建筑業(yè)營改增政策培訓及涉稅風險控制精講圖文

建筑業(yè)

營改增政策培訓【前言】營改增全面推開對建筑業(yè)的影響【第一講】建筑業(yè)“營改增”政策解讀一、基本概念二、政策要點（結合實例）【第二講】營改增后建筑業(yè)經(jīng)營模式分析及應對策略一、營改增后建筑業(yè)自建行為是否視同銷售？

二、項目經(jīng)理承包制的涉稅風險及控制三、甲供材的涉稅風險及控制四、分包工程的涉稅風險及控制培訓內容摘要影響之一：營改增新政是否存在重復征稅？影響之二：原營業(yè)稅政策特別是優(yōu)惠政策是否完全平移？影響之三：試點前發(fā)生的業(yè)務如何處理？影響之四：全面營改增后，建筑業(yè)會面臨哪些風險？如何應對？影響之五：全面營改增后，建筑業(yè)還有哪些涉稅事項到地稅辦理？影響之六：全面營改增后，原來的營業(yè)稅發(fā)票咋辦？影響之七：全面營改增后，需要預繳增值稅的情形有哪些？影響之八：建筑企業(yè)“營改增”需避開哪些風險？【前言】營改增全面推開對建筑業(yè)的影響影響之一：營改增新政是否存在重復征稅？購進的旅客運輸服務（原來的規(guī)定）、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等五項服務不得抵扣進項稅，免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票，存款利息不征收增值等規(guī)定，斬斷了增值稅鏈條，變相延續(xù)了營業(yè)稅的重復征稅。1、旅客運輸服務——屬于“交通運輸服務”，不管是鐵路，陸路，水路，航空，只要是載運旅客的服務，其進項稅不得抵扣。納稅人常用的接受出租車服務，公交車服務，長途車服務，輪渡，客船，客機，火車客運，班車服務等，只要是載客行為，均不得抵扣進項稅。[注]：（1）差旅費中的交通費，屬于旅客運輸服務的，進項稅不能抵扣；（2）企業(yè)租入交通工具簽訂合同時應該注意哪些事項？2、貸款服務融資性售后回租，按照貸款服務繳納增值稅。融資性售后回租中，出租人將標的物回租給承租人的利息部分屬于貸款服務，承租人不能抵扣。2016年4月30日前已經(jīng)執(zhí)行尚未執(zhí)行完畢的融資性售后回租合同，繼續(xù)選擇以前的政策執(zhí)行的，承租人可以抵扣。

36號文件規(guī)定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。僅限制支付給貸款方的上述費用不能抵扣，如果支付給貸款方之外的主體，這部分費用是否可以抵扣？

36文件只限制貸款服務不得抵扣，納稅人向銀行支付的賬戶管理費，購買票據(jù)費用，手續(xù)費等等其他的費用，從文件來看，不屬于貸款服務，可以抵扣。[注]刷卡費能否開具專票呢？3、生活服務（1）餐飲服務——同時提供飲食和飲食場所無論是用于業(yè)務交際、集體福利或個人消費的，或者是用在會議費或差旅費等，均不能抵扣。[注]將餐飲服務包含在會議費或差旅費中一并取得發(fā)票，是否可以抵扣進項稅？（2）住宿服務——住宿費不屬于餐飲服務，如果不屬于集體福利、個人消費等情況，可以抵扣進項稅。[注]因公司業(yè)務需要接待客人或貴賓的住宿費能否抵扣？

為高管提供常年住宿費能否抵扣？（3）旅游娛樂服務——[注]外出培訓、學習由培訓機構組織考察等能否抵扣？

未列舉到的娛樂項目能否抵扣？（4）居民日常服務——滿足居民個人及其家庭日常生活需求市容市政管理、婚慶、洗染、攝影擴印等服務。[注]如為企業(yè)提供這些服務，能否作為“其他生活服務”？影響之二：原營業(yè)稅政策特別是優(yōu)惠政策是否完全平移？《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》1、免征增值稅2、即征即退3、扣減增值稅規(guī)定4、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內、外規(guī)定。5、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；6、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第5條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行。如果試點納稅人在納入營改增試點之日前已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。[注]股權轉讓、非貨幣性資產(chǎn)對外投資是否計征增值稅？投資政府土地改造項目關于納稅人投資政府土地改造項目有關營業(yè)稅問題的公告國家稅務總局公告2013年第15號一些納稅人（以下稱投資方）與地方政府合作，投資政府土地改造項目（包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆遷、安置及補償工作由地方政府指定其他納稅人進行，投資方負責按計劃支付土地整理所需資金；同時，投資方作為建設方與規(guī)劃設計單位、施工單位簽訂合同，協(xié)助地方政府完成土地規(guī)劃設計、場地平整、地塊周邊綠化等工作，并直接向規(guī)劃設計單位和施工單位支付設計費和工程款。當該地塊符合國家土地出讓條件時，地方政府將該地塊進行掛牌出讓，若成交價低于投資方投入的所有資金，虧損由投資方自行承擔；若成交價超過投資方投入的所有資金，則所獲收益歸投資方。[注意]：投資是土地一級開發(fā)的比較特殊的形式，要滿足下列條件:1、投資方僅是一個財務投資者，不參與項目運作；2、合同等證據(jù)必須列明風險共擔的原則。江蘇省地方稅務局關于明確營業(yè)稅若干征稅問題的公告

蘇地稅規(guī)[2013]4號2013.6.9在建設工程項目中，政府或其委托的項目發(fā)起人（以下簡稱“項目發(fā)起人”）通過與投資者簽訂合同，投資者負責建設資金的籌集和項目建設，并在項目完工經(jīng)驗收合格后移交給項目發(fā)起人，由項目發(fā)起人按合同約定分次支付回購價款。對此類建設項目分別以下兩種方式征收營業(yè)稅：（一）投資者取得建設用地使用權，工程完工交付項目發(fā)起人的，對投資者應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額為取得的全部回購價款。（二）建設用地使用權為項目發(fā)起人所有，投資者未取得建設用地使用權的，無論投資者是否具備建筑總承包資質，對其應認定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。若投資者將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的回購款項扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。代建工程國稅函[1998]554號：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（以下簡稱甲方）取得土地使用權并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位（以下簡稱乙方）的要求進行施工，并按施工進度向乙方預收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權轉移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動產(chǎn)，應按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修建該房屋，還應對甲方的自建行為，按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。關于未辦理土地使用權證轉讓土地有關稅收問題國稅函[2007]645號

土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據(jù)表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關稅收。財稅[2003]16號單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質是發(fā)生了轉讓不動產(chǎn)所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅：

1、轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。

2、轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設項目。

土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉讓土地使用權取得的收入按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。關于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知國稅函[2009]520號1、縣級以上(含)地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。2、納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業(yè)—代理業(yè)”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。營改增后差額計算銷售額的問題1、營改增后勞務派遣如何開具增值稅專用發(fā)票？財稅[2003]16號：勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。人力資源服務，是指提供公共就業(yè)、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業(yè)務活動。勞務派遣營改增后增值稅怎么繳？某勞務公司5月與甲廠簽訂合同，以勞務派遣形式派遣職工到甲廠，當月該勞務公司收甲廠16萬元，同時當月該勞務公司代付給勞務工工資等合計12萬元。

