內(nèi)審的發(fā)展與審計(jì)干部的素質(zhì)

內(nèi)審的開展與審計(jì)干部的素質(zhì)——與國(guó)際接軌的關(guān)鍵因素。要思索的幾個(gè)問題：中國(guó)石油內(nèi)審向何處走？中國(guó)石油內(nèi)審與國(guó)際接軌的根本內(nèi)涵是什么？?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在那里？現(xiàn)代內(nèi)審理論與中國(guó)石油內(nèi)審實(shí)踐的差距有多大？干好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵因素是什么？怎樣當(dāng)好審計(jì)處長(zhǎng)？開篇言中國(guó)石油開展的根本需求，就是中國(guó)石油內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的客觀根底。集團(tuán)公司今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)：“通過3—5年的努力，石油內(nèi)審根本實(shí)現(xiàn)與國(guó)際內(nèi)審的理念和工作標(biāo)準(zhǔn)的接軌和轉(zhuǎn)型，力爭(zhēng)到達(dá)國(guó)際大石油公司內(nèi)審工作的同步水平〞?！巴苿?dòng)審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與科學(xué)開展，逐步建立即與綜合性能源公司向適應(yīng)，又具有中國(guó)石油特色的內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)增加價(jià)值效勞〞國(guó)際接軌1、在理念上同國(guó)際接軌：現(xiàn)代內(nèi)審的概念是現(xiàn)代內(nèi)審理念的最好注釋。2、在體系上同國(guó)際接軌：采用更加有效的內(nèi)審管理系統(tǒng)。3、在實(shí)踐上同國(guó)際接軌：更加注重為本企業(yè)效勞的實(shí)效。三個(gè)話題：一、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制二、中國(guó)石油內(nèi)審現(xiàn)狀及開展思路三、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)賬項(xiàng)根底審計(jì)制度根底審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制一、風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制什么是風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)？風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以降低審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)為目的的一種審計(jì)模式。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于審計(jì)的過程，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就會(huì)有與此相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而審計(jì)組織和審計(jì)人員最終承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是所有風(fēng)險(xiǎn)的集合。內(nèi)審引入風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)的意義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的水平。作為內(nèi)部審計(jì)，什么樣的風(fēng)險(xiǎn)是我們可以接受的？在我們的審計(jì)過程中，“可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)〞，就是我們內(nèi)部審計(jì)用來衡量我們審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)鐵定的標(biāo)桿。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為審計(jì)主體損失的可能性，是審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)概念的組合。不管何種風(fēng)險(xiǎn)，都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，是否被發(fā)現(xiàn)只是個(gè)概率問題。我們要做的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過適當(dāng)?shù)目刂剖侄伟褜徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到我們自己可以接受的水平，以確保我們的工作質(zhì)量。這就是引入風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì)理念于內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的核心內(nèi)涵。可接受的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)同:“可接受〞的風(fēng)險(xiǎn)，是一種科學(xué)、合理分析根底上的主觀判斷。這種判斷本身也有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素在里面，就是既定的判斷標(biāo)準(zhǔn)是否正確關(guān)于審計(jì)誤差與漏審的關(guān)系“誤差〞?顧名思義，和目標(biāo)不一致，或者與目標(biāo)產(chǎn)生的距離都可以說是誤差，做差距講。檢查風(fēng)險(xiǎn)也有兩種：一種是誤受風(fēng)險(xiǎn)，一種是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是和審計(jì)人員的主觀因素有直接的關(guān)系。“漏審〞就是檢查風(fēng)險(xiǎn)的直接結(jié)果。我們一般允許審計(jì)誤差不得高于5%，高于此，產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是不可接受的，就應(yīng)視為漏審，就要追究相關(guān)審計(jì)人員的失職責(zé)任。

怎樣有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?要有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要解決的是怎樣識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，其次要解決的是風(fēng)險(xiǎn)判斷，再次要解決的是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，一個(gè)關(guān)鍵的措施就是建立起一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)志和識(shí)別程序。

風(fēng)險(xiǎn)判斷，最重要的是采取什么樣的判斷方式和方法。

風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施。合理確定開展審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，西方興旺國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)，尤其是大的財(cái)團(tuán)或公司的內(nèi)部審計(jì)，目前開展審計(jì)工程都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。從制定審計(jì)工程方案開始，就建立了一整套較為科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

