2023年中級會計職稱之中級會計實務每日一練試卷A卷含答案

2023年中級會計職稱之中級會計實務每日一練試卷A卷含答案

單選題（共50題）1、下列各項中，能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B2、關于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內，至少應于每年年末進行復核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷【答案】C3、下列各項，不屬于在某一時段內履行的履約義務應滿足的條件的是（）。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利【答案】D4、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元，達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A5、下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應于每年末進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產(chǎn)【答案】C6、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B7、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A8、甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了1000張儲值卡，每張卡的面值為100元，總額為10萬元。客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即5000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務。甲公司2×19年應確認的收入為（）元。A.60000B.55892C.53097D.55752【答案】B9、2×19年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為2萬件和4萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1%至5%之間（假定該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同）。2×19年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費8萬元。預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2×19年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。A.7B.10C.4D.18【答案】B10、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A11、甲公司2017年12月10日簽訂一項不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)品的售價是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計銷售費用均為1元/件，2017年年末甲公司應計提的存貨跌價準備是（）元。A.15000B.0C.1000D.5000【答案】D12、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價格（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場銷售價格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關稅費為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B13、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假定長江公司預計負債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預計負債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A14、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元，H、K兩件商品的單獨售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構成單項履約義務，控制權分別在交付時轉移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付H商品時應確認（）。A.應收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應收賬款1.2萬元【答案】B15、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設備安裝費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設備安裝完畢并達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設備達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C16、2018年1月1日開始，甲公司按照會計準則的規(guī)定采用新的財務報表格式進行列報。因部分財務報表列報項目發(fā)生變更，甲公司對2018年度財務報表可比期間的數(shù)據(jù)按照變更后的財務報表列報項目進行了調整。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）。?A.實質重于形式B.權責發(fā)生制C.可比性D.會計主體【答案】C17、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進貨價格為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C18、關于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應當對未來經(jīng)營虧損確認預計負債B.企業(yè)應當就計提的產(chǎn)品質量保證費用確認預計負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應確認為預計負債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應確認為預計負債【答案】C19、下列不符合實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.甲公司對乙公司投資占乙公司股份的45%，甲公司能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策，甲公司對乙公司長期股權投資采用成本法核算B.將企業(yè)集團作為會計主體編制合并報表C.丙公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，丙公司于銷售時確認收入100萬D.A公司與B公司簽訂銷售合同，向B公司銷售商品，售價100萬元，并承諾于半年后將商品以110萬元回購，B公司銷售時不應確認收入【答案】C20、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預計C產(chǎn)成品的市場價格總額為880萬元，預計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254【答案】A21、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準備200萬元，該固定資產(chǎn)預計尚可使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D22、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足某一時段內履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B23、下列關于固定資產(chǎn)確認和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務費等應計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應當按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)【答案】C24、為合并財務報表的編制提供基礎的是（）。