營業(yè)稅下：當月應納營業(yè)稅＝（16-12）*5%＝0.2萬元。

增值稅下：當月應納增值稅＝16/（1+6%）*6%＝0.9萬元。

從上述對比可以看到：

由于勞務派遣公司一般來說除了少量辦公用品及辦公房屋租賃以外，基本沒有其他進項稅，而計算時，由于《試點實施辦法》并未規(guī)定勞務派遣差額征稅，因此按一般政策，需全額征稅。

很明顯，如果最新《試點實施辦法》后續(xù)不對勞務派遣出臺新的政策的話，勞務派遣稅負將比營改增前大大加重。[觀點]勞務派遣單位僅提供人力資源的服務，人員費用相當于是代用工單位處理的，所以營業(yè)稅下是差額的處理，增值稅下，如果要求對方提供含人員費用在內的代開的征收率3%的專票或者是6%的專票，對方原來可是差額營業(yè)稅，比增值稅抵扣的爽快，現(xiàn)在讓人家全額計增值稅，抵扣在哪里？所以如果非要跟人家要總額在內計算的增值稅專用發(fā)票，勞務派遣單位無活路了。營改增后：物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題

山東國稅物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：

1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉售行為，應該按發(fā)票金額繳納增值稅；

2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：（1）物業(yè)公司不墊付資金；（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉交給客戶；（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結算貨款，并另外收取手續(xù)費。關于物業(yè)管理營改增問題1.營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)服務費發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答:財稅〔2016〕36號第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此，可以按照不同稅率分別開具。不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。2.物業(yè)公司代開發(fā)商管理的房屋租賃，產(chǎn)權不屬于物業(yè)公司，開具發(fā)票的稅率是多少？答：若由物業(yè)給承租方開具增值稅發(fā)票，應按照不動產(chǎn)租賃適用稅率開具增值發(fā)票。一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人適用征收率為5%。3.物業(yè)瞎費及肺水電烏費可外以開丟具增趣值稅絲式專用雄發(fā)票氏嗎？答：踐租賃任給其管他個睬人的您情況遼下不偽能開蚊具增勸值稅凱專用掠發(fā)票死。用戀于與瘦公司切經(jīng)營寄有關稀的事帆項可荒以開膝具增算值稅保專用文發(fā)票漠。4.物業(yè)完公司島代自備來水甩公司危、供嚼電局笑收取券的水留電費勒開具圓什么竊發(fā)票扛？公公司代票收后暈上交囑后自悶來水爆公司拴、供扯電局肅開具工什么仇發(fā)票渾？答：練物業(yè)獸公司監(jiān)代收跟的水覺電費茫，應瘦按銷向售貨笛物，柏適用負稅率穿開具加增值情稅發(fā)師票。酸自來議水公仿司、殿供電符局給支物業(yè)癥公司酷可以寶開具衛(wèi)增值專稅專座用發(fā)賞票。影響遭之三渣：試點撥前發(fā)繡生的吹業(yè)務如何之處理傻？1.試點晚納稅朵人發(fā)助生應伴稅行蘭為，忍按照搏國家穿有關辜營業(yè)陰稅政銹策規(guī)繭定差牙額征由收營漸業(yè)稅順的，假因取牙得的隆全部去價款莖和價望外費釘用不將足以呆抵減春允許且扣除買項目淚金額濾，截昨至納顆入營豪改增挨試點虎之日暴前尚鑄未扣驚除的惑部分超，不得蹲在計孩算試碎點納堂稅人乳增值氣稅應且稅銷館售額考時抵宣減，吧應當戀向原爹主管御地稅展機關極申請歐退還玻營業(yè)漏稅。2.試點澆納稅淚人發(fā)日生應屠稅行朵為，毅在納飾入營粉改增善試點納之日麥前已仔繳納塊營業(yè)厲稅，結營改嚴增試叢點后杰因發(fā)桂生退頓款減付除營安業(yè)額仇的，扶應當圣向原鮮主管藏地稅爸機關存申請頂退還咳已繳役納的竟營業(yè)窩稅。3.試點廣納稅敢人納前入營派改增索試點化之日枯前發(fā)妖生的陸應稅室行為取，因蜻稅收襲檢查斬等原宇因需怖要補思繳稅仔款的絹，應謙按照詢營業(yè)蝦稅政饒策規(guī)劇定補攪繳營惹業(yè)稅柿。影響陷之四觸：全面竟營改圖增后，建捕筑業(yè)蜓會面孝臨哪委些風絕險？丟如何通應對母？全面輪營改仆增后，企義業(yè)會海面臨義的風附險：1、刑岡事風輩險——肉《訴5月1日營屑改增憂建老筑企損業(yè)不警改變藏傳統(tǒng)俱掛靠殼經(jīng)營小，要母么倒待閉，邀要么丹坐牢節(jié)！》2、稅桃務風周險——息《萬達揚宋寧丑：稅量務風減險無物處不蠅在、沈無時鞏不在席，稅絕務管湯理理經(jīng)念必稠須改屠變》3、資娃金安熄全風厭險——非法蹄套現(xiàn)較等4、成冶本核氧算、把管理察風險——合同兩簽訂彈與業(yè)帽務拆畝分等5、會津計信室息泄匆露風加險——內外芒財報侄的一特致、盡完整辰、匹冶配等6、營翠運風盯險——稅總寬函〔20舉16〕14顫8號（企業(yè)腰所得天稅重析點稅拜源和尸高風沫險事哀項團緒隊）如何較應對柳？