醫(yī)院內(nèi)部審計制度匯編

【最新資料,Word版，可自由編輯！】【最新資料,Word版，可自由編輯！】總則第一條為加強我院內(nèi)部審計工作，建立健全單位內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，規(guī)范收支管理，促進衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，依照《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作要求》和《江蘇省衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計實施方法》，結(jié)合我院詳細情況，制訂本制度。

第二條內(nèi)部審計是獨立評價本單位財務收支、經(jīng)濟活動真實、正當和效益行為，是衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展需要，是單位健全內(nèi)部管理體制與約束機制主要步驟。第三條本要求適適用于本單位。

第一篇市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計基本制度第一章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

第一條單位應該按照職責分明、科學管理和獨立性標準，設置內(nèi)部審計機構(gòu)、配置審計人員。第二條內(nèi)部審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員在本部門、本單位主要責任人領(lǐng)導下，依照國家法律、法規(guī)以及本要求開展審計工作。各單位要加強對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導，主要責任人定時聽取匯報，研究布署工作，及時批復年度內(nèi)部審計工作計劃、審計匯報和審計意見書，并督促關(guān)于部門、單位落實審計意見，確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)。第三條單位各部門應該支持內(nèi)部審計工作，及時處理工作中存在問題，確保內(nèi)部審計開展工作和培訓所必需經(jīng)費。內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計業(yè)務、參加業(yè)務培訓等所必須業(yè)務經(jīng)費，應該列入本部門、本單位年度預算，給予確保。第四條內(nèi)部審計人員應該具備與審計工作相適應審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務能力，熟悉本組織經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員實施崗位資格準入和后續(xù)教育制度，各單位應該給予支持和保障。內(nèi)部審計機構(gòu)責任人必須具備中級以上專業(yè)職稱或大專學歷、有五年以上審計、會計、經(jīng)濟工作經(jīng)歷，內(nèi)部審計機構(gòu)責任人任免應征求上級主管內(nèi)部審計機構(gòu)意見，并按干部管理權(quán)限任免。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應在其內(nèi)部建立嚴格質(zhì)量控制制度，并主動了解、參加組織內(nèi)部控制制度建設。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應該嚴格恪守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，依法審計、客觀公正、廉潔自律、嚴謹細致、保守秘密、忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第六條內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參加被審計單位任何實際經(jīng)營管理活動。內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系，應該回避。任何組織和個人不得干預內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計人員應具備人際交往基本技能，能以恰當方式與他人進行有效溝通。第二章內(nèi)部審計職責與任務

第一條內(nèi)部審計機構(gòu)推行以下職責：

(一)確定本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度；

(二)對本單位及所屬單位預算內(nèi)、外資金使用和績效情況進行審計；(三)對本單位及所屬單位財務收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；(四)按照干部管理權(quán)限開展關(guān)于領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計；

(五)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、修繕項目進行審計；(六)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度健全性、有效性及關(guān)于管理制度落實情況進行評審；(七)對本單位對外經(jīng)濟協(xié)議訂立和執(zhí)行情況進行評審；審計衛(wèi)生、科研、教育和各類援助等專題經(jīng)費管理和使用；

(八)開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務價格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專題審計調(diào)查工作；

（九）審計經(jīng)濟管理和效益情況；

（十）辦理上級審計機構(gòu)和單位領(lǐng)導交辦審計事項；（十一）負責與政府審計機關(guān)、社會審計組織協(xié)調(diào)；(十二)其余審計事項。第二條內(nèi)部審計機構(gòu)及人員，每年向本部門、本單位主要責任人提交內(nèi)部審計工作匯報。第三條內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作中重大事項，應及時向上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)匯報。

第四條內(nèi)部審計機構(gòu)依照審計業(yè)務需要，報經(jīng)所在部門、單位主要責任人同意，可委托具備對應資質(zhì)社會中介機構(gòu)進行審計，并檢驗監(jiān)督審計業(yè)務質(zhì)量。

第五條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計工作中應加強與外部審計溝通與合作。

第三章內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限

內(nèi)部審計機構(gòu)在推行審計職責時，具備以下權(quán)限：

(一)要求被審計單位按時報送財務預算、預算執(zhí)行情況、財務決算及會計報表和關(guān)于文件資料；(二)參加本單位基建、設備購置、財務、對外投資等相關(guān)會議，主持召開與審計事項關(guān)于會議；(三)參加研究制訂關(guān)于規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計管理制度,由部門或單位領(lǐng)導同意后公布實施；(四)審核會計憑證、賬簿、報表，抽查關(guān)于經(jīng)濟活動資料文件和進行現(xiàn)場核查實物；(五)檢驗關(guān)于計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

(六)對與審計關(guān)于問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證實材料；(七)對正在進行嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)部門或單位責任人同意，作出暫時阻止決定；(八)經(jīng)本部門、本單位主要責任人同意，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動關(guān)于資料，給予暫時封存；(九)依照審計結(jié)果，提出改進管理，提升效益提議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為意見；

(十)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供關(guān)于資料，經(jīng)單位領(lǐng)導同意，能夠采取必要暫時方法；對違法違規(guī)和造成損失浪費被審計單位和人員，提出通報批評或者追究責任提議；對模范恪守財經(jīng)法規(guī)被審計單位和人員，提出表彰提議；第四章內(nèi)部審計工作程序