A.設置合并工作底稿B.將個別報表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調整抵銷分錄D.計算合并財務報表各項目的合并數(shù)額【答案】A25、（2017年）2016年1月1日，甲公司從本集團內另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權的股份，構成了同一控制下企業(yè)合并。2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權益總額為9000萬元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于母公司所有者權益的金額為（）萬元。A.9550B.9640C.9440D.10050【答案】C26、下列各項中，企業(yè)不應作為短期薪酬進行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C27、按金融工具的確認和計量準則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應該計入的科目是（）。A.債權投資B.管理費用C.財務費用D.投資收益【答案】A28、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設備并立即投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預計該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應為該設備計提減值準備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C29、甲公司內部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B30、下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付的銀行貸款利息B.償還貨款C.支付短期租賃固定資產(chǎn)租金D.收到現(xiàn)金股利【答案】D31、收到與收益相關的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D32、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日甲公司支付了該設備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D33、甲公司2017年10月23日向母公司定向增發(fā)普通股100萬股，以此為對價自母公司取得乙公司60％的股份。甲公司所發(fā)行股票的面值為1元／股，當日收盤價為50元／股，當日乙公司在最終控制方合并財務報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為10000萬元。甲公司為進行該項企業(yè)合并支付了審計、咨詢費10萬元。不考慮其他因素，則下列關于甲公司賬務處理的表述中，不正確的是()。A.該項企業(yè)合并為同一控制下的企業(yè)合并B.甲公司為進行該項企業(yè)合并支付的審計、咨詢費10萬元應計入管理費用C.甲公司取得的長期股權投資的初始投資成本為6000萬元D.甲公司應確認資本公積4900萬元【答案】D34、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉換而來的，轉換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30【答案】C35、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務很可能導致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設備的預計處置損失C.留用員工的崗前培訓費D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D36、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設備為對價，取得乙公司25％股權。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠對乙公司施加重大影響，不考慮增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D37、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內另一公司持有的乙公司80%股權。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A38、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A.因稅收滯納金確認的其他應付款B.因購入專利權形成的應付賬款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金【答案】C39、甲公司管理層于2018年11月制定了一項關閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務重組計劃。為了實施上述業(yè)務重組計劃，甲公司預計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因將用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務重組計劃已對外公告，員工補償及相關支出尚未支付。甲公司因該事項影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C40、（2016年）甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝耗用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素，該生產(chǎn)設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)轉入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.320B.325C.351D.376【答案】B41、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權，取得銀行存款400萬元，由于對原股權不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權投資改按以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調整為100萬元，其他權益變動為60萬元），處置股權當日，剩余股權的公允價值為200萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100【答案】A42、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報表時，下列事項應該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關服務的子公司個別所有者權益變動表中各項目的數(shù)據(jù)【答案】A43、下列投資中，不應作為長期股權投資核算的是()。A.對子公司的投資B.對聯(lián)營企業(yè)的投資C.對合營企業(yè)的投資D.在活躍市場中有報價、公允價值能可靠計量的沒有控制、共同控制或重大影響的權益性投資【答案】D44、甲公司于2015年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年實際完成凈利潤2500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2015年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為（）萬元A.250B.50C.200D.0【答案】B45、下列項目中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補虧損【答案】B46、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務報告批準報出日為2019年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D47、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權，采用權益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當年乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A48、下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負債采用公允價值計量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價D.