2023年高級會計師之高級會計實務?？碱A測題庫(奪冠系列)

2023年高級會計師之高級會計實務模考預測題庫(奪冠系列)

大題（共10題）一、甲單位為一家中央級事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位財務、會計制度。2019年2月，按照財政部及主管部門關于行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查有關要求，甲單位以2018年12月31日為資產(chǎn)清查基準日，組織開展本單位資產(chǎn)清查工作。4月，甲單位經(jīng)履行政府采購程序，委托乙會計師事務所對清查工作進行審計。乙會計師事務所在審計中發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）甲單位成立國有資產(chǎn)清查工作領導小組，負責制定清查實施方案，組織開展清查工作，報送資產(chǎn)清查結果等。領導小組由單位負責人任組長，成員為資產(chǎn)、財務等部門負責人。領導小組決定，清查工作內容僅為對流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等各類資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。（2）截至2018年12月31日，甲單位應收賬款賬面余額100萬元為2011年12月應收C公司貨款。清查過程中了解到，2014年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告；2018年12月，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料，經(jīng)鑒定，甲單位債權已不能得到任何清償。領導小組決定，立即對該應收賬款予以核銷，確認損失?！敬鸢浮渴马棧?）決定不正確。理由：國有資產(chǎn)清查工作內容包括單位基本情況清理、賬務清理、財產(chǎn)清查、損益認定、資產(chǎn)核實和完善制度等。事項（2）決定不正確。理由：財政部門批復、備案前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進行賬務處理。二、甲公司是一家多元化經(jīng)營的企業(yè)，為了提高公司資金的使用效率，計劃進行另類投資，即私募股權投資。計劃的投資對象為上市公司和非上市公司，主要包括：（1）具有創(chuàng)新性的專業(yè)產(chǎn)品的初創(chuàng)型企業(yè)；（2）股份公司的可轉換債券和可轉換優(yōu)先股等。假定不考慮其他因素。1、指出甲公司進行私募股權投資的優(yōu)點和局限性。2、判斷甲公司進行私募股權投資的類別，并分析投資對象是否存在不當之處，并說明理由。3、簡述私募股權投資的一般程序?！敬鸢浮咳?、順風電力公司經(jīng)批準干2010年1月1日溢價發(fā)行了50萬份可轉換債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉換為100股普通股。自2011年起，每年1月1日付息。其他相關資料如下：(1)2010年1月1日，順風電網(wǎng)公司收到發(fā)行價款52400萬元，所籌資金用于補充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%。2010年順風電網(wǎng)公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2010年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為40000萬股。(2)2011年1月1日，該可轉換公司債券的50%轉為順風電網(wǎng)公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉為順風電網(wǎng)公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。假定：①順風電網(wǎng)公司采用實際利率法確認利息費用，假定順風電網(wǎng)公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為4%；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③不考慮其他相關因素；④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219；⑤按實際利率計算的可轉換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。要求：計算得知順風電網(wǎng)公司2010年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用分別是：可轉換公司債券利息2500萬元、應確認的利息費用為2088.98(萬元)。此結果正確嗎？【答案】正確。計算過程：2010年12月31日計提可轉換公司債券利息=50000*5%=2500(萬元)應確認的利息費用=52224.5*4%=2088.98(萬元)。四、甲公司是國內一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴峻的宏觀調控形勢。甲公司董事會認為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)業(yè)密切相關，公司戰(zhàn)略需進行相應調整。2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下，公司宜擴大規(guī)模，搶占市場，謀求更快發(fā)展。