備考2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試-2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十二章模擬測(cè)試題及答案

第十二章債務(wù)重組一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司欠乙公司700萬(wàn)元貨款，到期日為2010年9月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2010年12月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以?xún)r(jià)值550萬(wàn)元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2010年12月20日，乙公司收到該商品并驗(yàn)收入庫(kù)，2010年12月22日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為【D】。A.2010年9月30日B.2010年12月15日C.2010年12月20日D.2010年12月22日【答案解析】:對(duì)于債務(wù)重組，以相關(guān)的債務(wù)解除手續(xù)辦理完畢的日期為債務(wù)重組日。2.以下方式中，不屬于債務(wù)重組方式的是【C】A.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.以固定資產(chǎn)換取對(duì)方的原材料D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)【答案解析】:債務(wù)重組的方式主要包括了以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件和以上三種方式的組合。3.一般情況下，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入【C】。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.資本公積【答案解析】:以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。4.企業(yè)用于清償債務(wù)的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金與應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入【D】。A.盈余公積B.資本公積C.其他業(yè)務(wù)支出D.營(yíng)業(yè)外支出【答案解析】:債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲公司與乙公司就其所欠乙公司的500萬(wàn)元的貨款進(jìn)行了債務(wù)重組。根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額為400萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。乙公司另行向甲公司支付了增值稅稅額59.5萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為【B】萬(wàn)元。A.90.5B.150C.100D.40.5【答案解析】:以庫(kù)存商品清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。對(duì)于增值稅而言，由于債權(quán)人向債務(wù)人另行支付了抵債產(chǎn)品的增值稅，那么就債務(wù)人不需要將抵債商品的增值稅沖減債務(wù)重組利得，即：債務(wù)重組利得=500-350=150(萬(wàn)元)。6.2010年1月1日，甲公司銷(xiāo)售一批材料給乙公司，貨款為100萬(wàn)元(含稅價(jià))。2010年7月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還該項(xiàng)債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還該筆貨款。該產(chǎn)品的市價(jià)為80萬(wàn)元，乙公司適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為50萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲公司將該產(chǎn)品作為原材料入庫(kù)。假定甲公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也沒(méi)有向乙公司另行支付增值稅，則乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為【B】萬(wàn)元。A.41.5B.6.4C.20D.50【答案解析】:乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=100-80×(1+17%)=6.4(萬(wàn)元)。7.2010年1月1日，A公司銷(xiāo)售一批材料給B公司，含稅價(jià)為130萬(wàn)元。2010年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還該筆貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆貨款。該固定資產(chǎn)在B公司的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，A公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元，并將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為【B】萬(wàn)元。A.30B.25C.0D.15【答案解析】:A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(130-5)-100=25(萬(wàn)元)。8.2010年1月1日，A公司銷(xiāo)售一批材料給B公司，含稅價(jià)為130萬(wàn)元。2010年8月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按照合同規(guī)定償還筆貨款。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆債務(wù)。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面原價(jià)為240萬(wàn)元，累計(jì)折舊為150萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。A公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。A公司將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。B公司該項(xiàng)交易應(yīng)影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額為【C】萬(wàn)元。A.30B.20C.50D.25【答案解析】:債務(wù)重組收益=130-100=30(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=100-(240-150-10)=20(萬(wàn)元);該項(xiàng)交易影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額=債務(wù)重組收益+固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=20+30=50(萬(wàn)元)。9.甲公司欠乙公司貨款300萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以其所持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。債務(wù)重組日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。乙公司將受讓的股票作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為【C】萬(wàn)元。A.100B.60WＷw.Ｋao8.CＣC.40D.0【答案解析】:乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(300-20)-240=40(萬(wàn)元)。10.2009年11月15日，A公司賒銷(xiāo)一批商品給B公司，含稅價(jià)為15萬(wàn)元。由于B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償付該筆貨款。2010年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意將該項(xiàng)債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)B公司的投資，所轉(zhuǎn)換的股數(shù)為3萬(wàn)股，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為【C】萬(wàn)元。A.10B.3C.1D.0【答案解析】:A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(15-2)-3×4=1(萬(wàn)元)。11.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，但是該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，應(yīng)【A】。