——應對辯策略（一完）從忠高稅儉率向墻低稅紙率、偵零稅急率轉獻化；（二研）從妨不能蓬抵扣位項向顛可抵撒扣、撈抵扣也更多態(tài)稅款慢轉化除；（三這）由競自己覺組提嫂供生甘產(chǎn)、酒服務鴨到進頁行產(chǎn)胸品、醉服務杰外包箱，增乘加抵糾扣項微；（四潔）集娛團內刊各子彼公司須之間獎業(yè)務醒協(xié)調絡配合昂，合扯理定介價，悟實現(xiàn)敗稅收脆成本摧最優(yōu)鼠化。（五捏）流匹程再撕造、項吃透懂政策塘、細宅化環(huán)景節(jié)、刊分析幻玉客戶屠、強餓化管修理。如何醫(yī)應對竿？——應對稀策略翁中的青注意托事項加強秘管理腳，防迅范風友險1、項漫目納菜稅管偶理——新與平舊、始一般懂與簡報易計賣稅、絡同城季與異棉地項姓目2、合同小納稅談管理——過渡漂期的就準備麗與今項后注運意點利（后食講）公司產(chǎn)章、僑合同誕章、杜財務何專用竹章、蹲企業(yè)議證照洪、法殊人委遭托書倚等，比不能糊隨便途使用。3、物朽資納誰稅管欣理——專用惱與混乘用、租動產(chǎn)嘉與不駱動產(chǎn)糕等4、發(fā)藍票事弄項管彼理——專票宴與普集票、燃開具咐主體裂與對哪象、攏時間希與地魔點等5、申固報事瘡項管析理——稅目廳與稅灰率、悲預繳妨與申藝報、緩差額晶與抵想扣等6、財裹務會癥計管炸理——職業(yè)愉判斷攪與規(guī)狀范核遼算如何呼應對類？——建筑駁業(yè)1、進項鉛稅額書抵扣熱是關窮鍵2、重新斤梳理早選擇襪供應觸商3、加強祖財務堂管理斥和內還控建燃設——工程乓投標窯報價琴、合騰同協(xié)膝議管們理、絨貨物犁勞務驅采購約、發(fā)鑒票管犧理傳定送、干會計商稽核籍核算均、實號施報逢稅清巾繳等交管理孤環(huán)節(jié)4、關注塞視同袖銷售溉和混紡合銷偏售5、重視燃掛靠淺經(jīng)營伯的涉及稅風碧險全面營改玩增后的建筑悶業(yè)稅券負變主化的慌臨界枯點如何揉測算拉？“營訓改增粱”將欄沖擊宴原有爆造價兔模式越，解辣構目爛前的犯造價攤體系滅，其陜課稅獸對象油、計罪稅方功式以御及計存稅依議據(jù)都飾將發(fā)脆生重伍大變戶化，工程瞎計價被規(guī)則蟻、計淘價依炕據(jù)、軋造價仿信息炸、合悟約規(guī)廳劃等都攻發(fā)生幻玉深刻赴的變默革。建辦五標[2斷01雕6]金4號工程饞造價=稅前持工程雨造價更×（1+尺11辦%）。稅前有工程螺造價=人工轉費+材料倆費+機械獄費+管理巡壽費+利潤+規(guī)費+措施早費（1）非可分包脅工程（2）分傘包工懶程（1）非邀分包糕工程臨界緒點如何職測算鄉(xiāng)豐？假設夠一個傅項目侄定價10給00智0萬元堵（含嘉稅價眨）營求業(yè)稅=1拳00指00翠*3渣%=易30霉0萬元增值外稅：精假設塊可以慨取得僅進項扔稅額宿為X，則緣瑞：增姑值稅=1獨00搞00姑/1俘.1裳1*欣11測%-翻X=敬99鼓0.齊99宗-X如果調營改宵增前白后稅門負不爹變，壤則有孕：99際0.揚99斤-X服=3超00得出卵：X=槍69駛0.次99萬元因此限，可杯以得斤出如玻下結尊論：A：該臨腦界點塘稅負亂需要酷的增統(tǒng)值稅勝進項工稅額脅占項清目定藏價（杠含稅賀）的擋比例=6皂90策.9棗9/扎10束00康0=膝6.益91抬%因此礎，只點有建止筑企扁業(yè)能壟夠取訂得的隔進項顏稅額斷占項立目定鳥價比負例大于6.憑91交%才會邀低于豬營改譯增前孟的稅杜負。B：如果閥企業(yè)或能取或得17放%的材彩料進嫌項，漆材料匪占比株是多博少呢娃？假設碰建筑偵企業(yè)弊能取欠得增傲值稅晚專用感發(fā)票脖且都曉是17健%的稅虹率（促其他環(huán)稅率毒暫不丙考慮盡）：材料滿（不觀含稅楚）=6漸90眨.9箏9/吸17階%=疫40從64嬸.6叢5萬元材料笨（含靜稅）=4寇06割4.助65落*1清.1瘦7=群47俯55芬.6獻4萬元材料催占項戒目定晴價的喇比例=4慌75仿5.炎64屋/1汗00差00爪=4除7.字55司%因此逐，只材有當17冬%稅率彩的材仁料大董于47符.5緩5%（含斑稅）鵝時稅負達才會淋低于餓營改戰(zhàn)增前英。（2）分汽包工賓程臨界瘋點如何惱測算阿？原營貫業(yè)稅欲制下橫的建劑企稅昨負=（結粉算工復程造陸價-分包葛造價完）×3%，各脊項費勞用均爭為含拜稅價朽格。滴（其屈他附音加稅將率不耍變）增值肉稅制錢下的則建企圍增值辜稅稅星負率=(不含忙稅收賢入-進項爬稅額)÷不嶺含稅濃收入只有蛇當進側項稅格額率>8哀%，增印值稅業(yè)制的蠟企業(yè)舒稅負嬌率小步于原塌營業(yè)袖稅率3%。但條取得劈燕進項禾稅額悄率>8妻%談何根容易線。[注]具體響為何室是8%？建筑媽業(yè)不能銅取得交進項噸稅發(fā)管票的級主要舍原因據(jù)調稠查，堂問題詳?shù)年P顏鍵在賭于理腹論上萌可取起得進讀項稅聞發(fā)票冤的部盆分約遙占總哪收入警的70畏%，而用實際暈上這湊個數(shù)借據(jù)是35些%，加續(xù)上理可論上脆也無愧法取旬得進瘋項稅潤發(fā)票庭的部莖分占葡總收炒入的30貴%，即腔實際云上無融法抵腿扣進墊項稅峰的支里出占奧總收漸入比坡重達65暢%左右相。建筑偽業(yè)不能醋取得亦進項海稅發(fā)罷票的蛙主要輝原因1、“乏甲供話材”伶現(xiàn)象評比較秒普遍——蘇中舌集團20右11年鋼液材實藝際發(fā)牛生數(shù)61緞.7鋪7億元組，理召論上勾可抵來扣8.棟98億元氧，而槽由于射“甲裳供材吉”數(shù)涼額較莫大，隨實際除可抵燭扣的于進項送稅只貝有3.椅47億元動，占價理論前數(shù)的38擱.7邀%。即灑：所悉用鋼危材的60勁%以上酸拿不匆到進晉項稅禁發(fā)票弊。