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務報表【答案】D49、2017年12月31日，甲公司有一項未決訴訟，預計在2017年年度財務報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40萬元至60萬元的補償，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B50、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A多選題（共20題）1、甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項中，應計入進口原材料入賬價值的有（）。A.進口環(huán)節(jié)可抵扣增值稅B.關稅C.入庫前的倉儲費D.購買價款【答案】BCD2、已確認的政府補助需要返還的，下列會計處理中錯誤的有（）。A.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積B.不存在相關遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益D.不存在相關遞延收益的，直接沖減期初留存收益【答案】ABD3、下列與合同成本有關的資產(chǎn)減值的表述中，不正確的有（）。A.合同成本發(fā)生減值的，應賬面價值高于轉讓該資產(chǎn)相關的商品預期能取得的剩余對價之間的差額計提資產(chǎn)減值損失B.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備C.合同成本一旦計提減值，在后續(xù)期間不得轉回D.合同成本計提減值后，以前期間減值的因素發(fā)生變化，使得企業(yè)因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額高于合同成本的賬面價值的，應當轉回原已計提的減值準備【答案】AC4、下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B.未使用不需用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建的固定資產(chǎn)D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD5、下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額B.在建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.一般借款應予資本化的利息金額等于累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD6、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項承擔的現(xiàn)時義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)【答案】ABC7、下列事項中，能夠引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉換公司債券B.被投資單位授予職工以權益結算的股份支付C.被投資單位其他債權投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC8、甲公司2018年財務報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2018年資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（）。A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票B.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認的預計負債多300萬元【答案】AD9、企業(yè)采用成本法核算長期股權投資進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按持股比例計算享有被投資方實現(xiàn)凈利潤的份額調增長期股權投資的賬面價值B.按追加投資的金額調增長期股權投資的成本C.按持股比例計算應享有被投資方其他債權投資公允價值上升的份額確認其他綜合收益D.按持股比例計算應享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認投資收益【答案】BD10、下列關于會計政策變更、會計差錯的表述中，正確的有（）。A.會計政策變更，確定累積影響數(shù)切實可行的，應采用追溯調整法處理B.非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會計差錯，應采用追溯重溯法處理C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會計差錯，應采用未來適用法處理D.會計估計變更，影響金額較大的，應采用追溯調整法處理【答案】AB11、下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機器設備才能計提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費用的，企業(yè)應將棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認相應的預計負債C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費應計入管理費用D.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)應予終止確認【答案】BCD12、下列有關固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出均應在發(fā)生時計入當期損益C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成【答案】ACD13、下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權計入固定資產(chǎn)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權確認為存貨C.用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產(chǎn)D.廠房建造期間土地使用權的攤銷應計入當期損益【答案】BC14、相對于個別財務報表，下列各項中，僅屬于企業(yè)合并財務報表項目的有（）。A.投資收益B.少數(shù)股東損益C.債權投資D.少數(shù)股東權益【答案】BD15、2x20年9月1日，甲事業(yè)單位報經(jīng)批準提前報廢一項固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計提折舊480000元。以銀行存款支付清理費用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。不考慮其他因素，下列關于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會計處理的表述中，正確的有（）。A.增加應繳財政款3000元B.增加其他費用5000元C.增加其他收入8000元D.增加資產(chǎn)處置費用20000元【答案】AD16、對于企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的售后回購交易，下列表述中正確的有（）。A.客戶在銷售時點并未取得相關商品控制權B.回購價格低于原售價的，應當視為租賃交易C.回購價格不低于原售價的，應當視為融資交易D.