房地產(chǎn)涉稅納稅籌劃技巧

2010年最新稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅疑難問(wèn)題處理、土地增值稅清算、稅務(wù)稽查重點(diǎn)及納稅籌劃技巧主講人；xx博士1中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士目錄第一講、房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)涉稅疑難問(wèn)題處理技巧及例解第二講、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的涉稅處理及清算技巧第三講、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查重點(diǎn)第四講、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的納稅籌劃技巧2中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士

第一講、房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)涉稅疑難問(wèn)題處理技巧及例解3中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

（一）房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還房的賬務(wù)處理房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還房的實(shí)質(zhì)是，被拆遷戶用房地產(chǎn)企業(yè)支付的貨幣補(bǔ)償資金向房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入房屋，要確認(rèn)土地成本中的“拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出”，即以按公允價(jià)值或同期同類(lèi)房屋市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的金額以“拆遷補(bǔ)償費(fèi)”的形式計(jì)入開(kāi)發(fā)成本的土地成本。另外，對(duì)補(bǔ)償?shù)姆课輵?yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售收入應(yīng)按其公允價(jià)值或參照同期同類(lèi)房屋的市場(chǎng)價(jià)格確定，同時(shí)應(yīng)按照同期同類(lèi)房屋的成本確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本。

4中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

以非貨幣性形式支付的拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣資產(chǎn)交換》的規(guī)定，回遷房的非貨幣性資產(chǎn)交換，預(yù)計(jì)未來(lái)能帶來(lái)更多現(xiàn)金流，一般情況下是具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。5中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

1、在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)，根據(jù)安置時(shí)的同期同類(lèi)價(jià)格，視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理：借：開(kāi)發(fā)成本———拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：應(yīng)付賬款———拆遷補(bǔ)償費(fèi)借：應(yīng)付賬款———拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

2、房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，業(yè)主向房地產(chǎn)企業(yè)出具拆遷補(bǔ)償費(fèi)收據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品7中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

（二）房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還房的稅務(wù)處理1、營(yíng)業(yè)稅的處理《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人銷(xiāo)售拆遷補(bǔ)償住房征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕768號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益交換。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。8中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

（二）房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還房的稅務(wù)處理（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在辦理拆遷補(bǔ)償房產(chǎn)時(shí)，營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間目前沒(méi)有明確規(guī)定，一般認(rèn)為拆遷補(bǔ)償?shù)臓I(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該為補(bǔ)償房產(chǎn)竣工并與被拆遷戶辦理交接手續(xù)時(shí)。9中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

（二）房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還房的稅務(wù)處理（1）計(jì)稅依據(jù)①根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕549號(hào)）和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定規(guī)定，對(duì)償還面積與拆遷建筑面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按同類(lèi)住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)最終轉(zhuǎn)讓時(shí)未作價(jià)結(jié)算的住宅區(qū)配套公共設(shè)施（如居委會(huì)用房、車(chē)棚、托兒所等），凡轉(zhuǎn)讓收入已包含在住宅房屋轉(zhuǎn)讓價(jià)格中并已征收營(yíng)業(yè)稅的，不再征收營(yíng)業(yè)稅。10中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

（二）房地產(chǎn)企業(yè)拆遷還房的稅務(wù)處理（1）計(jì)稅依據(jù)

②對(duì)超出拆遷建筑面積的部分，則應(yīng)按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定的順序確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，一是可以按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；二是可以按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；三是按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤(rùn)率）÷（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。

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2、土地增值稅的處理國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入。12中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

2、土地增值稅的處理

即房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，其收入可以按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷(xiāo)售的同類(lèi)房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定，也可以按由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類(lèi)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。13中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

3、企業(yè)所得稅的處理《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十六條第三款規(guī)定，通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。14中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

3、企業(yè)所得稅的處理

確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋海?）按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定。（2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定。（3）按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。15中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士一、拆遷還房的賬務(wù)與稅務(wù)處理

關(guān)于計(jì)稅成本的確定，該房地產(chǎn)公司用自建商品房抵償應(yīng)付拆遷補(bǔ)償款的行為，根據(jù)《企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第6號(hào)）第四條規(guī)定，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。也就是說(shuō)，該房地產(chǎn)公司“拆一還一”行為要按公允價(jià)值對(duì)所還原的商品房視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，同時(shí)以相同金額確認(rèn)作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)計(jì)稅成本的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。16中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士案例分析

江西省南昌市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2009年度采取拆遷安置方式對(duì)某小區(qū)進(jìn)行住宅開(kāi)發(fā)建設(shè)，在安置方式上，公司采取“拆一還一，就地安置，差價(jià)核算，自行過(guò)渡”的產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對(duì)拆除被拆遷人房屋進(jìn)行安置補(bǔ)償。2010年6月該公司用已完工1000平方米的自建商品房?jī)斶€被拆遷人（其中等面積還原部分800平方米），同類(lèi)住宅房屋建造成本2200元/平方米，銷(xiāo)售價(jià)格3500元/平方米。請(qǐng)進(jìn)行有關(guān)的稅務(wù)處理分析。17中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士案例分析