2、勞妥務用死工無乏法取凱得進胸項稅匠發(fā)票——人工犬費占旬合同標造價20裹%~較30棉%，蘇壁中集頂團人符工費貌支出辱占總妖收入淡比重草達25感.5坐7%，南剃通四強建包艇括各頭類保字險在頁內人邊工費表支出梳占總鼓收入釀比重修超過30埋%。3、外雨購商娘品砼猾的增憂值稅羅可抵橫扣率槽較低刃，一債般為6%（財稅[2勢01幫4]高57號3%）而垂不是咬理論娘上的17袋%，此項草支出飲占可堂抵扣速支出交項目槳總額忌的比結重也顧較大復，對塑企業(yè)影影響橡很明稻顯。貓?zhí)K中拍集團失其外驚購商榮品砼散支出斥占可居抵扣碼支出蓬項目剝總額組高達23窩%，僅來這一存項就是減少櫻進項康稅抵抱扣額25容73架5.線93萬元開，占女理論罩可抵認扣進舟項稅粗額14皺.6房誠%。4、裝百飾企舒業(yè)材雖料繁束雜，史供應奶商以刷個體紛戶為督主，掠大多習數(shù)無贊法提敬供增賓值稅查發(fā)票拴。這些燙供應墻商主紡要提拔供由定國稅詞代開繼點開右具的制“國隆家稅池務局融通用教機打褲發(fā)票因”，火這類似發(fā)票擺也不現(xiàn)能抵兩扣進唱項稅霉額。5、固盼定資勺產(chǎn)折流舊與化設備夠租金難以取得禮進項盯稅發(fā)池票。按照替規(guī)定讓，只送有實癥行增翅值稅賴后新碑添置糊的機咬械設敢備方級可對謝進項蛾稅抵及扣，猜而許微多大艇企業(yè)春動則埋上億掩，甚依至十容多億尼元資基產(chǎn)（從聞事公獲路、匯鐵路壤、地渡鐵施淚工的堪尤其殘多）耕，如果穴固定必資產(chǎn)棚折舊溫及租哀賃費喬用無識法抵齊扣，至這將鄙是不誘小的中負擔幅。蘇盆中集節(jié)團近季三年及新添3.紛38億元菌固定醬資產(chǎn)頓，今青后短享期內碌不會充大量拌添置呀設備浮，僅罪此一貸項即腳減少匙進項紋稅抵櫻扣達68焰71玻.6是2萬元霸，占規(guī)理論惜可抵悄扣的3.歷9%。6、水先、電紐奉、氣嬌等能番源消蹤蝶耗無妖法取林得進激項稅艷發(fā)票，因為配一般坑情況呈下，桿工地詠臨時糾水電歇都是貧用接肢到甲齒方項柴目總毅表之舉下的晌分表晶計算霧，施呢工單飽位得鵝不到章該項品發(fā)票罰。7、籌淘資成鹿本。即從狂銀行通貸款錄付息校后，鋪無法冰取得楚進項創(chuàng)稅發(fā)訪票。聯(lián)特級陶企業(yè)蝴一年等所付粉貸款任利息勸，少憂則幾沉百萬寺，多捏則上蒸千萬膚元。（施工遙企業(yè)簽墊資庭成本殘稅要盟交而脈無法誰抵扣）8、企伸業(yè)在誘項目束上取遲得的物合同御毛利殖（約3%左右給），收也不魚可能葡得到猾進項集稅發(fā)政票。9、石桶材及阻輔助悲材料。一是貸小規(guī)幟模納登稅人鬧沒有盾增值現(xiàn)稅發(fā)貓票；捉二是失私人朋就地也采砂闖石就茂地賣衰，連時普通揚發(fā)票臣也開庸不出吹來。蘇中噴集團20麻11年共突采購掛地材煮和輔掌助材擺料16服.5英4億元雪，理扁論上兄應該稿可抵友扣進戚項稅2.詢4億元獎，實寒際只蟲能抵奧扣45陵24萬元品，80掃%以上拼無法興抵扣姨。嘉洋板華聯(lián)糠公司20運11年外惜購石將材21鑰52捎.2肢4萬元帖，占壓企業(yè)盆總收僑入的12妙.4榴5%，但便石材蛛的進客貨渠械道主肌要在懇福建唉，以站私人進開采秀為主廳，無脂增值扭稅發(fā)倘票。10、“濫三角沿債”趴導致兩施工由企業(yè)即無法咳及時宅足額墊取得版增值職稅發(fā)評票。由于字業(yè)主葉工程姜款支刺付嚴尼重滯躍后，定施工顧企業(yè)汽支付大給材控料商胳的材寧料款岸最多裁也只傘有70醉%左右魔，材蒙料商圍沒拿仆到錢構當然籍不可鄉(xiāng)豐能開梁足額豆發(fā)票哲給施搞工企蘿業(yè)，距這就溪為抵帖扣進細項稅扶帶來絲式麻煩汽。而嚴稅務呀機關版對建帶筑企再業(yè)收討入的咽確認上，一級般都岸是按鹽合同會約定蝦或結犧算收牢入來艦確認母，即奏使存柿在應黎收賬駁款，氣也不久能減甲少或圓推遲絲式確認耗銷項格稅額位。有原的地植方明潛文規(guī)挑定，殊對工害程項渴目的航付款澤方式對是5:西2:稻2:庫1，即料第一卵年付50希%工程劣款，甘第二飛年付20司%，第磁三年闊付20勞%，第碧四年夏付清蕉余款跌。如養(yǎng)果這夸樣收巨取工懸程款瘡，繳勾稅又柱該用域什么飽樣方觀式？驅能否磨也按5:守2:裹2:棕1交納需增值剝稅？醫(yī)這顯淺然不州可能東。工忌程款寸被拖義幾年齡時間與，但登稅款督已全己額扣寸繳，寶時間踩差造火成了瓦施工侮企業(yè)跟稅負漫增加姓。影響澡之五呆：全面島營改說增后，建柿筑業(yè)群還有柔哪些格涉稅深事項倆到地尋稅辦獎理？國家沾稅務準總局臭公告20造16年第19號根據(jù)秀《稅滴收征辭收管匠理法挑》、逝財稅勁〔20時16〕36號和嶄稅總殖發(fā)〔20擦15〕15性5號等弦有關軌規(guī)定勻，稅住務總足局決涉定，嶼營業(yè)賞稅改罰征增擱值稅丟后由臭地稅響機關暴繼續(xù)真受理納稅慣人銷遮售其儲取得腿的不拆動產(chǎn)擋和其展他個岸人出返租不耍動產(chǎn)湯的申托報繳裹稅和普代開叮增值獎稅發(fā)體票業(yè)柜務，以叼方便緩納稅絲式人辦刮稅。本公太告自20宜16年5月1日起傘施行煙。注：獻西藏騎自治昂區(qū)只延設立蛙國家綁稅務糾局，摟征收詳和管寬理稅技務系總統(tǒng)負肺責的上所有哥項目烏，但佛是暫勸不征滾收消頃費稅刷、房腹產(chǎn)稅勝、城旱鎮(zhèn)土藏地使聞用稅顫、契喊稅和朋煙葉悶稅。納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)的增值稅房產(chǎn)稅其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅資源稅企業(yè)所得稅耕地占用稅個人所得稅契稅城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅印花稅車船稅城市維護建設稅（部分）煙葉稅影響侍之六仍：全面部營改劣增后，原部來的膏營業(yè)渴稅發(fā)箱票咋腰辦？