內(nèi)部審計工作主要程序：

(一)依照本部門、本單位詳細情況，確定審計項目計劃，報經(jīng)單位主要責任人同意后實施；(二)內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計前，應編制審計工作方案，組成審計組，并提前3日以書面形式通知被審計單位；被審計單位應配合審計工作，提供必要工作條件；(三)審計組對審計事項實施審計，應取得審計證據(jù)，編制審計工作底稿，由被審計單位相關(guān)人員簽字確認；在審計中發(fā)覺通常情況與問題,審計人員能夠隨時向單位和關(guān)于人員交換意見和提出提議；

(四)審計終止，審計組提出審計匯報(初稿)征求被審計單位意見，被審計對象在收到審計匯報之日起10個工作日內(nèi)，提出書面反饋意見，送交審計組；(五)內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組提交審計匯報（修改后)和被審計單位反饋意見進行審核后，一并報本部門、本單位主要責任人審批，經(jīng)審批下達審計意見書，被審計單位應該執(zhí)行；(六)被審計單位對審計意見書如有異議，能夠向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位提出，單位應在二十日內(nèi)提出處理意見。

(七)內(nèi)部審計機構(gòu)應對必要項目實施后續(xù)審計，檢驗被審計單位執(zhí)行審計意見書情況，督促被審計單位在要求期限內(nèi)落實審計意見，并書面匯報執(zhí)行結(jié)果；（八）內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理審計項目，應建立完整審計檔案，并按照關(guān)于要求管理。第五章獎勵與處罰

第一條對審計工作成效顯著內(nèi)部審計機構(gòu)和推行職責、忠于職守、堅持標準、做出突出成績內(nèi)部審計人員，所在單位和上級主管部門應給予精神或者物質(zhì)獎勵；對不推行審計職責內(nèi)部審計人員，由所在單位給予批評；對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密內(nèi)部審計人員，所在單位和上級主管部門依照關(guān)于要求嚴厲處理。

