資產(chǎn)評估工作

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資產(chǎn)評估工作

操作規(guī)范

目錄

流動資產(chǎn)評估

長期投資評估

房屋建筑物評估

機(jī)器設(shè)備評估

遞延資產(chǎn)評估

無形資產(chǎn)評估

整體資產(chǎn)評估

負(fù)債評估

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一、流動資產(chǎn)評估

1、貨幣資金

（1）評估過程

?用貨幣資金申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的貨

幣資金項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還

需與貨幣資金總帳及明細(xì)帳核對）O

?對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。如果

帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有

充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑

證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求

企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。

?索取所有銀行帳戶基準(zhǔn)日時(shí)的銀行對帳單及銀行

存款余額調(diào)節(jié)表，對所有的銀行帳戶進(jìn)行函證。

?用銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款明

細(xì)帳進(jìn)行核對。

?對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)帳項(xiàng)逐項(xiàng)了解其

原因，對三個月以上的未達(dá)帳項(xiàng)要求企業(yè)出具文字說明

（簽名、蓋章）。

"（2）向2業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作

底稿

①向企業(yè)索取的資料

?貨幣資金申報(bào)明細(xì)表，

?銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

?對銀行余額調(diào)節(jié)表中三個月以上的未達(dá)帳項(xiàng)出

具文字說明（簽名、蓋章）

?相關(guān)銀行的函證地址、郵編等資料

?若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作

報(bào)銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作

出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽

②在評贏程中形成的工作底稿

?現(xiàn)金盤點(diǎn)表

?銀行詢證函

?填制函證情況表，并寫出函證情況說明，主要

寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況

2短期投資

（1）評估過程

?用短期投資申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的短

期投資項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還

需與短期投資總帳及明細(xì)帳核對）o

?了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊

事項(xiàng)。對無法變現(xiàn)的有價(jià)證券，要求企業(yè)出具文字說明

（簽字、蓋章）。

?對上市的有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)其在評估基準(zhǔn)日的收

盤價(jià)、持有量計(jì)算有價(jià)證券在評估基準(zhǔn)日時(shí)的價(jià)值。

?對非上市的債券，應(yīng)根據(jù)票面利率或約定利息率、

面值計(jì)算債券在評估基準(zhǔn)日時(shí)的本息和。

?對非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評估值。

（與向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底

稿

①向企業(yè)索取的資料

?短期投資申報(bào)明細(xì)表。

?對無法變現(xiàn)的有價(jià)證券出具文字說明（簽名、

蓋章）

?短期投資各項(xiàng)目的復(fù)印件

?有價(jià)證券保管人的通訊地址

?有價(jià)證券購入的原始憑證

②在評估過程中形成的工作底稿

?庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表

?有價(jià)證券詢證函

?上市證券基準(zhǔn)日的市場價(jià)格查詢資料及非上市

帶息證券的利息計(jì)算過程。

次應(yīng)收票據(jù)

（1）評估過程

?用應(yīng)收票據(jù)申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中

的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計(jì)師審計(jì)的

情況下，還需與應(yīng)收票據(jù)總帳及明細(xì)帳核對）。

?索取所有應(yīng)收票據(jù)的復(fù)印件與申報(bào)明細(xì)表逐

項(xiàng)核對。對于在評估現(xiàn)場工作日已變現(xiàn)的應(yīng)收票

據(jù)，應(yīng)由企業(yè)對變現(xiàn)金額及變現(xiàn)情況出具文字說

明（簽名、蓋章）。

?逐項(xiàng)了解應(yīng)收票據(jù)的可變現(xiàn)情況。

（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底

扃

①向企業(yè)索取的資料

?應(yīng)收票據(jù)申報(bào)明細(xì)表。

?應(yīng)收票據(jù)復(fù)印件

?對可能和已經(jīng)壞帳的應(yīng)收票據(jù)出具壞帳原

因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破

產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明

材料）的文字說明（簽名、蓋章）。

?對權(quán)屬不明確的票據(jù)（如：用于抵押、質(zhì)押

的票據(jù)等），應(yīng)由企業(yè)提供詳細(xì)的文字說明（簽名、

蓋章）和抵押、質(zhì)押合同等法律文書的復(fù)印件。

?對可能壞帳、已經(jīng)壞帳的票據(jù)，要求企業(yè)出

具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對

方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他

外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。

?應(yīng)收票據(jù)在評估基準(zhǔn)日的貼現(xiàn)率

②在評估過程中形成的工作底稿

?貼現(xiàn)計(jì)算過程

4應(yīng)收帳款

(1)評估過程

?用應(yīng)收帳款申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的應(yīng)收

帳款項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還需

與應(yīng)收帳款總帳及明細(xì)帳核對)。

?分析應(yīng)收帳款的及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的

應(yīng)收帳款向債務(wù)人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果

匯總表?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)

調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代程

序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與

可收回性。

?對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及

原始憑證。

?檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破

產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務(wù)人長期未履

行償債義務(wù)的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并向企業(yè)索取相

關(guān)證明。

?檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭議的余

額。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?應(yīng)收帳款申報(bào)明細(xì)表。

?根據(jù)評估人員的要求提供應(yīng)收帳款的函證地址。

?對應(yīng)收帳款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證

明。

?對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

?債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明(簽名、蓋章)。

?部分合同、發(fā)票及原始憑證。

②在評估過程中形成的工作底稿

?函證結(jié)果匯總表

?應(yīng)收帳款帳齡分析表

'預(yù)付帳款

(1)評估過程

?用預(yù)付帳款申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的預(yù)

付帳款項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還

需與預(yù)付帳款總帳及明細(xì)帳核對)。

?選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并

根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，

要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)

詢，如不復(fù)詢可采用替代程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查

結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。

?對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及

原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于

預(yù)付性質(zhì)。

?抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清

的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款、在建工程這兩個科目同

時(shí)掛帳的情況。

?檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破

產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務(wù)人長期未履

行償債義務(wù)的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并向企業(yè)索取相

關(guān)證明。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?預(yù)付帳款申報(bào)明細(xì)表。

?根據(jù)評估人員的要求提供預(yù)付帳款的函證地址。

?對預(yù)付帳款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證

明。

?對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

?債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明(簽名、蓋章)。

?部分合同、發(fā)票及原始憑證。

②在評估過程中形成的工作底稿

?函證結(jié)果匯總表

?預(yù)付帳款帳齡分析表

6應(yīng)收股利(應(yīng)收利潤)

(1)評估過程

?用應(yīng)收股利申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的應(yīng)

收股利項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況

下，還需與應(yīng)收股利總帳及明細(xì)帳核對)。

?了解應(yīng)收股利收回的可能性。

()向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

?應(yīng)收股利申報(bào)明細(xì)表。

?被投資單位關(guān)于發(fā)放股利的董事會決議。

?對應(yīng)收股利中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說

明。

?若對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他

外部證明材料。

1、應(yīng)收利息

(1)評估過程

?用應(yīng)收利息申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的應(yīng)收

利息項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還需

與應(yīng)收利息總帳及明細(xì)帳核對)O

?核實(shí)企業(yè)帳面記錄的應(yīng)收利息計(jì)算是否正確。

?了解應(yīng)收利息收回的可能性。

(2向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

?索取企業(yè)應(yīng)收利息申報(bào)明細(xì)表。

?債券或借據(jù)的復(fù)印件。

?對應(yīng)收利息中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說

明(簽字、蓋章)。

?對%f企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

&應(yīng)收補(bǔ)貼款

(1)評估過程

?用應(yīng)收補(bǔ)貼款申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的應(yīng)

收補(bǔ)貼款項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，

還需與應(yīng)收補(bǔ)貼款總帳及明細(xì)帳核對)o

?了解應(yīng)收補(bǔ)貼款收回的可能性。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

?應(yīng)收補(bǔ)貼款申報(bào)明細(xì)表。

?企業(yè)取得應(yīng)收補(bǔ)貼款的相關(guān)文件。

?對應(yīng)收補(bǔ)貼款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)

說明。

A其他應(yīng)收款

(1)評估過程

?用其他應(yīng)收款申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的其

他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，

還需與其他應(yīng)收款總帳及明細(xì)帳核對)。

?選擇金額較大和異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或?qū)ζ溥M(jìn)

行函證。

?逐項(xiàng)了解其他應(yīng)收款收回的可能性。

(2)向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?其他應(yīng)收款申報(bào)明細(xì)表。