（一）營(yíng)業(yè)稅處理該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)就其還原面積與拆遷面積相等部分，按同類(lèi)住宅房屋的成本價(jià)（即本例中的商品房建安造價(jià)）繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅88000元（800×2200×5%）。而對(duì)超出部分則按同類(lèi)商品房市場(chǎng)價(jià)格繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅35000元（200×3500×5%）。18中國(guó)納稅籌劃師——肖太壽博士案例世分析（二）城土地增備值稅的隆處理房地產(chǎn)職企業(yè)用傅建造的嶺本項(xiàng)目曲房地產(chǎn)悉安置回除遷戶的堂，安置站用房應(yīng)桌視同銷(xiāo)側(cè)售處理控，上述授“拆一曉還一”敞行為，攝在按市旋場(chǎng)價(jià)格嚷確認(rèn)收陸入的同局時(shí)，還串應(yīng)將此禁收入確車(chē)認(rèn)為房針地產(chǎn)開(kāi)裕發(fā)項(xiàng)目角的拆遷氣補(bǔ)償費(fèi)?！把氩鹨涣窟€一繭”等伏面積倘部分屬土地同增值赤稅的去計(jì)稅慌收入胡為280鞏000單0元（800贈(zèng)×35悔00），同扶時(shí)，計(jì)久入房地罷產(chǎn)開(kāi)發(fā)連成本中州的土地龍征用及論拆遷補(bǔ)拒償費(fèi)也醒是28證00蔽00哪0元，假如江恢西省規(guī)五定普通配住宅的耀土地增禾值稅預(yù)增征率為2%，則應(yīng)按坡規(guī)定預(yù)毀繳土地毯增值稅560這00元（28奴00駱00觸0元×2%）。19中國(guó)納競(jìng)稅籌劃須師——伸肖太壽亞博士案例臥分析（三火）企奸業(yè)所澇得稅皇的處炊理該房地幻玉產(chǎn)公司亦“拆一燥還一”驚行為要按公敵允價(jià)推值對(duì)豪所還料原的特商品料房視直同銷(xiāo)膊售確豬認(rèn)收暮入，活同時(shí)貓以相謹(jǐn)同金消額確尺認(rèn)作圖為房趕地產(chǎn)轎開(kāi)發(fā)層計(jì)稅隱成本憐的拆割遷補(bǔ)痰償費(fèi)評(píng)。為簡(jiǎn)寸化計(jì)說(shuō)算，戲假設(shè)棒本例貌中同鳥(niǎo)類(lèi)住泡宅房榆屋成炒本價(jià)糞等同拆于開(kāi)鳳發(fā)產(chǎn)壓品的滿計(jì)稅株成本晌。由鍛此可殘以看霜出，翻“拆偵一還證一”始行為疏土地音增值于稅與明企業(yè)僵所得另稅處必理原爪則是脖一致是的，視同壟銷(xiāo)售挨收入毫及作船為開(kāi)犬發(fā)產(chǎn)笨品計(jì)夢(mèng)稅成擴(kuò)本的秋拆遷弟補(bǔ)償賓支出愉均為28愿00掛00從0元。但絕在企業(yè)碼所得稅林預(yù)繳申消報(bào)時(shí)，兵應(yīng)確認(rèn)益視同銷(xiāo)肺售所得10凱40龜00爛0元〔（35聲00－22芒00）×8槳00夫〕。20中國(guó)納武稅籌劃始師——恐肖太壽削博士案例居分析A公司20底08年5月開(kāi)店發(fā)某賴(lài)項(xiàng)目稻（屬焰于城吉中村起改造與），沾該項(xiàng)牲目用騙地面潮積210遼00平方?jīng)雒?，辣住宅行建筑奶面積謀為31漁90氣0平方創(chuàng)米，攝可供沸銷(xiāo)售基面積290敗00平方米勝，其中牲用于警安置緩回遷物戶村剛民的寨住宅表面積淹為790業(yè)0平方賤米，容其余211客00平方米摩的住宅首由A公司自來(lái)由銷(xiāo)售武或使用凡。該項(xiàng)目冶于20滋09年5月完夕工。20桃09年9月開(kāi)勉始與順被拆阿遷戶貢辦理勇交接揮手續(xù)膽的回?fù)溥w房給面積調(diào)共79允00平方傻米。201建0年1月正救式對(duì)恭外銷(xiāo)最售，希并于惜當(dāng)月僚全部腸銷(xiāo)售補(bǔ)完畢酷。該公依司同忽期同鐘類(lèi)房畜地產(chǎn)祝的平聾均價(jià)廈格為70燥00元/平方米喂，取得映銷(xiāo)售收垃入147顯70萬(wàn)元銀（21拴10做0平方困米×70方00元/平方蔬米）磨。21中國(guó)納伴稅籌劃藍(lán)師——呢肖太壽累博士案例衣分析該項(xiàng)目異工程已盼竣工決艷算，開(kāi)池發(fā)成本閥為600鋪0萬(wàn)元。腐其中，笨土地征憐用費(fèi)及恩拆遷補(bǔ)帝償費(fèi)為梨零，前殘期工程濾費(fèi)700萬(wàn)元游，建言筑安嚷裝工范程費(fèi)320更0萬(wàn)元，測(cè)基礎(chǔ)設(shè)博施建設(shè)隔費(fèi)160霧0萬(wàn)元，掘公共配喉套設(shè)施導(dǎo)費(fèi)20層0萬(wàn)元隙，開(kāi)臣發(fā)間殺接費(fèi)300萬(wàn)元吵。向某公粥司借款咬的利息400萬(wàn)元（設(shè)假定不撒超過(guò)金診融企業(yè)車(chē)同類(lèi)同樓期貸款互利率）您，但沒(méi)菜有按照鋪?lái)?xiàng)目進(jìn)宜行分配察利息依鉗據(jù)沒(méi)有浩銀行的薪利息票貼據(jù)，請(qǐng)貪分析姑有關(guān)振“拆朱一還杜一”鞠的賬況務(wù)和茂稅務(wù)維處理吊。22中國(guó)納鄉(xiāng)豐稅籌劃孤師——智肖太壽察博士案例井分析（一）令賬務(wù)處叔理計(jì)算賴(lài)過(guò)程么如下酒：1.開(kāi)發(fā)成嚴(yán)本60留00萬(wàn)元，郊利息費(fèi)鏡用400萬(wàn)元爹。2.拆遷佳補(bǔ)償吃費(fèi)支梯出＝79偵00頂×0叛.7＝55嗚30（萬(wàn)饒?jiān)┻\(yùn)。需要莫注意釋的是墳，這棄里的彩拆遷咐補(bǔ)償稿費(fèi)不鄙能認(rèn)畜為只是拆遷曬戶79騰00平方米俗，而是兔整個(gè)樓絹盤(pán)的，穴需要在總患可售怕面積290習(xí)00平方唯米中螺分?jǐn)偙?。視同層銷(xiāo)售逢收入法＝790范0×0概.7＝553結(jié)0（萬(wàn)協(xié)元）副。23中國(guó)梳納稅士籌劃麥師—充—肖低太壽付博士案例葉分析（一供）賬棍務(wù)處匠理3.單位倚可售疼面積幅計(jì)稅售成本嘗＝（64泡00＋55夠30）÷2仆90殲00＝41回13昏.7敗93勝1（元/平方米餓）。需要注嫁意的是，已這里閣的29緞00囑0平方米憑是作為淋總可售杰面積計(jì)哪算的，不蕩能減去幣拆遷戶讀的790昌0平方米許，即不游能以211檔00平方米汽作為分韻母，否圓則就會(huì)申虛增成異本。4.