目所屬明細(xì)科目借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

5.CA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×20%-100=300(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1600

壞賬準(zhǔn)備100

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款2000

6.C在對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，首先要明確該政府補(bǔ)助的用途是補(bǔ)償什么時(shí)候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認(rèn)或直接確認(rèn)其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過(guò)渡）

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過(guò)“遞延收益”過(guò)渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

7.B選項(xiàng)ACD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B，存貨的計(jì)價(jià)屬于會(huì)計(jì)政策，因此計(jì)價(jià)方法的變化屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.BB；企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

9.B這種情況下的分錄是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――×公司（投資成本）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――×公司（股權(quán)投資差額）

資本公積－－股權(quán)投資準(zhǔn)備

10.D借款費(fèi)用開(kāi)始資本化需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。2011年4月1日同時(shí)滿足這3個(gè)條件，借款費(fèi)用應(yīng)開(kāi)始資本化。

11.D解析：本題考核可比性要求的理解?？杀刃砸髲?qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期一致，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以說(shuō)明。選項(xiàng)D，屬于操縱利潤(rùn)所作的變更，不符合可比性要求。

12.D

13.B購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

14.C

15.C待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。A公司應(yīng)根據(jù)損失200萬(wàn)元與違約金100萬(wàn)元二者較低者，編制會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

16.B土地使用稅應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用"科目；消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)人"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目；耕地占用稅應(yīng)計(jì)入"在建工程"；增值稅是價(jià)外稅，與損益無(wú)關(guān)。

17.D事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)該以評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期投資成本，所以該項(xiàng)長(zhǎng)期投資成本＝100＋1＝101(萬(wàn)元)。

18.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬(wàn)元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬(wàn)元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬(wàn)元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬(wàn)元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬(wàn)元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬(wàn)元說(shuō)明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬(wàn)元不變。

19.D該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬(wàn)元)。

20.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.BC選項(xiàng)A，發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫(kù)存商品”，屬于存貨內(nèi)部增減變動(dòng)，不會(huì)引起存貨的賬面價(jià)值發(fā)生變化;選項(xiàng)B、C均會(huì)導(dǎo)致存貨賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)D，收回委托加工物資時(shí)，借記“庫(kù)存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內(nèi)部增減變動(dòng)。

22.ACD【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

23.ABCD

24.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。本題所有選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

25.ABCD

26.ACD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)C正確；購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工后停止借款費(fèi)用的資本化，選項(xiàng)D正確。

27.AD企業(yè)處置投資性房地產(chǎn),屬于日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，取得的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;持有期間計(jì)提的“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”處置時(shí)應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，但資產(chǎn)減值損失不予結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

28.ABCD以上說(shuō)法均正確。

29.ABD【解析】對(duì)于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或披露。所以選項(xiàng)C不正確。

30.ABC企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，例如采用產(chǎn)量法、直線法等。如果與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，那么就應(yīng)改變無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對(duì)“使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的核算,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

31.AB

32.ABCD會(huì)計(jì)估計(jì)指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷。選項(xiàng)ABCD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABCD

34.ACD【答案】ACD

【解析】只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小都應(yīng)納入合并范圍；依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

35.ABCD

36.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購(gòu)，并購(gòu)一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國(guó)家工商行政管理總局申請(qǐng)審查豁免：(1)可以改善市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的；(4)可以改善環(huán)境的。

37.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

38.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

39.AC選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)B處理正確，政府通過(guò)招標(biāo)購(gòu)置設(shè)備，政府支付交易對(duì)價(jià)，是互惠交易，應(yīng)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，政府無(wú)償資助DUIA公司購(gòu)買某項(xiàng)安全生產(chǎn)設(shè)備，收到的款項(xiàng)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，在設(shè)備使用期間內(nèi)進(jìn)行攤銷，計(jì)入各期其他收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“處理錯(cuò)誤”的選項(xiàng)。

與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

40.ABCD

41.Y

42.Y以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)再開(kāi)發(fā)期間的折舊或攤銷與固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定一樣，再開(kāi)發(fā)期間暫停計(jì)提折舊或攤銷。

43.N若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

44.Y

45.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N待執(zhí)行合同是指合同各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合同;虧損合同是指履行合同義務(wù)不可避免會(huì)發(fā)生的成本超過(guò)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同，故不是所有待執(zhí)行合同均為虧損合同。

47.Y

48.N應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

49.N【答案】x

【解析】當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

50.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

51.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

52.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

53.N企、業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件的，企業(yè)應(yīng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出費(fèi)用。

54.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

55.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

56.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，公允價(jià)值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計(jì)量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時(shí)間內(nèi)計(jì)提折舊。

58.Y事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一般保持不變。

59.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒(méi)有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來(lái)確定完工進(jìn)度。

60.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

61.(1)調(diào)整事項(xiàng)有：事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)和(6)。

(2)事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整80

借：壞賬準(zhǔn)備12

貸：以前年度損益調(diào)整12

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5[(100-80)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整5

借：以前年度損益調(diào)整3(12×25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)3

事項(xiàng)(2)

借：以前年度損益調(diào)整60

預(yù)計(jì)負(fù)債200

貸：其他應(yīng)付款260

借：其他應(yīng)付款260

貸：銀行存款260

注：該筆分錄不調(diào)整報(bào)告年度(2012年)報(bào)表

借：遞延所得稅資產(chǎn)15(260×25%-200×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整15

事項(xiàng)(3)

借：以前年度損益調(diào)整40[200×(1-80%)]

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延所得稅資產(chǎn)10(40-25%)

貸：以前年度損益調(diào)整10

事項(xiàng)(4)

借：庫(kù)存商品200