?根據(jù)評估人員的要求提供債務(wù)人的地址。

?對其他應(yīng)收款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)

證明。

?對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外

部證明材料。

?債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其

他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明(簽名、蓋章)。

②在評估過程中形成的工作底稿

?帳齡分析表

?回函情況匯總表

1Q待攤費(fèi)用

(1)評估過程

?用待攤費(fèi)用申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的待攤

費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核對(如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還需

與待攤費(fèi)用總帳及明細(xì)帳核對)。

?抽查證明大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及相關(guān)文件、

資料,以查核其發(fā)生額是否正確。

?了解待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、各

項(xiàng)待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準(zhǔn)日是否存在。

A根據(jù)企業(yè)提供的申報(bào)資料，分析企業(yè)待攤費(fèi)用攤銷方

法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報(bào)金額不

正確，則應(yīng)計(jì)算正確的攤余金額。

B如果待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)為實(shí)物資產(chǎn)，則應(yīng)按實(shí)物資

產(chǎn)的評估方法進(jìn)行評估。

?檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會計(jì)事項(xiàng)，有無長期

未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄。

（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?待攤費(fèi)用申報(bào)明細(xì)表。

?待攤費(fèi)用各項(xiàng)目發(fā)生時(shí)的原始憑證的復(fù)印件。

②在評估過程中形成的工作底稿

待攤費(fèi)用的評估方法及過程。

11、存貨

（1）評估過程

①核對：

?盤點(diǎn)表各級合計(jì)數(shù)是否正確；申報(bào)表各級合計(jì)數(shù)

是否正確。

?用申報(bào)匯總表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)

行核對。（如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與存貨總帳

及明細(xì)帳核對。）對數(shù)據(jù)不符的應(yīng)查明原因，及時(shí)提出處

理意見。

②需要了解、掌握的情況

?了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品

是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。

?了解各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。

?積壓情況。

*:&席段母，唐汨

?主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價(jià)。

對存貨進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)和勘察。

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對。

?一般要求：存貨的抽查數(shù)量應(yīng)達(dá)到40%以上，

價(jià)值量應(yīng)達(dá)到60%以上；并對質(zhì)量狀況、成新率進(jìn)行記

錄、評價(jià)

④分項(xiàng)目的具體要求

材料采購（在途物資）

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解是否有一年以上未清理的在途材料，如果

有，了解原因，并要求企業(yè)出具文字說明（簽章）。

?當(dāng)年發(fā)生的在途材料按申報(bào)的帳面價(jià)值進(jìn)行確

認(rèn)，以前年度發(fā)生的根據(jù)具體情況確認(rèn)。

原材料

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進(jìn)行記錄、評價(jià)。

?填制原材料抽查盤點(diǎn)表*

?了解各類原材料的核算、計(jì)價(jià)方法。

?按實(shí)際成本核算的，根據(jù)申報(bào)表會計(jì)帳面數(shù)減積

壓、報(bào)廢，加盤盈金額減盤虧金額確認(rèn)評估值。

?對積壓原材料按5*8慚算評估值。

?對報(bào)廢原材料按1仍折算評估值。

?第6項(xiàng)的評估值加第7項(xiàng)評估值加第8項(xiàng)評估值

為最后確認(rèn)的原材料的評估值。

包裝物

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解各類包裝物的核算、計(jì)價(jià)方法。

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進(jìn)行記錄、評價(jià)。

?填制包裝物抽查盤點(diǎn)表%

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

委托加工材料

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?索取委托加工合同。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解委托加工材料的核算方法。

?選擇一定量的樣本向受托方函證。

?逐項(xiàng)了解委托加工材料是否存在呆帳等情況，如

果存在，要求企業(yè)提供說明并簽章。

?填制原材料抽查盤點(diǎn)表%

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

產(chǎn)成品（庫存商品）

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?索取產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價(jià)格表（注明是否

含稅）及銷售政策。

?索取產(chǎn)成品（庫存商品）盤點(diǎn)表。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解各類產(chǎn)成品（（庫存商品）的核算、計(jì)價(jià)方

法

?逐項(xiàng)清查產(chǎn)成品（庫存商品），并對質(zhì)量狀況、

成新率進(jìn)行記錄、評價(jià)。

?填制產(chǎn)成品（庫存商品）清查表支

?計(jì)算產(chǎn)成品（庫存商品）市價(jià)。

?評估確認(rèn)值為市價(jià)減預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)所得

稅。

在產(chǎn)品

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進(jìn)行記錄、評價(jià)。

?填制在產(chǎn)品抽查盤點(diǎn)表%

?了解在產(chǎn)品的核算、計(jì)價(jià)方法。

?了解在產(chǎn)品完工程度。

?按實(shí)際成本核算的，根據(jù)申報(bào)表會計(jì)帳面數(shù)減積

壓、報(bào)廢數(shù)，加盤盈金額減盤虧金額確認(rèn)評估值。

?對積壓產(chǎn)品的在產(chǎn)品，根據(jù)完工程度按帳面價(jià)

算評估值。

?對報(bào)廢在產(chǎn)品按帳面價(jià)的1皖I(lǐng)〒算評估值。

?確認(rèn)的在產(chǎn)品評估值為第7項(xiàng)的評估值加第8項(xiàng)

評估值加第9項(xiàng)評估值。

分期收款發(fā)出商品

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確

?索取分期收款發(fā)出商品銷售價(jià)格表（注明是否含

稅）及銷售政策。

?索取存貨盤點(diǎn)表。

?索取分期收款銷售合同。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解各類分期收款發(fā)出商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)方法及

合同履行情況和成本結(jié)轉(zhuǎn)是否與合同執(zhí)行進(jìn)度一致。

?向購貨方進(jìn)行函證。

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

低值易耗品

1、在庫低值易耗品

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?索取低值易耗品盤點(diǎn)表。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解各類低值易耗品的核算、計(jì)價(jià)方法。

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進(jìn)行記錄、評價(jià)。

?填制抽查盤點(diǎn)表弋

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

2在用低值易耗品

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?索取低值易耗品盤點(diǎn)表。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致（五五攤銷

法）O

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對；并對質(zhì)量狀況、成新率

進(jìn)行記錄、評價(jià)。

?填制低值易耗品抽查盤點(diǎn)表%

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

委托代銷商品

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?索取委托代銷商品銷售價(jià)格表（注明是否含稅）

及銷售政策。

?索取委托代銷合同。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?向受托方進(jìn)行函證。

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

受托代銷商品

?索取申報(bào)表，并核對各級合計(jì)數(shù)是否正確。

?核對申報(bào)總計(jì)數(shù)與明細(xì)帳是否一致。

?了解各類受托代銷商品的核算、計(jì)價(jià)方法。

?在申報(bào)表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場

選取一定量樣本與申報(bào)表核對。

?向委托方函證。

?填制受托代銷商品抽查盤點(diǎn)表%

?根據(jù)申報(bào)表帳面價(jià)值并考慮了解的具體情況確

認(rèn)評估值。

（2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

①向企業(yè)索取的資料

?存貨申報(bào)表。

?產(chǎn)成品（庫存商品）銷售價(jià)格表（注明是否含稅）。

?評估基準(zhǔn)日的存貨盤點(diǎn)表。

?受托代銷、委托代銷商品合同及對方單位的聯(lián)

系人、單位通訊地址清單。

?分期收款發(fā)出商品合同及實(shí)際執(zhí)行情況（包括

成本結(jié)轉(zhuǎn)比例）。

?如果有委托倉庫應(yīng)取得對方的負(fù)責(zé)人姓名、單位

通訊地址。

?如果存貨中有積壓、報(bào)廢的物資，要求企業(yè)出

具積壓、報(bào)廢物資的明細(xì)表及積壓報(bào)廢原因的詳細(xì)說明

（相關(guān)人員簽字、蓋章）。

?如果存貨中有盤盈、盤虧的情況，要求企業(yè)出具

存貨盤盈盤虧原因的詳細(xì)說明（相關(guān)人員簽字、蓋章）。

②在評估過程中形成的工作底稿

?產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷

的，哪些是一般銷售的，哪些是滯銷的）。

?各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。

?積壓情況。

?盤盈、盤虧情況。

?主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價(jià)。

長期投資評估

一、評估過程

?將申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的長期投資項(xiàng)目

進(jìn)行核對（如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還需與總帳及

明細(xì)帳核對）。

?了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊

事項(xiàng)。對無法變現(xiàn)的有價(jià)證券，要求企業(yè)出具文字說明

（簽字、蓋章）。

?將申報(bào)明細(xì)表中所列被投資單位、投資日期、投

資金額、投資期限與投資協(xié)議、合同、章程核對，必要

時(shí)要向被投資單位進(jìn)行函證。

?股權(quán)超過5叱的長期投資須對被投資單位進(jìn)行

整體評估，相應(yīng)地提供被投資單位評估所需要的資料。

?對上市的有價(jià)證券，應(yīng)根據(jù)其在評估基準(zhǔn)日的收

盤價(jià)、持有量計(jì)算有價(jià)證券在評估基準(zhǔn)日時(shí)的價(jià)值。

?對非上市的債券，應(yīng)根據(jù)票面利率或約定利息率、

面值計(jì)算債券在評估基準(zhǔn)日時(shí)的本息和。

?對非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評估值。

二、向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作

底稿

①向企業(yè)索取的資料

?長期投資申報(bào)明細(xì)表；

?投資協(xié)議、合同、章程及被投資單位基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)