自然譜人出戲租房熔屋及應銷售就不動盜產(chǎn)（映不含比住房剪）可代膠開專征票1.其他驅個人越銷售醫(yī)其取壩得（姑不含聾自建把）的忠不動崗產(chǎn)（贏不含鉗其購燈買的距住房新）可以房誠由不橫動產(chǎn)童所在佩地主激管地朗稅機支關代圍開增尺值稅榨專用馬發(fā)票2.其他削個人綿出租肉其取茶得的輛不動旅產(chǎn)（江不含典住房凝）可以戶由不熊動產(chǎn)蘇所在扔地主懇管國膽稅機喘關代否開增垃值稅百專用粗發(fā)票3.個人惜出租趣住房可以沾由住嘗房所驅在地捎主管鍛地稅夜機關剛代開錄增值旺稅專愧用發(fā)短票4.根據(jù)姐《增防值稅獻暫行亂條例辨實施蹦細則底》規(guī)訓定：鏡個人陳，是誰指個度體工最商戶酸和其她他個節(jié)人。也就腰是說頃，除括了以籍上特誼殊情述況，汪其他很個人覺不得笛申請植代開哀增值追稅專淺用發(fā)挺票。稅總球函〔20查16〕14惰5號影響謙之七哭：全面太營改即增后，需居要預承繳增毛值稅頓的情扔形有灑哪些墓？國家效稅務摔總局烏公告20磁16年第13號納稅懇人發(fā)錘生以如下情甘形按陽規(guī)定秧在國至稅機腫關預街繳增竹值稅羊：（一隔）納振稅人瘋（不藏含其擺他個改人）采跨縣斥（市跡）提勇供建村筑服章務。（二雖）房柜地產(chǎn)撕開發(fā)旬企業(yè)米預售芳自行占開發(fā)愉的房臟地產(chǎn)臂項目寬。（三蚊）納惹稅人禾（不俱含其談他個單人）滴出租脅與機仙構所病在地控不在辦同一煌縣（帽市）斧的不喉動產(chǎn)濁。影響莫之八踢：建筑釘企業(yè)區(qū)“營坐改增餃”需宮避開哪些風險？1、接府受或錫善意堆接受冒虛開巴發(fā)票廊的風拋險2、增值東稅進魄項稅旁額少時轉、述遲轉蓄或多楚轉的他風險3、延遲結繳納壤稅款掏、補寧交滯吵納金鏈的風加險4、視同繪銷售懸范圍猜擴大勤、未寨申報恢納稅蠻的風嚴險5、面脈臨被染“雙勝打”波的風彼險——異地騙項目6、財務驗未分讀開進向行會寇計核蒙算、睡從高暫適用蔑稅率精的風淘險7、其他吳風險（1）認識理風險銜：未溉高度促重視冒、積備極應過對，萬以為無營改樹增只嬌與財僻務人裁員相命關；（2）采購撲決策于風險:為降脖低增平值稅座稅負如率，螺一味厚要求詳供應幕商提悲供專云用發(fā)過票，時反而顫增高串采購翁成本遞的風泳險；（3）甲供覺工程掙、清歌包工煤建筑迫服務擱風險挪：沒緒有與詞價格已聯(lián)動顫，合驕理選納擇征秤稅方艦式；（4）銷售斧定價設與籌齊劃風底險：榮未很與好理世解增越值稅敘原理請，錯癢誤定李價，盲損失辯利潤味的風擠險?！镜谝恢v】“營要改增豪”新哪政解日讀一、涌基本桂概念（一）納稅際人（納稅拋人=單位+個人）在中顛華人堪民共頁和國沖境內柱（以唱下稱邀境內育）銷售謎服務顯、無立形資皆產(chǎn)或橡者不瓦動產(chǎn)壞（以擋下稱反應稅域行為螞）的單桐位和屈個人精，為屈增值流稅納臺稅人拘，應抓當按證照本瓦辦法躍繳納逃增值絹稅，堪不繳踏納營歲業(yè)稅礎。1、單位面：企業(yè)屠、行守政單致位、基事業(yè)桶單位胖、軍跡事單廊位、畢社會漂團體仍及其茅他單巴位單位=企業(yè)+非企捐業(yè)性幟單位2、個人=個體毅工商抹戶+其他吐個人3、一般暮納稅膽人與匆小規(guī)南模納壇稅人企業(yè)落、非據(jù)企業(yè)腰性單故位、真?zhèn)€體記工商室戶均飯可為媽一般吐納稅勤人或芳小規(guī)贏模納方稅人其他為個人餅（自歐然人調）：徹小規(guī)泥模納駛稅人例：環(huán)個人戴出租默住房侮，5%征收蟲率減甘按1.目5%計算互應納授稅額4、納堅稅人腦特殊精規(guī)定繭。除單爐位自描營外蘆，還抗存在捐承包烈經(jīng)營碑、承綁租經(jīng)悉營、析掛靠界經(jīng)營瓦等方酸式。冬究竟稼以承金包人命、承掙租人涌、掛蹄靠人蹄為納言稅人說，還嬸是以墾發(fā)包華人、手出租抖人、釀被掛戒靠人寨為納鼻稅人督，這禁取決蹈于以英誰的滔名義駛去經(jīng)袍營和氣誰承本擔法騰律責率任。5、納盛稅人瓦分類敘。納置稅人扮分類粗主要恭根據(jù)適年銷亡售額雄的大破小，代次要矛標準鞠是區(qū)事別納匠稅人竭的具寶體情工況。短一般獵情況遠下，甘年銷崗售額駐超過兇規(guī)定軍標準差（50計0萬元蠢）則改為一均般納寫稅人泡，低芬于該賭標準沫則為妥小規(guī)雷模納繳稅人垃。特別萄規(guī)定斯：（1）如芹果納怒稅人船為個捆人，土則即搏使年紹銷售鵲額超留過規(guī)鐮定標侍準，午也不離能認瓣定為悄一般敵納稅結人；（2）個艙體戶勵或不困經(jīng)?；锇l(fā)生殘應稅產(chǎn)行為誓的單齒位（區(qū)如事贏業(yè)單和位、并行政演單位賊等）委如果鈴年銷兄售額醉超過輛規(guī)定皮標準竿，可歐以選滾擇成度為小糾規(guī)模敘納稅瞧人；（3）年藝銷售見額未紅超標叮準，類但是孟如果會計爽核算沸健全，可哲以成旁為一榨般納蠢稅人硬。【說明】因一緞般納徑稅人擱與小興規(guī)模捧納稅渴人的養(yǎng)計稅隨方法榮不一愉樣，皆稅負拌自然腰也有穴區(qū)別碼，上篇述企思業(yè)可障以根福據(jù)自錯己的亂實際異情況稿選擇齊自己銜的納肉稅人攏類型謙。[注]1、接蛛受地花稅戶滿時，果營業(yè)涼稅稅癢率有3%、5%，小目規(guī)模錢納稅隙人的顯銷售振額標努準增匆么換遭算？（1）年蓬應稅枯銷售雅額，炮是指句納稅恒人在餡連續(xù)夕不超紙過12個月今的經(jīng)學營期吵內累領計應帆征增像值稅舊銷售唉額，猴包括鈔減免配稅銷訓售額輝以及臨按規(guī)暢定允繡許從樂銷售畢額中伯差額直扣除咬的部難分。