提高審計(jì)質(zhì)量的技術(shù)途徑就是通過科學(xué)的，可重復(fù)、可計(jì)算、可檢驗(yàn)的數(shù)學(xué)方法，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)，從而到達(dá)提高審計(jì)質(zhì)量的目的。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出的變量抽樣樣本量公式：㏒〔1-s〕 N：樣本量N=————————------- S：檢查風(fēng)險(xiǎn)㏒〔1-p〕 p：可容忍誤差與總體之比安永會(huì)計(jì)師公司計(jì)算抽樣樣本量的公式：總體-重大工程樣本=——————————————可容忍誤差×風(fēng)險(xiǎn)基數(shù)可容忍誤差確實(shí)定要經(jīng)審計(jì)人員的職業(yè)判斷，他代表審計(jì)人員在既定的方案控制風(fēng)險(xiǎn)的水平下，對(duì)某項(xiàng)控制允許的最大偏差率。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的?審計(jì)抽樣指南?提出了可參考標(biāo)準(zhǔn)：方案控制風(fēng)險(xiǎn)水平可容忍誤差％低 ２－７中 ６－１７高１１－２０當(dāng)前審計(jì)中存在的質(zhì)量問題及完善的思考反映出來的問題:一是程序執(zhí)行方面的問題，二是溝通方面的問題，三是實(shí)務(wù)操作方面的問題，四是經(jīng)驗(yàn)缺乏方面的問題，五是業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問題，六是學(xué)識(shí)方面的問題，七是責(zé)任心方面的問題。問題產(chǎn)生的原因——對(duì)審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系認(rèn)識(shí)缺乏。——工程管理運(yùn)行機(jī)制沒有得到認(rèn)真執(zhí)行?！C合業(yè)務(wù)素質(zhì)和學(xué)識(shí)水平不高，無法勝任工作。內(nèi)部審計(jì)的最新定義“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的和標(biāo)準(zhǔn)化的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。〞我們和審計(jì)的目標(biāo)一對(duì)照，發(fā)現(xiàn)還是存在相當(dāng)大的差距。形成這些差距的根本原因只有一個(gè)：形勢(shì)變了，我們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和學(xué)識(shí)不夠用了！

改進(jìn)我們工作的幾點(diǎn)意見——提高對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。——全面推進(jìn)和加強(qiáng)審計(jì)工程管理?！七M(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化管理?！M(jìn)一步加強(qiáng)素質(zhì)教育，在能力的提高上狠下功夫?！巴袑徲?jì)〞方法，美國(guó)是以法律的形式把它確認(rèn)下來，同行要根據(jù)國(guó)家公布的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)同行的職業(yè)情況作出評(píng)估，從而促進(jìn)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的推廣運(yùn)用，也到達(dá)了提高審計(jì)質(zhì)量的目的。我們離同行審計(jì)的日子還會(huì)遠(yuǎn)么？二、中國(guó)石油內(nèi)審