債表；

?有價(jià)證券所有權(quán)證明。

?對外投資或購買證券的原始憑證。

②在評估過程中形成的工作底稿

?長期投資所采用的評估方法。

?庫存有價(jià)證券盤點(diǎn)表

?有價(jià)證券詢證函

?上市證券基準(zhǔn)日的市場價(jià)格查詢資料及非上市

帶息證券的利息計(jì)算過程。

房屋建筑物評估

一、房屋建筑物評估數(shù)據(jù)資料的收集

1.了解評估對象的概況及評估范圍：

(1)房屋建筑物評估申報(bào)明細(xì)表；

②房屋建筑物建筑質(zhì)量、使用狀況資料；

(3)房屋建筑物概況的書面說明；

④其它相關(guān)資料。

2取得產(chǎn)權(quán)證明材料

(1)房屋所有權(quán)證，沒有房屋所有權(quán)證的房屋，要

取得企業(yè)所在地政府房管部門出具的產(chǎn)權(quán)證明；

②購商品房的合同和公證文件；

(3)房地產(chǎn)抵押合同和清單；

④在建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批文件，主要有立項(xiàng)批文、

建設(shè)用地許可證、房屋規(guī)劃許可證、開工許可證、施工

許可證等。

3.收集計(jì)價(jià)資料

(1)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行建筑、安裝工程概(預(yù))算及費(fèi)用定

額；

②當(dāng)?shù)刈罱こ淘靸r(jià)信息及市場人工費(fèi)、機(jī)械臺

班費(fèi)、材料價(jià)格；

(3)當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行有關(guān)報(bào)建費(fèi)用(工程前期費(fèi)用和其它

費(fèi)用)規(guī)定；

⑷近期完工的主要房屋建筑物決算資料及有關(guān)圖

紙；

(5)近期主要房屋建筑物大修狀況資料；

⑥主要評估對象原值構(gòu)成分析；

⑺在建工程建筑物或構(gòu)筑物)項(xiàng)目內(nèi)容及有關(guān)工

程進(jìn)度等方面的資料；

(期在建工程建筑物或構(gòu)筑物)帳面價(jià)值的明細(xì)構(gòu)

成及支付工程款的情況。

⑨用市場法評估，收集三個以上的相同或類似的評

估案例，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場價(jià)格資料；

(10)用收益法評估，收集房屋建筑物的收益狀況及

收益額，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場未來的發(fā)展趨

勢；

4其它相關(guān)資料

(1)評估對象所在的區(qū)位條件、開發(fā)程度、工業(yè)集

聚狀況和前景；

②地質(zhì)水文狀況和抗震等級；

(3)交通狀況：機(jī)場、車站、長途站、公路干線距

離.

④基礎(chǔ)設(shè)施及文化娛樂設(shè)施狀況資料；

0自然環(huán)境及生態(tài)環(huán)境等方面的資料。

二、房屋建筑物評估過程

1.評估明細(xì)表的申報(bào)輔導(dǎo)

(1)要求企業(yè)按規(guī)定申報(bào)并及時(shí)對申報(bào)的明細(xì)表

進(jìn)行檢查；

②指導(dǎo)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員對評估申報(bào)明細(xì)表

進(jìn)行填報(bào)；

(3)解答企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員提出的問題；

④要求企業(yè)所填報(bào)的申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)

債表（經(jīng)審計(jì)后的）進(jìn)行核對，做到帳表相符；

⑦要求企業(yè)所填報(bào)的申報(bào)明細(xì)表每一項(xiàng)房屋建筑面

積與房產(chǎn)證登記面積相符，沒有房產(chǎn)證的房屋建筑面積

要與實(shí)際面積相符。每一項(xiàng)構(gòu)筑物及其他輔助設(shè)施工程

量（長度、寬度、高度、直徑、容積等）要與實(shí)際工程

量相符；

⑥申報(bào)表中每一項(xiàng)房屋建筑結(jié)構(gòu)、建成年月要與房

屋的臺帳核對，做到與實(shí)際相符。

2現(xiàn)場勘察核實(shí)

對企業(yè)提交的資產(chǎn)評估申報(bào)明細(xì)表進(jìn)行核查，如有

不一致要查明原因并要求企業(yè)寫出書面說明。

（1）房屋建筑物的數(shù)量和帳面價(jià)值的核對。

明細(xì)表與固定資產(chǎn)臺帳核對，主要核對建筑物名稱、

建筑結(jié)構(gòu)、建成年月、建筑面積和工程量（長度、寬度、

高度、直徑、容積等），同時(shí)建筑面積要與房產(chǎn)證進(jìn)行核

對，建筑面積要與房產(chǎn)證一致，沒有房產(chǎn)證的房屋，建

筑面積要與臺帳核對；

明細(xì)表與財(cái)務(wù)帳核對，主要核對帳面原值和帳面凈

值與資產(chǎn)負(fù)債表或匯總表的帳面原值和帳面凈值是否一

致，作到帳表相符。

②房屋建筑物的實(shí)地勘察核實(shí)，包括：建筑結(jié)構(gòu)、建筑

標(biāo)準(zhǔn)、建筑面積、使用狀況、新舊程度、使用年限等；

具體要求如下：

1）要深入建筑物及構(gòu)筑物現(xiàn)場，逐項(xiàng)勘察、核對實(shí)

物、丈量核實(shí)建筑面積和工程量（長度、寬度、高度、

直徑、容積等）；

4詳查建筑物質(zhì)量，建筑結(jié)構(gòu)、層數(shù)、層高、檐高、

軌高、吊車噸位、建筑跨度、柱距，簡要繪制平面圖；

3）詳查室內(nèi)外裝修情況，水暖、電等配套設(shè)施的安

裝使用情況.

④了解幼筑物的拆、改、擴(kuò)建情況等；

，將測量數(shù)據(jù)及勘察鑒定結(jié)果詳細(xì)記入《房屋建筑物現(xiàn)

狀鑒定表》中作為評估計(jì)算的重要依據(jù)；

。對盤盈的建筑物，按上述步驟操作，要求企業(yè)寫

出盤盈情況說明并蓋公章；

力對盤虧、待報(bào)廢的建筑物，要求企業(yè)提供上級主

管部門的批件或?qū)懗霰P虧、待報(bào)廢情況說明并蓋公章。

3.評估測算

評估方法一般上采用重置成本法其計(jì)算公式如下：評

估值=重置價(jià)值x成新率

(1)重置價(jià)值的確定

重置價(jià)值=綜合造價(jià)+前期費(fèi)用+其它費(fèi)用+資金

成本

A建筑安裝工程綜合造價(jià)的確定

建安工程造價(jià)主要采用決預(yù))算調(diào)整法和類比法計(jì)

算。按委托評估建筑物的用途分類歸集，選其同類用途

和結(jié)構(gòu)中有一定代表性的建筑物進(jìn)行決算指標(biāo)調(diào)整，評

估人員根據(jù)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)土建、安裝等工程造價(jià)資料，將有

代表性的參照建筑物的價(jià)格調(diào)整至評估基準(zhǔn)日公允的綜

合造價(jià)和單方造價(jià)，用來比較計(jì)算其他同類委托評估資

產(chǎn)的建安工程造價(jià)和單方造價(jià)。以計(jì)算出來的工程造價(jià)

