商業(yè)銀行地會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

word文檔精品文檔分享1編號(hào)XX航空航天大學(xué)畢業(yè)論文題目商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X研究學(xué)生XX顧思雨學(xué)號(hào)091250122學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)0912501指導(dǎo)教師馬珩教授二〇一六年四月word文檔精品文檔分享2XX航空航天大學(xué)本科畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕誠信承諾書本人X重聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕〔題目：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X研究成果。盡本人所知，除了畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。作者簽名：年月日〔學(xué)號(hào)〕：word文檔精品文檔分享3畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X研究摘要近年來，無論是世界上還是我國，都不斷出現(xiàn)重大銀行案件，不只是給經(jīng)濟(jì)帶來損失，還影響了社會(huì)的安寧。尤其是自2021年起，世界金融危機(jī)出現(xiàn)，致使銀行在經(jīng)營方面面臨著風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闆]有健全的制度，中國商業(yè)銀行在實(shí)施經(jīng)營的時(shí)候，易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。由過去的案件能夠發(fā)現(xiàn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)最易發(fā)生在會(huì)計(jì)領(lǐng)域。由此可以獲知，商業(yè)銀行必須要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防X工作加以重視。本文主要遵循如下的研究思路：首先從理論角度展開闡述，構(gòu)建了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論體系框架，借助典型案例和現(xiàn)狀分析，聯(lián)系風(fēng)險(xiǎn)理論，將識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)提出，充分結(jié)合了定量評(píng)估以及定性評(píng)估的優(yōu)勢，初步構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。在此根底上就會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)披露、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等多方面的內(nèi)容展開探究，將應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和策略提出，具有實(shí)踐和理論意義。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別,評(píng)估,應(yīng)對(duì)3word文檔精品文檔分享4畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙ThestudyontheriskcontrolofcommercialbanksaccountingoperationAbstractInrecentyears,internationalanddomesticbanks'majorcrimecasesemergedendlessly.Thecasesnotonlyhadinfluencedeconomicoperationbutalsodestroyedthestabilityofthesociety.Especiallyintheperiodduringglobalfinancialcrisiswhichbrokeoutin2021,everybankfacedtheenormousbusinessrisk.Ourcountryscitycommercialinstitutionalimprovementisnotcomplete,sotheyareclosertotherisk.Summarizedfromthepastcases,accountingdepartmentfacedmoreriskthanotherdepartments,soaccountingriskpreventionbecomesveryimportant,itattractsourattention.Soitisimperativetostrengthenpreventionagainstaccountingriskofcitycommercialbanks.Themainexploringpointsofthispaperaremainlyreflectedasfollows.Firstly,aceountingtheoryrelatedtocommereialbankriskmanagementasthebasis,cornmereialbankaccountingriskisreclassifiedandidentifiedfromtheperspeetiveofaccountingandbankaccounting,usingacombinationofqualitativeandquantitativebuildingupariskassessmentmodelofbankaccountingrisk.Meanwhile,inthethirdPartfullyinintegratedwiththebankgroundofpost一crisisera,fromtheperspectiveofbankaccounting,toexplorethehighlightquestionsocommercialbankonthetreatrnentofderivativesandsecuritizationofbankassetsandotheraspeets,tosupplementandimprovetherelatedanalysis.Finally,fromtheaccountingmanagementsystem,intenalaccountingcontrols,bankaccountingbusinessprocessdesign,accounting,informationdisclosure,accountingpersonnelandaccountingtechniealrisk,etc.,measuresandmethodsdealingwithcommereialbankaccountingriskthathaveboththeoretiealandpracticalsignificaneearepresented.4word文檔精品文檔分享5畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙KeyWords：Commereialbankaccountingrisk,Discrimination,Assessmentcopingstrategies5word文檔精品文檔分享6畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙目錄摘要....................................................................ⅰAbstract..................................................................ⅱ第一章引言.............................................................11.1研究背景及意義.....................................................101.1.1研究背景.....................................................151.1.2研究意義.......................................................1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀.......................................................1.2.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀....................................................1.2.2國外研究現(xiàn)狀....................................................第二章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論........................................202.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念............................................202.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征2.3我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因第三章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X的現(xiàn)狀3.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀3.