第二條對拒絕或者不配合內(nèi)部審計工作、拒絕提供或者提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計意見以及打擊報復內(nèi)部審計人員單位和人員，各部門、各單位主要責任人應該及時做出嚴厲處理。第二篇常州市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計詳細準則第一章審計計劃第一條審計計劃是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務，提升審計效率，達成預期審計目標，對一段時期審計工作任務或詳細審計項目作出事先規(guī)劃。第二條審計計劃通常包含年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次，內(nèi)部審計機構(gòu)能夠依照組織性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務復雜程度等原因決定審計計劃和審計方案內(nèi)容繁簡程度。第三條內(nèi)部審計機構(gòu)責任人負責年度審計計劃制訂工作。年度審計計劃應在下年度開始前編制完成，并報適當管理層同意，以指導內(nèi)部審計機構(gòu)下年度工作；項目審計計劃和審計方案應在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)責任人同意。第四條年度審計計劃應該包含內(nèi)部審計年度工作目標；需要執(zhí)行詳細審計項目及其先后次序；各審計項目所分配審計資源；后續(xù)審計必要安排等內(nèi)容：第五條在制訂年度審計計劃時，應該考慮組織發(fā)展目標及年度工作重點、組織風險、管理需要和審計資源，以確定詳細審計項目。第六條內(nèi)部審計機構(gòu)應該依照同意后審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動，在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應按要求程序?qū)τ媱澾M行修改和補充，內(nèi)部審計機構(gòu)責任人應定時檢驗審計計劃執(zhí)行情況。第七條內(nèi)部審計機構(gòu)責任人應依照審計項目標風險程度、審計項目標性質(zhì)、復雜性及時間限制，規(guī)劃審計項目執(zhí)行先后次序，合理安排所需審計資源。第八條內(nèi)部審計機構(gòu)在詳細實施審計項現(xiàn)在，審計項目責任人應充分了解被審計單位內(nèi)部控制設計及運行情況、主要協(xié)議、協(xié)議及會議統(tǒng)計、上次審計以及后續(xù)審計執(zhí)行情況等與項目審計計劃關(guān)于主要情況以制訂項目審計計劃：第九條項目審計計劃應該包含審計目標和審計范圍；主要性和審計風險評定；審計小組組成和審計時間分配；對教授和外部審計工作結(jié)果利用等關(guān)于內(nèi)容。第十條審計項目責任人應依照項目審計計劃制訂審計方案。審計方案應該包含詳細審計目標；詳細審計方法和程序；預定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等內(nèi)容。第二章審計通知書第一條審計通知書，是指內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，通知被審計單位或個人接收審計書面文件。第二條審計通知書應包含被審計單位及審計項目名稱；審計目標及審計范圍；審計時間；被審計單位應提供詳細資料和其余必要幫助；審計小組名單；內(nèi)部審計機構(gòu)及其責任人簽章和簽發(fā)日期等基本內(nèi)容：第三條內(nèi)部審計機構(gòu)應依照經(jīng)過同意后審計計劃編制審計通知書。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)應在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達。第五條審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部門。包括個人責任審計項目，應抄送被審計者本人。第三章審計證據(jù)第一條審計證據(jù)，是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，經(jīng)過實施審計程序所獲取，用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和提議依據(jù)。第二條審計證據(jù)包含書面證據(jù)；實物證據(jù)；視聽電子證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。第三條內(nèi)部審計人員應該規(guī)范內(nèi)部審計證據(jù)獲取及處理，確保審計證據(jù)充分性、相關(guān)性和可靠性。充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結(jié)論和提議；相關(guān)性是指證據(jù)和審計目標相關(guān)聯(lián)，所反應內(nèi)容能夠支持審計結(jié)論和提議；可靠性是指證據(jù)能夠反應審計事項客觀事實。審計項目標各級復核人應在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)給予復核。第四條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應該考慮適當抽樣方法；合理審計風險水平。成本與效益合理程度。詳細審計事項主要程度等基本原因。第五條內(nèi)部審計人員能夠采取審核；觀察；監(jiān)盤；問詢；函證；計算；分析性復核等方法獲取審計證據(jù)：第六條內(nèi)部審計人員應將獲取審計證據(jù)名稱、起源、內(nèi)容、時間等清楚、完整地統(tǒng)計在工作底稿中。第七條內(nèi)部審計人員可聘請其余專業(yè)機構(gòu)或人士對審計項目標一些特殊問題進行判定，以判定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應對引用該證據(jù)可靠性負責。第八條在評價審計證據(jù)時，應該考慮證據(jù)之間相互印證及證據(jù)起源可靠程度。對于被審計單位存有異議審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應作深入核實。第九條內(nèi)部審計人員獲取審計證據(jù)，如有必要，應該由證據(jù)提供者署名或蓋章。假如證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計人員應該注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結(jié)論和提議依據(jù)。第四章審計工作底稿第一條審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成工作統(tǒng)計，是聯(lián)絡審計證據(jù)和審計結(jié)論橋梁及評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量主要依據(jù)。第二條審計工作底稿應內(nèi)容完整、統(tǒng)計清楚、結(jié)論明確，客觀反應項目審計計劃與審計方案制訂及實施情況，并包含與形成審計結(jié)論和提議關(guān)于全部主要事項。第三條審計工作底稿主要包含內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整統(tǒng)計；審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果統(tǒng)計；獲取各種類型審計證據(jù)統(tǒng)計；其余與審計事項關(guān)于統(tǒng)計等內(nèi)容。第四條審計工作底稿應注明索引編號和次序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應給予清楚反應，相互引用時應交叉注明索引編號。第五條審計過程中，審計項目責任人應加強對工作底稿現(xiàn)場復核。假如發(fā)覺審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。內(nèi)審機構(gòu)責任人對審計工作底稿復核負完全責任。第六條審計項目完成后，內(nèi)部審計人員應及時對審計工作底稿進行分類整理，由內(nèi)部審計機構(gòu)或關(guān)于部門保管、歸檔、管理和使用。內(nèi)部審計機構(gòu)應建立工作底稿保密制度，其余組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構(gòu)責任人或其主管領(lǐng)導同意。但法院、檢察院和其余有權(quán)部門依法進行查閱除外。第五章審計匯報第一條審計匯報，是指內(nèi)部審計人員依照審計計劃對被審計單位實施必要審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制適當性、正當性和有效性出具書面文件。第二條內(nèi)部審計人員應在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與提議，出具審計匯報。如有必要，內(nèi)部審計人員能夠在審計過程中提交期中匯報，方便及時采取有效糾正方法改進經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。第三條審計匯報應該客觀、完整、清楚、及時、具備建設性，并表現(xiàn)主要性標準。(一)審計匯報編制應實事求是、不偏不倚地反應審計事項；(二)審計匯報應按照要求格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)覺重大事項；(三)審計匯報應突出重點、簡明扼要、易于了解；(四)審計匯報應及時編制，方便適時采取有效糾正方法；(五)審計匯報應針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺點提出可行改進提議，促進組織目標實現(xiàn)；(六)審計匯報形成審計結(jié)論與提議應該充分考慮審計項目標主要性和風險水平。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)應該建立健全審計匯報分級復核制度，明確要求各級復核要求和責任。第五條審計匯報應該包含標題、收件人、正文、附件、簽章、匯報日期等基本要素：第六條審計匯報正文應包含以下主要內(nèi)容：(一)審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目標和范圍、審計重點和審計標準等內(nèi)容；(二)審計依據(jù)：應申明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則要求實施，若存在未遵照該準則情形，應對其做出解釋和說明；(三)審計結(jié)論：依照已查明事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作評價；(四)審計決定：針對審計發(fā)覺主要問題提出處理、處罰意見；(五)審計提議：針對審計發(fā)覺主要問題提出改進經(jīng)營活動和和內(nèi)部控制缺點提出可行改進提議，促進組織目標實現(xiàn)；(六)審計匯報形成審計結(jié)論與提議應該充分考慮審計項目標主要性和風險水平。第六條審計項目責任人應在實施必要審計程序后，編制審計匯報，并向被審計單位征求反饋意見。被審計單位對審計匯報持有異議，審計項目責任人及相關(guān)人員應進行研究、核實，必要時應修改審計匯報。審計匯報經(jīng)過必要修改后，應連同被審計單位反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)責任人復核。第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應將審計匯報提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在要求期限內(nèi)落實糾正方法。第八條督導人員應確認審計證據(jù)充分性、相關(guān)性及可靠性。第九條督導人員應確認審計匯報可靠性，審計提議可行性。第十條對被審計單位提出異議，督導人員應進行核實、復查，并及時給予回復。