視同程銷(xiāo)售盞成本是＝411嘗3.7寫(xiě)931攝×79陵00＝32君49考.8稍96嶼5（萬(wàn)元敢）；視同巴銷(xiāo)售潑所得胃＝55悟30－32壘49遙.8蟲(chóng)96付5＝228鋸0.1辣035（萬(wàn)元）譽(yù)。24中國(guó)愉納稅臣籌劃摸師—州—肖魚(yú)太壽濃博士案例早分析會(huì)計(jì)采處理速如下倦：1.在開(kāi)花發(fā)產(chǎn)慣品完里工時(shí)堂，根震據(jù)安修置時(shí)哄的同犧期同類(lèi)價(jià)格創(chuàng)，視同讀銷(xiāo)售的授會(huì)計(jì)處互理（單碗位：萬(wàn)元，芝下同癥）：借：獨(dú)開(kāi)發(fā)顛成本——副—拆遷補(bǔ)暖償費(fèi)55己30貸：劣應(yīng)付因賬款———拆遷補(bǔ)憲償費(fèi)55谷30借：?jiǎn)T應(yīng)付狼賬款——棗—拆遷伍補(bǔ)償嗽費(fèi)553縮慧0貸：毀主營(yíng)努業(yè)務(wù)雷收入55主3025中國(guó)納屬稅籌劃昌師——誤肖太壽彼博士案例傻分析2.房地產(chǎn)通企業(yè)開(kāi)伯具銷(xiāo)售兩不動(dòng)產(chǎn)蔽發(fā)票55球30萬(wàn)元共，業(yè)昨主向盯房地海產(chǎn)企短業(yè)出會(huì)具拆饅遷補(bǔ)總償費(fèi)杯收據(jù)553聽(tīng)0萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成戲本的會(huì)興計(jì)處理時(shí)：借：題主營(yíng)醬業(yè)務(wù)相成本——土地緣瑞征用絮費(fèi)及連拆遷穿補(bǔ)償若費(fèi)32納49貿(mào).8凱96扎5貸：開(kāi)表發(fā)產(chǎn)品32草49消.8繳96梢526中國(guó)納紗稅籌劃頓師——箭肖太壽犬博士案例塊分析（二）運(yùn)稅務(wù)處饑?yán)砣缦?.企業(yè)悄所得拾稅的駛處理A公司200粥9年9月開(kāi)始肌與被拆汪遷戶辦采理交接緞手續(xù)時(shí)，絲式就要廣確認(rèn)視同銷(xiāo)把售所得坊＝553較0－324斧9.8通965＝228認(rèn)0.1數(shù)035（萬(wàn)豈元）僵，繳納段企業(yè)頌所得皺稅＝22迫80修.1駱03吸5×與25齊%＝570平.02沿59（萬(wàn)牢元）乞。需要怒注意左的是蹦，這治里不能按邁預(yù)計(jì)毛壯利率計(jì)趴算繳稅，而絨是要確記認(rèn)視同稻銷(xiāo)售所渾得計(jì)算邀繳款。27中國(guó)納牽稅籌劃畫(huà)師——?jiǎng)菪ぬ珘矍Р┦堪咐中任?.土地增碎值稅的峽處理與企哥業(yè)所擔(dān)得稅示不同怪的是饞，在因與被言拆遷縫戶辦充理交接手飄續(xù)時(shí)，艇不需要胸立即進(jìn)幼行土地滅增值稅于清算，只需渾要預(yù)當(dāng)征。假定騎預(yù)征闊率為2%，則A公司200于9年9月開(kāi)婦始與尋被拆邊遷戶份辦理氧交接栽手續(xù)移時(shí)，貧要預(yù)脫繳土縮慧地增值稅久＝55欲30印×2告%＝11役0.蝴6（萬(wàn)元繞）?；剡w乖房視佩同銷(xiāo)毯售所很得最灰后是運(yùn)否作已土地杏增值否稅清算，靠要看裹樓盤(pán)掏的銷(xiāo)主售情錫況。由于該鹽項(xiàng)目已樂(lè)經(jīng)全部銷(xiāo)售完始畢，因否此土地才增值稅危必須清晚算。28中國(guó)納漸稅籌劃勾師——折肖太壽斧博士案例分貸析2.土地增常值稅的蜘處理該項(xiàng)目遍土地增汗值稅清慢算計(jì)算依過(guò)程如浸下：開(kāi)發(fā)成利本＝55炭30＋60害00＝115美30（萬(wàn)元孩）；扣除項(xiàng)損目金額刺＝115鄭30×（1+榴20男%）＋115柴30×毫10%詞+14連770貪×5.堡5%＝15桿80范1.毀35（萬(wàn)元攏）；增值哀額＝147拋70＋553宅0－158孩01.腹35＝449敬8.6鍵5（萬(wàn)元）提；增值桶率＝449堵8.6嗎5÷剪158狗01.議35＝28.望47%，適棟用稅上率30%，速皮算扣珍除率否為0；應(yīng)繳鏟土地壓增值叢稅＝44榨98母.6索5炊×3肚0%－0＝13環(huán)49畢.5漲95（萬(wàn)元）肝；已預(yù)該征土系地增笛值稅四＝55霉30喜×2羨%＝11局0.宮6（萬(wàn)椒元）斤；應(yīng)補(bǔ)蘇繳土雀地增戀值稅音＝13震49脆.5醋95－11撫0.最6＝123宜8.9膠95（萬(wàn)膏元）渴。29中國(guó)納油稅籌劃蠢師——老肖太壽此博士案例拿分析3.營(yíng)業(yè)稅塞的處理鑼。（1）營(yíng)業(yè)活稅的計(jì)劣算回遷房天成本價(jià)柴如何確滅定？有序的地方早認(rèn)為，采考慮到被羞拆遷灰房產(chǎn)謎原占典有土娃地，販開(kāi)發(fā)套商不侵需對(duì)魯該土浩地支付成核本，補(bǔ)傾償房產(chǎn)秩的成本刮價(jià)不應(yīng)夾再計(jì)算爐土地成本；有液的地方扁則認(rèn)為款應(yīng)包括豬土地成憤本。一饑般的看法是誼回遷嗎房的鉗成本辛和正勝常銷(xiāo)熊售的福商品嗽房一桿樣，版應(yīng)分為木土地勉成本魄和建封筑成枕本兩勵(lì)個(gè)方筆面，擇只不備過(guò)這晃里土地成荷本是以喬房換地乳換回來(lái)鎮(zhèn)的，成碼本價(jià)應(yīng)東該包括土地成右本。A公司騰應(yīng)該是在200插9年9月與被我拆遷戶躍辦理交鑒接手續(xù)緩繳納筒營(yíng)業(yè)熟稅＝41煩13坊.7笛93疏1×艇79率00萄×5熟%＝162席494舒8.2靜745（萬(wàn)刊元）狐。30中國(guó)扎納稅薪籌劃福師—由—肖球太壽總博士案例分富析3.營(yíng)業(yè)稅倆的處理眼。（2）開(kāi)隨具銷(xiāo)凝售不瘡動(dòng)產(chǎn)室發(fā)票統(tǒng)問(wèn)題望。A公司冬如果因采用宋企業(yè)袍會(huì)計(jì)嗓準(zhǔn)則概，非巡壽貨幣氣性資及產(chǎn)交換要廢確認(rèn)緒主營(yíng)宣業(yè)務(wù)電收入553濫0萬(wàn)元，A公司捏應(yīng)按現(xiàn)銷(xiāo)售價(jià)553租0萬(wàn)元傳開(kāi)具遷銷(xiāo)售炕不動(dòng)送產(chǎn)發(fā)艘票；A公司變?nèi)绻捎闷箜殬I(yè)會(huì)計(jì)員制度，絮非貨幣貸性資產(chǎn)拋交換沒(méi)抬有確認(rèn)主營(yíng)于業(yè)務(wù)收優(yōu)入，則A公司應(yīng)跌該按成棄本價(jià)32掠49陜.8昨96脫5萬(wàn)元辨開(kāi)具員銷(xiāo)售餓不動(dòng)厘產(chǎn)發(fā)孩票，辭然后顛視同銷(xiāo)售孫所得宜＝553繩0－32耐49脈.8愧96幅5＝228勝0.1辦035（萬(wàn)元）。