A.沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入B.沖減營(yíng)業(yè)外支出C.沖減銷(xiāo)售費(fèi)用D.沖減管理費(fèi)用【答案解析】:或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的金額，而且該未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。如果該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷(xiāo)已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。C.債務(wù)人以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值、債權(quán)人享有股份的面值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值D.債務(wù)人以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值【答案解析】:債務(wù)人以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本三種方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與實(shí)際收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。7.關(guān)于債務(wù)重組，下列說(shuō)法中正確的有【ABC】。A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益B.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，若債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，沖減資產(chǎn)減值損失C.或有應(yīng)付金額，是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的應(yīng)付金額，而且未來(lái)事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性D.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人就應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債【答案解析】:修改后的債務(wù)條款如果涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。8.下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法中，正確的有【ABC】。A.債務(wù)重組中債權(quán)人必須做出讓步B.債務(wù)重組的方式主要包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件和三種方式的組合C.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)清償時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益D.債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)或有應(yīng)收金額進(jìn)行確認(rèn)，計(jì)入其他應(yīng)收款【答案解析】:債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)對(duì)或有應(yīng)收金額進(jìn)行確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。[page]三、判斷題1.只要債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出了讓步，不管債務(wù)人是否發(fā)生財(cái)務(wù)困難，都屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的債務(wù)重組?！惧e(cuò)】【答案解析】:債務(wù)重組，是指?jìng)鶆?wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定做出讓步的事項(xiàng)，即債務(wù)人發(fā)生了財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付到期的債務(wù)。2.債務(wù)重組方式僅僅包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等，不包括以上三種方式的組合?！惧e(cuò)】【答案解析】:債務(wù)重組的方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件和以上三種方式的組合。3.以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，債權(quán)人對(duì)重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際收到的現(xiàn)金和重組債權(quán)賬面余額之間的差額先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;若沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)當(dāng)將該余額沖減資產(chǎn)減值損失?！緦?duì)】4.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！緦?duì)】5.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益?！惧e(cuò)】【答案解析】:債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。6.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照原賬面價(jià)值入賬，將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！惧e(cuò)】【答案解析】:以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照公允價(jià)值入賬，將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。7.如果債務(wù)人以持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資償還債務(wù)，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入投資收益?！緦?duì)】8.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果涉及或有應(yīng)付金額，不論該或有應(yīng)付金額是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，債務(wù)人均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。【錯(cuò)】【答案解析】:或有應(yīng)付金額應(yīng)當(dāng)在符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的情況下，才能確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。9.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，若涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值和或有應(yīng)付金額之和作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。【錯(cuò)】【答案解析】:修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價(jià)值，與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值和預(yù)計(jì)負(fù)債金額之和的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。10.在債務(wù)重組中，債務(wù)人的或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，應(yīng)在結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)入資本公積?！惧e(cuò)】【答案解析】:債務(wù)重組中，債務(wù)人的或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在結(jié)算時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。11.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！惧e(cuò)】【答案解析】:將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或者實(shí)收資本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或者實(shí)收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。12.