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X存在的問題3.2.1會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重3.2.2會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作3.2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視缺乏獨(dú)立性3.2.4會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的相互制約3.2.5會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄第四章中國工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證分析4.1工商銀行的根本情況4.2工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法與模型4.2.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型建立的原那么4.2.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型6word文檔精品文檔分享7畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙4.2.3獲得評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)4.2.3結(jié)果分析4.3工商商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X.........................................XX4.3.1建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會(huì)計(jì)管理體制4.3.2加快推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造,提高會(huì)計(jì)治理效率4.3.3加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)視體系和預(yù)警機(jī)制4.3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建立,突破崗位職責(zé)的薄弱環(huán)節(jié)4.3.5防X技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化平安控制體系第五章總結(jié)與展望參考文獻(xiàn)..................................................................XX致謝......................................................................XX附錄......................................................................XX7word文檔精品文檔分享8畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙第一章引言1.1研究背景及意義1.1.1研究背景近年來,中國銀行業(yè)在向開放邁進(jìn)的過程中，取得了成功，創(chuàng)設(shè)了銀行組織系統(tǒng)，其主體為國有商業(yè)銀行，對(duì)其進(jìn)展輔助的是股份制商業(yè)銀行，并且，中外資商業(yè)銀行得到了共同發(fā)展。使銀行業(yè)的效率得到提升,在金融方面，為了國民經(jīng)濟(jì)能夠迅速、持續(xù)、有序的開展，給予了支持，現(xiàn)在，我國已有的銀行金融部門已逾兩萬家，各種類型的銀行金融部門的數(shù)量規(guī)模大致如下：政策性銀行、國有商業(yè)銀行(包括交通銀行)、郵政儲(chǔ)蓄銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、外資金融機(jī)構(gòu)、農(nóng)村信用社、合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、金融租賃公司和信托公司分別為3家、5家、1家、13家、113家、70家、1.9萬家、20余家、100家，由于經(jīng)濟(jì)日益向多元化、一體化邁進(jìn)，國民經(jīng)濟(jì)開展迅猛，而商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)和管理經(jīng)營方面的開展，也使銀行會(huì)計(jì)得到推動(dòng)，商業(yè)銀行法人治理機(jī)構(gòu)越來越健全，從客觀方面來看，需要改革商業(yè)銀行會(huì)計(jì)同時(shí)將管理和制度健全，以便于能夠?qū)⒐芾頇C(jī)構(gòu)和投資者的會(huì)計(jì)信息方面的需求充分滿足，從定義上來講，會(huì)計(jì)活動(dòng)是商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動(dòng)中不可或缺的一環(huán)，此項(xiàng)活動(dòng)主要在以下幾個(gè)方面發(fā)揮出關(guān)鍵性的作用：對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)展核算、為經(jīng)營活動(dòng)肩負(fù)、對(duì)業(yè)務(wù)前景進(jìn)展預(yù)算、對(duì)決策依據(jù)進(jìn)展提供，并且，一直對(duì)銀行業(yè)務(wù)伴隨。會(huì)計(jì)工作不只是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展抵御，還要對(duì)可能出現(xiàn)的其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展監(jiān)視和預(yù)測，是不是可以做到這些，對(duì)商行的開展和經(jīng)營可以起到?jīng)Q定作用。在商業(yè)銀行中，最主要的風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)金融部門在實(shí)施管理的時(shí)候，會(huì)計(jì)層面出現(xiàn)問題，會(huì)導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)、資金、信譽(yù)等受損。相比擬于以前而言，因?yàn)榭萍奸_展和客戶需求不斷提升，造成中國商業(yè)銀行困難重重，運(yùn)用電子核算會(huì)計(jì)工作，將過去會(huì)計(jì)工作運(yùn)行的模式進(jìn)展了改變，在進(jìn)展核算、支付的時(shí)候，不但要履行傳統(tǒng)的核算任務(wù)，還應(yīng)該承當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)防X的任務(wù)，突出表現(xiàn)在電子交易活動(dòng)中，這種新型的交易方式在給予人們以便利的同時(shí)，也使風(fēng)險(xiǎn)增加，因?yàn)閷?shí)施的是遠(yuǎn)程操作，給銀行中不遵守法規(guī)的人員提供了便利，他們對(duì)指令進(jìn)展偽造，實(shí)施虛擬交易，并且，因?yàn)槭翘摂M的，使得監(jiān)視管理更加困難?，F(xiàn)在是金融危機(jī)之后的恢復(fù)時(shí)期,可以發(fā)現(xiàn)在推廣金融產(chǎn)品使監(jiān)管困難。"由過去的法國興業(yè)銀行的悲劇以及巴林銀行的笑話，8word文檔精品文檔分享9畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙以至于美國金融出現(xiàn)的危機(jī)，無不讓我們感到震撼，可以說警鐘長鳴，從而發(fā)現(xiàn)衍生金融產(chǎn)品具有較大的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么對(duì)人們提出要求，讓人們?cè)u(píng)估金融衍生產(chǎn)品，同時(shí)實(shí)施會(huì)計(jì)核算,然而因?yàn)榻鹑诠ぞ卟痪邆淞鲃?dòng)性，以至于不能進(jìn)展合理估值,在具體實(shí)施的過程中，公允價(jià)值會(huì)計(jì)核算使金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)增加。除此之外，立足于銀行資產(chǎn)證券化而言,建立銀行和開發(fā)銀行于2005年4對(duì)住房抵押貸款和信貸資產(chǎn)的證券化進(jìn)展實(shí)施。"在使資產(chǎn)向證券化邁進(jìn)的過程中,披露和確認(rèn)會(huì)計(jì)信息，是使其實(shí)施的不可無視的內(nèi)容，然而，一些銀行在實(shí)施的過程中，對(duì)負(fù)債資產(chǎn)進(jìn)展美化，對(duì)證券化業(yè)務(wù)按照銷售表處理，使資本充足率得到提升，并且，在某種程度上，沒有真實(shí)披露負(fù)債人的資信、還款能力以及現(xiàn)金流量等情況，這一現(xiàn)象是導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)愈演愈烈的主要原因，在這個(gè)背景下，中國銀行業(yè)必須積極的探索有效的途徑。1.1.2研究意義從商業(yè)銀行自身職能的角度來看，會(huì)計(jì)工作是其根底，在業(yè)務(wù)工作中，需要會(huì)計(jì)監(jiān)視、核算業(yè)務(wù)的發(fā)生、開展及結(jié)果，而現(xiàn)在，中國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)問題越來越突出，在這個(gè)背景下，銀行會(huì)計(jì)難辭其咎，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)樵诠芾斫?jīng)營的時(shí)候，被技術(shù)方法、制度管理、組織安排以及人員素質(zhì)等問題影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)偏差或者失誤，這種失誤直接遷移到了會(huì)計(jì)信息人員方面，不利于其正確決策，進(jìn)而使得商業(yè)銀行在財(cái)產(chǎn)、資金、信譽(yù)方面具有不確定性。立足于管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層面對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)估和識(shí)別，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展分析，從而在實(shí)踐和理論方面具有較強(qiáng)的意義。