31中國(guó)耀納稅品籌劃季師—篩—肖銷(xiāo)太壽踐博士二、房治地產(chǎn)開(kāi)恥發(fā)企業(yè)險(xiǎn)代收費(fèi)止用的稅停務(wù)處理（一）煤房地產(chǎn)紡開(kāi)發(fā)企蛾業(yè)代收通費(fèi)用需叢要繳納嫌營(yíng)業(yè)稅按照營(yíng)擔(dān)業(yè)稅相耍關(guān)法規(guī)聰規(guī)定，脖房地產(chǎn)里開(kāi)發(fā)企值業(yè)代收桂的價(jià)外前費(fèi)用需誘要繳納紗營(yíng)業(yè)稅央。《中華人烤民共和李國(guó)營(yíng)業(yè)肝稅暫行除條例》（中華鐘人民共別和國(guó)國(guó)優(yōu)務(wù)院令芬第540號(hào)）系第五四條規(guī)礎(chǔ)定：“關(guān)納稅母人的超營(yíng)業(yè)釣額為偉納稅資人提墓供應(yīng)京稅勞香務(wù)、破轉(zhuǎn)讓瀉無(wú)形伏資產(chǎn)族或者緩銷(xiāo)售怪不動(dòng)陰產(chǎn)向壩對(duì)方榴收取夢(mèng)的全倚部?jī)r(jià)趣款和僑價(jià)外郵費(fèi)用洗。《中華人芝民共和誕國(guó)營(yíng)業(yè)悲稅暫行催條例實(shí)坐施細(xì)則》（財(cái)政殼部國(guó)爐家稅務(wù)婚總局第52號(hào)令）盞第十三役條規(guī)定斃，條例殘第五條喘所稱(chēng)價(jià)外努費(fèi)用俘，包頑括收鋼取的懲手續(xù)歌費(fèi)、芽補(bǔ)貼鄭、基擠金、遷集資捐費(fèi)、吉返還掙利潤(rùn)勉、獎(jiǎng)蝦勵(lì)費(fèi)援、違蒙約金化、滯服納金尤、延薦期付昆款利考息、宜賠償援金、氏代收疼款項(xiàng)彼、代得墊款謹(jǐn)項(xiàng)、絨罰息背及其再他各丘種性口質(zhì)的毀價(jià)外謠收費(fèi)辛，但不燙包括箭同時(shí)繡符合丹以下滔條件敘代為荒收取毛的政穴府性爸基金飼或者縣行政誕事業(yè)塌性收其費(fèi)：32中國(guó)灶納稅壤籌劃蟲(chóng)師—未—肖在太壽月博士二、房彈地產(chǎn)開(kāi)陣發(fā)企業(yè)牙代收費(fèi)芹用的稅攀務(wù)處理（一）年房地產(chǎn)冠開(kāi)發(fā)企努業(yè)代收確費(fèi)用需蠢要繳納塊營(yíng)業(yè)稅1、由國(guó)嶺務(wù)院或錘者財(cái)政瞧部批準(zhǔn)叮設(shè)立的紹政府性脾基金，橋由國(guó)務(wù)面院或者守省級(jí)人擁民政府各及其財(cái)館政、價(jià)窩格主管譽(yù)部門(mén)批街準(zhǔn)設(shè)立售的行政替事業(yè)性蜓收費(fèi)；2、收聲取時(shí)欠開(kāi)具竟省級(jí)鑼以上飽財(cái)政環(huán)部門(mén)曲印制漢的財(cái)掘政票寺?lián)?、所收后款項(xiàng)全艇額上繳魄財(cái)政。凡價(jià)戰(zhàn)外費(fèi)夢(mèng)用，鍬無(wú)論歲會(huì)計(jì)岔制度忙規(guī)定鴉如何血核算照，均模應(yīng)并抖入營(yíng)暴業(yè)額喉計(jì)算絞應(yīng)納姻稅額召。但是竊要注遇意的遙一點(diǎn)贈(zèng)是房絮地產(chǎn)永開(kāi)發(fā)儲(chǔ)企業(yè)搬代收紹的住房專(zhuān)藝項(xiàng)維修丙基金是頑免征營(yíng)功業(yè)稅的腹。33中國(guó)卵納稅樣籌劃衣師—賊—肖肝太壽壞博士二、櫻房地愿產(chǎn)開(kāi)零發(fā)企落業(yè)代羞收費(fèi)催用的喬稅務(wù)完處理國(guó)稅常發(fā)[2茶00享4]必69號(hào)文件規(guī)歌定：住頑房專(zhuān)項(xiàng)兄維修基上金是屬工全體業(yè)陸主共同檢所有的疲一項(xiàng)代籌管基金肆，專(zhuān)項(xiàng)顧用于物忘業(yè)保修災(zāi)期滿后辭物業(yè)共役用部位州、共用徹設(shè)施設(shè)氏備的維應(yīng)修和更厲新、改序造。鑒虹于住房各專(zhuān)項(xiàng)維賄修基金種資金所濁有權(quán)及著使用的出特殊性澆，對(duì)房地題產(chǎn)主管冶部門(mén)或予其指定走機(jī)構(gòu)、構(gòu)公積金恩管理中約心、開(kāi)劈燕發(fā)企業(yè)籮以及物擠業(yè)管理滅單位代市收的住賢房專(zhuān)項(xiàng)比維修基鳥(niǎo)金，不敘計(jì)征營(yíng)至業(yè)稅。34中國(guó)駁納稅療籌劃腥師—做—肖薪太壽葵博士二、那房地院產(chǎn)開(kāi)識(shí)發(fā)企恐業(yè)代殖收費(fèi)忌用的哪稅務(wù)玩處理因此，光代收款慢項(xiàng)中，餡除了代疤收的住令房專(zhuān)項(xiàng)稈維修基誘金外，供其他一徐切代收哨款項(xiàng)應(yīng)束一并計(jì)蔬入收入蹲額，繳尤納營(yíng)業(yè)興稅。并不用幻玉考慮誰(shuí)聲出具票俱據(jù)及會(huì)層計(jì)如何曬處理問(wèn)仔題。例肯如：某霧房地產(chǎn)仍開(kāi)發(fā)公扣司，取狀得售房織收入10辭00萬(wàn)元花；該涼縣人忘民政鎖府要律求代雁收政襲府基怎金50萬(wàn)元眼；代塊收住趁房專(zhuān)健項(xiàng)維欲修基給金50萬(wàn)元；暫代收取會(huì)暖費(fèi)10希0萬(wàn)元。則代糟收款她項(xiàng)的狂營(yíng)業(yè)舒額=10繳00+鍵100惰+50什=11恐50萬(wàn)元。35中國(guó)腰納稅斷籌劃姨師—辯—肖談太壽析博士二、休房地浙產(chǎn)開(kāi)姓發(fā)企渾業(yè)代錦收費(fèi)鍛用的橫稅務(wù)遼處理為了避暴免全額繩納稅，欺開(kāi)發(fā)企盜業(yè)可以釀設(shè)立或機(jī)委托代艘理機(jī)構(gòu)傅收取代以收費(fèi)用宮，其營(yíng)委業(yè)稅的患計(jì)稅依旬據(jù)按照躲實(shí)際收判取的報(bào)箱酬額納礙稅。國(guó)鬼家稅務(wù)形總局《關(guān)于燥營(yíng)業(yè)院稅若腹干問(wèn)或題的搬通知》（國(guó)稅獸發(fā)〔1言99每5〕螺07慚6號(hào)）第蠅四條柏關(guān)于著代理塞業(yè)營(yíng)靜業(yè)額測(cè)規(guī)定筐，代理業(yè)搬的營(yíng)業(yè)唐額為納掩稅人從存事代理島業(yè)務(wù)向攪委托方舅實(shí)際收英取的報(bào)柔酬。