現(xiàn)狀及開展思路中國(guó)石油內(nèi)審目前所處狀態(tài)，從組織形式上看，大體有兩種模式：法人治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)——上市公司；企業(yè)集團(tuán)體制下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)——未上市公司。從審計(jì)實(shí)務(wù)看，中國(guó)石油內(nèi)審作業(yè)基本處于第二階段：制度根底審計(jì)階段。從中國(guó)石油內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成的審計(jì)工程看，主要是有五大類：常規(guī)審計(jì)：財(cái)務(wù)收支，基建工程，合同審計(jì)。責(zé)任審計(jì)：任期、屆中、離任。專項(xiàng)審計(jì)：范圍很廣，投資、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、資金、案件等。海外工程：石油合同、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控建設(shè)等等新開工程：內(nèi)控審計(jì)、IT審計(jì)、管理和效益審計(jì)等。1、“風(fēng)險(xiǎn)管理〞的概念恐怕對(duì)于絕大多數(shù)的人來說，還是相當(dāng)陌生。“風(fēng)險(xiǎn)〞一詞的含義是“可能發(fā)生的危險(xiǎn)〞。對(duì)于企業(yè)而言什么是風(fēng)險(xiǎn)？“阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一切事項(xiàng)〞就是風(fēng)險(xiǎn)。尤其是對(duì)中國(guó)石油這種資源性開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念越發(fā)顯得重要。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)概念、風(fēng)險(xiǎn)管理的概念的無知或知之不多的本身，對(duì)于企業(yè)來說就是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)呢？2、增加企業(yè)價(jià)值，這樣一個(gè)概念在內(nèi)審人員的理念上恐怕已深入人心。有這樣一句話請(qǐng)大家記住，那就是“要幫助企業(yè)增加價(jià)值，就必須知道企業(yè)價(jià)值鏈所在〞。還有一句話請(qǐng)大家記住：“有價(jià)值產(chǎn)生的地方，必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)〞。“內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)在戰(zhàn)略層面、戰(zhàn)術(shù)層面〔操作〕的風(fēng)險(xiǎn)管理，就是在幫助企業(yè)增加價(jià)值〞。內(nèi)部審計(jì)在戰(zhàn)略成層面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的工作，尚不具備條件。其中更主要的原因有兩個(gè)，一是目前內(nèi)部審計(jì)所處的企業(yè)環(huán)境尚待完善，一些單位領(lǐng)導(dǎo)，目前還不能在企業(yè)重大戰(zhàn)略決策方面傾聽審計(jì)的意見和建議，有的甚至于還沒有這方面的意識(shí)；二是我們內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)目前還不具備參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理的能力，審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)單一化的問題，已經(jīng)成為制約內(nèi)部審計(jì)拓展審計(jì)領(lǐng)域和空間的瓶頸問題。內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)增加價(jià)值，不要走入幾個(gè)誤區(qū)：一是階段分開論。既我們要轉(zhuǎn)型，就徹底拋棄過去那些階段的一切。內(nèi)部審計(jì)作用的提升，不意味著否認(rèn)內(nèi)部審計(jì)存在的核心內(nèi)容。二是內(nèi)部審計(jì)旨在幫助企業(yè)增加價(jià)值，也不僅僅表達(dá)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和咨詢效勞等方面，內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)確認(rèn)方面也在一定程度上對(duì)企業(yè)發(fā)揮著利益維護(hù)者的作用，這也是幫助企業(yè)增加價(jià)值的具體表達(dá)。內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為根底開展審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)分清幾個(gè)層次：

自身風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略層次——分析、決策、儲(chǔ)藏〔管理的是時(shí)期價(jià)值〕戰(zhàn)術(shù)層次——收入、支出〔管理的是階段價(jià)值〕作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)，要把握好風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值的關(guān)系，關(guān)注企業(yè)價(jià)值鏈，分析價(jià)值鏈存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究和幫助經(jīng)營(yíng)者有效、合理的躲避風(fēng)險(xiǎn)，這才是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)人的核心責(zé)任，也是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的根本需求所在。國(guó)家審計(jì)署劉加義審計(jì)長(zhǎng)在推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與開展研討會(huì)的講話中指出:

“內(nèi)部審計(jì)不僅僅是顯示資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)合者、會(huì)計(jì)核算的鉤稽者，更是強(qiáng)化管理的促進(jìn)者、提高效能的推動(dòng)者、價(jià)值增值的促導(dǎo)者。〞“現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上講是部門單位、企事業(yè)組織的‘免疫系統(tǒng)’〞。我們搞內(nèi)部審計(jì)就是要在合理定位的根底上，為企業(yè)免疫系統(tǒng)注入風(fēng)險(xiǎn)疫苗。有人說不知道怎樣為企業(yè)增加價(jià)值，我認(rèn)為弱化了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，就等于為企業(yè)增加了價(jià)值，而這所有的一切，都是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用和國(guó)際接軌的新理念、新技術(shù)、新方法獲取的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)和國(guó)際接軌，在核心理念上接軌的重要含義就是為本企業(yè)“效勞〞。要服好務(wù)，就要提供好的效勞“產(chǎn)品〞。中國(guó)石油對(duì)我們內(nèi)部審計(jì)的“需求〞，就是我們的標(biāo)的市場(chǎng)和產(chǎn)品開發(fā)的源泉。我們既然把效勞的理念引進(jìn)來，就要有“市場(chǎng)〞意識(shí)，就要有“產(chǎn)品〞意識(shí)。有了這兩個(gè)意識(shí)，引深一步，就要有“營(yíng)銷〞的概念。我們作為從事內(nèi)部審計(jì)的工作者，應(yīng)當(dāng)有這樣的思維和理念。石愛中副審計(jì)長(zhǎng)談內(nèi)部審計(jì)的管理第一，樹立審計(jì)職能的營(yíng)銷觀念。第二，創(chuàng)新審計(jì)環(huán)境。首先，要提高內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量。其次，要牢固地樹立效勞意識(shí)。不要使內(nèi)部審計(jì)與本單位的其他部門及員工處于對(duì)立狀態(tài)，必須融為單位組織的一個(gè)根本元素。要有真正的效勞觀念，不是簡(jiǎn)單地去檢查。再次，要運(yùn)用現(xiàn)有資源去推進(jìn)不利環(huán)境的改善。第三，創(chuàng)造審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的三個(gè)重心：