1.2研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀上個(gè)世紀(jì)80年代到本世紀(jì)，是世界銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開展快速的階段，這個(gè)時(shí)期大致分為這樣幾個(gè)階段：上個(gè)世紀(jì)80年代是第一時(shí)期，因?yàn)槌霈F(xiàn)了債務(wù)危機(jī)，銀行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視，巴塞爾協(xié)議出現(xiàn)了。這個(gè)協(xié)議借助對(duì)資本定義的形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展量化，使銀行資本充足率提升，影響到了銀行的平安。上個(gè)世紀(jì)90年代是第二個(gè)時(shí)期，因?yàn)檠苌鹑诠ぞ叩拈_展和出現(xiàn)，銀行風(fēng)險(xiǎn)凸顯出來，在這個(gè)期間，英國的巴林銀行宣告失敗，日本大和銀行危機(jī)發(fā)生，這些導(dǎo)致國際金融日益關(guān)注市場風(fēng)險(xiǎn)，其中，諸多世界銀行開場對(duì)度量風(fēng)險(xiǎn)模型創(chuàng)設(shè)，立足9word文檔精品文檔分享10畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙于實(shí)證和理論方面，研究小組探究了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資本要求。DrMarkLawrence對(duì)缺乏內(nèi)部數(shù)據(jù)的狀況下，怎樣借助測量方法，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施探究，這樣以來，可以對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測算具有借鑒意義。DavidPorter立足于文化建立及審計(jì)數(shù)據(jù)方面，細(xì)致探究了其和防X會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀盡管國內(nèi)學(xué)者探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方興未艾，然而，銀監(jiān)會(huì)和不少學(xué)者專家依然探究了中國銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。下面立足于評(píng)估、識(shí)別、應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面展開具體論述。(1)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別:吳殿波探究了商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)工作存在的幾個(gè)方面的問題：銀行會(huì)計(jì)沒有健全的管理制度，銀行會(huì)計(jì)沒有轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，在設(shè)置科目方面不夠先進(jìn)，沒有控制本錢并且銀行會(huì)計(jì)人員缺乏較高的素質(zhì)。朱然對(duì)造成商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素加以總結(jié)與歸納，除此之外，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理制度存在著一些弊端與缺乏之處，監(jiān)管工作并未落實(shí)到位，核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及結(jié)算支付業(yè)務(wù)都有待改良，銀行會(huì)計(jì)缺乏較高的素質(zhì)。趙麗梅的探究顯示出，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為三方面的內(nèi)容，即：會(huì)計(jì)核算、票據(jù)結(jié)算和會(huì)計(jì)監(jiān)視等風(fēng)險(xiǎn)。(2)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:常華兵借助探究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)設(shè)了銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾種模型,在其模型中，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展了劃分，即：會(huì)計(jì)規(guī)X、理論、行為、誤讀等方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，基于這個(gè)模型的根底，論述了風(fēng)險(xiǎn)的四方面，同時(shí)，將應(yīng)對(duì)措施和控制方法提出?，F(xiàn)在，沒有多少評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定量的成果，依然有值得探究的地方。(3)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì):王睿借助探究銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將應(yīng)對(duì)措施提出：立足于當(dāng)前實(shí)際，致力于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X機(jī)制的建立于健全工作；立足于銀行的具體情況，健全銀行會(huì)計(jì)制度；基于規(guī)X銀行會(huì)計(jì)信息的根底,對(duì)披露信息工作進(jìn)展完善，日益加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制機(jī)制，對(duì)銀行的監(jiān)管進(jìn)展強(qiáng)化。金曉燕2021借助探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),將防X會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議和策略提出，其中將健全會(huì)計(jì)制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升能力等包括在內(nèi)，并且將提出了對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)分析的作用需要重視，努力協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)開展以及風(fēng)險(xiǎn)防X之間的關(guān)系，力求兼顧這兩方面的工作，同時(shí)，創(chuàng)設(shè)獎(jiǎng)懲和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的機(jī)制，從而使防X會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力得到提升，以使會(huì)計(jì)人員執(zhí)行管理制度的力度提升。李思宇探究了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀進(jìn)展了探討，同時(shí)，分析了其出現(xiàn)弊端，在這個(gè)根底上，提出防X和管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。潘璇將在對(duì)內(nèi)控機(jī)制健全的根底上，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展應(yīng)對(duì)的措施提出，健全內(nèi)控系統(tǒng)，10word文檔精品文檔分享11畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙同時(shí)，在這個(gè)根底上，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作給予高度重視。毛愫橫對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)展完善，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作充分重視。1.3.綜述根據(jù)上面的闡述，聯(lián)系我國及外國的探究成果，我們需要對(duì)外國的經(jīng)歷進(jìn)展借鑒，加強(qiáng)探究。中國尚沒有深入探究會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防X會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論，并且沒有進(jìn)展實(shí)證探究。考慮到這一空白之處，本文將研究目光著眼于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與方法，展開了發(fā)散性的思考與探究。11word文檔精品文檔分享12畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙第二章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論2.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念風(fēng)險(xiǎn)是在某個(gè)空間和時(shí)間內(nèi)，人們?cè)谟龅侥硞€(gè)事物的時(shí)候，會(huì)造成損失和危險(xiǎn)，它存在著某種確定性和客觀性。風(fēng)險(xiǎn)指的是在某個(gè)時(shí)間內(nèi)，也許會(huì)導(dǎo)致某種結(jié)果發(fā)生變動(dòng)，是事物存在不確定性，這會(huì)產(chǎn)生收益，也會(huì)導(dǎo)致?lián)p失。在會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的情況下，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),而會(huì)計(jì)信息虛假，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)受損，也造成會(huì)計(jì)人員需要對(duì)法律責(zé)任承當(dāng)，還會(huì)導(dǎo)致公眾損失。