近年來，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達12%以上，而本公司同期年均銷售增長率僅為4%，仍有市場拓展余地。因此，建議進一步拓展市場，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上。生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難，需要擴大生產(chǎn)能力?？紤]到當前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模，向管理要效益，進一步降低成本費用水平，走內涵式發(fā)展道路。財務部經(jīng)理：財務部將積極配合公司戰(zhàn)略調整，做好有關資產(chǎn)負債管理和融資籌劃工作。同時，建議公司戰(zhàn)略調整要考慮現(xiàn)有的財務狀況和財務政策。本公司2012年末資產(chǎn)總額50億元，負債總額為25億元，所有者權益為25億元；2012年度銷售總額為40億元，凈利潤為2億元，分配現(xiàn)金股利1億元。近年來，公司一直維持50%資產(chǎn)負債率和50%股利支付率的財務政策?？偨?jīng)理：公司的發(fā)展應穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展，也要積極防范財務風險。根據(jù)董事會有關決議，公司資產(chǎn)負債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有關財務安排不能突破這一紅線。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述發(fā)言分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型?！敬鸢浮渴袌霾拷?jīng)理的建議屬于成長型戰(zhàn)略。生產(chǎn)部經(jīng)理的建議屬于穩(wěn)定型【或：防御型】戰(zhàn)略。五、(2021年真題)甲單位為一家中央級事業(yè)單位。審計處開展2020年度內部控制專項檢查發(fā)現(xiàn)，乙單位是甲單位下屬獨立核算法人，經(jīng)批準會計核算由甲單位財務代管，乙單位由于客戶變動頻繁且單筆交易金額較小，日常收入采取現(xiàn)金方式結算，并于每周五將本周所收現(xiàn)金給甲單位。甲單位根據(jù)乙單位實際上交的現(xiàn)金入賬，但對入賬收入的真實性，完整性一直未做核查。審計處認為：該收入業(yè)務存在內部控制缺陷，應當對其關鍵環(huán)節(jié)及控制措施進行改進，確保收入安全完整，及時入賬。要求：審計處的結論和建議是否存在不當之處；對存在不當之處的，分別說明理由。【答案】六、甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，主要從事電網(wǎng)調度、變電站、工業(yè)控制等自動化產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。2016年，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務相關資料如下：(1)甲公司為實現(xiàn)做強做大主業(yè)的戰(zhàn)略目標，對業(yè)務相似、地域互補的能源企業(yè)A公司實施收購。收購前，甲公司與A公司及其控股股東之間不存在關聯(lián)方關系，且A公司采用的會計政策與甲公司相同。①2016年1月1日，甲公司與A公司控股股東簽訂股權轉讓協(xié)議，以10億元價款購入A公司控股股東持有的A公司70%的有表決權股份。該日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為11.2億元，公允價值為11.3億元。②2016年3月29日，甲公司向A公司控股股東支付了全部價款10億元，并于2016年3月30日辦理完畢股權轉讓手續(xù)，能夠對A公司實施控制。2016年3月30日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為11.5億元，公允價值為12億元；除W固定資產(chǎn)外，A公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同；W固定資產(chǎn)賬面價值為0.2億元，公允價值為0.7億元。甲公司為收購A公司發(fā)生并支付資產(chǎn)評估、審計、法律咨詢等直接費用0.3億元。(2)2016年5月10日，甲公司以非公開方式向母公司乙公司發(fā)行普通股2億股，取得乙公司持有的B公司100%的有表決權股份，能夠對B公司實施控制。B公司采用的會計政策與甲公司相同。合并日，B公司所有者權益的賬面價值為7億元，公允價值為8億元；B公司所有者權益在最終控制方乙公司合并財務報表中的賬面價值為7.2億元。據(jù)此，甲公司于合并日在個別財務報表中，以合并日B公司所有者權益的賬面價值7億元，作為長期股權投資的初始投資成本。(3)2014年5月20日，甲公司通過非同一控制下的企業(yè)合并取得C公司80%的有表決權股份，能夠對C公司實施控制；甲公司對C公司長期股權投資的初始投資成本為1.6億元。2016年6月30日，甲公司因戰(zhàn)略轉型，以0.75億元價款出售所持有的C公司20%的有表決權股份，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)；該日，C公司自2014年5月20日開始持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為3億元。股權出讓后，甲公司仍能對C公司實施控制。自2014年5月20日起至本次股權出讓前，甲公司一直持有C公司80%的有表決權股份。