第六章內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)第一條內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師事務所、國家審計機構(gòu)在審計工作中溝通與合作。第二條內(nèi)部審計應做好與外部審計協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目標：（一）確保充分審計范圍；（二）降低重復審計，提升審計效率；（三）共享審計結(jié)果，降低審計成本；（四）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作；（五）維護組織利益。第三條內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)工作，應在組織適當管理層支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)責任人詳細組織實施。第四條內(nèi)部審計機構(gòu)責任人應定時對內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)工作進行評定，并依照評定結(jié)果及時調(diào)整、改進協(xié)調(diào)工作。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應在外部審計為本組織提供審計服務時做好協(xié)調(diào)工作。第六條內(nèi)部審計與外部審計之間協(xié)調(diào)，能夠經(jīng)過定時會議、不定時會晤或其余溝通方式進行。第七條內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)工作包含以下幾個方面：（一）與外部審計機構(gòu)及人員溝通；（二）配合外部審計工作；（三）評價外部審計工作質(zhì)量；（四）利用外部審計工作結(jié)果。第八條內(nèi)部審計與外部審計應在審計范圍、詳細審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方合作。在制訂審計計劃時，應考慮雙方工作，以確保充分審計范圍，最大程度降低重復性工作。內(nèi)部審計與外部審計應在第九條內(nèi)部審計與外部審計應在必要范圍內(nèi)相互交流相關(guān)審計工作底稿，方便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方工作結(jié)果。第十條內(nèi)部審計與外部審計應相互交流審計匯報和管理提議書。第七章結(jié)果溝通第一條內(nèi)部審計結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或提議進行討論和交流過程。第二條結(jié)果溝通目標是為了確保審計結(jié)果客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層了解。第三條內(nèi)部審計機構(gòu)應建立結(jié)果溝通制度，明確各級責任，主動有效進行溝通。第四條被審計單位應與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認真充分溝通，并及時反饋意見。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應在審計匯報正式提交之前進行結(jié)果溝通工作。第六條內(nèi)部審計機構(gòu)應該把結(jié)果溝通關(guān)于書面材料作為審計工作底稿歸檔保留。第七條結(jié)果溝通主要內(nèi)容包含審計概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計決定和審計提議。第八條內(nèi)部審計機構(gòu)應與被審計單位進行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目責任人及相關(guān)人員應進行研究、核實。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)責任人應與組織適當管理層就審計過程中發(fā)覺重大問題及時進行溝通。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位進行結(jié)果溝通時，應注意溝通技巧，進行平等、誠懇、恰當、充分交流。第三篇常州市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計實務第一章常州市第三人民醫(yī)院內(nèi)部審計實施方法第一條.為加強單位內(nèi)部審計工作，促進單位建立健全內(nèi)部審計制度，依照《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作要求》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作要求》等關(guān)于法規(guī)，結(jié)合我院實際情況，制訂本方法。第二條.內(nèi)部審計是獨立評價本單位財務收支、經(jīng)濟活動真實、正當和效益行為，是衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展需要，是醫(yī)療衛(wèi)生單位健全內(nèi)部管理體制與約束機制主要步驟。第三條.單位應該按照職責分明、科學管理和獨立性標準，設置內(nèi)部審計機構(gòu)、配置審計人員。第四條.內(nèi)部審計人員應該具備與審計工作相適應審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務能力，內(nèi)部審計人員實施崗位資格和后續(xù)教育制度。內(nèi)部審計機構(gòu)責任人必須具備中級以上專業(yè)職稱或大專學歷、有五年以上審計、會計、經(jīng)濟工作經(jīng)歷，并按干部管理權(quán)限任免。第五條.內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員在本部門、本單位主要責任人領(lǐng)導下，依照國家法規(guī)以及本系統(tǒng)、本單位規(guī)章制度開展審計工作。各單位要加強對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導，主要責任人定時聽取匯報、布署工作，及時批復審計匯報和審計意見書;督促被審計單位執(zhí)行;保護內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)正當權(quán)益。內(nèi)部審計機構(gòu)開展審計業(yè)務、參加業(yè)務培訓等所必須業(yè)務經(jīng)費，應該列入本部門、本單位年度預算，給予確保。第六條.內(nèi)部審計人員應該具備依法審計、客觀公正、廉潔自律、嚴謹細致、保守秘密職業(yè)道德。第七條.單位審計機構(gòu)負責本級單位內(nèi)部審計工作，接收上級衛(wèi)生部門審計機構(gòu)和同級國家審計機關(guān)指導和監(jiān)督。第八條.內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員工作職責：1.對本單位及所屬單位財務收支及相關(guān)經(jīng)濟活動進行審計；2.對本單位及所屬單位預算內(nèi)、外資金使用和績效情況進行審計；3.對本單位內(nèi)設機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導人員進行任期經(jīng)濟責任審計；4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目、修繕項目進行審計；5.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度健全性、有效性進行評審；6.對本單位對外經(jīng)濟協(xié)議訂立和執(zhí)行情況進行評審；7.辦理上級審計機構(gòu)和單位領(lǐng)導交辦審計事項；8.負責與政府審計機關(guān)、社會審計組織協(xié)調(diào)。第九條.內(nèi)部審計機構(gòu)及人員，每年向本部門、本單位主要責任人提交內(nèi)部審計工作匯報。第十條.各部門、各單位內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作重大事項,應及時向單位領(lǐng)導和上級審計機構(gòu)匯報。第十一條.在審計管轄范圍內(nèi),內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員具備以下權(quán)限：1.要求被審計單位按時報送財務預算、預算執(zhí)行情況、財務決算及會計報表和關(guān)于文件資料；2.參加單位關(guān)于會議,召開與審計事項關(guān)于會議；3.參加研究制訂關(guān)于規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計管理制度,由部門或單位領(lǐng)導同意后公布實施；4.抽查關(guān)于經(jīng)濟活動資料文件和進行現(xiàn)場核查實物；5.檢驗關(guān)于計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；6.對與審計項目關(guān)于問題，向關(guān)于單位和個人調(diào)查，并取得證實材料；7.對正在進行嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費行為，經(jīng)部門或單位責任人同意，作出暫時阻止決定；8.對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計帳簿、會計報表及經(jīng)濟活動關(guān)于資料，經(jīng)本部門或本單位責任人同意，有權(quán)給予暫時封存；9.對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供關(guān)于資料，經(jīng)單位領(lǐng)導同意，能夠采取必要暫時方法；10.提出改進管理，提升效益提議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為意見；第十二條.內(nèi)部審計工作主要程序：1.依照本部門、本單位詳細情況，確定審計項目計劃，報領(lǐng)導人同意后實施；2.內(nèi)部審計部門應在審計項目實施前三日，以書面形式通知被審計單位（部門）；3.在審計中發(fā)覺通常情況與問題,能夠隨時向單位和關(guān)于人員交換意見和提出提議；4.審計終止，審計組提出審計匯報(初稿)征求被審計單位意見，被審計單位接到審計匯報十日內(nèi)提出書面反饋意見，送交審計機構(gòu)。審計機構(gòu)將審計匯報(修改后)和被審計單位反饋意見一并報送單位主要責任人審批。經(jīng)同意審計意見書送達被審計單位,被審計單位必須執(zhí)行；5.對主要項目進行后續(xù)審計，檢驗被審計單位執(zhí)行審計意見書情況；6.被審計單位對審計意見書如有異議，能夠向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位提出，單位應在二十日內(nèi)作出處理意見。第十三條.被審計單位不配合內(nèi)部審計工作，拒絕審計或者提供虛假資料，拒不執(zhí)行審計意見或者報復陷害內(nèi)部審計人員，應及時給予查處。第十四條.內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理審計項目，應建立完整審計檔案，并按照關(guān)于要求管理。第十五條.對于認真推行職責，忠于職守、堅持標準、做出顯著成績內(nèi)部審計人員，所在部門、單位應給予表彭。對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機密內(nèi)部審計人員，所在部門、單位應按照關(guān)于要求進行查處。第二章常州市第三人民醫(yī)院干部任期經(jīng)濟責任審計要求第一條為了加強對領(lǐng)導干部管理和監(jiān)督，正確評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，促進領(lǐng)導干部全方面推行職責，依照關(guān)于法律、法規(guī)，結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)實際，制訂本實施方法。