企業(yè)到期未行使回購權利的，應當將原確認的金融負債轉入其他綜合收益【答案】ABC17、下列各項有關負債計稅基礎的說法中，不正確的有（）。A.合同負債的賬面價值與計稅基礎一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等D.提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異【答案】AD18、關于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應計入當期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應計入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應計入財務費用【答案】BC19、下列關于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。A.如為債券類投資，滿足一定條件時可以與債權投資進行重分類B.其他權益工具投資發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉回減值損失C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益【答案】BC20、（2019年）下列各項中，將影響企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價B.賬面價值C.支付給代理機構的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單獨進行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司運用合理和一致的基礎將辦公樓賬面價值分攤到M、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設備構成，E、F設備均無法產(chǎn)生單獨的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日，E、F設備的賬面價值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計E設備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：(1)分別計算分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應確認減值損失的金額。(2)計算辦公樓應確認減值損失的金額，并編制相關會計分錄。(3)分別計算P生產(chǎn)線中E、F設備應確認減值損失的金額?！敬鸢浮?1)①將辦公樓賬面價值分攤到M生產(chǎn)線后賬面價值=80+40=120(萬元)，其可收回金額為140萬元，賬面價值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則分攤了辦公樓賬面價值的M生產(chǎn)線應確認減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價值分攤到P生產(chǎn)線后賬面價值=120+60=180(萬元)，其可收回金額為150萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元(180-150)，則分攤了辦公樓賬面價值的P生產(chǎn)線應確認減值損失的金額為30萬元。③將辦公樓賬面價值分攤到V生產(chǎn)線后賬面價值=150+100=250(萬元)，其可收回金額為200萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元(250-200)，則分攤了辦公樓賬面價值的V生產(chǎn)線應確認減值損失的金額為50萬元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額=30*60/180=10(萬元)；P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)。V資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額=50*100/250=20(萬元)；V資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬元)。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬元)；辦公樓應確認減值損失的金額為30萬元。借：資產(chǎn)減值損失30?貸：固定資產(chǎn)減值準備30(3)分攤了辦公樓賬面價值的P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)；P生產(chǎn)線中E設備應分攤的減值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)，由于E設備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元),E設備最多能確認減值損失的金額=48-44=4(萬元);P生產(chǎn)線中E設備應分攤的減值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)?由于E設備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元)二、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲公司2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年5月5日完成。甲公司2×19年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2×20年4月25日對外報出，實際對外公布日為2×20年4月30日。資料一：2×19年年末，甲公司內審人員進行內部審計時，對以下交易或事項的會計處理存在疑問：（1）2×18年12月20日，甲公司與10名高級管理人員分別簽訂商品房銷售合同。合同約定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬元的優(yōu)惠價格銷售給10名高級管理人員；高級管理人員自取得房屋所有權后必須自取得房屋產(chǎn)權起在甲公司工作5年，如果在工作未滿5年的情況下離職，需根據(jù)服務期限補交款項。?2×19年6月25日，甲公司收到10名高級管理人員支付的款項6000萬元。2×19年6月30日，甲公司與10名高級管理人員辦理完畢上述房屋的產(chǎn)權過戶手續(xù)。上述房屋成本為每套420萬元，市場價格為每套800萬元。不考慮相關稅費，甲公司對此交易進行如下會計處理：①確認了收入6000萬元；②結轉成本4200萬元。?（2）甲企業(yè)2×19年2月1日收到財政部門撥付的用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元，并存入銀行。2×19年2月1日企業(yè)用該政府補購建A生產(chǎn)線。2×19年8月10日該A生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用；該生產(chǎn)線支出總額為900萬元。甲企業(yè)預計該生產(chǎn)線的使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。甲企業(yè)對其與資產(chǎn)相關的政府補助采用總額法核算，并采用與固定資產(chǎn)相同的折舊率分攤。2×19年甲公司對此業(yè)務進行的會計處理如下：①確認其他收益600萬元；②固定資產(chǎn)入賬成本為300萬元；③2×19年對固定資產(chǎn)計提折舊10萬元。（3）2×19年1月1日，甲公司從活躍市場購買了N公司一項債券，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，債券的面值為2200萬元，期限為5年，實際支付價款為1922萬元（含交易費用20萬元），每年1月5日按票面利率3%支付利息，實際利率為6%。該債券在第5年年末兌付本金及最后一期利息。2×19年年末，該債券的公允價值為2000萬元。2×19年甲公司對此業(yè)務進行的會計處理如下：①確認其他債權投資成本1922萬元；②2×19年年末確認投資收益115.32萬元；③2×19年年末因公允價值變動確認其他綜合收益28.68萬元。