及單方造價(jià)為依據(jù)，采用類比法分別對各種結(jié)構(gòu)的房屋

建筑物的具體施工用料、層高、檐高和裝修等方面的情

況進(jìn)行調(diào)整計(jì)算。

B前期費(fèi)用和其他費(fèi)用

前期費(fèi)用和其它費(fèi)用主要包括：規(guī)劃管理費(fèi)、勘察

設(shè)計(jì)費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、招標(biāo)管理費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)、

合同鑒證費(fèi)、安全監(jiān)督管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、抗震技術(shù)

審查費(fèi)、白蟻防治費(fèi)、墻體材料基金、消防設(shè)施配套費(fèi)

等。

各地的前期費(fèi)用和其它費(fèi)用都不一樣，具體評估時(shí),

評估人員要根據(jù)當(dāng)?shù)氐馁M(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。

C資金成本的確定

資金成本按正常建設(shè)工期和評估基準(zhǔn)日正在執(zhí)行的

同期固定資產(chǎn)建設(shè)貸款利率計(jì)算。假定建設(shè)期間工程投

資為均勻投入，其計(jì)算公式為:資金成本且程總造價(jià)X

建設(shè)期x貸款利率x（］^）o貸款利率根據(jù)具體房屋正常

施工工期分別計(jì)取。

②成新率的確定

建筑物成新率的測算采用使用年限法和打分法兩種

方法，并以打分法為主，最后綜合確定建筑物成新率。

A使用年限法

以估測出的建筑物尚可使用年限占建筑物全部使用

壽命（年限）的比率作為建筑物的成新率。用公式表示

即為：

建筑物成新率確筑物尚可使用年限?（建筑物實(shí)際

已使用年限犍筑物尚可使用年限）x100%

B.打分法

依據(jù)建筑物成新率的評分標(biāo)準(zhǔn)，包括建筑物整體成新

率評分標(biāo)準(zhǔn)，以及按不同構(gòu)成部分的評分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照

打分，匯總得出建筑物的成新率。

根據(jù)原城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部1985年1月1日頒發(fā)

全國統(tǒng)一的《房屋完損等級評定標(biāo)準(zhǔn)》和《鑒定房屋新

舊程度的參考依據(jù)》以及《房屋不同成新率的評分標(biāo)準(zhǔn)

及修正系數(shù)》進(jìn)行現(xiàn)場技術(shù)鑒定。

根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)，按房屋的結(jié)構(gòu)、裝修、設(shè)備等組成

部分的完好和損壞量程度，劃分為5個等級：（1）完好

房；（2）基本完好房；（3）一般損壞房；（4嚴(yán)重?fù)p壞

房；（》危房。各等級均對應(yīng)有相應(yīng)的成新率范圍及標(biāo)

準(zhǔn)。

用打分法估測建筑物的成新率按下列數(shù)學(xué)式進(jìn)行：

成新率蹄構(gòu)部分合計(jì)得分xG裝修部分合計(jì)得分

xS4設(shè)備部分合計(jì)得分XB

式中：G為結(jié)構(gòu)部分的評分修正系數(shù)，取0.85

S為裝修部分的評分修正系數(shù)，取0.05

B為設(shè)備部分的評分修正系數(shù)，取0.1

C成新率綜合確定

使用年限法權(quán)重取0.4打分法權(quán)重取0.6,加權(quán)平

均確定建筑物成新率，則：

成新率4吏用年限法權(quán)確定的成新率X0.卅丁分

法確定的成新率X0.6

6）計(jì)算評估值

根據(jù)測算出的重置價(jià)值和成新率，逐一計(jì)算評估值。

④房屋建筑物類在建工程

A對正在建的房屋建筑物：

獲取房屋建筑物預(yù)算資料，已付工程款憑證

計(jì)算評估值并調(diào)整負(fù)債

評估值■屋建筑物重置價(jià)值X形象進(jìn)度物

負(fù)債（應(yīng)付）嗡屋建筑物評估值付工程款

B對已完工投入使用的在建工程

按固定資產(chǎn)評估

查明是否欠付工程款、工程款未在負(fù)債方反映，如

有相應(yīng)調(diào)增負(fù)債

4撰寫評估技術(shù)說明

評估人員要完成各自負(fù)責(zé)范圍內(nèi)各項(xiàng)建筑物的清

查、核實(shí)、評估技術(shù)說明的撰寫，說明要符合財(cái)政部91

號文件的要求。評估技術(shù)說明中對盤盈、盤虧資產(chǎn)、待

報(bào)廢資產(chǎn)、抵押、擔(dān)保事項(xiàng)、各類資產(chǎn)貶值及增值的原

因或其它重要問題要在特別事項(xiàng)中予以說明。

三、房屋建筑物評估工作底稿資料

1.房屋建筑物評估申報(bào)明細(xì)表；

2.房屋建筑物概況的書面說明；

3.房屋所有權(quán)證或當(dāng)?shù)卣抗懿块T出具的產(chǎn)權(quán)

證明；

4購商品房的合同和公證文件；

5.房地產(chǎn)抵押合同和清單；

6在建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批文件，主要有立項(xiàng)批文、建

設(shè)用地許可證、房屋規(guī)劃許可證、開工許可證、施工許

可證等。

7.當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行建筑、安裝工程概（預(yù)）算及費(fèi)用定額

中相關(guān)資料復(fù)印件；

&當(dāng)?shù)刈罱こ淘靸r(jià)信息及市場人工費(fèi)、機(jī)械臺班

費(fèi)、材料價(jià)格；

9.當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行有關(guān)報(bào)建費(fèi)用（工程前期費(fèi)用和其它費(fèi)

用）規(guī)定；

10.這期完工的主要房屋建筑物決算資料及有關(guān)圖

紙；

11.近期主要房屋建筑物大修狀況資料；

12.主要評估對象帳面原值構(gòu)成分析資料；

13.在建工程建筑物或構(gòu)筑物）項(xiàng)目內(nèi)容及有關(guān)工

程進(jìn)度等方面的資料；

14.在建工程建筑物或構(gòu)筑物）帳面價(jià)值的明細(xì)構(gòu)

成及支付工程款的情況。

15.若用市場法評估，有三個以上的相同或類似的評

估案例，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場價(jià)格資料；

16.若用收益法評估，有房屋建筑物的收益狀況及收

益額，當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況和房地產(chǎn)市場未來的發(fā)展趨勢;

17.評估對象所在的區(qū)位條件、開發(fā)程度、工業(yè)集

聚狀況和前景資料；

1a地質(zhì)水文狀況和抗震等級資料；

19.交通狀況：機(jī)場、車站、長途站、公路干線距

博.

20.基礎(chǔ)設(shè)施及文化娛樂設(shè)施狀況資料；

21.自然環(huán)境及生態(tài)環(huán)境等方面的資料；

22房屋建筑物帳面價(jià)值核對情況說明；

23.房屋建筑物現(xiàn)狀鑒定表；

24.房屋建筑物拆、改、擴(kuò)建情況的資料；

25.房屋建筑物清查核實(shí)及調(diào)整情況說明資料;

26.房屋房產(chǎn)證面積與核實(shí)面積情況說明資料;

27.房屋建筑物盤盈、盤虧情況說明并蓋公章;

2&計(jì)算中使用參數(shù)的取值、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)資料；

29.評估過程中遇到的重大問題及解決措施；

3Q評估技術(shù)說明初稿；

31.評估結(jié)果及說明的復(fù)核意見；

機(jī)器設(shè)備評估

一、機(jī)器設(shè)備數(shù)據(jù)資料的收集

L取得機(jī)器設(shè)備評估申報(bào)明細(xì)表；

2.企業(yè)設(shè)備總體情況說明

(1)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力、達(dá)不到設(shè)計(jì)生產(chǎn)

能力原因；

②產(chǎn)品的工藝流程及工藝的先進(jìn)程度；

⑤設(shè)備日常管理制度、維修保養(yǎng)情況等；

④設(shè)備的分類管理情況；

(5)主要重點(diǎn)設(shè)備簡介；

⑥工廠的環(huán)保情況、設(shè)備的安全狀況、能源消耗情

況、是否存在不符合國家有關(guān)環(huán)保勞動安全能源政策規(guī)

定的設(shè)備。

3.重點(diǎn)設(shè)備清單；

4?重點(diǎn)設(shè)備有關(guān)技術(shù)文件、設(shè)備的大修記錄及技術(shù)

改造文件、歷年精度檢測技術(shù)數(shù)據(jù)資料及監(jiān)測說明；

5.重點(diǎn)國產(chǎn)設(shè)備的定貨合同、設(shè)備使用說明及原始

購置發(fā)票復(fù)印件；

6.進(jìn)口設(shè)備的購置發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單、說明書復(fù)