第二條本實施方法所稱領(lǐng)導干部是指直屬醫(yī)療衛(wèi)生單位、單位內(nèi)部科室（部門）行政正職領(lǐng)導干部。

第三條本實施方法所稱領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部任職期間對其所在單位（部門）財務收支真實性、正當性和效益性，以及關(guān)于經(jīng)濟活動應負有責任，包含主管責任和直接責任。

主管責任是指領(lǐng)導干部任期內(nèi)對其所在部門、單位經(jīng)濟活動事項因為管理、領(lǐng)導不妥造成不良經(jīng)濟效果或因監(jiān)督不力致使所在部門、單位出現(xiàn)違法違紀問題應負有經(jīng)濟責任。

直接責任是指領(lǐng)導干部在任職期間因違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)或瀆職、瀆職，致使國家、集體財產(chǎn)遭受損失而應該負有責任：

第四條領(lǐng)導干部任屆期滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、降職、辭職、退休前，應該接收任期經(jīng)濟責任審計除前款要求情形外，組織、人事部門或紀檢、監(jiān)察機關(guān)認為有必要，能夠提請對領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計。第五條依照干部管理權(quán)限，市衛(wèi)生局負責直屬單位領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，各單位負責下屬科室（部門）領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計。第六條領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，由單位組織、人事部門應向同級內(nèi)部審計機構(gòu)遞交書面審計委托書，暫時提請經(jīng)濟責任審計，由組織、人事部門或紀檢、監(jiān)察機關(guān)商審計機關(guān)后，按要求程序?qū)嵤５谄邨l領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計由同級內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施，也可委托社會審計組織進行審計。內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計時，應組成項目審計組，配置對應審計人員，并可聘請具備與審計事項相關(guān)專業(yè)知識人員。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)、社會審計組織承接經(jīng)濟責任審計事項，要依照審計機關(guān)要求程序和要求實施審計，并接收上級內(nèi)部審計機構(gòu)及審計機關(guān)指導和監(jiān)督。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計所需經(jīng)費，應該列入單位年度預算給予確保。委托社會審計組織審計費用，由委托單位負擔。第十條領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容：1.任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況,2．預算（或財務計劃）執(zhí)行情況；