會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，會(huì)使配置資源效率低，對(duì)資源進(jìn)展誤導(dǎo)，以至于使資源浪費(fèi)，對(duì)社會(huì)開展沒有益處。在銀行工作中，銀行會(huì)計(jì)工作是某種根底工作，也是銀行管理的不可無視的局部，對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)展核算，對(duì)銀行成果進(jìn)展反映，需要利用科學(xué)的手段與方法來進(jìn)展預(yù)測，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供必要的參考。需要將會(huì)計(jì)工作擺在一個(gè)至關(guān)重要的位置上來對(duì)待，在履行進(jìn)度核算金融管理及對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)展反映的時(shí)候，要準(zhǔn)確，和具體情況相符。然而，因?yàn)榄h(huán)境復(fù)雜，銀行會(huì)計(jì)也會(huì)使諸多風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在城市商業(yè)銀行管理方面表現(xiàn)的尤為突出，主要是受到這類銀行自身因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)活動(dòng)不能給予管理人員以完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，以至于可能導(dǎo)致決策不正確，以及可能導(dǎo)致銀行財(cái)產(chǎn)或者資金在結(jié)算、核算、出納的過程中，出現(xiàn)損失。2.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征2.2.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性在核算業(yè)務(wù)的時(shí)候，存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員未能擺正意識(shí)，且現(xiàn)行的崗位設(shè)置并不科學(xué)，尚未形成有效的制約介質(zhì)，因此，風(fēng)險(xiǎn)的方法以及預(yù)防便成為了空談，與此同時(shí)，由于在金融中提升了電算化水平，在計(jì)算機(jī)中運(yùn)行了不少數(shù)據(jù)，相比擬于過去的處理方式而言，不夠直觀，致使難以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。由于銀行業(yè)務(wù)日益向電算化邁進(jìn)，提升了銀行間、崗位間和部門間的共享和互動(dòng)，然而，也將借助電子手段實(shí)施作案的發(fā)生率提升，并且，日益隱蔽。12word文檔精品文檔分享13畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙2.2.2.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后性潛藏到出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要?dú)v經(jīng)較長的時(shí)間。風(fēng)險(xiǎn)外表看上去沒有多大的影響，在集聚到某種程度后，就會(huì)出現(xiàn)。一般情況下，會(huì)使銀行損失巨大。往往在會(huì)計(jì)記賬的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常比擬隱蔽，假設(shè)出現(xiàn)較長時(shí)間的滯后，會(huì)使會(huì)計(jì)人員存在著幸運(yùn)，借助挪用等手段，企圖掩蓋風(fēng)險(xiǎn)，如此一來，便會(huì)使得風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，為銀行帶來不可預(yù)估的損失。2.2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性期限短以及速度快是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩大特征?，F(xiàn)階段，電算化已經(jīng)在銀行領(lǐng)域得到了充分的應(yīng)用，如此一來，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性便表現(xiàn)的尤為突出，通常時(shí)間極其短暫，電算化給予流動(dòng)資金以便利，出現(xiàn)案件后，可以迅速對(duì)資金進(jìn)展國家各處乃至國外的轉(zhuǎn)移，控制城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)降低和防X困難重重，使銀行能夠在極短的時(shí)間內(nèi)控制風(fēng)險(xiǎn)，并且，也將銀行在預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的至關(guān)重要性方面顯示出來。2.2.4會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重性因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滯后和隱蔽，致使出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后能夠被發(fā)現(xiàn)。在顯現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，會(huì)同時(shí)涌現(xiàn)集聚的風(fēng)險(xiǎn)，以至于使銀行經(jīng)受損失。銀行會(huì)計(jì)一致運(yùn)用電算化，又導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)較大數(shù)額的損失，經(jīng)過較長時(shí)間的集聚，會(huì)累積諸多的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的損失出現(xiàn)。又因?yàn)殂y行的外部性較強(qiáng)，也會(huì)沖擊金融系統(tǒng)，并且，也會(huì)損害商業(yè)銀行重股東的權(quán)益。2.2.5會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的集中化剛剛成立了城市商業(yè)銀行后，就對(duì)經(jīng)營X圍進(jìn)展了局限，也就是對(duì)中小企業(yè)效勞，其風(fēng)險(xiǎn)也就受到局限，行之有效地對(duì)由于經(jīng)營困難而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展了控制，使集中的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出來，然而，同時(shí)，也對(duì)化解和轉(zhuǎn)移地域中的風(fēng)險(xiǎn)不利。2.2.6會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的差異性由于所在區(qū)社會(huì)、信用水平、經(jīng)濟(jì)、文化狀況，影響和制約了城市商業(yè)銀行開展。因?yàn)檫@些因素存在著差異，致使風(fēng)險(xiǎn)管理及開展?fàn)顩r有差異存在。一些城市商業(yè)銀行因?yàn)樘幱谳^好的環(huán)境中，諸如，興旺的經(jīng)濟(jì)、和諧的社會(huì)、社會(huì)信用風(fēng)氣較好、風(fēng)險(xiǎn)管理水平較高等，從另一個(gè)角度來看，有些城市商業(yè)銀行位置較為偏僻，經(jīng)濟(jì)不夠先進(jìn)，沒有較強(qiáng)的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尚未實(shí)施行之有效地監(jiān)視，風(fēng)險(xiǎn)管理狀況不好，具有較高的風(fēng)13word文檔精品文檔分享14畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙險(xiǎn)能力。2.3我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因?qū)е裸y行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多種多樣的，但歸根結(jié)底是外部和內(nèi)部兩方面的原因2.3.1社會(huì)環(huán)境的影響外部風(fēng)險(xiǎn)，指的是社會(huì)因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下，不容易預(yù)測，能夠借助轉(zhuǎn)換機(jī)制、轉(zhuǎn)變思想、提高素質(zhì)、內(nèi)部聯(lián)動(dòng)、對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展控制和防X。2.3.2銀行內(nèi)部原因(1)欠缺完善的銀行管理模式商業(yè)銀行的構(gòu)造，是借助對(duì)銀行的資源配置、行之有效地經(jīng)營、控制風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱進(jìn)行反映。并且，還會(huì)直接影響商業(yè)銀行的市場競爭力。從現(xiàn)階段形勢來看，總分行這種模式仍然在中國商業(yè)銀行中沿用，這種模式必然會(huì)面臨以下幾點(diǎn)問題：首先，這種管理模式下，會(huì)造成管理人員和級(jí)別多，在進(jìn)展溝通和傳遞指令的時(shí)候，就延長了時(shí)間，在進(jìn)展傳遞信息的時(shí)候，致使信息虛假，除此之外，因?yàn)闄C(jī)構(gòu)多，會(huì)造成推諉、分裂，以至于難以實(shí)施協(xié)調(diào)和溝通。(2)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息反映功能不夠健全商業(yè)銀行在管理經(jīng)營的過程中，因?yàn)闆]有健全的披露會(huì)計(jì)信息機(jī)制，信息的虛假使工作困難，也在和國際金融業(yè)實(shí)施合作以及競爭的時(shí)候，尤其是在國際并購和股權(quán)合作的過程中產(chǎn)生了不好的影響。