印件；

7.自制設(shè)備提供各種材料耗材量、單價(jià)，外購?fù)ㄓ?/p>

設(shè)備總體情況的簡介，包括設(shè)備分類情況、技術(shù)水標(biāo)準(zhǔn)

件的型號規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、設(shè)計(jì)費(fèi)、管理費(fèi)以及其它

費(fèi)用、加工工時(shí)等數(shù)據(jù)并核算自制設(shè)備的重置價(jià)值；

&近三年設(shè)備大修理、改造紀(jì)錄，大修理設(shè)備合格

驗(yàn)收單復(fù)印件；

9.企業(yè)關(guān)于設(shè)備產(chǎn)權(quán)的聲明，有無租賃使用、融資

租入、有無抵押、擔(dān)保資產(chǎn)等，如有則提供具體明細(xì)及

合同復(fù)印件；

10.全部車輛的行駛證復(fù)印件及當(dāng)?shù)刭徶密囕v有關(guān)

稅費(fèi)規(guī)定文件的復(fù)印件；

11.報(bào)廢設(shè)備、盤虧設(shè)備清單、情況說明并加蓋公

章；

12.盤盈設(shè)備的清單、情況說明并加蓋公章；

13.在建工程具體內(nèi)容、訂貨合同、實(shí)際完工程度;

二、機(jī)器設(shè)備評估過程

1.評估明細(xì)表的申報(bào)輔導(dǎo)

(D要求企業(yè)按規(guī)定申報(bào)并及時(shí)對申報(bào)的明細(xì)表進(jìn)

行檢查；

②指導(dǎo)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員對評估申報(bào)明細(xì)表

進(jìn)行填報(bào)；

(3)解答企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理人員提出的問題；

④要求企業(yè)所填報(bào)的申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)

債表(經(jīng)審計(jì)后的)進(jìn)行核對，做到帳表相符；

(5)要求企業(yè)所填報(bào)的申報(bào)明細(xì)表格式要符合要求、

內(nèi)容要規(guī)范、齊全，如設(shè)備的規(guī)格型號、制造廠家、購

置日期、啟用日期，運(yùn)輸車輛的車牌號、規(guī)格型號、制

造廠家、已行駛公里一定要填全；在建項(xiàng)目的帳面已付

款額是否按“設(shè)備費(fèi)”、“資金成本”、“安裝費(fèi)及其他費(fèi)

用”分別填寫，設(shè)備的規(guī)格型號、制造廠家、開工日期、

預(yù)計(jì)完工日期、完工程度等項(xiàng)目是否填全；

⑥如設(shè)備無設(shè)備編號、出廠編號則請廠方臨時(shí)進(jìn)行

編號，以免現(xiàn)場清查時(shí)重復(fù)；

⑦申報(bào)表中多臺（套）同型號設(shè)備分開一項(xiàng)一項(xiàng)

申報(bào)，便于評估人員現(xiàn)場操作；

2.現(xiàn)場清查核實(shí)

（D將申報(bào)明細(xì)表中帳面原值、帳面凈值匯總后與評

估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表核對，如不相符查明原因并作出

說明；

②分析資產(chǎn)構(gòu)成，對不了解的設(shè)備向?qū)＜易稍?，結(jié)

合企業(yè)提供的重點(diǎn)設(shè)備清單確定重點(diǎn)設(shè)備，制定現(xiàn)場清

查及鑒定計(jì)劃（時(shí)間計(jì)劃、鑒定要點(diǎn)等）；

（3）根據(jù)設(shè)備編號對設(shè)備進(jìn)行逐臺清點(diǎn)；

④通過察看設(shè)備標(biāo)牌核對設(shè)備名稱、型號、規(guī)格、

制造廠家、出廠日期、出廠編號等內(nèi)容，如實(shí)物與申報(bào)

資料不符在清查表中作出記錄，如出入較大查明原因，

作相應(yīng)處理，重大調(diào)整需企業(yè)作出書面說明；

（5）觀察設(shè)備現(xiàn)狀及使用環(huán)境并向設(shè)備管理人員、設(shè)

備操作人員了解設(shè)備的目前使用情況、設(shè)備最近大修理、

改造情況，如設(shè)備目前使用情況不好、閑置或處于待報(bào)

廢、報(bào)廢狀況應(yīng)在申報(bào)表中注明；

⑥對于申報(bào)表上有而現(xiàn)場沒有的設(shè)備，按盤虧處

理，應(yīng)在申報(bào)表中注明，并要企業(yè)出據(jù)說明并加蓋公章;

對于申報(bào)表上沒有而現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的盤盈設(shè)備，首先應(yīng)查明

原因，確定為真實(shí)的盤盈設(shè)備后，根據(jù)不同的評估目的，

確定盤盈設(shè)備是否屬于評估范圍內(nèi)，如屬于則要企業(yè)出

據(jù)說明并加蓋公章；

。通過向設(shè)備管理人員、設(shè)備操作人員了解、觀察、

查閱有關(guān)可以作為依據(jù)的技術(shù)資料（如：技術(shù)說明書、

企業(yè)對設(shè)備的定期精度檢測數(shù)據(jù)資料等）或采取其他技

術(shù)手段對設(shè)備的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)作出判斷，并作出必要的文字

記錄；

@對重點(diǎn)設(shè)備、車輛填寫機(jī)器設(shè)備技術(shù)鑒定表及運(yùn)

輸設(shè)備技術(shù)鑒定表；

⑨獲取與判斷成新率相關(guān)的信息和資料，對重要的

信息和資料應(yīng)留下書面記錄（文字記錄、圖片、復(fù)印件

等）;

’A實(shí)體性貶值資料

對于可以用年限法計(jì)算的設(shè)備：了解其經(jīng)濟(jì)使用壽

命、實(shí)際已使用年限、開動率等資料，另外還要了解實(shí)

際使用中可能對使用壽命產(chǎn)生影響的個別因素，以作出

調(diào)整；

0于可以用測定損耗的方法計(jì)算的設(shè)備：用可行的

方法獲得其損耗情況，測定設(shè)備嚴(yán)重磨損或損耗，檢查設(shè)

備加工的工件是否能達(dá)到工藝要求等；

B功能性貶值資料

了解可能引起功能性貶值的各種因素，如技術(shù)進(jìn)步，

出現(xiàn)了新的、性能更優(yōu)的設(shè)備，使原有設(shè)備功能相對落

后，產(chǎn)生貶值等情況；

C經(jīng)濟(jì)性貶值資料

了解可能引起經(jīng)濟(jì)性貶值的各種因素，如產(chǎn)品改型更

新?lián)Q代、產(chǎn)品滯銷而引起設(shè)備利用率降低或閑置等情況;

（1。獲取與計(jì)算重置成本相關(guān)的信息和資料；

目前可以在市場獲得的普通國產(chǎn)設(shè)備：可在現(xiàn)場工

作結(jié)束后了解通過市場詢價(jià)獲得其市場價(jià)格；

目前市場已不銷售的普通國產(chǎn)設(shè)備：應(yīng)了解目前替

代產(chǎn)品的情況、價(jià)格、技術(shù)及功能方面的差異；

進(jìn)口設(shè)備：取得進(jìn)口合同及報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

老舊進(jìn)口設(shè)備：了解國內(nèi)是否有替代產(chǎn)品，替代產(chǎn)

品的型號、規(guī)格、制造廠家、價(jià)格，以及技術(shù)性能、功

能方面的差異；

自制設(shè)備：獲取計(jì)算自制設(shè)備造價(jià)的有關(guān)資料，如：

外購標(biāo)準(zhǔn)件的規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)，各種材料耗材量、

單價(jià)，應(yīng)分?jǐn)偟母鞣N費(fèi)用如管理費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)

試費(fèi)、基礎(chǔ)費(fèi)、人工工資等費(fèi)用及部分利潤。

（11）從整體角度（一套設(shè)備、一條生產(chǎn)線、一個車

間、一個工廠等）鑒定其狀態(tài)（如：原設(shè)計(jì)技術(shù)指標(biāo)、

現(xiàn)技術(shù)指標(biāo)、原設(shè)計(jì)能力、現(xiàn)達(dá)能力、維修保養(yǎng)情況、

技術(shù)改造情況、能耗情況、安全情況、環(huán)保情況等），作

出文字說明。

3.評估測算

評估方法一般上采用重置成本法其計(jì)算公式如下：評

估值=重置價(jià)值X成新率

（1）重置價(jià)值的確定

A分析確定重置價(jià)值的構(gòu)成要素

普通國產(chǎn)設(shè)備的重置價(jià)值一般包括：設(shè)備的購置價(jià)、

運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、基礎(chǔ)費(fèi)、其他取費(fèi)（根據(jù)行業(yè)概算指