3.任期內(nèi)財務收支是否真實合規(guī)正當，是否違反財經(jīng)紀律；

4.任期內(nèi)資產(chǎn)資金及債權(quán)債務是否真實,有沒有虛報漏記;5.任職早期和離任時國有資產(chǎn)增減情況，有沒有損失浪費;6.任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨方針政策情況,看決議有沒有失誤,有否給國家造成重大損失,有沒有貪污受賄問題等。

7.內(nèi)部控制制度建立、健全和有效性；

8.固定資產(chǎn)購置及對外投資等重大事項決、策執(zhí)行情況；

9.與經(jīng)濟活動關(guān)于內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況；

10.其余需要審計事項。

第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)任期經(jīng)濟責任審計，應該充分利用已經(jīng)完成對被審計領(lǐng)導干部所在部門、單位財務收支審計等結(jié)果和關(guān)于審計資料，并能夠同正常財務收支審計工作相結(jié)合。

第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計前，應聽取同級組織、人事部門、紀檢、監(jiān)察機關(guān)和關(guān)于部門對被審計單位及其領(lǐng)導干部意見，關(guān)于部門應主動向內(nèi)部審計機構(gòu)通報關(guān)于情況。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)應在實施審計3日前，向被審計領(lǐng)導干部所在部門、單位送達審計通知書，同時抄送被審計領(lǐng)導干部。

第十四條審計通知書送達后，內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計領(lǐng)導干部所在單位派出審計組，被審計領(lǐng)導干部所在單位和領(lǐng)導干部本人應該在審計工作開始5日內(nèi)向?qū)徲嫿M全方面、如實提交相關(guān)資料。

第十五條被審計領(lǐng)導干部所在單位應該提交資料：領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容：1.任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況,2．預算（或財務計劃）執(zhí)行情況；

3.任期內(nèi)財務收支是否真實合規(guī)正當，是否違反財經(jīng)紀律；

4.任期內(nèi)資產(chǎn)資金及債權(quán)債務是否真實,有沒有虛報漏記;5.任職早期和離任時國有資產(chǎn)增減情況，有沒有損失浪費;6.任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨方針政策情況,看決議有沒有失誤,有否給國家造成重大損失,有沒有貪污受賄問題等。

7.內(nèi)部控制制度建立、健全和有效性；

8.固定資產(chǎn)購置及對外投資等重大事項決、策執(zhí)行情況；

9.與經(jīng)濟活動關(guān)于內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況；

10.其余需要審計事項。

第十五條被審計領(lǐng)導干部所在單位應該提交資料：1.離任領(lǐng)導干部任職期間各年度財務會計賬冊、報表、憑證及其相關(guān)業(yè)務資料,財務會計軟件及數(shù)據(jù)采集接口；2.離任領(lǐng)導干部任職期間各年度工作總結(jié)、 3.與單位資產(chǎn)、負債、損益相關(guān)重大經(jīng)營決議會議紀要(統(tǒng)計)、檔案資料:4.主要經(jīng)濟協(xié)議、協(xié)議資料以及擔保、訴訟事項資料；5.經(jīng)濟監(jiān)督部門對重大事項檢驗、處理以及本單位糾正情況資料:6.任期內(nèi)注冊會計師年度審計匯報、單位業(yè)內(nèi)部審計匯報及關(guān)于主管部門對單位審計匯報或其余相關(guān)文件:7.單位內(nèi)部控制制度建設及執(zhí)行情況資料:8.事業(yè)單位法人登記證復印件:9.單位相關(guān)行業(yè)經(jīng)營許可證及關(guān)于主管部門核定收費標準相關(guān)文件資料；10.主要資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證實復印件；11.單位各銀行存款開戶行名稱、帳號幾期末各開戶銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)整表、未達帳期后入帳憑證復印件或其余證實材料: 12.各往來帳戶期末余額明細及性質(zhì),并對債權(quán)方往來按1年以內(nèi)、1—2年、2—3年、3年以上作賬齡分析,注明戶數(shù)、金額、百分比: 13.對外投資相關(guān)協(xié)議、協(xié)議及被投資方驗資匯報、審計匯報、股東會決議或有價證券復印件:14.庫存物資期末盤點表；15.固定資產(chǎn)期末盤點表:16.工程項目基建預決算資料及相關(guān)審批文件復印件:17.無形資產(chǎn)明細情單、攤銷政策及全部權(quán)證實資料:18.短、長久借款明細清單,包含貸放餛行、期限、利率、余額及抵押或擔保情況，貸款協(xié)議或協(xié)議;19.納稅相關(guān)資料復印件:20.審計組認為必需提供其它資料。被審計領(lǐng)導干部應該向?qū)徲嫿M提交書面材料包含：

本人推行經(jīng)濟責任情況；任職期間所在部門、單位對外投資及借款情況；與本人負責工作相關(guān)財政收支、財務收支情況、主要經(jīng)濟活動情況及經(jīng)濟指標完成情況；恪守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導干部廉政要求情況；需要向?qū)徲嫿M說明其余情況。被審計領(lǐng)導干部及其所在部門、單位必須對提供資料真實性、完整性作出承諾。

