會計學原理課件第七章-賬務(wù)處理程序

1會計學原理課件第七章-賬務(wù)處理程序本章重點：各種會計處理程序本章難點：記賬憑證賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義

1、賬務(wù)處理程序：

指會計憑證、賬簿組織、會計報表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的方式。

賬簿組織是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；記賬程序和記賬方法是指憑證的整理、傳遞，賬簿的登記和根據(jù)賬簿編制會計報表的程序和方法。

由于各個單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小各有不同，應(yīng)當設(shè)置的賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系以及與之相適應(yīng)的記賬程序和記賬方法也就完全不同。不同的會計憑證、賬簿組織、會計報表、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合在一起，就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序。一、賬務(wù)處理程序的意義

第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義正確及時地編制會計報表，提供全面、正確、及時、清晰的核算資料提高會計工作的質(zhì)量和效率減少會計人員的工作，節(jié)省人力物力2、意義二、制訂賬務(wù)處理程序應(yīng)遵守的原則

第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義要與本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的繁簡、多少相適應(yīng)原則

2

1

4

3要盡可能簡化核算手續(xù)，提高會計核算工作的效率，節(jié)省核算費用要保證全面、系統(tǒng)、及時、正確、清晰地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料，滿足投資者、債權(quán)人、主管部門、國家經(jīng)濟管理部門和本單位等內(nèi)外部信息使用者的需要要有利于會計人員的分工與協(xié)作，便于建立與健全崗位責任制三、賬務(wù)處理的一般程序

1.填制或取得原始憑證，必要時根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表，作為原始記錄；2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制記賬憑證；3.根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐筆登記日記賬，作為序時記錄；4.根據(jù)記賬憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，登記分類賬，作為分類記錄；5.根據(jù)分類賬編制總分類賬戶本期發(fā)生額對照表及明細分類賬戶本期發(fā)生額明細表，進行賬項的試算；6.根據(jù)總分類賬戶本期發(fā)生額對照表、明細分類帳戶本期發(fā)生額明細表及其他有關(guān)資料編制會計報表，作試算后報告。第一節(jié)帳務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理的一般程序如圖所示

經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬憑證總分類賬本期發(fā)生額對照表及明細分類賬明細表原始憑證財務(wù)會計報告日記賬分類賬第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義四、會計循環(huán)會計循環(huán)指對日常發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)起直至提供會計報表止的一系列會計處理程序，也就是周而復始地進行會計核算工作程序，這個程序通常稱為會計循環(huán)。賬務(wù)處理一般程序是在傳統(tǒng)會計循環(huán)的理論與實踐的基礎(chǔ)上建立起來的。會計循環(huán)是西方國家采用的做法，我國則以賬務(wù)處理程序表示會計循環(huán)的做法。第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義

表

工作底稿編制單位：年月日帳戶名稱調(diào)整前試算調(diào)整調(diào)整后試算轉(zhuǎn)賬損益表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義五、賬務(wù)處理程序的分類

根據(jù)會計處理技術(shù)的不同：1.手工賬務(wù)處理程序

①記賬憑證帳務(wù)處理程序②匯總記賬憑證帳務(wù)處理程序③科目匯總表賬務(wù)處理程序④多欄式日記賬賬務(wù)處理程序⑤日記總賬賬務(wù)處理程序

2.電算化賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義第二節(jié)記賬憑證帳務(wù)處理程序

一、記賬憑證帳務(wù)處理程序的特點

直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。

記賬憑證賬務(wù)處理程序，是賬務(wù)處理程序中最基本的一種賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是在此基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而形成的。

二、記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證

一般采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種

2.記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的賬簿

①現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般都采用三欄式。②總分類賬也采用三欄式，并按每一總分類賬科目開設(shè)賬頁。③明細分類賬則可以根據(jù)管理的需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或者多欄式第二節(jié)記賬憑證帳務(wù)處理程序

三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的工作步驟

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；2.根據(jù)收款憑證和付款憑證及所附原始憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、外幣存款日記賬；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證和原始憑證或匯總原始憑證（原始憑證匯總表），逐筆登記各種明細分類賬；4.根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證，逐筆登記總分類賬；5.月末將總分類賬與日記帳、明細分類賬相核對；6.月末根據(jù)總分類賬和明細分類賬及其他有關(guān)資料編制會計報表。第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

收付轉(zhuǎn)款款賬記賬憑證總分類賬財務(wù)會計報告核對原始憑證匯總原始憑證明細分類賬核對

現(xiàn)

銀

外

行

幣

存

存

金

款

款

日記賬四、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用性

1.優(yōu)點：簡單明了，易于理解，總分類帳較詳細地記錄和反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)動態(tài)。

2.缺點：由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，登記總分類賬的工作量大（這種賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量最大）。

3.適用：適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)甚少、憑證不多的小型經(jīng)濟單位。