標(biāo)體系確定）、資金成本、稅金等；

進(jìn)口設(shè)備除上述費(fèi)用外，還包括進(jìn)口從屬費(fèi)用：國

外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅、銀行手續(xù)費(fèi)、公

司手續(xù)費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等；

運(yùn)輸車輛的重置成本包括：車輛購置價(jià)、車輛購置

附加費(fèi)、牌照費(fèi)等（根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定確定）。

B重置價(jià)值的計(jì)算

設(shè)備的購置成本的確定可采用：

市場詢價(jià)

類比法

核算法

運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、基礎(chǔ)費(fèi)、其他取費(fèi)可采用行業(yè)概

算指標(biāo)確定；國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅、

銀行手續(xù)費(fèi)、公司手續(xù)費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)等按有關(guān)規(guī)

定確定。

②計(jì)算成新率

機(jī)器設(shè)備成新率的測算采用使用年限法和鑒定法兩

種方法，并以鑒定法為主，最后綜合確定機(jī)器設(shè)備成新

率。

A使用年限法

以估測出的機(jī)器設(shè)備尚可使用年限占機(jī)器設(shè)備全部

使用壽命（年限）的比率作為機(jī)器設(shè)備的成新率。用公

式表示即為：

機(jī)器設(shè)備成新率中I器設(shè)備尚可使用年限?（機(jī)器設(shè)

備實(shí)際已使用年限卻L器設(shè)備尚可使用年限）x100%

B鑒定法

依據(jù)機(jī)器設(shè)備成新率的鑒定標(biāo)準(zhǔn)，包括機(jī)器設(shè)備整體

成新率鑒定標(biāo)準(zhǔn)，以及按不同構(gòu)成部分的鑒定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行

現(xiàn)場鑒定，通過必要的計(jì)算，得出機(jī)器設(shè)備的成新率。

具體步驟如下：

1）分析存在的各種貶值因素

2）選用計(jì)算方法

3）計(jì)算各種貶值

4）計(jì)算成新率

C成新率綜合確定

使用年限法權(quán)重取0.4,鑒定法權(quán)重取0.6,加權(quán)平

均確定機(jī)器設(shè)備成新率，則：

成新率4吏用年限法權(quán)確定的成新率X0.4掇定

法確定的成新率X0.6

（3）計(jì)算評估值

根據(jù)測算出的重置價(jià)值和成新率，逐一計(jì)算評估值。

④機(jī)器設(shè)備類在建工程

A對正在安裝的機(jī)器設(shè)備：

獲取設(shè)備原始購貨合同復(fù)印件

已付合同款

計(jì)算評估值并調(diào)整負(fù)債

評估值毀備現(xiàn)重置價(jià)ne發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等的

重置價(jià)

負(fù)債（應(yīng)付）源始購貨合同額-E付合同款額

B對已完工投入使用的在建工程

按固定資產(chǎn)評估

查明是否欠付合同款、工程款未在負(fù)債方反映，如

有相應(yīng)調(diào)增負(fù)債

C對設(shè)備未到、定貨時(shí)間不長、價(jià)格變化不大的機(jī)

器設(shè)備，可按帳面值作為評估值。

(5)固定資產(chǎn)清理中的設(shè)備的評估

A核實(shí)、了解固定資產(chǎn)清理中設(shè)備目前的狀況，是

否仍有實(shí)物，設(shè)備是已拆除、出售或報(bào)廢未處理等情況,

并在申報(bào)表中注明；

B根據(jù)不同情況確認(rèn)評估值，若設(shè)備已處理無實(shí)物,

則評估值為零，若設(shè)備未處理仍有實(shí)物則考慮設(shè)備是否

有變現(xiàn)價(jià)值，如有則以設(shè)備的變現(xiàn)價(jià)值減去處理費(fèi)用確

定評估值，若無變現(xiàn)價(jià)值，評估值為零。

4撰寫評估技術(shù)說明

評估人員要完成各自負(fù)責(zé)范圍內(nèi)機(jī)器設(shè)備的清查、

核實(shí)、評估技術(shù)說明的撰寫，技術(shù)說明要符合財(cái)政部91

號文件的要求。評估技術(shù)說明中對盤盈、盤虧、待報(bào)廢

資產(chǎn)、抵押、擔(dān)保事項(xiàng)、各類資產(chǎn)貶值及增值的原因或

其它重要問題要在特別事項(xiàng)中予以說明。

三、機(jī)器設(shè)備評估工作底稿資料

1.機(jī)器設(shè)備評估申報(bào)明細(xì)表；

2.企業(yè)設(shè)備總體情況說明

3.重點(diǎn)設(shè)備清單；

41重點(diǎn)設(shè)備有關(guān)技術(shù)文件、設(shè)備的大修記錄及技術(shù)

改造文件、歷年精度檢測技術(shù)數(shù)據(jù)資料及監(jiān)測說明；

5.重點(diǎn)國產(chǎn)設(shè)備的定貨合同、設(shè)備使用說明及原始

購置發(fā)票復(fù)印件；

6.進(jìn)口設(shè)備的購置發(fā)票、合同、報(bào)關(guān)單、說明書復(fù)

印件；

7.自制設(shè)備提供各種材料耗材量、單價(jià)，外購?fù)ㄓ?/p>

設(shè)備總體情況的簡介，包括設(shè)備分類情況、技術(shù)水標(biāo)準(zhǔn)

件的型號規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、設(shè)計(jì)費(fèi)、管理費(fèi)以及其它

費(fèi)用、加工工時(shí)等數(shù)據(jù)并核算自制設(shè)備的重置價(jià)值；

&近三年設(shè)備大修理、改造紀(jì)錄，大修理設(shè)備合格

驗(yàn)收單復(fù)印件；

9.企業(yè)關(guān)于設(shè)備產(chǎn)權(quán)的聲明，有無租賃使用、融資

租入、有無抵押、擔(dān)保資產(chǎn)等，如有則提供具體明細(xì)及

合同復(fù)印件；

10.全部車輛的行駛證復(fù)印件及當(dāng)?shù)刭徶密囕v有關(guān)

稅費(fèi)規(guī)定文件的復(fù)印件；

11.報(bào)廢設(shè)備、盤虧設(shè)備清單、情況說明并加蓋公

章；

12.盤盈設(shè)備的清單、情況說明并加蓋公章；

B.在建工程具體內(nèi)容、訂貨合同、實(shí)際完工程度;

14.機(jī)器設(shè)備帳面價(jià)值核對情況說明；

15.機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備技術(shù)鑒定表；

16.機(jī)器設(shè)備清查核實(shí)及調(diào)整情況說明資料；

17.計(jì)算中使用參數(shù)的取值、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)資料；

18評估過程中遇到的重大問題及解決措施；

19.評估技術(shù)說明初稿；

20.評估結(jié)果及說明的復(fù)核意見；

遞延資產(chǎn)評估

一、評估過程

L用遞延資產(chǎn)申報(bào)明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計(jì)報(bào)表中的遞

延資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計(jì)師審計(jì)的情況下，還

需與總帳及明細(xì)帳核對）。

2.了解遞延資產(chǎn)的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、

各項(xiàng)待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準(zhǔn)日是否存

在。

(1)根據(jù)企業(yè)提供的申報(bào)資料，分析企業(yè)遞延資產(chǎn)的

攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報(bào)

金額不正確，則應(yīng)計(jì)算正確的攤余金額。

②如果遞延資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)為實(shí)物資產(chǎn)，則應(yīng)按實(shí)