并且，因?yàn)榕渡虡I(yè)銀行會(huì)計(jì)信息依然是強(qiáng)制時(shí)期，并且，上市銀行會(huì)計(jì)制度沒有具體內(nèi)容，常常太外表化、形式化，再加上操作性比擬差，從另一個(gè)角度來看，內(nèi)部動(dòng)力的缺乏也是導(dǎo)致上市銀行信息披露效率低下的主要原因，銀行往往只會(huì)對(duì)極少信息披露選擇。(3)尚未建成科學(xué)的核算程序，內(nèi)部牽制力不夠縱觀商業(yè)銀行的開展歷程，可以發(fā)現(xiàn)，無論其是利用電算化還是利用手工，都缺乏健全的核算程序，依照"雙線核算"的原那么,彼此牽制、彼此聯(lián)系。然而,由于商業(yè)銀行日益擴(kuò)展和延伸以及運(yùn)用了新措施，而又沒有及時(shí)采用銀行的內(nèi)控制度，因而，在會(huì)計(jì)核算的過程中，日益凸顯出"一手清"、逆向操作等問題。(4)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視與行政管理職能混淆14word文檔精品文檔分享15畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在實(shí)施經(jīng)營的時(shí)候，不能將其監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)的作用發(fā)揮出來，因?yàn)樵诰唧w的工作中，將行政管理和監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)功用聯(lián)系起來，造成監(jiān)視風(fēng)險(xiǎn)功能不能具備獨(dú)立性。在基層中，管理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的人員，除了要承當(dāng)日常管理任務(wù)之外，還應(yīng)該履行一定的風(fēng)險(xiǎn)防X與管理職責(zé)，這種情況下，會(huì)計(jì)人員勢必會(huì)受到來自領(lǐng)導(dǎo)的過多干預(yù)，直接影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。除此之外，一些行為了本機(jī)構(gòu)的蠅頭小利，難以對(duì)法規(guī)和制度遵循，導(dǎo)致監(jiān)視策略和法律法規(guī)只是流于形式，最終會(huì)使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X能力逐漸退化。(5)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚未健全在實(shí)施經(jīng)營的時(shí)候，商業(yè)銀行對(duì)經(jīng)營規(guī)模重視，實(shí)施粗放型經(jīng)營,不重視銀行內(nèi)部控制制度，致使內(nèi)部控制比擬落后，以至于內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不夠強(qiáng)盛。不少商業(yè)銀行特別是一些基層商業(yè)銀行，只是追求形式化，并沒有在管理中運(yùn)用。商業(yè)銀行沒有執(zhí)行、落實(shí)制度，對(duì)制度建立重視，卻沒有將其進(jìn)展落實(shí)，以至于經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案。(6)會(huì)計(jì)人員人員未能擺正意識(shí)，且自身專業(yè)素質(zhì)偏低隨著社會(huì)的不斷開展，我國銀行業(yè)也取得了一個(gè)有一個(gè)突破，業(yè)務(wù)X圍以及網(wǎng)點(diǎn)覆蓋面越來越廣，在短期內(nèi)，增加了不少會(huì)計(jì)人員，沒有對(duì)其進(jìn)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，缺乏讓其了解經(jīng)營的業(yè)務(wù)。且思想政治教育力度不夠，并未創(chuàng)設(shè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防X氣氛。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因是，會(huì)計(jì)人員不具備較高的素質(zhì)，缺乏責(zé)任感。一是會(huì)計(jì)人員沒有較強(qiáng)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防X的意識(shí)。二是會(huì)計(jì)人員沒有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行較好的認(rèn)識(shí)。三是會(huì)計(jì)人員存在較大的道德風(fēng)險(xiǎn)隱患。15word文檔精品文檔分享16畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙第三章商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X的現(xiàn)狀3.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，識(shí)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是首要的一步，也是整體識(shí)別商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不可無視的一步，是為了歸類和定位銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，對(duì)分析風(fēng)險(xiǎn)的信息進(jìn)展提供，因而，對(duì)銀行而言，識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作，需要分類、識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，借助識(shí)別會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不只是要對(duì)銀行管理經(jīng)營中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展確定，還應(yīng)該深入剖析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在原因，不過從現(xiàn)實(shí)情況來看，產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的原因是較為負(fù)載的，是多種風(fēng)險(xiǎn)相聚集的效果，與此同時(shí)在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的過程中，主觀因素起作用，而風(fēng)險(xiǎn)存在是客觀的，這兩者之間具有差異性，這使人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展區(qū)分的難度提升，從管理風(fēng)險(xiǎn)的理論角度出發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來一定的損失，縱觀全球所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)事件都需要經(jīng)歷以下步驟：形成事件的原因、事件的出現(xiàn)，導(dǎo)致事件的結(jié)果，也就是說，三個(gè)方面形成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件，這就讓我們意識(shí)到對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別的思路為：對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別的原因、事件、結(jié)果在實(shí)施業(yè)務(wù)的時(shí)候，商業(yè)銀行存在著何種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)——風(fēng)險(xiǎn)事件會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件是由什么因素所引發(fā)的——原因會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最終演變成為什么樣的程度——結(jié)果從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的角度來看，必須要明確商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不簡單性和非單一性，另外，因?yàn)樵斐娠L(fēng)險(xiǎn)的原因諸多，因而，為了便于管理，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施類別的劃分，不過，要以沒有進(jìn)展丟落為前提。針對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在著諸多原因，并且彼此之間有穿插情況存在，可以立足于外部和內(nèi)部兩個(gè)方面對(duì)表現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的形式進(jìn)展分析，即：損失貨幣的根據(jù)以及產(chǎn)生的諸多影響。3.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X存在的問題3.2.1會(huì)計(jì)信息失真情況愈演愈烈現(xiàn)階段，銀行資本充足率普遍被高估。依照世界上的慣例，一般情況下，對(duì)資本充足16word文檔精品文檔分享17畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙率進(jìn)展計(jì)算時(shí)，都不將準(zhǔn)備金包括在內(nèi)，只有在其和資產(chǎn)減值沒有什么關(guān)系的情況下，才可以當(dāng)做附屬資本在其中進(jìn)展計(jì)算。根據(jù)我國政府實(shí)施的規(guī)定，商業(yè)資本不能少于8%的充足率，不然的情況下，對(duì)于商業(yè)銀行資產(chǎn)，銀監(jiān)會(huì)會(huì)采納校正措施(PCA)"。