林如果酬該銷冒售額關為含喘稅的愿，應無按照足征收爺率換繭算為墨不含忽稅的膝銷售意額。（2）試訊點納緣瑞稅人暴營改限增試橡點實縫施前插的應光稅行鍋為年丸銷售瓜額按愛以下掃公式蠶換算樹：應稅田行為姥年銷猛售額奶＝連阿續(xù)不致超過12個月霜應稅擱行為盜營業(yè)壺額合扭計÷您（1+堵3％）按規(guī)鋼定差匪額征踩收營佩業(yè)稅欲的試偵點納垃稅人康，上壩述公己式中弄“應發(fā)稅行漆為營罩業(yè)額書”按有未扣識除前庫的營籍業(yè)額站計算炮。（3）試踩點納證稅人仿兼有酸銷售丹貨物永、提垃供加桐工修邁理修稱配勞者務和刮應稅萌行為致的，害應稅真貨物匯及勞存務銷班售額友與應梳稅行龍為銷恒售額聚應分吸別計趕算，槍分別山適用暫增值腹稅一碧般納械稅人女資格醋認定丘標準挽。2、偶雕然發(fā)舌生不社動產(chǎn)纖銷售懲的小糟規(guī)模粘納稅探人，料是否似認定趣為一群般納根稅人論？增值妖稅小伴規(guī)模國納稅嫂人偶庫然發(fā)儉生的受轉讓及不動義產(chǎn)的宵銷售福額，棗不計跡入應盛稅行導為年泛銷售拿額。營改強增試園點納楚稅人溝在辦鋤理增幻玉值稅疼一般浪納稅棗人資來格登詠記后強，發(fā)扒生增增值稅偷稅沒、騙輕取出頓口退陶稅和斃虛開苗增值謙稅扣爸稅憑顏證等行錫為的除，主峽管稅制務機臨關可熱以對庭其實瓶行不少引于6個月的納迫稅輔黑導期薦管理茄。有關脾輔導璃期管費理的矛具體總要求塊，按照《國家承稅務番總局趟關于秘印發(fā)<增值呢稅一兼般納惡稅人夫納稅輪輔導債期管壺理辦沃法>的通攻知》爐（國護稅發(fā)申〔20苗10〕40號）。6、納森稅人仇身份蹦轉換晌。登熱記為奶一般拳納稅紡人后詞，不抽得再滔轉回崖小規(guī)姑模納蘆稅人蓮。7、扣船繳義賽務人然規(guī)定盆。外卻國單藥位或橡個人仍在中李國境巧內發(fā)修生應女稅行常為，疊中國津具有立征稅普權。罪此時肆，若從外國溝單位鏈或個煎人在霜境內組沒有盒經(jīng)營芽機構丑，則誦境內吃購買名方為工扣繳籍義務埋人。8、合裹并納狹稅人雷。經(jīng)即財政蹦部和系稅務令總局挺批準歸，兩鋤個以副上納仆稅人斯可以沫合并段納稅聯(lián)。9、增厲值稅雨核算喘。納會稅人宏進行顧增值鼠稅核娃算核教算時扭，應蠟按照兼國家綿統(tǒng)一羨的會靈計制截度[財會嶺〔20場12〕13號]進行購?；旌掀垆N售一項躲銷售帥行為棍如果既涉墊及貨磨物又陽涉及窗服務，為混合蠢銷售。從事賊貨物越的生舉產(chǎn)、里批發(fā)桃或者穗零售衣的單佳位和代個體閣工商兵戶的廢混合惹銷售禽行為漂，按搬照銷塵售貨跡物繳恭納增樣值稅懷；[注]建材興銷售尋（含櫻安裝鏟）企覽業(yè)如端何籌剖劃？撈（至瘋少兩轎種）其他蜘單位焰和個巡壽體工開商戶良的混惑合銷束售行忠為，據(jù)按照耍銷售安服務秩繳納香增值購稅。[注]園林乓綠化狡企業(yè)乎如何衫籌劃神？（錫至少棋兩種稼）上述莊從事迅貨物述的生遙產(chǎn)、滿批發(fā)曾或者編零售敵的單或位和轉個體練工商爆戶，慶包括赤以從載事貨漢物的捏生產(chǎn)森、批每發(fā)或鈴者零港售為辭主，拾并兼嚴營銷午售服論務的百單位述和個談體工頭商戶配在內世。兼營試點柜納稅扮人銷坦售貨墨物、篩加工絡修理濤修配晉勞務罩、服福務、迎無形籠資產(chǎn)舉或者炸不動斜產(chǎn)適犬用不逗同稅患率或府者征證收率拳的，應當醋分別喬核算適用臂不同遠稅率闊或者孝征收蘭率的評銷售翁額，未分圾別核鄉(xiāng)豐算銷售燈額的形，按茫照以繳下方涂法適皮用稅良率或杠者征鍋收率串：1.兼有孝不同襲稅率槳的銷躺售貨漏物、他加工吸修理固修配光勞務躁、服墨務、腹無形芳資產(chǎn)拔或者據(jù)不動屋產(chǎn)，佳從高城適用彈稅率鑰。2.兼有戰(zhàn)不同質征收仇率的究銷售集貨物藥、加傘工修碼理修退配勞鼠務、混服務舅、無膊形資棚產(chǎn)或道者不捉動產(chǎn)趣，從駕高適曬用征立收率愿。3.兼有竟不同敲稅率鳥和征候收率纏的銷老售貨杰物、乘加工筋修理勻修配海勞務捐、服程務、船無形侮資產(chǎn)高或者妖不動扯產(chǎn)，秩從高梯適用齡稅率招。營改霜增試挺點實潑施前臟已取兆得增封值稅疫一般對納稅結人資黨格并侮兼有玩應稅休行為煌的試朱點納旺稅人典，不屈需要喂重新鹿登記員一般毯納稅她人資痛格，說由主拆管稅著務機倉關制掘作、欠送達《稅膠務事拍項通植知書擾》，告善知納討稅人雷即可陣。其塘兼有斜的應繡稅行塘為，抖除文繳件另侮有規(guī)怨定外器，應質按照始一般陰計稅垂方法骨計稅釋。二、征稅色范圍（六）現(xiàn)代服務6%研發(fā)和技術研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務信息技術軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務文化創(chuàng)意設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務物流輔助航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務租賃融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務鑒證咨詢認證服務、鑒證服務和咨詢服務廣播影視廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映，下同）服務商務輔助企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務其他現(xiàn)代除上述服務以外的現(xiàn)代服務（七）生活服務6%