物資產(chǎn)的評估方法進(jìn)行評估。

⑤如果遞延資產(chǎn)所列費(fèi)用為設(shè)備或房產(chǎn)的更新改

造或大修理費(fèi)用等，則要考慮是否與固定資產(chǎn)重復(fù)評估。

二、向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿

1.向企業(yè)索取的資料

(1)企業(yè)遞延資產(chǎn)申報(bào)明細(xì)表。

Q)遞延資產(chǎn)各項(xiàng)目發(fā)生時(shí)的原始憑證的復(fù)印件。

2在評估過程中形成的工作底稿

(1)遞延資產(chǎn)的評估方法及過程。

無形資產(chǎn)評估

-、無形資產(chǎn)評估數(shù)據(jù)資料的收集

A商標(biāo)評估所需收集的資料

G)商標(biāo)權(quán)的法律保護(hù)狀況

有關(guān)商標(biāo)公告和批準(zhǔn)文件，注冊商標(biāo)證書，商標(biāo)權(quán)的

批準(zhǔn)時(shí)間及續(xù)展情況；

仁)商標(biāo)權(quán)的具體內(nèi)容

1.商標(biāo)的名稱、文字、圖案；

21商標(biāo)的適用領(lǐng)域范圍；

3.商標(biāo)權(quán)的來源。

￡）商標(biāo)權(quán)的使用情況

1.商標(biāo)的時(shí)間使用時(shí)間；

2.商標(biāo)權(quán)的使用范圍、場所；

3.商標(biāo)權(quán)對外許可使用的情況、許可區(qū)域、被許可

人的數(shù)量。

四）商標(biāo)權(quán)的成本費(fèi)用和歷史收益情況

1.商標(biāo)的開發(fā)設(shè)計(jì)、申請注冊費(fèi)用；

2.外購商標(biāo)的成本；

3.商標(biāo)使用、對外許可、轉(zhuǎn)讓所帶來的收益。

近）商標(biāo)的知名度，廣告宣傳情況，同類產(chǎn)品的品

牌商標(biāo)情況

六）商標(biāo)權(quán)的預(yù)期壽命和收益情況

1.使用該商標(biāo)產(chǎn)品的預(yù)期壽命、售價(jià)、銷售量、利

潤和市場占有率；

2.同類產(chǎn)品的售價(jià)主要競爭對手的市場占有率、盈

利情況

七）國外申請權(quán)益情況

被評估商標(biāo)權(quán)是否在國外已申請商標(biāo)權(quán)；（已經(jīng)申請

國家或地區(qū)，已經(jīng)獲得商標(biāo)權(quán)的國家或地區(qū)。

八）與其他無形資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)狀況

1.被評估商標(biāo)權(quán)與其他無形資產(chǎn)要素是否有關(guān)聯(lián)，

使用該商標(biāo)權(quán)的商品是否含有專利權(quán)或?qū)Ｓ屑夹g(shù)；

2商標(biāo)權(quán)是否與外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)、著作權(quán)形成聯(lián)合

保護(hù)。

B專利權(quán)評估所需收集的資料

L）專利權(quán)的法律保護(hù)狀況資料：

1.專利申請和審批文件、專利證書、專利說明書、

專利登記簿，專利公告文件;

2.專利的類型、發(fā)明人、專利權(quán)人和專利有效期，

最近一年專利年費(fèi)交納憑證復(fù)印件；

仁）專利權(quán)具體內(nèi)容：

1.專利名稱、類別

2.專利內(nèi)容的詳細(xì)介紹，包括專利技術(shù)的來源、技

術(shù)開發(fā)的起因、時(shí)間、解決的主要技術(shù)問題；主要的應(yīng)

用范圍和適用的領(lǐng)域、所達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，國內(nèi)國

際同類型技術(shù)的比較分析、該技術(shù)所處國內(nèi)或國際水平

分析；

3.專家鑒定書及專家背景資料；

4.專利權(quán)的來源、維護(hù)、轉(zhuǎn)讓情況（提供相關(guān)的合

同復(fù)印件）;

5.專利技術(shù)的先進(jìn)性、壟斷程度和成熟程度的說明。

E）專利權(quán)的使用情況

1.專利歷史或目前有關(guān)的法律糾紛的詳細(xì)情況；

2.專利實(shí)施需要具備的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、設(shè)備、原材料、

環(huán)境等方面的前提或基礎(chǔ)條件；

3.專利權(quán)對外實(shí)施許可的地域范圍和被許可人的數(shù)

量；

4專利權(quán)實(shí)際使用時(shí)間、使用范圍；

5.企業(yè)專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)實(shí)際使用情況的詳細(xì)介紹，

包括使用的目的（提高生產(chǎn)質(zhì)量、價(jià)格、生產(chǎn)量，還是

降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等）、應(yīng)用的場合、由于使用該技術(shù)

企業(yè)歷年所實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益（詳細(xì)的計(jì)算過程）；

6專利應(yīng)用的前景分析，包括雨季該技術(shù)的剩余技

術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命期（年）及在此剩余壽命期內(nèi)企業(yè)利用該技

術(shù)年可創(chuàng)經(jīng)濟(jì)效益情況（詳細(xì)計(jì)算過程）；

7.該技術(shù)投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告；

四）專利權(quán)的成本費(fèi)用和歷史收益情況

1.獲取該專利的耗費(fèi)明細(xì)，自我開發(fā)的技術(shù)包括投

入的時(shí)間、人力在（工作日數(shù)量及人員技術(shù)結(jié)構(gòu)）、資金、

物質(zhì)和材料的數(shù)量和價(jià)值等方面的原始憑證和情況介

紹；外購的技術(shù)提供購買合同和技術(shù)說明書復(fù)印件；

2專利技術(shù)開發(fā)、權(quán)益申請費(fèi)用；

3.購買專利、維護(hù)專利的成本；

4■實(shí)施專利、對外許可使用專利、轉(zhuǎn)讓專利所帶來

的歷史收益。

五）專利的收益期和預(yù)期收益額情況

1.專利保護(hù)期專利權(quán)人的經(jīng)營管理能力；

2.專利產(chǎn)品的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命；（專家意見）

3.專利產(chǎn)品售價(jià)、銷售數(shù)量和市場占有率及利潤情

況；

4.同類產(chǎn)品售價(jià)情況；

5.主要競爭對手的市場占有率及盈利情況；

6.專利的獲利能力和收益水平。

六）國外申請權(quán)益情況

1.被評估專利權(quán)是否在國外申請了權(quán)益；

2.已經(jīng)申請的國家或地區(qū)；

3.已經(jīng)授權(quán)的國家和地區(qū)。

七）與其他無形資產(chǎn)的聯(lián)系情況

1.被評估專利權(quán)和其他無形資產(chǎn)要素是否有關(guān)聯(lián)；

2.與專有技術(shù)的關(guān)聯(lián)情況；

3.專利產(chǎn)品是否有商標(biāo)，商標(biāo)是否申請注冊、是否獲

得商標(biāo)權(quán)。

C專有技術(shù)評估所需收集的資料

G）專有技術(shù)的產(chǎn)權(quán)證明

1.專有技術(shù)的開發(fā)研制過程（有關(guān)部門對專有技術(shù)

鑒定或驗(yàn)收報(bào)告）；

2.專有技術(shù)的產(chǎn)權(quán)申明。

仁）專有技術(shù)的具體內(nèi)容

1.專有技術(shù)名稱、類別、技術(shù)內(nèi)容；

2.專有技術(shù)適用產(chǎn)品和領(lǐng)域；

3.專有技術(shù)的真實(shí)性、有效性、先進(jìn)性；

4專有技術(shù)的成熟程度和驗(yàn)證資料。

5.專有技術(shù)被保持的原因及預(yù)計(jì)的保持時(shí)間，同領(lǐng)

域改進(jìn)技、類似或相關(guān)技術(shù)情況；

E）專有技術(shù)的來源

專有技術(shù)存在的媒體、保護(hù)的形式和加密的程度、

與有關(guān)技術(shù)人員的保密協(xié)議；

四）專有技術(shù)的使用情況

1.專有技術(shù)實(shí)施需要具備的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、設(shè)備、原

材料、環(huán)境等方面的前提或基礎(chǔ)條件;

2.專有技術(shù)的實(shí)際使用時(shí)間、使用范圍；

3.專有技術(shù)對外許可使用和轉(zhuǎn)讓情況。

4.專有技術(shù)實(shí)際使用情況的詳細(xì)介紹，包括使用的

目的（提高生產(chǎn)質(zhì)量、價(jià)格、生產(chǎn)量，還是降低產(chǎn)品的

生產(chǎn)成本等）、應(yīng)用的場合、由于使用該技術(shù)企業(yè)歷年所

實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益（詳細(xì)的計(jì)算過程）；

5.專有技術(shù)應(yīng)用的前景分析，包括雨季該技術(shù)的剩

余技術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命期（年）及在此剩余壽命期內(nèi)企業(yè)利用