36中國(guó)拾納稅詢籌劃朋師—政—肖輕太壽邊博士二、誕房地宅產(chǎn)開(kāi)壯發(fā)企藝業(yè)代臨收費(fèi)尖用的采稅務(wù)酒處理（二鉆）房役地產(chǎn)截開(kāi)發(fā)恒企業(yè)詢代收貢費(fèi)用耳需要策繳納父企業(yè)蘆所得證稅國(guó)家做稅務(wù)刃總局《關(guān)于援印發(fā)〈房地惱產(chǎn)開(kāi)搶發(fā)經(jīng)羊營(yíng)業(yè)容務(wù)企樣業(yè)所桌得稅蒸處理班辦法〉的通知》（國(guó)稅改發(fā)〔2交00活9〕始31號(hào)）第藥五條年規(guī)定羞：“咬開(kāi)發(fā)屈產(chǎn)品耐銷(xiāo)售淚收入悲的范毅圍為痕銷(xiāo)售仆開(kāi)發(fā)榜產(chǎn)品發(fā)過(guò)程千中取滔得的燒全部迎價(jià)款沾，包餅括現(xiàn)蜘金等訂價(jià)物階以及癢其他闊經(jīng)濟(jì)氣利益絕。企業(yè)受代有替關(guān)部其門(mén)和腦單位云收取太的各疼種基汁金、衛(wèi)費(fèi)用遙和附昨加等塞，凡辭納入隨開(kāi)發(fā)踐產(chǎn)品鬼價(jià)內(nèi)胳或由舟企業(yè)私開(kāi)具梅發(fā)票頭的，宰應(yīng)按棒規(guī)定感全部滿確認(rèn)三為銷(xiāo)膊售收倒入。遷未納云入開(kāi)涌發(fā)產(chǎn)速品價(jià)食內(nèi)并僚由企夏業(yè)之看外的莊其他君部門(mén)萍、單蓬位收眾取并借開(kāi)具斜發(fā)票截的，顫可作冠為代述收代魂繳款榨項(xiàng)進(jìn)答行管糕理。泳”37中國(guó)節(jié)納稅均籌劃欺師—癥—肖涼太壽馬博士二、她房地盟產(chǎn)開(kāi)嫩發(fā)企腎業(yè)代傾收費(fèi)享用的鉤稅務(wù)保處理（二誦）房謠地產(chǎn)舊開(kāi)發(fā)租企業(yè)慚代收下費(fèi)用逢需要養(yǎng)繳納濁企業(yè)正所得校稅國(guó)稅發(fā)〔2征00蛛9〕描31號(hào)第十例六條姓規(guī)定勻：“企業(yè)將咐已計(jì)入染銷(xiāo)售收恩入的共快用部位淘、共用片設(shè)施設(shè)普備維修扎基金按弟規(guī)定移匠交給有此關(guān)部門(mén)洽、單位準(zhǔn)的，應(yīng)按于移交丑時(shí)扣除美。企業(yè)已對(duì)納入槐開(kāi)發(fā)產(chǎn)天品價(jià)內(nèi)膛自己收傲取的代暫收費(fèi)用犯，在轉(zhuǎn)誕付給委良托單位謹(jǐn)時(shí)，也券可以從夏收入中叼扣除。新”也就是經(jīng)說(shuō)代收話代繳款永項(xiàng)是不莫做為收徐入的，所述的盲確認(rèn)為輛銷(xiāo)售收互入的“輛代收款順項(xiàng)”是挨開(kāi)發(fā)產(chǎn)始品價(jià)內(nèi)就或由開(kāi)茫發(fā)企業(yè)不開(kāi)具發(fā)鑼票的。炊而由開(kāi)罪發(fā)產(chǎn)品穗價(jià)內(nèi)或武由開(kāi)發(fā)返企業(yè)開(kāi)券具發(fā)票田的代收歪款，其封實(shí)并不淹是代收慈款。只刺不過(guò)是苗會(huì)計(jì)上隱不做銷(xiāo)排售處理車(chē)罷了。38中國(guó)納茫稅籌劃畫(huà)師——蕩肖太壽猛博士二、房零地產(chǎn)開(kāi)夸發(fā)企業(yè)樣代收費(fèi)任用的稅攤務(wù)處理基于牽以上冬法律戰(zhàn)依據(jù)礎(chǔ)，房地產(chǎn)脫開(kāi)發(fā)企煙業(yè)代收逗的各項(xiàng)州費(fèi)用是斜否需要電繳納企攤業(yè)所得筋稅，主舌要取決趟于代收爬費(fèi)用是拒以誰(shuí)的放名義收添取。如果趣不是逢由房進(jìn)地產(chǎn)嚷開(kāi)發(fā)稠企業(yè)效開(kāi)票鬧收取科的，農(nóng)則不腔繳納救企業(yè)嘴所得刻稅；如果買(mǎi)由房租地產(chǎn)顫開(kāi)發(fā)雜企業(yè)宣開(kāi)票削收取銜的，墳則繳練納企設(shè)業(yè)所始得稅差，但在謝計(jì)算港企業(yè)擔(dān)所得擦稅時(shí)糖，對(duì)樓納入浪開(kāi)發(fā)學(xué)產(chǎn)品話價(jià)內(nèi)歪自己享收取橡的代歲收費(fèi)覽用，歌在轉(zhuǎn)語(yǔ)付給毒委托抬單位誕時(shí)，誘也可仿以從黨收入拌中扣拋除。39中國(guó)納勾稅籌劃字師——暖肖太壽惜博士案例蛛分析某房擠地產(chǎn)歉開(kāi)發(fā)可公司啄，取犬得售晴房收孝入100蠻0萬(wàn)元父；該含縣人棉民政徹府要徒求代惠收政再府基罪金50萬(wàn)元修；代昏收住扶房專(zhuān)喂項(xiàng)維城修基描金50萬(wàn)元；扇代收取涂暖費(fèi)10雕0萬(wàn)元。假設(shè)代豪收款項(xiàng)鉛皆是“遞未納入撓開(kāi)發(fā)產(chǎn)兵品價(jià)內(nèi)退并由開(kāi)該發(fā)企業(yè)溫之外的貢其他收養(yǎng)取部門(mén)唉、單位銹開(kāi)具發(fā)閑票的，概”則該房?jī)A地產(chǎn)開(kāi)攪發(fā)公司煤企業(yè)所婦得稅的吼計(jì)稅收椅入=10吸00萬(wàn)元讓。40中國(guó)辦納稅烈籌劃冷師—察—肖擾太壽悉博士案例友分析（三）旬房地產(chǎn)織開(kāi)發(fā)企儉業(yè)代收圣費(fèi)用不蒸需繳納調(diào)土地增鴿值稅。《中華人捕民共和交國(guó)土地蜓增值稅算暫行條層例》第二條黎規(guī)定：允“納稅岡人轉(zhuǎn)讓欣房地產(chǎn)嘗所取得持的收入申，包括峽貨幣收階入、實(shí)沃物收入母和其他胡收入：《中華人縣民共和碼國(guó)土地戲增值稅槍暫行條推例實(shí)施影細(xì)則》第五條戶規(guī)定：洞“條例臭第二條揭所稱(chēng)的采收入，說(shuō)包括轉(zhuǎn)獻(xiàn)讓房地姐產(chǎn)的全慎部?jī)r(jià)款振及有關(guān)破的經(jīng)濟(jì)街收益。乳”這兩條蛙規(guī)定中黑也沒(méi)有息明確代鴨收款項(xiàng)鬧應(yīng)作為灑收入處允理。41中國(guó)納鋪稅籌劃揭?guī)煛⌒ぬ珘蹨I博士案例食分析（三弓）房全地產(chǎn)培開(kāi)發(fā)砍企業(yè)垂代收嫁費(fèi)用技不需嘆繳納完土地狀增值數(shù)稅。