第十六條審計組實施審計后，應該及時向內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計匯報。匯報報送前，應該征求被審單位和領(lǐng)導干部本人意見。被審計領(lǐng)導干部及其所在單位應自收到審計匯報之日起10日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交書面意見；未在要求期限內(nèi)提出書面意見，視同無異議。

被審計領(lǐng)導干部及其所在部門、單位對審計匯報提出異議，審計組應深入調(diào)查、核實，必要時應修改審計匯報，并將書面意見一并交內(nèi)部審計機構(gòu)。

第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)在審定審計匯報后，應對領(lǐng)導干部本人任期內(nèi)經(jīng)濟責任作出客觀評價，向委托部門提交審計結(jié)果匯報。

第十八條審計組在審計中查出被審計領(lǐng)導干部所在部門、單位違反國家財經(jīng)法規(guī)問題，應如實向委派或委托機關(guān)反應。

第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)依法實施經(jīng)濟責任審計，被審計領(lǐng)導干部及其所在部門、單位必須主動配合，不得拒絕、刁難、妨礙。

第二十條內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計時，對提供虛假資料關(guān)于責任人，應提議組織、人事部門和紀檢、監(jiān)察機關(guān)給予必要組織處理或黨紀政紀處罰。

第二十一條審計人員辦理經(jīng)濟責任審計事項，應該客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并嚴格恪守審計回避制度要求。

審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守，依照關(guān)于要求處理；涉嫌犯罪，移交司法機關(guān)處理。。第三章常州市第三人民醫(yī)院基本建設項目內(nèi)部審計要求第一條為了規(guī)范單位基本建設項目內(nèi)部審計內(nèi)容、程序與方法，確保內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設項目實施全過程真實、正當、效益性所進行獨立監(jiān)督和評價，制訂本要求。第二條建設項目內(nèi)部審計目標是為了促進建設項目（含新建、擴建、裝飾、維修等）實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。質(zhì)量目標是指工程實體質(zhì)量和工作質(zhì)量達成要求；速度目標是指工程進度和工作效率達成要求；效益目標是指工程成本及項目效益達成要求。第三條單位除采取政府全過程跟蹤審計以外建設項目均應組織實施內(nèi)部審計（含由內(nèi)部審計牽頭聘請中介機構(gòu)進行審計），投資總額50萬元以內(nèi)建設項目，由各單位內(nèi)審部門組織開展內(nèi)部審計并接收上級內(nèi)審機構(gòu)檢驗；投資總額50萬元以上建設項目，由局內(nèi)審機構(gòu)牽頭建設單位內(nèi)審部門組織開展內(nèi)部審計并接收上級審計機關(guān)檢驗。第四條基本建設項目按要求需外聘中介機構(gòu)審計不影響內(nèi)部審計工作開展。內(nèi)部審計機構(gòu)應注意保持同外部審計機構(gòu)協(xié)調(diào)與配合，合理使用外部審計結(jié)果，確保外部審計質(zhì)量。第五條建設項目需外聘中介機構(gòu)審計，外聘機構(gòu)選拔工作由內(nèi)審機構(gòu)按關(guān)于要求牽頭負責。內(nèi)審機構(gòu)實施基本建設審計所需經(jīng)費及委托中介審計費用，應該列入建設項目成本給予確保。

第六條在開展建設項目內(nèi)部審計時，應考慮成本效益標準，結(jié)合本系統(tǒng)內(nèi)部審計資源和實際情況，既能夠進行項目全過程審計，也能夠進行項目部分步驟專題審計。第七條建設項目內(nèi)部審計內(nèi)容包含對建設項目立項投資、設計（勘察）管理、招投標、協(xié)議管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、完工驗收、財務管理等過程審查和評價。第八條立項投資審計是指對已立項建設項目標決議程序和可行性研究匯報審查與評價。主要內(nèi)容包含：可行性研究前期工作審計，可行性研究匯報真實性、完整性和科學性審計，可行性研究匯報投資估算和資金籌措審計，可行性研究匯報財務評價審計和決議程序?qū)徲嫛５诰艞l設計（勘察）管理審計是指對項目建設過程中勘察、設計步驟各項管理工作質(zhì)量及績效進行審查和評價。主要內(nèi)容包含：委托設計（勘察）管理審計,初步設計管理審計，施工圖設計管理審計，設計變更管理審計，設計資料管理審計。第十條招投標審計是指對建設項目標勘察設計、施工等各方面招標和工程承發(fā)包質(zhì)量及績效進行審查和評價。主要內(nèi)容包含：招投標前準備工作審計，招投標文件及標底文件審計，開標、評標、定標審計。第十一條協(xié)議管理審計是指對項目建設過程中各專題協(xié)議內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行審查和評價。主要內(nèi)容包含：協(xié)議管理制度審計，專題協(xié)議通用內(nèi)容審計，勘察設計協(xié)議審計，施工協(xié)議審計，委托監(jiān)理協(xié)議審計，協(xié)議變更審計，協(xié)議推行審計，終止協(xié)議審計。第十二條設備和材料采購審計是指對項目建設過程中設備和材料采購步驟各項管理工作質(zhì)量及績效進行審查和評價。主要內(nèi)容包含：設備和材料采購計劃審計，設備和材料采購招標及協(xié)議審計，設備和材料驗收、入庫、保管及維護制度審計，各項采購費用及會計核實審計，設備和材料領(lǐng)用審計，設備和材料盤盈盤虧審計。第十三條工程管理審計是指對建設項目實施過程中工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行審查和評價。主要內(nèi)容包含：工程進度控制審計，工程質(zhì)量控制審計，工程投資控制審計。第十四條工程造價審計是指對建設項目全部成本真實性、正當性進行審查和評價。主要內(nèi)容包含：設計概算審計，施工圖預算審計，工程量清單計價審計，協(xié)議價格審計，工程結(jié)算審計。第十五條完工驗收審計是指對已完工建設項目標驗收情況、試運行情況及協(xié)議推行情況進行檢驗和評價活動。主要內(nèi)容包含：驗收審計，試運行情況審計，協(xié)議推行結(jié)果審計。第十六條財務管理審計是指對建設項目資金籌措、資金使用及其賬務處理真實性、規(guī)范性進行監(jiān)督和評價。主要內(nèi)容包含：建設資金籌措審計，資金支付及賬務處理審計，完工結(jié)算審計。第十七條在對基本建設項目進行審計時，內(nèi)審機構(gòu)應該派員列席與建設項目關(guān)于會議并有權(quán)要求被審計部門限期提供與審計內(nèi)容相關(guān)全部文件資料，應該提交資料包含工程建設資料、財務會計資料、工作總結(jié)、會議紀要、經(jīng)濟協(xié)議等。對提供虛假資料關(guān)于責任人，內(nèi)審機構(gòu)可提議相關(guān)部門給予必要處罰。