該技術(shù)年可創(chuàng)經(jīng)濟(jì)效益情況（詳細(xì)計(jì)算過程）；

6.該技術(shù)投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告。

五）專有技術(shù)的成本費(fèi)用和歷史收益情況

L獲取該專有技術(shù)的耗費(fèi)明細(xì)，自我開發(fā)的技術(shù)包

括投入的時(shí)間、人力在（工作日數(shù)量及人員技術(shù)結(jié)構(gòu)）、

資金、物質(zhì)和材料的數(shù)量和價(jià)值等方面的原始憑證和情

況介紹；外購的技術(shù)提供購買合同和技術(shù)說明書復(fù)印件;

2.購買專有技術(shù)、維護(hù)專有技術(shù)的成本；

3.實(shí)施、對外許可使用專有技術(shù)、轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)所

帶來的歷史收益。

六）專有技術(shù)的收益期和預(yù)期收益額情況

1.專有技術(shù)持有人的經(jīng)營管理能力；

2.專有技術(shù)更新和新產(chǎn)品開發(fā)能力；

3.專有技術(shù)的獲利能力和收益水平；

4.專有技術(shù)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命；

5.專有技術(shù)產(chǎn)品的售價(jià)和銷售量，市場占有率和利

潤情況；

6.同功能產(chǎn)品售價(jià)情況；

7.主要競爭對手的市場占有率和盈利情況。

二、無形資產(chǎn)評估過程

L）無形資產(chǎn)評估程序

1.指導(dǎo)資產(chǎn)占有單位提供有關(guān)無形資產(chǎn)的情況介

紹并搜集準(zhǔn)備資料；

2.初步設(shè)定評估方法，并制定相應(yīng)的評估計(jì)劃；

3.向委托方和資產(chǎn)占有方通報(bào)評估計(jì)劃；

4.進(jìn)入現(xiàn)場檢查核實(shí)資產(chǎn)、驗(yàn)證資料（重點(diǎn)注意產(chǎn)

權(quán)問題），與有關(guān)技術(shù)、管理人員座談；

5.現(xiàn)場檢測鑒定資產(chǎn)；

6.收集有關(guān)評估所需資料；

7.確定評估方法和計(jì)算公式；

&針對具體對象進(jìn)行評定估算；

9.分析確定評估結(jié)果、撰寫評估技術(shù)說

明；

10.匯總編寫資產(chǎn)評估報(bào)告、匯集資產(chǎn)評估工作稿；

1L機(jī)構(gòu)內(nèi)部審核檢驗(yàn)評估結(jié)果；

12.根據(jù)資產(chǎn)評估審核確認(rèn)單位的意見進(jìn)行補(bǔ)充或

修改調(diào)整評估報(bào)告內(nèi)容。提交資產(chǎn)評估報(bào)告書，并按規(guī)

定報(bào)送有關(guān)材料；

仁)無形資產(chǎn)評估方法

L成本法

成本法基本公式如下：

被評估資產(chǎn)的評估值=重置全價(jià)-價(jià)值貶損

V=Rx(l-a)

式中：V—被評估專利資產(chǎn)的評估價(jià)值；

R—被評估專利資產(chǎn)的重置全價(jià)；

a——價(jià)值貶損系數(shù)。

重置全價(jià)是指到評估基準(zhǔn)日為止獲得和保有該專利

資產(chǎn)所發(fā)生的全部成本費(fèi)用的現(xiàn)值總和。

價(jià)值貶損包括實(shí)體性貶值、功能性貶值和經(jīng)濟(jì)性貶

值。

2市場法

市場法的基本基本公式如下：

被評估資產(chǎn)的評估價(jià)值=市場上可比參照物的交

易價(jià)格x調(diào)整系數(shù)

被評估專利資產(chǎn)價(jià)值與市場參照物的交易價(jià)格之間

的差異主要由時(shí)間因素、壽命因素、獲利能力、以及其

他因素造成的。

3.收益法

收益法的基本公式是:

資產(chǎn)的價(jià)值=2資產(chǎn)在未來各期的受益額X相

應(yīng)的折現(xiàn)系數(shù)

針對不同的資產(chǎn)評估的具體情況，收益法有一些變

通的形式。它們是：

A超額收益法

其計(jì)算公式如下：

v這W尸

r=l

式中：V—資產(chǎn)的評估價(jià)值；

AF——資產(chǎn)創(chuàng)造的超額收益；

i一適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率；

t------第t年份；

n—資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命。

B收益分成法

收益分成法的計(jì)算公式如下：

V=.r(l+i)T

式中：R,一第t年的分成基數(shù)(產(chǎn)品的銷售收入、

利潤總額或凈利潤)；

F—與分成基數(shù)對應(yīng)的分成率；

三、無形資產(chǎn)評估工作底稿資料

資產(chǎn)評估說明（按財(cái)政部[1999]91號文件的要求撰

寫）

G）委托方和資產(chǎn)占有方企業(yè)一般性介紹資料

1.企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人代碼證、

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證復(fù)印件；

2.企業(yè)的一般經(jīng)營范圍及所處行業(yè)性質(zhì)；

3.企業(yè)設(shè)立的協(xié)議、合同和章程及其他文件；

4.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖、主要領(lǐng)導(dǎo)層人員介紹；

5.企業(yè)簡介、前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表；

6企業(yè)的賦稅情況；

7.企業(yè)近三年內(nèi)有的和未來可能有法律訴訟或債務(wù)

糾紛的詳細(xì)資料；

&與企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)品/提供服務(wù)有關(guān)的可資利用的

新聞報(bào)道或榮譽(yù)證書;。

仁）法律保護(hù)狀況資料：

1.專利申請和審批文件、專利證書、專利說明書、

專利登記簿，專利公告文件；

2專利的類型、發(fā)明人、專利權(quán)人和專利有效期，

最近一年專利年費(fèi)交納憑證復(fù)印件；

3.專有技術(shù)的開發(fā)研制過程（有關(guān)部門對專有技術(shù)

鑒定或驗(yàn)收報(bào)告）；

4.專有技術(shù)的產(chǎn)權(quán)申明；

5.有關(guān)商標(biāo)公告和批準(zhǔn)文件，注冊商標(biāo)證書，商標(biāo)

權(quán)的批準(zhǔn)時(shí)間及續(xù)展情況；

匕）根據(jù)評估所需資料收集到的資產(chǎn)具體內(nèi)容資

料;

L專利內(nèi)容的詳細(xì)介紹，包括專利技術(shù)的來源、技

術(shù)開發(fā)的起因、時(shí)間、解決的主要技術(shù)問題；主要的應(yīng)

用范圍和適用的領(lǐng)域、所達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，國內(nèi)國

際同類型技術(shù)的比較分析、該技術(shù)所處國內(nèi)或國際水平

分析；

2.專家鑒定書及專家背景資料；

3.能證明專利、專有技術(shù)和商標(biāo)權(quán)的來源、維護(hù)、

轉(zhuǎn)讓情況（提供相關(guān)的合同復(fù)印件）；

4■專利、專有技術(shù)的先進(jìn)性、壟斷程度和成熟程度

的說明。

四）資產(chǎn)的使用情況

L歷史或目前有關(guān)的法律糾紛的詳細(xì)情況；

2.專利、專有技術(shù)和商標(biāo)的使用時(shí)間；

3.專利、專有技術(shù)和商標(biāo)的使用范圍、場所；

4專利、專有技術(shù)和商標(biāo)對外許可使用的情況、許

可區(qū)域、被許可人的數(shù)量；

5.專利、專有技術(shù)實(shí)施需要具備的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、設(shè)

備、原材料、環(huán)境等方面的前提或基礎(chǔ)條件；

6.企業(yè)對專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)實(shí)際使用情況的詳細(xì)介紹

材料；

7.專利、專有技術(shù)和商標(biāo)應(yīng)用的前景分析，包括預(yù)

期該資產(chǎn)的剩余技術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命期（年）及在此剩余壽命

期內(nèi)企業(yè)利用該資產(chǎn)年可創(chuàng)經(jīng)濟(jì)效益情況（詳細(xì)計(jì)算過

程）；

&項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告；

近）專利、專有技術(shù)和商標(biāo)的成本費(fèi)用和歷史收益

情況

穴）專利、專有技術(shù)和商標(biāo)的收益期和預(yù)期收益額

情況

1.資產(chǎn)所有權(quán)人的經(jīng)營管理能力；

2.資產(chǎn)的技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命；（專家意見）

3.無形資產(chǎn)產(chǎn)品售價(jià)、銷售數(shù)量和市場占有率及利