資料二：甲公司財務負責人在日后期間對2×19年度財務會計報告進行復核時，發(fā)現(xiàn)如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）2×20年1月20日，由于產(chǎn)品質量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2×19年10月25日銷售給乙公司的，售價為800萬元，成本為500萬元，截至退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備80萬元。甲公司在2×20年1月20日的賬務處理如下：借：主營業(yè)務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104貸：應收賬款904借：庫存商品500貸：主營業(yè)務成本500假定所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售退貨的，該項業(yè)務的利潤不應計入應納稅所得額。（2）2×19年11月14日，辛公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟合同所造成的辛公司損失400萬元，甲公司對其涉及的該訴訟案預計敗訴的可能性為80%，預計賠償款210萬元～230萬元之間，并且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同。該項訴訟在財務報告批準報出前尚未結案。假定稅法允許實質性損失發(fā)生時稅前扣除。甲公司2×19年年末的會計處理如下：借：營業(yè)外支出???300貸：預計負債????300其他資料：除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格均為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（1）根據(jù)資料一，判斷各交易或事項的會計處理是否正確，如不正確請簡要說明理由，并編制正確的會計處理。（2）根據(jù)資料二，判斷各交易或事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。同時針對上述需要更正或調整的事項，編制相應的更正或調整分錄?！敬鸢浮浚?）事項（1）甲公司結轉成本的處理正確，其他會計處理不正確。理由：甲公司應當按照市場價格確認銷售收入，同時，由于商品房銷售合同約定了服務的年限，甲公司應將商品房市場價格與優(yōu)惠價格的差額作為長期待攤費用或其他長期資產(chǎn)處理，在合同規(guī)定的服務年限內平均攤銷計入損益，并確認應付職工薪酬。正確的會計分錄如下：借：銀行存款6000長期待攤費用2000貸：主營業(yè)務收入8000借：主營業(yè)務成本4200貸：開發(fā)產(chǎn)品4200借：管理費用200貸：應付職工薪酬（2000/5/2）200借：應付職工薪酬200貸：長期待攤費用200事項（2），甲公司的會計處理不正確。三、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一棟廠房，預期兩年完工。資料一：經(jīng)批準，甲公司2×17年1月1日發(fā)行面值20000萬元，期限三年，分期付息、一次還本，不得提前贖回的債券，票面利率為7%（與實際利率一致）。甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.3%。資料二：為建造廠房甲公司還占用兩筆一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款項5000萬元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款項3000萬元，期限5年，年利率8%。資料三：甲公司分別于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程進度款15000萬元、5000萬元、4000萬元和2000萬元。資料四：2×18年12月31日該廠房達到預定可使用狀態(tài)。本題所涉及利息均為年末計提，次年1月1日支付。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。要求：（1）寫出發(fā)行債券分錄。（2）計算2×17年予以資本化利息金額并寫出相關分錄。（3）計算2×18年予以資本化和費用化利息金額并寫出相關分錄?！敬鸢浮?.發(fā)行債券：借：銀行存款20000貸：應付債券——面值200002.2×17年：專門借款實際利息費用＝20000×7%＝1400（萬元）閑置資金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（萬元）專門借款利息資本化金額＝1400－90＝1310（萬元）一般借款實際利息費用＝5000×6%＝300（萬元），應全部費用化。因此，2×17年應予資本化的利息金額＝1310（萬元）分錄為：借：在建工程1310應收利息（或銀行存款）90財務費用300貸：應付利息1700四、甲公司為非上市公司，按年對外提供財務報告。有關債券投資業(yè)務如下：（1）2×18年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的一批5年期債券，面值為4000萬元，實際支付價款為3612萬元（含交易費用12萬元），票面利率為6.5%，每年末支付利息，到期一次歸還本金。甲公司根據(jù)合同現(xiàn)金流量特征及管理該項金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，初始確認時確定的實際利率為8%。（2）2×20年12月31日，甲公司經(jīng)評估認定該項金融資產(chǎn)存在預計信用損失，經(jīng)過測算預計信用損失為800萬元。（計算結果保留兩位小數(shù)）（1）編制甲公司2×18年購買債券時的會計分錄。（2）計算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日減值前該項金融資產(chǎn)的賬面余額并編制相關的會計分錄。（3）編制甲公司2×20年12月31日計提債權投資的減值準備的會計分錄。【答案】（1）借：債權投資——成本4000貸：銀行存款3612債權投資——利息調整388（2分）（2）①2×18年12月31日：應收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）實際利息收入＝3612×8%＝288.96（萬元）利息調整攤銷＝288.96－260＝28.96（萬元）年末賬面余額＝3612＋28.96＝3640.96（萬元）（1分）借：應收利息260債權投資——利息調整28.96貸：投資收益288.96（1分）②2×19年12月31日：應收利息＝4000×6.5%＝260（萬元）五、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺大型加工設備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標的資產(chǎn)：全新M設備，預計使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價值：M設備在2×21年1月1日的公允價值為150萬元，賬面價值為120萬元。（5）初始直接費用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權：租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設備的選擇權，購買價為4萬元，估計租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價值為15萬元。（7）租賃激勵：因考慮經(jīng)濟形式和疫情影響，響應國家號召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項。（9）承租人的終止租賃選擇權：乙公司享有終止租賃選擇權。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔保余值和未擔保余值均為0。已知租賃內含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應收融資租賃款”科目應寫出必要的明細科目）【答案】六、正保公司于2×18年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次進度款，于2×19年6月30日完工達到預定可使用狀態(tài)。所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為：2×18年1月1日支出1500萬元，2×18年7月1日支出3500萬元，2×19年1月1日支出1500萬元。