第十八條內(nèi)審機構(gòu)實施審計后，應該及時提交審計匯報。內(nèi)審機構(gòu)通常在收到報審材料后三十日內(nèi)審計完成，并出具審計意見，需上級內(nèi)審機構(gòu)審核匯報上級內(nèi)審機構(gòu)應在收到匯報二十日內(nèi)作出批復。委托社會中介機構(gòu)工程決算審計，可依照工程規(guī)模大小，社會中介機構(gòu)應在一至六個月內(nèi)出具審計匯報，特殊情況適當順延。第十九條審計匯報報送前，應該征求被審計單位（部門）意見。被審計單位（部門）應自收到審計匯報之日起10日內(nèi)，向內(nèi)審機構(gòu)提交書面意見，在要求期限內(nèi)未提出書面意見，視同無異議。被審計單位（部門）對審計匯報提出異議，內(nèi)審機構(gòu)應深入調(diào)查、核實，必要時應修改審計匯報，并將書面意見一并提交關(guān)于部門。

第二十條建設項目工程款及物資采購款項須送內(nèi)審部門審計后，才能由建設方和施工方（供貨方）進行結(jié)算，并辦理關(guān)于報賬和入賬手續(xù)。凡屬審計范圍工程項目未經(jīng)審計而進行結(jié)算，應追究關(guān)于人員行政責任和經(jīng)濟責任。由此造成損失依法移交紀檢監(jiān)察部門處理。第二十一條內(nèi)審機構(gòu)辦理基本建設審計，應該客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并嚴格恪守審計回避制度要求。審計人員在審計期間徇私舞弊、玩忽職守，依照關(guān)于要求處理；涉嫌犯罪，移交司法機關(guān)處理。第四章常州市第三人民醫(yī)院年度會計報表審計工作要求一．年度會計報表審計范圍1．本要求所稱年度會計報表，是指醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照國家財務會計制度要求，依照統(tǒng)計和相關(guān)財務會計資料，編制上報反應單位年末結(jié)賬日資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況及經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量、國有資本保值增值、財務情況變動信息等情況書面文件。2．本要求所稱年度會計報表審計，是指按照關(guān)于要求由具備資質(zhì)條件會計師事務所或其余機構(gòu)，以國家財務會計、審計制度為依據(jù)，對單位編制年度會計報表及經(jīng)濟活動情況進行審查并發(fā)表獨立審計意見鑒證活動。二、年度會計報表審計委托1．為保障被審單位財務情況及經(jīng)營結(jié)果真實性，依照財務、審計工作需要，年報審計機構(gòu)由常州市衛(wèi)生局統(tǒng)一委托，并與受托機構(gòu)簽定業(yè)務約定書，明確委托審計范圍、內(nèi)容、雙方權(quán)利與責任、收費與付款方式、違約責任。2．常州市衛(wèi)生局按照“公正、公開、公平”標準，采取透明、合理方式選擇一家或者多家俱備較完善內(nèi)部控制管理制度，執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合國家關(guān)于要求要求，其資質(zhì)條件與被審單位規(guī)模相適應，并對衛(wèi)生系統(tǒng)財務、會計制度較為熟悉審計機構(gòu)。

3．年度會計報表審計，按照“誰委托、誰付費”標準支付審計費用。審計費用標準按照關(guān)于要求，并參考以前年度水平執(zhí)行。4．被審單位與承接年度會計報表審計業(yè)務審計機構(gòu)及審計人員之間不應該存有任何利害關(guān)系，同一審計機構(gòu)承接同一單位年度會計報表審計業(yè)務不得連續(xù)超出5年，為同一單位連續(xù)執(zhí)業(yè)5年簽字審計人員，其所在會計師事務所應該給予調(diào)整。5．因為會計師事務所責任不能按