財(cái)政部鹽、國(guó)家知稅務(wù)總筍局《關(guān)于齡土地譜增值姓稅一裂些具過(guò)體問(wèn)押題規(guī)梁定的遞通知》（財(cái)稅址字〔1躲99拌5〕題04限8號(hào)）第扭六條舌規(guī)定煉，對(duì)于衛(wèi)縣級(jí)綱及縣僚級(jí)以真上人悲民政殿府要求憂房地嫁產(chǎn)開(kāi)守發(fā)企板業(yè)在內(nèi)售房椅時(shí)代心收的東各項(xiàng)竹費(fèi)用它，如果吩代收螞費(fèi)用鼠是計(jì)獅入房療價(jià)中譜向購(gòu)遠(yuǎn)買(mǎi)方兄一并遍收取姿的，竊則可作作為疏轉(zhuǎn)讓倆房地款產(chǎn)所誰(shuí)取得癢的收識(shí)入計(jì)此稅。犬如果狀代收纏費(fèi)用鏡未計(jì)堂入房道價(jià)中哨，而滿是在音房?jī)r(jià)設(shè)之外確單獨(dú)兔收取朋的，爆可以祝不作羞為轉(zhuǎn)劑讓房予地產(chǎn)炸的收脈入。對(duì)于代緒收費(fèi)用泊作為轉(zhuǎn)怨讓收入雨計(jì)稅的更，在計(jì)劃算扣除百項(xiàng)目金訂額時(shí)，然可予以兔扣除，的但不允浩許作為金加計(jì)20%扣除德的基冰數(shù)。綢如果釋代收競(jìng)費(fèi)用個(gè)未作內(nèi)為轉(zhuǎn)文讓房今地產(chǎn)凳的收農(nóng)入計(jì)輪稅的色，在業(yè)計(jì)算悶增值由額時(shí)弄不允蛙許扣續(xù)除代繼收費(fèi)戲用。42中國(guó)納愛(ài)稅籌劃滅師——坐肖太壽得博士案例壁分析國(guó)家稅績(jī)務(wù)總局《關(guān)于燃印發(fā)〈土地遮增值甩稅清細(xì)算鑒穗證業(yè)并務(wù)準(zhǔn)瞧則〉的通宇知》（國(guó)稅發(fā)〔20同07〕鑰132號(hào)）第肅二十種五條柴進(jìn)一枕步明虎確，缸對(duì)納視稅人京按縣蔑級(jí)以場(chǎng)上人呀民政者府的鋼規(guī)定呆在售潛房時(shí)故代收蒜的各嗓項(xiàng)費(fèi)擾用，痕應(yīng)區(qū)土分不描同情抱形分健別處呢理：1.代收詠費(fèi)用慌計(jì)入膨房?jī)r(jià)承向購(gòu)瘋買(mǎi)方侄一并逮收取耽的，仰應(yīng)將蔬代收概費(fèi)用葵作為息轉(zhuǎn)讓獻(xiàn)房地滑產(chǎn)所亂取得捧的收萄入計(jì)迅稅。融實(shí)際紙支付純的代寨收費(fèi)擺用，默在計(jì)適算扣點(diǎn)除項(xiàng)呈目金鍵額時(shí)孫，可悟予以柔扣除斜，但悅不允贊許作簽為加使計(jì)扣楊除的暴基數(shù)鳴；43中國(guó)納照稅籌劃敞師——雜肖太壽兄博士案例分蜜析2.代收容費(fèi)用傷在房雁價(jià)之規(guī)外單俗獨(dú)收因取且深未計(jì)停入房嚷地產(chǎn)親價(jià)格暈的，積不作族為轉(zhuǎn)堪讓房瀉地產(chǎn)嘴的收田入，雖在計(jì)輕算增傍值額代時(shí)不罷允許么扣除托代收原費(fèi)用。據(jù)此分滴析，假如房圍地產(chǎn)開(kāi)涉發(fā)企業(yè)簡(jiǎn)不是按笛照縣級(jí)裙以上人櫻民政府耳的規(guī)定沫要求代深收的費(fèi)田用，則撇也要作魄為開(kāi)發(fā)鴨產(chǎn)品的暴銷(xiāo)售收渣入征稅。只有煤及時(shí)將芬代收費(fèi)碗用按規(guī)義定轉(zhuǎn)付律給委托或單位，禮才可以膛從土地套增值稅時(shí)的應(yīng)納諸稅收入斯額中扣紗除。44中國(guó)邁納稅趴籌劃廊師—監(jiān)—肖丘太壽瓣博士三、畏產(chǎn)權(quán)咽式酒另店經(jīng)粥營(yíng)方基式的透稅務(wù)拴處理（一）焰產(chǎn)權(quán)式蒼酒店的衰定義產(chǎn)權(quán)式益酒店，是亂指投攏資者黨購(gòu)買(mǎi)忽了酒發(fā)店某平一間唇客房慎的產(chǎn)訊權(quán)后期，自稠己并挽不居贊住，可而是帽委托升給酒輕店管壇理公需司經(jīng)尚營(yíng)以鏈獲取互投資臘回報(bào)躺。該投資金回報(bào)分為隙兩部裕分：一是胡固定饒的租棋金收莖入，靠二是歡浮動(dòng)洞的年饅終分嘩紅。45中國(guó)納測(cè)稅籌劃登師——遵肖太壽材博士三、產(chǎn)株權(quán)式酒恢店經(jīng)營(yíng)禽方式的陳稅務(wù)處奸理（二諒）產(chǎn)鄭權(quán)式循酒店檢投資波回報(bào)灣的稅懇務(wù)處譯理誤與區(qū)：在實(shí)傾際操草作中厲，幾乎所汁有酒店燈都將平正時(shí)發(fā)生界的租金徹費(fèi)用計(jì)催入成本評(píng)費(fèi)用，件將超額煎分紅納倆入稅后薦分配事精項(xiàng)。從表象堡上看，密這種經(jīng)利營(yíng)模式農(nóng)似乎兼沫具了房產(chǎn)捕租賃班與投糠資兩種唉性質(zhì)四，46中國(guó)芬納稅挺籌劃蛇師—徒—肖微太壽禾博士三、產(chǎn)壓權(quán)式酒決店經(jīng)營(yíng)做方式的晶稅務(wù)處敵理（三）我產(chǎn)權(quán)式到酒店投害資回報(bào)坑的正確巴稅務(wù)處腔理：《國(guó)家宣稅務(wù)壓總局嬸關(guān)于浪酒店慶產(chǎn)權(quán)襪式經(jīng)騙營(yíng)業(yè)冷主稅溝收問(wèn)肝題的內(nèi)批復(fù)》（國(guó)稅仿函〔20董06〕進(jìn)478號(hào)）規(guī)籮定：酒店屋產(chǎn)權(quán)刃式經(jīng)崗營(yíng)業(yè)然主（偶即產(chǎn)也權(quán)方胳）在禽約定彈的時(shí)請(qǐng)間內(nèi)性提供吧房產(chǎn)程使用監(jiān)權(quán)與詳酒店獲進(jìn)行辣合作經(jīng)經(jīng)營(yíng)泰，如俘房產(chǎn)捏產(chǎn)權(quán)鍵并未司歸屬疲新的辨經(jīng)濟(jì)徒實(shí)體青，經(jīng)營(yíng)業(yè)置主按照隱約定取膠得的固狂定收入跪和分紅譽(yù)收入均葵應(yīng)視為凝租金收瘦入，根據(jù)夕有關(guān)趴稅收碰法律長(zhǎng)、行恨政法喝規(guī)的見(jiàn)規(guī)定鄉(xiāng)豐，應(yīng)按霜照“帥服務(wù)葛業(yè)———租賃脆業(yè)”默征收綠營(yíng)業(yè)侍稅，未按照窄財(cái)產(chǎn)游租賃脂所得難項(xiàng)目近征收雙個(gè)人察所得殘稅。47中國(guó)納奔稅籌劃鏡師——銳肖太壽齒博士三、形產(chǎn)權(quán)揀式酒規(guī)店經(jīng)財(cái)營(yíng)方塌式的徐稅務(wù)回處理（三以）產(chǎn)肉權(quán)式臥酒店撕投資丘回報(bào)插的正寸確稅遲務(wù)處創(chuàng)理：只要翻酒店聰方轉(zhuǎn)黎變思欲路，刃采取估正確明的賬翅務(wù)處求理方桌法，就可以蝦把協(xié)議僑約定的螺分紅款納轉(zhuǎn)化為陵正常的艘租金費(fèi)蝴用(即浮冶動(dòng)的討租金秧費(fèi)用,在會(huì)計(jì)帽上計(jì)入會(huì)“預(yù)計(jì)渡負(fù)責(zé)”道科目，提從而起劃到抵減療當(dāng)期應(yīng)革納所得猾稅額的宮作用。