正保公司為建造此項辦公樓于2×18年1月1日專門借入款項2000萬元，期限為三年，年利率為8%，除此外無其他專門借款，工程建設期間還占用了兩筆一般借款：（1）銀行長期借款2000萬元，期限為2×17年12月1日至2×21年12月1日，年利率為6%，按年支付利息；（2）按面值發(fā)行公司債券10000萬元，發(fā)行日為2×17年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資，假定短期投資月收益率為0.5%，假定全年按照360天計算。（1）分別計算2×18年和2×19年應予以資本化的借款費用金額并做出相關賬務處理?！敬鸢浮浚?）①計算專門借款利息費用資本化金額2×18年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2000×8%－500×0.5%×6＝145（萬元），（其中500×0.5%×6計算的是2×18年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的投資收益。）（1分）2×19年度專門借款利息費用應予以資本化的金額＝2000×8%×180/360＝80（萬元）。（1分）②計算所占用的一般借款利息費用資本化金額2×18年和2×19年一般借款年資本化利率＝（2000×6%＋10000×8%）/（2000＋10000）×100%＝7.67%截止至2×18年年末累計支出為5000萬元，超出專門借款2000萬元，所以，2×18年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝3000×180/360＝1500（萬元），2×18年一般借款利息資本化金額＝1500×7.67%＝115.05（萬元）。（1分）2×19年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝（3000＋1500）×180/360＝2250（萬元），2×19年一般借款利息資本化金額＝2250×7.67%＝172.575（萬元）。（1分）所以，2×18年度應予以資本化的利息費用總額＝145＋115.05＝260.05（萬元），（1分）2×19年度應予以資本化的利息費用總額＝80＋172.575＝252.575（萬元）。（1分）相關的賬務處理：2×18年度編制：借：在建工程260.05七、甲公司2×17年至2×19年有關投資業(yè)務的資料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯(lián)方取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司實施重大影響，采用權益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計期間均相同。（2）2×17年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司取得商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元。（3）2×18年3月5日乙公司股東大會批準2×17年利潤分配方案，按照2×17年實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2×18年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，2×18年乙公司其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉換產(chǎn)生），其他所有者權益增加50萬元。（4）2×19年1月10日甲公司出售對乙公司20%的股權，出售價款為5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，且對乙公司不再實施重大影響，將剩余股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，剩余10%的股權投資的公允價值為2800萬元。（5）其他資料：假設不考慮所得稅等其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制2×17年1月1日取得投資時的會計分錄；（2）根據(jù)資料（1）和資料（2），計算甲公司2×17年應確認的投資收益，并編制相關的會計分錄；（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司2×18年應確認的投資收益和長期股權投資期末賬面價值，并編制相關的會計分錄；（4）根據(jù)資料（4），計算出售部分投資對甲公司2×19年損益的影響，并編制相關的會計分錄(會計分錄需要寫出長期股權投資的二級明細科目)?！敬鸢浮浚?）2×17年1月1日投資時的會計分錄：借：長期股權投資——投資成本5000貸：銀行存款5000借：長期股權投資——投資成本100（17000×30%-5000）營業(yè)外收入100（2）2×17年乙公司調整后的凈利潤=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（萬元），2×17年甲公司應確認的投資收益=3000×30%=900（萬元）。相關會計分錄：借：長期股權投資——損益調整900貸：投資收益900（3）2×18年乙公司調整后的凈利潤=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（萬元），2×18年甲公司應確認的投資收益=4000×30%=1200（萬元）。長期股權投資期末賬面價值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（萬元）（其中，投資成本5100萬元、損益調整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權益變動15萬元）。相關會計分錄：借：應收股利120貸：長期股權投資——損益調整120（400×30%）八、長江公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關資料如下：（1）2011年12月1日，長江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日該商品房的公允價值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計提減值準備。各年末均收到租金。（2）2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30500萬元。（3）2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30800萬元。（4）為了提高商品房的租金收入，長江公司決定在租賃期屆滿后對辦公樓進行改擴建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議到期，長江公司收回該商品房并轉入改擴建和裝修工程。（5）2015年1月1日，從銀行取得專門借款1000萬元用于改擴建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項1000萬元。（6）2016年3月31日，該房地產(chǎn)的改擴建和裝修工程完工，支付工程款項500萬元，并于當日將該房地產(chǎn)出租給B公司。（7）2019年3月31日出租給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價款60000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計公允價值變動收益為2000萬元。假定不考慮其他因素的影響。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制長江公司2012年1月1日轉換房地產(chǎn)的有關會計分錄。（2）編制長江公司每年收到A公司租金的會計分錄。（3）編制長江公司投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價值變動的相關分錄。（4）編制長江公司該商品房進行改建和裝修的相關分錄?！敬鸢浮浚?）2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)——成本30000貸：開發(fā)產(chǎn)品10000其他綜合收益20000（2分）（2）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務收入1000（1分）（3）2012年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：公允價值變動損益（30500－30000）500（1分）2013年12月