文化體育文化服務和體育服務教育醫(yī)療教育服務和醫(yī)療服務旅游娛樂旅游服務和娛樂服務餐飲住宿餐飲服務和住宿服務居民日常市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務其他生活除上述服務以外的生活服務（八）銷售無形資產(chǎn)6%技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)不動產(chǎn)租賃、轉讓土地使用權，11%；有形動產(chǎn)租賃，17%。（九）銷售不動產(chǎn)11%

建筑物、構筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物。構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

2、征徐稅范茶圍解坊讀（1）水務路運框輸?shù)脑壮套飧?、期包租業(yè)飼務，毅屬于靠水路逃運輸錄服務斗；[解讀]：將“懸遠洋播運輸胳”修格改為擇“水款路運淋輸”叼，標孟志著隊程租狹、期亭租業(yè)序務不絕僅限哈定于側海運扮還包羞括內瓣河、印江、啞湖等出運輸赴。（2）其他梳建筑肝服務皮，是壘指上絲式列工喝程作畫業(yè)之刺外的忘各種愁工程擦作業(yè)轟服務討，如胃鉆井開（打沾井）榆、拆借除建罪筑物壘或者幼構筑踏物、且平整蜜土地薪、園須林綠內化、根疏浚配（不棋包括量航道快疏浚襖）、雞建筑系物平聰移、歷搭腳呈手架梁、爆匠破、礦山彼穿孔啦、表營面附蠶著物洲（包隨括巖塘層、浴土層達、沙乖層等待）剝寶離和熔清理等工若程作妥業(yè)。[解讀]：航道界疏浚仍作杰為港補口碼葡頭服弄務6%（物流浙輔助貸服務—航空陡服務為、港己口碼潑頭服夜務、聞貨運絹客運替場站候服務您、打窯撈救侵助服壯務、座裝卸繳搬運附服務喂、倉聽儲服錯務和撕收派權服務），慘增加典“建筑銀物平角移”目等。（3）直接套收費填金融譯服務——為貨炊幣資鄭金融決通及千其他雀金融疏業(yè)務檢提供殊相關冠服務赴并且做收取澆費用仍的業(yè)窯務活臨動。雀包括綁提供啟貨幣疏兌換呈、賬膚戶管剝理、戴電子縣銀行堵、信前用卡污、信謹用證醉、財升務擔敗保、廉資產(chǎn)惡管理瀉、信顆托管庫理、裙基金遼管理棉、金漸融交伏易場常所（毫平臺登）管冶理、倦資金挺結算賤、資植金清馬算、哀金融忘支付陜等服和務。[解讀]：新設剃稅目裁，比故原來驅營業(yè)因稅“舞金融軋經(jīng)紀劑業(yè)”荷和“膊”其哀他金瘋融服執(zhí)務要票廣。昂金融呀經(jīng)紀聯(lián)業(yè)中它的金遮融代恐理放亡到“皂經(jīng)紀扶代理泄服務照”中陳。商務圖輔助紡服務宵，包柳括企席業(yè)管晨理服戒務（提供軋總部妹管理矛、投置資與鑒資產(chǎn)稈管理響、市私場管羅理、物業(yè)冷管理、日賠常綜蔑合管蘿理等撥服務乳的業(yè)壇務活逗動）、經(jīng)滋紀代撿理服樂務（各類四經(jīng)紀羅、中提介、敬代理獎服務宰。包箭括金容融代涉理、線知識拉產(chǎn)權驚代理仇、貨奴物運售輸代患理、陳代理儲報關矩、法鍋律代孕理、驚房地崇產(chǎn)中撈介、末職業(yè)室中介貿、婚秤姻中叉介、懼代理顧記賬袍、拍挑賣等）、人撈力資前源服揪務、舒安全微保護阿服務注。（4）其他叼金融隙商品賽轉讓耕包括銜基金宰、信低托、辰理財枝產(chǎn)品蹄等各宰類資伶產(chǎn)管具理產(chǎn)央品和災各種膏金融騰衍生沙品的莊轉讓留。[解讀]：由于幼營業(yè)秩稅對袖其他彩金融矩商品謀的范那圍沒奶有明乘確界放定，材征管抬中常刺引發(fā)董爭議遞，此嚇處規(guī)竹定包餓括“資產(chǎn)必管理仆產(chǎn)品菜和金紹融衍污生品”。（5）車輛競停放書服務晚、道轟路通卻行服熟務（包鎖括過展路費束、過棕橋費角、過毯閘費皇等）湖等按宏照不教動產(chǎn)冊經(jīng)營坊租賃考服務驗繳納交增值兵稅。11誘%（6）貨撥代、局代理層報關予、知處識產(chǎn)辣權代侍理、習代理兩記賬裙等，背統(tǒng)一宅歸入落“經(jīng)拒紀代評理服安務”噴。（7）將謝建筑光物、速構筑怪物等南不動澤產(chǎn)或狀者飛便機、認車輛賭等有搬形動餅產(chǎn)的訂廣告箏位出鋤租給鞭其他卻單位否或者遞個人辨用于占發(fā)布獻廣告乞，按亂照經(jīng)營捆租賃益服務繳納婚增值按稅。6%（委千托方——廣告仍公司祖、其檢他企即業(yè)作毀何處著理？和）（8）增洗加了“其誘他現(xiàn)究代服闊務”曉和“色其他灶生活疑服務斜”，分徹別對拘應不巾同的們下游共企業(yè)戰(zhàn)抵扣枯政策標。（宿賓館古、飯災店洗蘇滌費益如何梅開票城？）（9）其他喘稅目蜘注釋（10）36號文姿對部楚分原典有分蒙類也鑼進行姿了調通整（為例如號，原傘歸入艱現(xiàn)代而服務嬌業(yè)中文化圓創(chuàng)意石服務施的商撲標和動著作戶權轉缺讓被歸牽入銷取售無閱形資袖產(chǎn)大粘類）溉。（11）各稅黎目的河注釋朝也在蘆原有漁的營良改增檔試點疊規(guī)定盛和營咽業(yè)稅車規(guī)定畜的基擋礎上帥做了且擴充市——質值得姥注意企的是怨，新班版注涌釋對佳無形麻資產(chǎn)餃進行木了更節(jié)加寬若泛的貿定義品，連芝鎖經(jīng)會營權程、會絡員權禁、網(wǎng)浴絡游帳戲虛禮擬道摘具、崖域名季等資塌產(chǎn)的汽出售答也被邀明確理納入福增值債稅范傾疇。3、繳宏與不嗓繳增哨值稅揭的規(guī)憲定經(jīng)營勁活動（有償）繳納俯增值蘆稅，非經(jīng)營活動提不繳犬納增課值稅豬。非販經(jīng)營擺活動崗包括荒：（1）單袋位收停取的暑符合凍條件陵的政狡府性提基金摘或者擺行政蔑事業(yè)束性收奇費。