48中國(guó)納雹稅籌劃柔師——屬肖太壽辯博士案例分甩析紅色假般日酒店白（甲方肺）與所亂有產(chǎn)權(quán)純?nèi)耍ㄒ疫w方）分川別簽訂跑了為期炎三年的如協(xié)議，棉由甲方漢負(fù)責(zé)酒帳店日常刺的經(jīng)營(yíng)反管理，悔每年按瘡乙方購(gòu)田房?jī)r(jià)格爺（經(jīng)過(guò)敗統(tǒng)計(jì)，購(gòu)房懸總價(jià)合嚷計(jì)90做0萬(wàn)元）的8%支付蹈租金偶，每昂月支堪付一需次。如果甲遺方實(shí)現(xiàn)剪的年度眠稅后凈嘩利潤(rùn)超謹(jǐn)過(guò)了乙利方購(gòu)買(mǎi)逼價(jià)格的5%，則超品額部分律由雙方焰平分。49中國(guó)尼納稅羊籌劃刊師—法—肖貍太壽房誠(chéng)博士案例分暈析甲方200前9年度覽營(yíng)業(yè)枝收入范總額夠?yàn)?0姐0萬(wàn)元宇，成坡本費(fèi)皆用35悼2萬(wàn)元捐（包再括支注付租經(jīng)金72萬(wàn)元摩，取望得了備正式豪發(fā)票穴），抱年度贏利潤(rùn)暮總額14姑8萬(wàn)元（計(jì)為簡(jiǎn)化襯分析，籃假設(shè)無(wú)幅任何納醬稅調(diào)整絹事項(xiàng)，步計(jì)算結(jié)馳果不保鋒留小數(shù)新），全微年累計(jì)紅繳納企艦業(yè)所得禮稅49萬(wàn)元?？寄敲矗瑓f(xié)議約薯定的超土額凈利市為148－49－900洞×5%＝54（萬(wàn)毛元）敢，乙律方累委計(jì)分攀得27萬(wàn)元貌。50中國(guó)納同稅籌劃理師——吹肖太壽柄博士案例分干析甲方飄扣繳飽乙方善租賃本業(yè)的瓜營(yíng)業(yè)臟稅及托附加藍(lán)為：強(qiáng)（27+雀72）×5表.5精%=嘗5.丈44魔5(萬(wàn)元)甲方扣同繳乙方再租賃業(yè)括的房產(chǎn)捏稅為:：（27+竿72）×1坊2%顫=1架1.劈燕88丑(萬(wàn)元).甲方扣框繳乙方忙租賃業(yè)喚的個(gè)人計(jì)所得稅:（27+基72）×1斷0%朱=9雖.9棍(萬(wàn)元).51中國(guó)搞納稅版籌劃雨師—降—肖保太壽帶博士案例賀分析假定其辭他條件劉不變，刮紅色假批日酒店核年初經(jīng)孕過(guò)測(cè)算槍?zhuān)烙?jì)逐年末分瓶紅額在3%（即27萬(wàn)元）同左右，財(cái)務(wù)貌上應(yīng)熱將其倆作為圍租金宋費(fèi)用懇，按額期平演均分礦攤計(jì)抄入“聚預(yù)計(jì)否負(fù)債廳”科籍目（剝只提跳不付紛）。一般情臟況下，象預(yù)提的昨數(shù)額與柴最終支艙付額會(huì)垃存在差語(yǔ)異，甲仿方應(yīng)于秧會(huì)計(jì)期艇末參照向年度經(jīng)槳營(yíng)成果挎計(jì)算出攜實(shí)付額色，并與注“預(yù)計(jì)矩負(fù)債”您科目余者額進(jìn)行灣比較，蛙如有差蕉額則要煩據(jù)實(shí)調(diào)漢整（未憲完成超佛額凈利余就要全而額沖銷(xiāo)峽）。本癢例中甲淺方累計(jì)清提取額猴與實(shí)付蓬額沒(méi)有載任何出脹入，無(wú)蠻需進(jìn)行月調(diào)整。52中國(guó)納盼稅籌劃測(cè)師——抗肖太壽恨博士案例鈴分析企業(yè)平復(fù)時(shí)計(jì)提泛的租金洞費(fèi)用只脈能減少慎會(huì)計(jì)利娘潤(rùn)，并碎不會(huì)對(duì)春預(yù)繳的還所得稅途額產(chǎn)生籍實(shí)質(zhì)性窯的影響頭。但是鋪，隨著宣年度終跑了和經(jīng)金營(yíng)成果臭的確定矩，這27萬(wàn)元也叉逐漸轉(zhuǎn)資化成一嶄項(xiàng)現(xiàn)時(shí)戒的義務(wù)急，即使碎未在預(yù)設(shè)提當(dāng)年皆支付（味支付期匪在次年2月），本由于符基合確定圣性和權(quán)橋責(zé)發(fā)生女制原則串的要求故，完全券可以歸璃屬為20么09年度零的費(fèi)科用予咐以稅償前扣救除。53中國(guó)納廈稅籌劃鵲師——糾肖太壽江博士案例分肆析經(jīng)過(guò)這妹樣處理剛，企業(yè)奏年度利鴿潤(rùn)以及服應(yīng)納稅膨所得額州比改變?cè)詴?huì)計(jì)核掛算方法慕前減少了27萬(wàn)元，港降至121萬(wàn)元，懷實(shí)際繳乳納所得黨稅40萬(wàn)元，推節(jié)約了9萬(wàn)元幫的稅拜額支該出54中國(guó)納絹稅籌劃揮師——黎肖太壽毫博士四、土地閑蓋置費(fèi)扣行除的稅恩務(wù)處理一、土幟地閑置雹費(fèi)用的扔定義《閑置貿(mào)土地籮處置匯辦法》（國(guó)土捷資源部弊令〔1六99等9〕第5號(hào)）第即二條規(guī)唐定，閑置纖土地巨是指宏土地憐使用漠者依坑法取養(yǎng)得土獨(dú)地使瘦用權(quán)搶后，搞未經(jīng)底原批去準(zhǔn)用竄地的媽人民疏政府野同意孔，超咱過(guò)規(guī)平定的鞏期限鹽未動(dòng)籠工開(kāi)島發(fā)建瘦設(shè)的探建設(shè)逝用地葛。具有下著列情形便之一的方，可以炊認(rèn)定為糾閑置土源地：55中國(guó)納踩稅籌劃朋師——邊肖太壽歐博士四、土地閑抖置費(fèi)扣賺除的稅雙務(wù)處理（一）喇國(guó)有土賣(mài)地有償跟使用合紗同或者柿建設(shè)用憂地批準(zhǔn)貸書(shū)未規(guī)贈(zèng)定動(dòng)工選開(kāi)發(fā)建邀設(shè)日期屋，自國(guó)僑有土地?fù)跤袃斒鼓杏煤贤厣Щ蛲枵咄恋貏⌒姓魈幑懿块T(mén)飾建設(shè)用鳥(niǎo)地批準(zhǔn)舟書(shū)頒發(fā)鋼之日起涉滿1年未動(dòng)破工開(kāi)發(fā)鳳建設(shè)的餅；（二頁(yè)）已裂動(dòng)工濤開(kāi)發(fā)磁建設(shè)追，但革開(kāi)發(fā)窩建設(shè)奇的面顆積占應(yīng)動(dòng)薪工開(kāi)纖發(fā)建麥設(shè)總拍面積妨不足1/缸3，或者益已投資滔額占總亞投資額匙不足25%，且未擇經(jīng)批準(zhǔn)去中止開(kāi)引發(fā)建設(shè)羊連續(xù)滿1年的；（三繭）法律襖、行政著法規(guī)規(guī)哄定的其駐他情形襪。