據(jù)此，甲公司在個別財務報表中，將出售C公司部分股權取得的價款與所處置股權投資賬面價值的差額0.35億元確認為資本公積(股本溢價)。(4)2016年10月10日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行優(yōu)先股，約定每年按6%的股息率支付股息(股息實行累積制，且須支付)；該優(yōu)先股15年后將被強制贖回。據(jù)此，甲公司將該優(yōu)先股作為權益工具進行會計處理。(5)2016年10月20日，甲公司綜合考慮相關因素后，判斷其生產(chǎn)產(chǎn)品所需的某原材料的市場價格將在較長的時期內持續(xù)上漲。甲公司決定對預定3個月后需購入的該原材料采用買人套期保值方式進行套期保值，并與有關方簽訂了相關協(xié)議。甲公司開展的該套期保值業(yè)務符合《企業(yè)會計準則第24號--套期保值》有關套期保值會計方法的運用條件。據(jù)此，甲公司將該套期保值業(yè)務劃分為現(xiàn)金流量套期進行會計處理。(6)2015年1月1日，甲公司對50名高級管理人員和核心技術人員授予股票期權，授予對象自2015年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，即可按約定價格購買公司股票。2015年末，甲公司以對可行權股票期權數(shù)量的最佳估計為基礎，按該股票期權在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用。2016年12月21日，甲公司公告，綜合考慮市場環(huán)境因素變化和公司激勵政策調整等因素，遵循法定程序，決定取消原股權激勵計劃。據(jù)此，甲公司在2016年末，不再將當期取得的與該股權激勵計劃有關的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，并將2015年已計入相關資產(chǎn)成本或當期費用的有關服務予以調整?！敬鸢浮科?、萬利家具公司為中檔臥室家具生產(chǎn)企業(yè)，成立于1995年，并于2000年在深圳證券交易所公開發(fā)行股票及上市。萬利家具公司2005～2010年分店數(shù)量、職工人數(shù)、收入總額及稅前利潤數(shù)據(jù)如下表所示：鑒于2011年第一季度稅前利潤繼續(xù)下滑，萬利家具公司董事會于2011年5月召開擴大會議，銷售總監(jiān)張林、設計師與采購總監(jiān)李工、財務總監(jiān)王農(nóng)等均參加了會議。在討論到萬利家具公司未來發(fā)展時，張林認為，萬利家具公司2011年度第一季度每件家具的稅前邊際貢獻已經(jīng)降至最低水平，建議采取措施增加銷量。采取的措施包括擴大產(chǎn)能并降價，如果可能還可以進軍客戶眾多的低檔臥室家具市場。王農(nóng)不同意張林進軍低檔臥室家具市場的建議，認為該成本領先戰(zhàn)略不能解決萬利家具公司所面臨的問題。王農(nóng)建議繼續(xù)采取有效措施發(fā)展公司現(xiàn)有的中檔目標客戶群，并力爭增加邊際貢獻。李工同意王農(nóng)的看法。李工還建議委托國外頂級設計師設計多種類型的臥室家具，采取包括在高級時尚雜志刊登廣告等有效的銷售推廣措施，以此進軍高檔臥室家具市場。同時，改造現(xiàn)有生產(chǎn)線，考慮生產(chǎn)具有特色主題的家具以及與家具相關的附帶裝飾物品，并接受客戶訂制的家具生產(chǎn)。董事會對張林、王農(nóng)和李工的建議進行了深入的討論，但未能達成共識。要求：簡要分析萬利家具公司進軍高檔臥室家具市場戰(zhàn)略的優(yōu)點和不足。【答案】萬利家具公司進軍高檔臥室家具的市場戰(zhàn)略屬于集中差異化戰(zhàn)略。它的優(yōu)點是：資源和能力集中于目標細分市場，實現(xiàn)成本領先或差異化。不足：競爭者可能模仿；目標市場由于技術創(chuàng)新、替代品出現(xiàn)等原因導致需求下降；由于目標細分市場與其他細分市場的差異過小，大量競爭者涌入細分市場；新進入者重新瓜分市場。八、A公司是一家成長能力極好的企業(yè)，從2009年就開始執(zhí)行全面預算管理，采用靜態(tài)預算體系編制預算，在2012年又引入了平衡計分卡。在行業(yè)穩(wěn)步增長的2010年到2014年起到了一定的作用，但是從2015年到2016年行業(yè)波動非常大，經(jīng)歷了大落后大起又大落，企業(yè)的業(yè)績波動也非常大。近期財務中心牽頭組織了一個關于“預算與業(yè)績評價”的調查，從調查報告中反饋出幾個突出問題，總結如下：1.營銷人員反饋問題：“近幾年的銷售考核任務存在兩個問題，要么定得過高無法完成，員工看不到希望也就不去努力，等著公司調低指標；要么考核任務過低，完成基本指標后，也不去努力了，因為明年還有更重的指標呢！”從銷售人員反饋的問題可以看出，行業(yè)波動較大，銷售目標的確定難度增大、缺乏客觀性、得不到中下層認同；銷售數(shù)據(jù)的最終結果很大程度不可控，以某個靜態(tài)銷售數(shù)據(jù)為考核任務，存在很大的機會性。2.生產(chǎn)人員反饋問題：“公司各類成本下降依賴銷售的完成，銷售一旦下降直接影響生產(chǎn)成本的上升，不可控因素較多，特別是實際生產(chǎn)水平與預算生產(chǎn)水平差異較大時，生產(chǎn)的經(jīng)營業(yè)績無法體現(xiàn)出來?！?.財務部門人員反饋問題：“由于近幾年行業(yè)波動大，財務每年都要啟動2次年中滾動預算調整，但是目前公司的滾動預算調整已經(jīng)變相成為各部門調低預算目標的手段了，滾動預算造成的結果是不停修改考核目標?！惫靖鶕?jù)上述問題，計劃采用彈性預算，并編制了2016年預算與實際比較表如下表所示。要求：彈性預算如何進行預算目標的確定？