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(債務(wù)重組損失);沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失?！緦?duì)】[page]四、計(jì)算分析題1.甲公司與華云公司均為增值稅一般納稅人。2010年5月，甲公司銷(xiāo)售一批商品給華云公司，價(jià)稅合計(jì)為585萬(wàn)元。銷(xiāo)售協(xié)議約定，華云公司應(yīng)當(dāng)在2010年的11月30日付清全部貨款。由于華云公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償付到期債務(wù)。2010年12月10日，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，華云公司以其持有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資清償全部債務(wù)，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2010年12月31日辦理完畢。華云公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，采用成本法進(jìn)行核算，未計(jì)提相關(guān)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在2010年12月31日的公允價(jià)值為430萬(wàn)元。甲公司將對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了30萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)做出甲公司的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算債務(wù)重組損失;(2)做出華云公司的會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算其債務(wù)重組利得。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司就其所欠乙公司的一筆貨款300萬(wàn)元(含稅價(jià))進(jìn)行債務(wù)重組，雙方經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司用其所生產(chǎn)的產(chǎn)品和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。甲公司產(chǎn)品的成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為160萬(wàn)元(其中成本為130萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為30萬(wàn)元)，債務(wù)重組日的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。乙公司沒(méi)有向甲公司另行支付增值稅，假定交易中不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。產(chǎn)品已運(yùn)抵乙公司，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已經(jīng)辦理完畢。乙公司將收到的產(chǎn)品作為生產(chǎn)用的原材料，將收到的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。乙公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了60萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。要求：(1)計(jì)算甲公司的債務(wù)重組利得，做出相關(guān)的債務(wù)重組的分錄。(2)計(jì)算乙公司的債務(wù)重組損失，做出相關(guān)的債務(wù)重組分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)計(jì)算分析題答案：1.【答案】(1)甲公司的債務(wù)重組損失=(585-30)-430=125(萬(wàn)元)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本430壞賬準(zhǔn)備30營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失125貸：應(yīng)收賬款585(2)華云公司的債務(wù)重組利得=585-430=155(萬(wàn)元)借：應(yīng)付賬款585貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資400投資收益30營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得1552.【答案】(1)甲公司的債務(wù)重組利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬(wàn)元)借：應(yīng)付賬款300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6可供出售金融資產(chǎn)——成本130——公允價(jià)值變動(dòng)30投資收益20營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得26.4借：資本公積——其他資本公積30貸：投資收益30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50(2)乙公司重組債權(quán)的賬面余額與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額=300-(80+80×17%+180)=26.4(萬(wàn)元)因?yàn)?6.4<60(計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備)，所以應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備26.4萬(wàn)元，將剩余的壞賬準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回，沖減當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失。借：原材料80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6交易性金融資產(chǎn)——成本180壞賬準(zhǔn)備60貸：應(yīng)收賬款300資產(chǎn)減值損失33.6[page]五、綜合題長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)2010年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)應(yīng)收A公司一筆款項(xiàng)為200萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，到期無(wú)法償還長(zhǎng)江公司的債務(wù)。2010年4月10日，長(zhǎng)江公司與A公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，長(zhǎng)江公司同意A公司用一批產(chǎn)品和一輛小轎車(chē)抵償上述全部賬款。產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元;小轎車(chē)賬面原價(jià)為150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為50萬(wàn)元。A公司于2010年5月20日將上述產(chǎn)品和小轎車(chē)運(yùn)抵長(zhǎng)江公司，并解除了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。假定不考慮換出小轎車(chē)所發(fā)生的相關(guān)的增值稅。長(zhǎng)江公司將用于抵債的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算，將小轎車(chē)作為管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。長(zhǎng)江公司沒(méi)有向A公司單獨(dú)支付產(chǎn)品的相關(guān)增值稅稅額。(2)2010年6月30日，長(zhǎng)江公司已為上述小轎車(chē)計(jì)提折舊1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)上述小轎車(chē)的可收回金額為45萬(wàn)元。(3)2010年7月10日，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，長(zhǎng)江公司將上述小轎車(chē)與B公司的一批材料交換，2010年7月，長(zhǎng)江公司為該小轎車(chē)計(jì)提折舊0.5萬(wàn)元。在交換日，小轎車(chē)的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，換入材料發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅為6.8萬(wàn)元，該批材料的成本為30萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司向B公司單獨(dú)支付增值稅稅款6.8萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮換出小轎車(chē)所發(fā)生的增值稅，雙方對(duì)換