一是風(fēng)險(xiǎn)管理，二是內(nèi)部控制，三是公司治理。第一個(gè)重心是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素與機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是共存的，不僅要發(fā)現(xiàn)影響組織的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是通過風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)機(jī)遇。第二個(gè)重心是關(guān)注控制的效率與效果。內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)不能僅放在現(xiàn)象上，還應(yīng)放在較高的層面上，要關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)控制制度的效率和效果。第三個(gè)重心是關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效率。以上三個(gè)重點(diǎn)是方向與潮流。

內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求是“正確定位，創(chuàng)新開展，建立一流的內(nèi)部審計(jì)〞，在理念、目標(biāo)、職能、領(lǐng)域、方式、技術(shù)等方面進(jìn)行創(chuàng)新乃至革命。在理念上，內(nèi)部審計(jì)，要樹立“防范〞勝于“糾正〞，“監(jiān)督〞寓于“效勞〞，“整改〞優(yōu)于“查處〞的新型觀念。在目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)以“管理加效益〞為目標(biāo)，即以促進(jìn)管理，提高效益為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的轉(zhuǎn)變。在集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)中發(fā)揮增值作用。在職能上，內(nèi)部審計(jì)從單純監(jiān)督向監(jiān)督與效勞并重轉(zhuǎn)變，并根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)適度履行鑒證職能。在領(lǐng)域上，內(nèi)部審計(jì)從單純的財(cái)務(wù)收支，向集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面延伸，開展管理審計(jì)，效益審計(jì)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，使審計(jì)的信息更加全面，準(zhǔn)確。在方式上，從單一的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞笈c事中、事前審計(jì)相結(jié)合。從單一的靜態(tài)審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合。從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。從單一目標(biāo)的簡(jiǎn)單審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿坏木C合審計(jì)。在審計(jì)技術(shù)上，進(jìn)一步開展信息化，業(yè)務(wù)管理流程分析，定量比較技術(shù)。中國(guó)石油內(nèi)部審計(jì)，已經(jīng)提出向增加企業(yè)價(jià)值的方向轉(zhuǎn)變，就必須理解和接受增值型內(nèi)部審計(jì)的新理念。努力開展增值型審計(jì)業(yè)務(wù)，就變得非常具有現(xiàn)實(shí)意義?！?、當(dāng)好主審主審是以審計(jì)工程為載體，在工程的設(shè)計(jì)、組織過程中，統(tǒng)馭審計(jì)作業(yè)的一個(gè)負(fù)有第一責(zé)任的主要審計(jì)工作者?！髦鲗彛褐鲗徥且詫徲?jì)工程為載體，在工程的設(shè)計(jì)、組織過程中，統(tǒng)馭審計(jì)作業(yè)的一個(gè)負(fù)有第一責(zé)任的主要審計(jì)工作者。三、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)△主審的特征

①差異性

a:能力差異：學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、品質(zhì)

b:專業(yè)差異：復(fù)合性程度不同

②可塑性：能力的提升可變

專業(yè)差異可彌補(bǔ)