第二節(jié)記賬憑證帳務(wù)處理程序

主目錄第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點

定期（5天或10天）將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證和賬簿

1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的記賬憑證

除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，以后者作為總分類賬登記的直接依據(jù)。

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的賬簿

1.匯總收款憑證的編制方法

按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總收款憑證，它匯總了一定時期現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。

表

匯總收款憑證

借方科目：19年月份第號貸方科目金額總賬頁數(shù)

1日至10日收款憑證第號至號

11日至20日收款憑證第號至號

21日至日收款憑證第號至號合計借方貸方合計

會計主管：記帳：稽核：填制：第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

三、匯總記賬憑證的編制

2.匯總付款憑證的編制方法

按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總付款憑證，它匯總了一定時期現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。

表

匯總付款憑證

貸方科目：19年月份第號借方科目金額總帳頁數(shù)

1日至10日付款憑證第號至號

11日至20日付款憑證第號至號

21日至日付款憑證第號至號合計借方貸方合計

會計主管：記帳：稽核：填制：第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法

按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

表

匯總轉(zhuǎn)賬憑證

貸方科目：19年月份第號借方科目金額總賬頁數(shù)

1日至10日轉(zhuǎn)帳憑證第號至號

11日至20日轉(zhuǎn)帳憑證第號至號

21日至30日轉(zhuǎn)帳憑證第號至號合計借方貸方合計

會計主管：記帳：稽核：填制：第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序總賬的登記方法

1.在匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序下，總分類帳的登記是在月末根據(jù)匯總收款憑證的合計數(shù)，記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類帳的借方，以及其他有關(guān)帳戶的貸方；2.根據(jù)匯總付款憑證的合計數(shù)，記入“現(xiàn)金”和“銀行存款”總分類帳的貸方，以及其他有關(guān)帳戶的借方；3.根據(jù)匯總轉(zhuǎn)帳憑證的合計數(shù)，記入總分類帳中匯總轉(zhuǎn)帳憑證設(shè)證帳戶的貸方，以及其他有關(guān)帳戶的借方。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

五、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的工作步驟第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

收付轉(zhuǎn)款款帳記帳憑證總分類帳財務(wù)會計報告核對原始憑證匯總原始憑證明細分類帳核對

現(xiàn)

銀

外

行

幣

存

存

金

款

款

日記帳收

付轉(zhuǎn)款款

帳匯總記帳憑證六、匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用性

1.優(yōu)點：可以簡化總帳登記工作量，而且根據(jù)對方科目匯總編制匯總記帳憑證，還可以反映帳戶之間的帳戶對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。

2.缺點：如果經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較零星，同一貸方科目的轉(zhuǎn)帳憑證為數(shù)不多時，那么，由于增加了匯總記帳憑證的匯總和填制工作量，簡化總帳的登記工作量作用就不明顯；另外，轉(zhuǎn)帳憑證根據(jù)每一貸方科目進行分類、匯總，而不是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行分類、匯總，不利于對日常核算工作進行合理的分工。

3.適用：在手工會計下它適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的中型經(jīng)濟單位。第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序

主目錄第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序

一、科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點

定期（5天或10天）將全部記帳憑證編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類帳。二、科目匯總表帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿

1.科目匯總表帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證同記帳憑證帳務(wù)處理程序

2.科目匯總表證帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿

三、科目匯總表的編制方法

根據(jù)記帳憑證，按照相同的科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫在表內(nèi)的相關(guān)欄內(nèi)。會計科目1～10日11～20日21～日合計總帳頁碼借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計表1科目匯總表（格式一）

年月第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序

表

科目匯總表（格式二）

年月日至月日會計科目記帳憑證起訖號數(shù)本期發(fā)生額總帳頁碼借方貸方合計第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序

四、科目匯總表帳務(wù)處理程序的工作步驟第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序收付轉(zhuǎn)款款帳記帳憑證總分類帳財務(wù)會計報告核對原始憑證匯總原始憑證明細分類帳核對

現(xiàn)

銀

外

行

幣

存

存

金

款

款

日記帳科目匯總表五、科目匯總表帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用性

1.優(yōu)點：帳務(wù)處理比較簡單，運用起來也很簡便，總帳是匯總登記的，而且只登記各帳戶借貸方的發(fā)生額，記帳工作可大大簡化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量越大，效果就越明顯；同時，通過編制科目匯總表，可進行試算平衡，以便及時發(fā)現(xiàn)錯誤，予以糾正。

2.缺點：與匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序相比，它不能反映帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分析和檢查。

3.適用：在手工會計下它適合于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量多的大型經(jīng)濟單位。第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序

主目錄第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序一、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的特點

現(xiàn)金、銀行存款日記帳均采用多欄式，對于收付款業(yè)務(wù)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款日記帳的記錄登記相關(guān)的總帳。