從我國實(shí)際情況來看，多數(shù)商業(yè)銀行在計(jì)算資本充足率的時(shí)候，都把呆賬準(zhǔn)備金納入了附屬資本的X疇內(nèi)，相比擬于巴塞爾協(xié)議而言，如此對(duì)資本標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展認(rèn)定，會(huì)有差異存在，會(huì)對(duì)資產(chǎn)充足率進(jìn)展高估，并且，立足于中國銀行的現(xiàn)有資產(chǎn)而言，在對(duì)資本充足率進(jìn)展計(jì)算的過程中，將風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重作為依據(jù)，會(huì)高估了中國銀行資本充足率。3.2.2會(huì)計(jì)核算存在違規(guī)操作最近一些年,銀行業(yè)開展快速，相應(yīng)的法律法規(guī)也在逐漸健全起來。然而，在具體的工作中，不少會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)比擬薄弱，缺乏防X風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)展辦理的時(shí)候，往往不遵守制度，更有甚者，辦理的時(shí)候，超過權(quán)力的局限，如此以來，使會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)得到提升。會(huì)計(jì)核算不符合法規(guī)，會(huì)造成不能真實(shí)、全面、客觀地對(duì)銀行資金的平安性、盈利性以及流動(dòng)性進(jìn)展反映，使銀行負(fù)責(zé)人不能依照會(huì)計(jì)信息對(duì)運(yùn)營資金的狀況切實(shí)了解，以至于不能正確地進(jìn)展決策。3.2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視缺乏獨(dú)立性近幾年,由于更新了銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)，致使增加了不少工作量，因而，不少工作必須要依賴先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，與此同時(shí)，隨著時(shí)代的不斷開展，許多銀行工作人員并未跟上時(shí)代的開展腳步，對(duì)銀行的持續(xù)快速開展起到局限作用，除此之外，還會(huì)影響審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，造成會(huì)計(jì)監(jiān)視不能獨(dú)立，以至于使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。3.2.4會(huì)計(jì)崗位設(shè)置沒有表達(dá)制約作用關(guān)于內(nèi)部控制活動(dòng)，商業(yè)銀行中有著明確的規(guī)定，其中的一個(gè)便是在設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的時(shí)候，要進(jìn)展約束，其中，既將環(huán)節(jié)和崗位間的約束包括其中，也將領(lǐng)導(dǎo)和下屬的約束包括在內(nèi)。但是，在具體工作中，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位的時(shí)候，常常起不到彼此約束的作用，沒有別離崗位和職責(zé)間的關(guān)系，造成對(duì)諸多崗位承當(dāng)?shù)臓顩r不斷出現(xiàn)，對(duì)下級(jí)約束，不對(duì)上級(jí)約束的狀況更是屢見不鮮。3.2.5會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄通常情況下，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員對(duì)防X風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)和目標(biāo)高不清晰，因而，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展防X，另外，某些會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)技能，沒有對(duì)自己嚴(yán)格自律，從而使會(huì)計(jì)17word文檔精品文檔分享18畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙工作出現(xiàn)隱患。現(xiàn)在,商業(yè)銀行為了將市場份額占據(jù)，都采用了向外進(jìn)展擴(kuò)X的方法，這造成對(duì)諸多銀行會(huì)計(jì)人員需求，然而，立足于實(shí)際發(fā)現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)擅長的人員卻非常少，某些剛剛從事會(huì)計(jì)工作的人員因?yàn)闆]有經(jīng)過崗位培訓(xùn)，對(duì)操作流程和規(guī)章制度缺乏認(rèn)識(shí)，致使防X會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力欠缺，致使增加了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。18word文檔精品文檔分享19畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙第四章中國工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)證分析4.1工商銀行根本情況4.2工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法與模型在既定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的指導(dǎo)下，商業(yè)銀行往往會(huì)展開一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)。會(huì)計(jì)管理活動(dòng)中所進(jìn)展的各種分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。4.2.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型建立的原那么想要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)更為科學(xué)而系統(tǒng)的把握，最重要的一個(gè)途徑便是建立并健全商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。從這一角度來看，為了符合商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，構(gòu)建其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的應(yīng)遵循以下原那么：〔1〕指標(biāo)的科學(xué)性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定，只有使用科學(xué)的指導(dǎo)方針，才能將內(nèi)外部影響因素合理總結(jié)出來，設(shè)定出一套科學(xué)的指標(biāo)體系。〔〕指標(biāo)的系統(tǒng)性。商業(yè)銀行內(nèi)外部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)成為影響因素，使得指標(biāo)之間既兼具了相關(guān)性和獨(dú)立性，通過指標(biāo)的綜合，能夠?qū)ζ鋾?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況有一個(gè)更為深入的把握。〔〕指標(biāo)的針對(duì)性。應(yīng)該主要探討商業(yè)銀行會(huì)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，有針對(duì)性地予以解決，從而發(fā)揮指標(biāo)體系在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X方面的作用?！病持笜?biāo)的可操作性。為了使不同的指標(biāo)可以進(jìn)展分析、比擬、匯總、整理，要將評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量化，來評(píng)估商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。19word文檔精品文檔分享20畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙4.2.2建立商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型〔1〕設(shè)立指標(biāo)體系圖4-1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系20word文檔精品文檔分享21畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙〔2〕構(gòu)建評(píng)估模型矩陣采用1-9標(biāo)度方法，對(duì)不同評(píng)比給出不同數(shù)量標(biāo)度。如圖4-3所示圖4-3判斷尺度表〔〕一致性檢驗(yàn)①計(jì)算判斷矩陣的最大特征根：②計(jì)算一致性指標(biāo)一致性指標(biāo)：設(shè)一致性比為CR,那么一致性比率計(jì)算公式為：當(dāng)CR＜0.1時(shí),認(rèn)為矩陣能夠獲得一致性滿意程度，其權(quán)向量能夠用歸一化特征向量來表示。需要反復(fù)測21word文檔精品文檔分享22畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙驗(yàn)各判斷矩陣，最終完成一致性檢驗(yàn)。