③存在性：審計(jì)工程離不開主審，主審是貫穿于整個(gè)審計(jì)工程的活的靈魂，是指揮中心，不可替代?！髦鲗彽穆毮艿谝宦毮苁菍徲?jì)的操作：接受審計(jì)任務(wù)，執(zhí)行作業(yè)方案，完成審計(jì)工程。第二職能是審計(jì)的作業(yè)組織者：是在明確風(fēng)險(xiǎn)存在概率的根底上，保證一個(gè)審計(jì)工程有條不紊地運(yùn)作，控制進(jìn)度和質(zhì)量。第三職能是審核和監(jiān)督工程組成員的工作，指導(dǎo)和幫助他們執(zhí)行審計(jì)方案，完成規(guī)定的審計(jì)程序，接受他們的咨詢，并在政策規(guī)定方面有解釋的義務(wù)。第四職能是整理和審核與工程相關(guān)聯(lián)的工作記錄和底稿，完成審計(jì)報(bào)告的初稿。§2怎樣當(dāng)好主審1．主審在審計(jì)工程中的位置主審的作用是工程實(shí)施具體組織者，在執(zhí)行工程規(guī)定程序中發(fā)揮著與工程組長(zhǎng)和實(shí)施審計(jì)作業(yè)的審計(jì)人員的協(xié)調(diào)作用，也是審計(jì)工程控制的第一責(zé)任人。審計(jì)工程中起著承上啟下作用的就是主審，主審的作用決定了主審在工程中的位置，也是決定了審計(jì)工程質(zhì)量好壞的關(guān)鍵因素。2．主審的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)及學(xué)識(shí)水平〔必備條件〕①政治上比較成熟，掌握現(xiàn)行黨和國(guó)家的方針政策、法律、法規(guī)，是擔(dān)任主審的必要條件。②精通審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所從事的審計(jì)工作十分熟悉，相關(guān)的法律、法規(guī)及各項(xiàng)規(guī)章制度能夠運(yùn)用自如，掌握企業(yè)控制體系的根本要素，能夠分析、解剖企業(yè)管理的各個(gè)層面，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況做出符合理性的職業(yè)診斷，具有提出建設(shè)性意見的眼光和能力。③學(xué)識(shí)水平較高。主審必須適應(yīng)社會(huì)和企業(yè)的開展要求，不斷用新的知識(shí)、新的技術(shù)來充實(shí)自己，完善自己，接受高學(xué)歷教育，接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)，接受綜合素質(zhì)訓(xùn)練，這些措施和方法都是為了一個(gè)需要：主審必須具備較高的學(xué)識(shí)水準(zhǔn)3．主審的能力需求①設(shè)計(jì)能力②風(fēng)險(xiǎn)判斷能力內(nèi)部審計(jì)引入風(fēng)險(xiǎn)概念，本身就是一個(gè)進(jìn)步。主審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、判斷能力是重要的不可或缺的素質(zhì)要求。③綜合協(xié)調(diào)能力主審在開展審計(jì)工程的各個(gè)階段，除了組織大家按規(guī)定程序展開工作以外，很大程度上就是協(xié)調(diào)工程組成員之間的工作關(guān)系，以及個(gè)人關(guān)系，及時(shí)掌握大家的思想動(dòng)態(tài)，調(diào)動(dòng)大家的積極性，使大家始終能夠圍繞工作目標(biāo)開展工作。另外，作為主審也應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)與審計(jì)對(duì)象間保持溝通，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位和部門關(guān)系，使被審計(jì)單位積極配合審計(jì)工作，這是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行的根本條件。4．主審的品質(zhì)人是要有一種精神的，這種外在的精神反映著一個(gè)人的品格特征、道德水平。作為一名主審，除了應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德之外，更重要的方面是人格的感召力。5．主審隊(duì)伍的優(yōu)化由于每個(gè)人的學(xué)識(shí)水平、能力以及個(gè)人的品質(zhì)的不同，導(dǎo)致主審綜合素質(zhì)的差異，這種差異也導(dǎo)致了審計(jì)工程完成質(zhì)量的上下，也決定了一個(gè)審計(jì)工程組的風(fēng)險(xiǎn)上下。“差異性、可塑性、存在性〞這些主審根本特征，也決定了我們必須抓好主審隊(duì)伍的建設(shè)?！?審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的必備素質(zhì)當(dāng)好主審、管好主審、用好主審是當(dāng)好審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的根底。當(dāng)好審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部必備素質(zhì)政治素質(zhì)高度的政治敏感性。這種敏感性，源于理解和把握黨和國(guó)家的大政方針，在工作中得以貫徹執(zhí)行；源于國(guó)際政治趨勢(shì)的合理判斷，及時(shí)識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)苗頭；源于系統(tǒng)的理解企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜、變化，做好預(yù)警的準(zhǔn)備；源于對(duì)公司開展戰(zhàn)略和核心目標(biāo)的理解和把握，提出建設(shè)性的意見和建議；源于對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)決策層突出關(guān)心的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的辨識(shí)，及時(shí)提出解決的途徑和方法；源于對(duì)公司員工參與公司管理愿望的理解和支持，鼓勵(lì)他們創(chuàng)造性地開展工作。當(dāng)好審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部必備素質(zhì)業(yè)務(wù)素質(zhì)