對于轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，當轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少時可以根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證逐筆登記總帳;當轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較多時，可以定期（5天或10天）將全部轉(zhuǎn)帳憑證編制成轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表，然后根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表匯總登記總帳。二、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿

1.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證

同記帳憑證帳務(wù)處理程序

2.多欄式日記帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿三、轉(zhuǎn)帳憑證科目匯總表的編制方法

同前科目匯總表帳務(wù)處理程序四、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的工作步驟

通過帳務(wù)處理程序圖說明

注意：多欄式現(xiàn)金日記帳收入欄下的從銀行存款提取現(xiàn)金數(shù)不過帳或多欄式銀行存款日記帳支出欄下的從銀行存款提取現(xiàn)金數(shù)不過帳；同時多欄式銀行存款日記帳收入欄下的將現(xiàn)金送存銀行數(shù)不過帳或多欄式現(xiàn)金日記帳支出欄下的將現(xiàn)金送存銀行數(shù)不過帳，以免重復過帳。

第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序●多欄式日記帳帳務(wù)處理程序收付轉(zhuǎn)款款帳記帳憑證總分類帳財務(wù)會計報告核對原始憑證匯總原始憑證明細分類帳

現(xiàn)

銀

外

行

幣

存

存

金

款

款

多欄式日記帳科目匯總表五、多欄式日記帳帳務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用性

1.優(yōu)點：簡化了總帳的登記工作量，對于收付款業(yè)務(wù)還可反映帳戶對應(yīng)關(guān)系。

2.缺點：轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)不能反映帳戶對應(yīng)關(guān)系，不便于經(jīng)濟分析，同時，當經(jīng)濟業(yè)務(wù)較復雜、會計科目設(shè)置較多時，日記帳的專欄欄次過多，尤其多欄式外幣日記帳更是如此，帳頁太長，不便于記帳。

3.適用：運用會計科目較少，業(yè)務(wù)量較小，收、付款業(yè)務(wù)相對較多的小型經(jīng)濟單位。第五節(jié)多欄式日記帳帳務(wù)處理程序主目錄第六節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序

一、日記總帳帳務(wù)處理程序的特點

把總帳和日記帳結(jié)合起來，對一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都根據(jù)原始憑證（或記帳憑證），直接在日記總帳上同時進行序時和分類登記。二、日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證和帳簿

1.日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的記帳憑證同記帳憑證帳務(wù)處理程序

2.日記總帳帳務(wù)處理程序設(shè)置的帳簿表14.5日記總帳第頁年憑證號數(shù)摘要發(fā)生額

科目

科目…

科目月日借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方三、日記總帳帳務(wù)處理程序的工作步驟第六節(jié)日記總帳帳務(wù)處理程序

收付轉(zhuǎn)款款帳記帳憑證日記總帳財務(wù)會計報告核對原始憑證匯總原始憑證明細分類帳核對

現(xiàn)

銀

外

行

幣

存

存

金

款

款

日記帳四、日記總賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用性

1.優(yōu)點：簡便易行，能全面反映各個帳戶的對應(yīng)關(guān)系，能揭示經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，有利于會計資料的分析和利用。

2.缺點：會計科目集中在一張帳頁上，在運用科目較多的情況下，帳頁較長不方便，也不便于會計人員分工記帳。

3.適用：只能適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，使用會計科目很少的經(jīng)濟單位。第六節(jié)日記總賬賬務(wù)處理程序

第七節(jié)會計電算化帳務(wù)處理程序一、會計電算化帳務(wù)處理程序的特點

1無論采用哪種帳務(wù)處理程序，其關(guān)鍵區(qū)別在于，登記總帳的依據(jù)不一樣。2在會計電算化下，帳務(wù)處理程序要盡可能的規(guī)范化，采用棋盤式科目匯總表帳務(wù)處理程序。會計電算化帳務(wù)處理程序的基本特點：根據(jù)棋盤式科目匯總表登記總帳，主要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，另外，根據(jù)會計憑證（主要是記帳憑證）直接編制會計報表。3

因為：

①一般的科目匯總表帳務(wù)處理程序雖然可以減少總帳登記工作量，但是，卻不能反映帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系。所以我們通過棋盤式科目匯總表來反映帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，彌補一般科目匯總表的不足。②手工編制科目匯總表工作量很大，但在會計電算化帳務(wù)處理下，根據(jù)對應(yīng)科目代碼匯總編制科目匯總表很迅速、很方便。③通過科目匯總表可以匯總反映一定時期內(nèi)各有關(guān)科目的本期發(fā)生額總數(shù)，即使不登記總帳，這些數(shù)也可以滿足管理的有關(guān)需要。比如，動態(tài)反映資金運用、資金來源對照情況；進行銷、產(chǎn)、采（供）的控制等，這就比記帳憑證帳務(wù)處理程序的功能擴充了。第七節(jié)會計電算化帳務(wù)處理程序二、會