圖4-4隨機(jī)一致性指標(biāo)RI圖4-5判斷矩陣X-Y22word文檔精品文檔分享23畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙圖4-6判斷矩陣Y1Z圖4-7判斷矩陣Y2Z23word文檔精品文檔分享24畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙圖4-8判斷矩陣Y3Z圖4-9判斷矩陣Y4Z圖4-10判斷矩陣Y5Z24word文檔精品文檔分享25畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙〔3〕總體層次排序及一致性檢驗(yàn)圖4-11會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合排序權(quán)值計(jì)算結(jié)果為了評(píng)價(jià)層次總體排序的計(jì)算結(jié)果的一致性,因此以下進(jìn)展層次總排序一致性檢驗(yàn)按下表公式計(jì)算和檢驗(yàn)結(jié)果圖4-12會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合排序一致性檢驗(yàn)結(jié)果CR=0.009<0.1,總排序具有滿意一致性,滿足檢驗(yàn)要求。通過上述驗(yàn)證可知各層級(jí)判斷矩陣都通過一致性檢驗(yàn)并且總體排序滿足了一致性檢驗(yàn)的要求。從模型的構(gòu)建角度是上看銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系是符合當(dāng)前目標(biāo)分析的要求。此模型運(yùn)用層次分析法分析管理現(xiàn)狀并且能夠準(zhǔn)確反映各準(zhǔn)那么層和各方案層之間元素的相對(duì)權(quán)重。25word文檔精品文檔分享26畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙〔〕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)圖4-11的計(jì)算結(jié)果，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系可以為圖4-13會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系根據(jù)圖4-11和4-13根據(jù)圖4-11計(jì)算結(jié)果，各指標(biāo)轉(zhuǎn)換成百分制后，如圖4-14圖4-14評(píng)分表銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)圖4-15會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)〔4〕實(shí)證檢驗(yàn)依據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)的要求,由工商銀行相關(guān)人員組成專家小組進(jìn)展評(píng)分,評(píng)分分為五個(gè)級(jí)別V={非常理想,理想,,根本理想,不太理想}，如圖4-1626word文檔精品文檔分享27畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙圖4-16工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)判矩陣判斷綜合評(píng)價(jià)值用各指標(biāo)所隸屬的函數(shù)值來計(jì)算各要素的綜合評(píng)價(jià)值，公式為B=W*R〔R表示隸屬度，W表示權(quán)重向量〕圖4-17綜合評(píng)價(jià)值①設(shè)列向量〔c1,c2,〕為分?jǐn)?shù)集，n=1,2,3...②cn=(n+1-h)/n*100cn為第h級(jí)評(píng)語集，h=1,2,3...③以工商銀行數(shù)據(jù)，總分值100分，n=5，那么分?jǐn)?shù)向量級(jí)C=(100,80,60,40,20)27word文檔精品文檔分享28畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙④運(yùn)用向量的乘積計(jì)算得到F=C*B=71.64〔5〕商業(yè)銀行綜合評(píng)價(jià)等級(jí)圖4-5評(píng)判等級(jí)4.2.3結(jié)果分析從實(shí)證分析來看,中國工商銀行的得分等級(jí)在70-80之間,處在根本理想的程度,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性比較小,但仍應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防X措施。具體分析如下：〔〕內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)占比54%內(nèi)控因素在專家打分中所占的權(quán)重最高，占到了，說明專家認(rèn)為內(nèi)部控制管理對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響是很大的，最值得關(guān)注和管理的因素。我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)很大程度上與內(nèi)部控制的不健全有直接關(guān)系。〔〕人員風(fēng)險(xiǎn)占比19%人員素質(zhì)〞對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響,占比19%?！病臣夹g(shù)風(fēng)險(xiǎn)占比6%“技術(shù)狀況〞因素被認(rèn)為是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響比擬的因素,比重只占到專家認(rèn)為“財(cái)務(wù)狀況〞對(duì)風(fēng)險(xiǎn)影響比不太大?！病池?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占比4%“財(cái)務(wù)狀況〞因素被認(rèn)為是對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響最弱的因素,比重只占到專家認(rèn)為“財(cái)務(wù)狀況〞對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并不起到直接的影響作用。28word文檔精品文檔分享29畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙〔〕業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占比17%因素也是對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)很有影響的因素之一,這一因素占比到達(dá)了17。銀行業(yè)務(wù)流程在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到了全面的應(yīng)用,雖然這樣可以提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的辦公效率,提供便捷的效勞,但其本身也存在不可防止的風(fēng)險(xiǎn)。4.3工商銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防X4.3.1建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營要求的會(huì)計(jì)管理體制應(yīng)該致力于三級(jí)核算管理體制的建立。從當(dāng)前形勢來看，國內(nèi)商業(yè)銀行仍然沿用集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)授權(quán)管理的核算管理體制，這種模式下，核算層次以及部門會(huì)計(jì)較為冗雜，間接的增加了潛在的核算風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)背景下，必須要盡快構(gòu)建銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而逐步推廣三級(jí)核算新體制，即“大集中、管理型〞，具體而言，這種新體制指的是，充分發(fā)揮總行、大區(qū)核算中心以及基層分行這三級(jí)核算主體的作用，明確各級(jí)主體的權(quán)限與職能，總行主要負(fù)責(zé)統(tǒng)一的核算與管理，大區(qū)核算中心主要擔(dān)任了基層分行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的管理與處理工作，借助這種模式，能夠令會(huì)計(jì)信息的一致性得以增強(qiáng)，大大提升了決策的有用性。從客觀上來講，這種模式的優(yōu)越性突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算與管理職能的徹底別離；其次，有效的防止了會(huì)計(jì)報(bào)表或會(huì)計(jì)信息被人為篡改的可能性，全面提升商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的安全性與可靠性，全面提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止發(fā)生會(huì)計(jì)信息失真的情況；最后，這種模式下，各個(gè)機(jī)構(gòu)間職責(zé)清楚，減少了職能重疊的發(fā)生率，有利于銀行效勞效率的全面提升。4.3.2加快推進(jìn)業(yè)務(wù)流程再造,提高會(huì)計(jì)治理效率想要對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)科學(xué)而合理的把控，必須要關(guān)注銀行業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于治理人員而言，必須要積極的參與到流程再造活動(dòng)中，與此同時(shí)，還應(yīng)該在全銀行X圍內(nèi)營造一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防X氣氛，讓每位員工認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任。業(yè)務(wù)流程再造工作的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)出表路徑的集中優(yōu)化，逐步從“自下而上〞的路徑過渡到“自上而下〞的路徑；其次，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)操作進(jìn)展集中處理，且賦予網(wǎng)點(diǎn)以及分支一定的自由操作空間，另外現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制方法大多為事后監(jiān)視以及檢查輔導(dǎo)的模式，時(shí)效性欠缺且覆蓋面不夠；最后，積極的參考國際上先進(jìn)的管理經(jīng)歷，逐步推廣前中后臺(tái)流水處理的業(yè)務(wù)處理模式，業(yè)務(wù)處理以及控制風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)分別落實(shí)到了前臺(tái)與中臺(tái)頭上，后臺(tái)主要承當(dāng)起手工復(fù)核前臺(tái)交易數(shù)據(jù)以及賬務(wù)處理的任務(wù)。