【答案】預算目標確定程序為：(1)整理與分析歷史數(shù)據(jù)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)的分析，A公司每年的市場份額都在增長，由此確定公司2016年的市場份額目標。(2)確定次年的銷售目標，公司各級營銷人員按此銷售目標逐級分解。(3)年末或次年初銷售業(yè)績考評，根據(jù)目標市場份額不變的原則，再根據(jù)年度結束后行業(yè)實際公布的數(shù)據(jù)，調整公司的彈性銷售目標，再把實際的銷售收入與彈性銷售目標進行對比，公司超額完成目標，市場份額提升。九、甲單位為某省環(huán)境保護廳，執(zhí)行《行政單位會計制度》。乙、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位，執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并計提固定資產(chǎn)折舊。按照省財政廳要求，甲、乙、丙單位執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位部門預算管理、國有資產(chǎn)管理等有關規(guī)定。2018年7月，甲單位審計處對本級及所屬單位2017年下半年以來預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、內部控制、會計核算等情況進行了檢查。8月初，審計處向甲單位主要負責人反饋檢查情況。部分事項如下：（1）2017年年初，甲單位本級經(jīng)省財政廳批復本年度支出預算為20000萬元；2017年6月，甲單位本級經(jīng)批準調增支出預算數(shù)為1000萬元。2017年度甲單位本級年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元。2018年1月，甲單位對上一年度的本級預算執(zhí)行情況進行了分析，計算確定的本級預算支出完成率為95%。（2）甲單位財務處作為內部控制工作牽頭部門，按省財政廳要求布置所屬單位2017年內部控制報告編報工作。乙、丙單位已按規(guī)定完成各自的內部控制報告并報至甲單位。2018年3月，甲單位財務處在乙、丙單位內部控制報告和本級內部控制報告的基礎上，匯總形成了本部門內部控制報告，經(jīng)甲單位主要負責人審批后報送省財政廳。（3）為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計制度，2018年4月甲單位組織本級和所屬單位財務人員培訓，實際發(fā)生政府會計制度專項培訓經(jīng)費支出15萬元。由于年初該專項培訓費預算僅為10萬元，培訓經(jīng)費有5萬元缺口。甲單位財務處將該經(jīng)費缺口5萬元在本年度“內部控制信息系統(tǒng)建設”專項經(jīng)費的培訓費預算項目下列支。（4）2018年4月，乙單位在資產(chǎn)盤點中，發(fā)現(xiàn)賬外空氣質量檢測專用設備一臺，目前已沒有相關憑據(jù)且無法評估，同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得。據(jù)此，乙單位僅由資產(chǎn)管理處對該專用設備進行了實物登記。（5）乙單位經(jīng)批準對外出租一棟門面房。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算，出租價格應不低于每年150萬元。2018年5月，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網(wǎng)點經(jīng)營，租期3年。為方便單位和職工辦理業(yè)務，經(jīng)領導班子研究決定，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議。（6）乙單位為進行環(huán)評系統(tǒng)升級改造，采用公開招標方式采購一套大型設備（未納入集中采購目錄范圍，但達到政府采購限額標準和公開招標數(shù)額標準），并于2018年6月與中標供應商簽訂了總金額為500萬元的設備采購合同。為督促供應商認真履約，乙單位依據(jù)該項目采購文件，要求供應商以支票形式支付了60萬元的履約保證金。（7）2017年12月，丙單位以財政授權支付方式購入一批價值4萬元的材料，材料已于當月被全部領用，并計入事業(yè)支出（基本支出）。2018年1月，丙單位發(fā)現(xiàn)部分材料存在質量缺陷，即與供應商協(xié)商退款。經(jīng)多次協(xié)商，供應商最終同意退回部分貨款。丙單位于2018年4月收到退貨款1萬元，財務部門就此做沖減2018年事業(yè)支出（基本支出）處理。（8）丙單位經(jīng)批準于2015年5月10日按面值購入3年期國債，該批國債面值為100萬元，票面年利率4.92%，到期一次還本付息。2018年5月10日，該批國債到期，丙單位收回本息共計114.76萬元。據(jù)此，丙單位增加銀行存款和應繳國庫款各14.76萬元；同時，增加事業(yè)基金114.76萬元，減少非流動資產(chǎn)基金114.76萬元。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)國家部門預算管理、國有資產(chǎn)管理、政府采購、事業(yè)單位會計制度、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范等相關規(guī)定，分析判斷：（1）事項（1）中本級預算支出完成率的計算是否正確；如不正確，指出正確的計算結果?！敬鸢浮浚?）事項（1）的計算不正確。正確計算：預算支出完成率是90.48%【19000÷（20000＋1000）≈90.48%】。（2）事項（2）的處理正確。事項（3）的處理不正確。理由：項目資金應?？顚?/p>