（2）單道位或屯者個凍體工濁商戶桃聘用海的員纖工為圖本單井位或紹者雇蜻主提議供取夢得工喂資的苗服務濁。（3）單笨位或擔者個卷體工跟商戶厲為聘倍用的床員工恭提供屠服務向。（4）財稅政部講和國容家稅撇務總兄局規(guī)號定的定其他卡情形尖。[注]有償照，是懶指取姓得貨槐幣、顫貨物者或者負其他淘經(jīng)濟事利益且。原來茶“營偽業(yè)活圣動”那現(xiàn)在數(shù)“經(jīng)領營活償動”培區(qū)別踩何在弟？經(jīng)營——籌劃咳、謀超劃、蒸計劃百、組疫織、減治理燭、管慚理等榜含義匪。營業(yè)——謀生圾計、恰職業(yè)伶、工曬作、鄙商業(yè)鄭、服衛(wèi)務業(yè)液、交毯通運燃輸業(yè)拿等經(jīng)扎營業(yè)哪務。“增值擇稅征毫收范逝圍”界芒定除另嗎有規(guī)貧定外（例賓外：滿足下列四個月條件岸但不似需要宋繳納質增值什稅的吼情形；視同積銷售），一般蘆應同停時具惡備以起下四育個條榜件：⑴應旺稅行呢為是對發(fā)生盛在境質內；⑵應銳稅行彩為是樓屬于儲《注把釋》摘范圍棋內的幸業(yè)務瓦活動駁；⑶應升稅服端務是淋為他耐人提便供的（自論我服砌務不楚征）；⑷應側稅行穩(wěn)為是斜有償程的。什么滅是“其他到經(jīng)濟鬼利益”？——案例詞解析A．A公司沸將房菜屋與B公司敞土地汗交換穴；B．C銀行寶將房懇屋出佛租給D飯店袖，而D飯店懂長期除不付包租金量，后葵經(jīng)雙質方協(xié)臉商，金由銀稻行在紡飯店基就餐縫抵賬濱；C．E房地柔產(chǎn)開奸發(fā)企論業(yè)委拿托F建筑打工程南公司薪建造春房屋扔，雙牢方在蹤蝶結算凡價款宵時，惡房地盆產(chǎn)企戚業(yè)將沖若干斗套房窯屋給幕建筑咐公司屢沖抵短工程帖款；D．H運輸科公司兼與I汽車部修理策公司猛商訂閥，H運輸床公司賽為I汽車征修理豪公司因免費愁提供兔運輸令服務銅，I汽車見修理但公司例為其葉免費如提供柜汽車箭維修丸作為而回報耽。[結論]其他株經(jīng)濟敲利益真是指非貨卷幣、諒貨物幸形式殊的收非益，具臨體包庭括固飲定資要產(chǎn)（緣瑞不含撈貨物徐）灶、生厚物資院產(chǎn)（含不含鳴貨物慕）辟、無詠形資暮產(chǎn)（吳包括吳特許樓權）挪、厘股權府投資片、存方貨、憑不準濫備持霞有至摘到期霜的債賄券投起資、恥服務哥以及柴有關顏權益伐等。4、境挎內應頃稅行起為繳痰納增描值稅，非境己內銷麗售服趕務或聰者無舉形資蟻產(chǎn)不吼繳增烏值稅句。（1）在境儀內銷云售服派務、例無形夫資產(chǎn)叛或者尖不動師產(chǎn)是凝指：①服務淚（租漏賃不童動產(chǎn)俗除外可）或債者無須形資房誠產(chǎn)（掛自然坡資源吸使用途權除脂外）哄的銷屢售方喪或者選購買毯方在害境內雨；②所銷酒售或咳者租傍賃的距不動線產(chǎn)在降境內膏；③所銷懂售自袍然資宣源使消用權貧的自章然資反源在諸境內膜；④財政仇部和背國家篇稅務抱總局蜓規(guī)定問的其撇他情幅形。（2）非境稱內銷避售服項務或杏者無枕形資色產(chǎn)包葵括：①境外已單位鎮(zhèn)或者旁個人鈴向境野內單觀位或價者個顛人銷倒售完雨全在芒境外發(fā)生的服筐務。②境外救單位射或者眼個人聚向境獵內單褲位或止者個鹽人銷靜售完炮全在吊境外使用的無修形資晉產(chǎn)。③境外涂單位變或者晝個人踏向境居內單與位或應者個穿人出苗租完荷全在景境外使用的有詳形動謠產(chǎn)。④財政咱部和書國家私稅務變總局錦規(guī)定灶的其童他情炸形。完全奴在境各外消脫費，緩是指釋：1、服危務的榴實際謊接收底方在墓境外勤，且制與境脹內的修貨物鳥和不插動產(chǎn)民無關市；2、無曉形資鑄產(chǎn)完兇全在籮境外許使用革，且視與境向內貨物獲和不枕動產(chǎn)應無關應；3、財政裕部和篇國家潮稅務窄總局蠶規(guī)定休的其鋒他情馬形。[解讀]1、對爬不屬論于在壩境內鏡銷售令服務周或者量無形涌資產(chǎn)另的情叨形進清行列偏舉；2、將該完全郊在境吳外“徑消費姑”改絞為“史發(fā)生乎”；3、新酸增“完全婆在境叛外使刊用的慈無形總資產(chǎn)”。通過踐正列愧舉和片反列鳥舉的昌方式剝，對館境內加業(yè)務瘦和境批外業(yè)銷務進滔行區(qū)律分，板以確裝定是轟否具搏有征萌稅權點。5、不征現(xiàn)收增奶值稅繪項目（1）根據(jù)胳國家赤指令東無償漢提供窯的鐵說路運才輸服愧務、婆航空兔運輸零服務如，屬餃于《渣試點工實施否辦法振》第臥十四盜條規(guī)等定的阿用于繭公益籃事業(yè)舒的服幼務。（2）存款掘利息剃。[注]僅限塌于存都儲在礙國家語規(guī)定漆的吸星儲機閉構所笑取得恩的存捆款利續(xù)息。（3）被保菜險人呈獲得梨的?？U賠籃付。（4）房地深產(chǎn)主乳管部價門或科者其紀指定儉機構擇、公月積金各管理斜中心蓄、開依發(fā)企滔業(yè)以帶及物久業(yè)管燒理單氣位代猜收的位住宅桃專項楊維修堤資金澡。（5）在資說產(chǎn)重雜組過續(xù)程中醋，通港過合并狡、分衛(wèi)立、別出售容、置沿換等尚方式，將味全部慣或者的部分騰實物項資產(chǎn)粱以及預與其慰相關踩聯(lián)的霉債權仗、負玩?zhèn)屯絼趧友亓σ皇聿⑥D魔讓給艷其他侵單位薯和個嶺人，框其中浪涉及濱的不動鄉(xiāng)豐產(chǎn)、核土地生使用嶺權轉副讓行嫂為。[注]上述夫列舉股之外椅的是石否一議定要請征收淡增值處稅？買一固送一霧等促白銷行場為是身否計并征增鋼值稅劣？6、全全面“城營改狠增”現(xiàn)后的余視同芬銷售第十史四條下列智情形佳視同樹銷售捐服務緩、無吹形資恒產(chǎn)或申者不朵動產(chǎn)拼：（一壩）單少位或憐者個呀體工廣商戶貫向其畜他單灣位或們者個族人無償神提供炕服務掙，但用賤于公頂益事另業(yè)或柳者以她