業(yè)務(wù)流程再造以后，克制了分行職能重合率高的傳統(tǒng)弊病，使得專業(yè)力量被有效的集中起來，防止發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)，有效的控制了本錢支持。29word文檔精品文檔分享30畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙4.3.3加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)視體系和預(yù)警機(jī)制〔〕加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立2.根據(jù)銀行實(shí)際,綜合使用多種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法首先，應(yīng)該充分發(fā)揮組織控制以及考核輪換機(jī)制的優(yōu)越性，展開定期考核活動(dòng)，利用輪換崗位的方式來形成有效的內(nèi)部控制與約束作用，與此同時(shí)，還應(yīng)該科學(xué)的完成離職審計(jì)工作；其次，應(yīng)該充分發(fā)揮授權(quán)控制方法的作用，通過相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制來進(jìn)展把關(guān)，最大程度的保障授權(quán)人員能夠勝任自身職位要求，且能夠認(rèn)真的履行崗位職責(zé)，另外，還應(yīng)踏實(shí)的履行書面授權(quán)或是授權(quán)記錄等原那么；然后，借助科學(xué)高效的記錄控制方法來對(duì)賬務(wù)報(bào)表等進(jìn)展科學(xué)有效的核對(duì)，定期展開盤點(diǎn)活動(dòng)，做好業(yè)務(wù)復(fù)核以及事后監(jiān)視把關(guān)工作，與此同時(shí)，針對(duì)一些重點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以運(yùn)用雙簽有效的方式來增加控制力度；最后，需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為審計(jì)部門的職能發(fā)揮創(chuàng)設(shè)有利的條件，確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，逐步建立起全行系統(tǒng)垂直管理的審計(jì)部門。3.建立全面的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視體系應(yīng)該做好事前預(yù)測、事中控制工作，確保營業(yè)機(jī)構(gòu)能夠認(rèn)真的履行自身職能，與此同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)制度規(guī)章的建立，為銀行與企業(yè)、客戶等方面的溝通制定科學(xué)的原那么與依據(jù)，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究的力度，制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人性化管理。并且，強(qiáng)化事后監(jiān)視的作用。4.3.4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建立,突破崗位職責(zé)的薄弱環(huán)節(jié)1.提高從業(yè)人員素質(zhì)和強(qiáng)化行為準(zhǔn)那么,防X道德風(fēng)險(xiǎn)目前商業(yè)銀行暴露的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)尤以道德風(fēng)險(xiǎn)為甚，在這個(gè)背景下，必須要強(qiáng)化內(nèi)部職業(yè)道德培訓(xùn)與學(xué)習(xí)工作，通過各種形式的宣傳教育活動(dòng)來幫助員工樹立科學(xué)的崗位責(zé)任意識(shí)，提升其職業(yè)操守，與此同時(shí)，還應(yīng)該及時(shí)向員工提供最新的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)以及金融風(fēng)險(xiǎn)態(tài)勢，讓員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防X工作的必要性，使得其自覺的遵循內(nèi)控制度，不斷提升防X風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力。2.采用科學(xué)全面的鼓勵(lì)評(píng)價(jià)制度應(yīng)該致力于一套科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制的建立，在對(duì)員工的實(shí)際工作狀況有一個(gè)準(zhǔn)確而全面的把握下，借助合理的獎(jiǎng)懲措施來提升員工的工作積極性，利用考核評(píng)價(jià)工作來提高控制制度的執(zhí)行力。4.3.5防X技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化平安控制體系內(nèi)部控制工作主要借助職權(quán)別離以及明確分工的手段來實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該確保各部門的責(zé)權(quán)別離，防止發(fā)生30word文檔精品文檔分享31畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙業(yè)務(wù)穿插不清的情況，明確各部門員工的崗位職責(zé)，逐步落實(shí)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)日常管理、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)根本不相容的崗位分開。31word文檔精品文檔分享32畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙第五章總結(jié)與展望隨著我國金融市場規(guī)模的不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行面臨的外部市場競爭日趨劇烈，在這個(gè)背景下，風(fēng)險(xiǎn)問題也愈演愈烈，其中，最為突出的一類風(fēng)險(xiǎn)便是操作風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的惡劣效果是難以預(yù)估的，已經(jīng)逐漸上升為威脅商業(yè)銀行開展的第二大風(fēng)險(xiǎn)，僅次于信用風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)背景下，必須要對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展有效的識(shí)別與科學(xué)的評(píng)估。受限于數(shù)據(jù)資料的可得性,本文只是分析了一家商業(yè)銀行。映整體，主要想借助本文的分析與討論為國內(nèi)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的建立工作提供參考。32word文檔精品文檔分享33畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙33word文檔精品文檔分享34畢業(yè)設(shè)計(jì)〔論文〕報(bào)告紙圖1.1XXXXXXX參考文獻(xiàn)[1]王睿.防X商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的探析[D].XX財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[2]吳殿波城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中存在的問題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友2)[3]高思廣.城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].XX石油學(xué)院,2021.[4]金曉燕.論我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防X[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì),2006,05:75-76.[5]李思宇.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2021.[6]潘璇.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防X研究與實(shí)證分析[D].中南林業(yè)科技大學(xué),2021.[7]朱然.商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防X[J].商場現(xiàn)代化,2005,[8]周遜捷.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防X淺析[J].現(xiàn)代商業(yè),2021,20:8-9.[9]趙麗梅.淺議我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防X[J].財(cái)會(huì)研究,2021,01:24-26.[11]董瑩.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系研究[D].XX大學(xué),2021.[12]董銀花.我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)運(yùn)營操作風(fēng)險(xiǎn)研究[D].首都