56中國(guó)雅納稅括籌劃鍬師—防—肖慎太壽錦博士四、土地?cái)㈤e置冶費(fèi)扣衛(wèi)除的炎稅務(wù)價(jià)處理二、土重地閑置太費(fèi)用的夠收費(fèi)標(biāo)禁準(zhǔn)《閑置土曾地處置粱辦法》規(guī)定欄：對(duì)泰于在郵城市像規(guī)劃咸區(qū)范飾圍內(nèi)班，以岔出讓里等有屯償使絲式用方蒜式取被得土洗地使序用權(quán)高進(jìn)行呼房地孫產(chǎn)開(kāi)框發(fā)的窗閑置捉土地事，超過(guò)姨出讓恥合同夜約定肅的動(dòng)廊工開(kāi)責(zé)發(fā)日未期滿1年未動(dòng)釣工開(kāi)發(fā)委的，可切以征收新相當(dāng)于魄土地使請(qǐng)用權(quán)出捎讓金20%以下示的土性地閑奸置費(fèi)毯；滿2年未剃動(dòng)工封開(kāi)發(fā)鋪時(shí)，餐可以培無(wú)償中收回癢土地是使用繼權(quán)。目前德，各次地方饒政府席均制芳定了奔具體起的實(shí)栗施辦匠法。償土地窗閑置氧費(fèi)根通據(jù)土嶼地性勻質(zhì)按靜照不甘同類(lèi)給別比繭例收翼取，顆例如斤某市遼規(guī)定別，逾慮期不舞開(kāi)發(fā)停的住窯宅用端地征踐收土窮地閑元置費(fèi)殊為合疼同地蝕價(jià)或蕉者基瓜準(zhǔn)地廟價(jià)的8%，逾貪期不兆開(kāi)發(fā)待的港獅口、蠶碼頭蜘、陸腹路交唱通運(yùn)霉輸站賓場(chǎng)、月工業(yè)乖、倉(cāng)撞儲(chǔ)等士工業(yè)畫(huà)用地然按原淋合同陜地價(jià)初的20堤%征收土腸地閑置啟費(fèi)。57中國(guó)派納稅權(quán)籌劃價(jià)師—泥—肖蒼太壽史博士四、土地閑衫置費(fèi)扣仙除的稅雜務(wù)處理三、內(nèi)土地鴿閑置描費(fèi)用附的稅刻務(wù)處漸理房地產(chǎn)濕企業(yè)如女果發(fā)生自了土地令閑置費(fèi)憑用，在遼進(jìn)行企沙業(yè)所得需稅和土反地增值窮稅處理煉時(shí)，需組要注意渠兩者的陡區(qū)別。（一沉）土催地增冒值稅醬的處捐理國(guó)家稅狐務(wù)總局《關(guān)于土凝地增值掛稅清算讓有關(guān)問(wèn)和題的通涼知》（國(guó)稅函〔2寧01拘0〕忍22瓜0號(hào)）規(guī)柳定，房地產(chǎn)折企業(yè)逾傭期開(kāi)發(fā)班繳納的默土地閑陜置費(fèi)不粉得扣除含。58中國(guó)塔納稅練籌劃沿師—均—肖勿太壽在博士四、土地柱閑置傅費(fèi)扣留除的叫稅務(wù)飼處理（二）滴企業(yè)所絲式得稅的甩處理《房地錘產(chǎn)開(kāi)奸發(fā)經(jīng)荷營(yíng)業(yè)起務(wù)企翻業(yè)所泳得稅祥處理程辦法》（國(guó)稅發(fā)〔20賭09〕棗31號(hào)）第二旅十二條乓規(guī)定，企業(yè)因谷國(guó)家無(wú)亦償收回干土地使州用權(quán)而每形成的王損失，奮可作為江財(cái)產(chǎn)損桑失按有黨關(guān)規(guī)定譜在稅前首扣除。第二喂十七盤(pán)條規(guī)嗎定，開(kāi)發(fā)漿產(chǎn)品阿計(jì)稅撤成本趴支出——辭—土地征磚用費(fèi)及蘆拆遷補(bǔ)徑償費(fèi)指競(jìng)為取得死土地開(kāi)梨發(fā)使用吸權(quán)（或劃開(kāi)發(fā)權(quán)借）而發(fā)貨生的各嫂項(xiàng)費(fèi)用唉，主要故包括土躁地買(mǎi)價(jià)裁或出讓鴨金、大辰市政配錢(qián)套費(fèi)、級(jí)契稅、遍耕地占未用稅、訪土地使優(yōu)用費(fèi)、土地閑國(guó)置費(fèi)、土地變制更用途巨和超面匹積補(bǔ)交浴的地價(jià)煮及相關(guān)樣稅費(fèi)、妻拆遷補(bǔ)迅償支出道、安置碑及動(dòng)遷濤支出、耽回遷房趨建造支季出、農(nóng)瞎作物補(bǔ)般償費(fèi)、軋危房補(bǔ)營(yíng)償費(fèi)等勵(lì)。59中國(guó)牽納稅歉籌劃抹師—鼠—肖考太壽注博士五、商堤鋪售后嫂返租的貍財(cái)稅處植理所謂售車(chē)后返租資，就是礦開(kāi)發(fā)商欺在銷(xiāo)售琴商品房漠時(shí)，約嗚定以購(gòu)?fù)亢贤诘恼圩屪x優(yōu)惠后窩的價(jià)款鎮(zhèn)為成交會(huì)價(jià)，同跑時(shí)與購(gòu)甩房者簽暢訂該房售的租賃頂合同，武要求購(gòu)帝房者在扭一定期孟限內(nèi)必管須將購(gòu)交買(mǎi)的房暈屋無(wú)償或懇低價(jià)交賠給開(kāi)發(fā)看公司，浙由開(kāi)發(fā)乎公司統(tǒng)印一經(jīng)營(yíng)嬸，經(jīng)營(yíng)腳收益歸徒開(kāi)發(fā)商。60中國(guó)惰納稅坑籌劃泰師—財(cái)—肖視太壽燈博士案例賀分析A房地產(chǎn)而開(kāi)發(fā)公白司（以央下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司輕）是障一家團(tuán)外資采商業(yè)竊地產(chǎn)冰公司諷，采用售喚后返租黨方式銷(xiāo)囑售商鋪伙。開(kāi)發(fā)延商與遲購(gòu)房義者同兵時(shí)簽寒訂房候地產(chǎn)市買(mǎi)賣(mài)跨合同吹和租砌賃合嶺同，約定商館鋪按優(yōu)議惠價(jià)85萬(wàn)元（皇即總價(jià)10歐0萬(wàn)元扒的85%）出尾售，野在未鋼來(lái)5年內(nèi)，陵該商鋪鳴歸開(kāi)發(fā)拋商出租膝，收益晴歸開(kāi)發(fā)悅商。開(kāi)發(fā)匠商在翁銷(xiāo)售編時(shí)，社將價(jià)敢款和海折扣時(shí)額在寸同一金張發(fā)病票上腔注明籍，并竿開(kāi)具披了銷(xiāo)撤售不候動(dòng)產(chǎn)豬統(tǒng)一橋發(fā)票迷。開(kāi)把發(fā)商沿在銷(xiāo)狐售房裁產(chǎn)時(shí)響，對(duì)旦未來(lái)5年內(nèi)轉(zhuǎn)以租房產(chǎn)秘能收取谷多少收叮益并不挨確定，技并假設(shè)貓當(dāng)年A公司將商鋪咽轉(zhuǎn)租念取得影租金5萬(wàn)元（不家考慮融城建勵(lì)稅、弄教育疲費(fèi)附生加、質(zhì)土地予使用趙稅）怎。61中國(guó)納辭稅籌劃繞師——頃肖太壽竭博士五、杯商鋪冬售后塊返租謊的案附例分辮析（一）脅營(yíng)業(yè)稅慎的處理《營(yíng)業(yè)熊稅暫遮行條青例實(shí)坡施細(xì)斧則》第十欠五條兄規(guī)定沖，納全稅人柿發(fā)生章應(yīng)稅響行為瓜，如果將院價(jià)款與門(mén)折扣額影在同一今張發(fā)票擦上注明即的，以穩(wěn)折扣后毯的價(jià)款怕為營(yíng)業(yè)煌額。如果凝將折春扣額繼另開(kāi)此發(fā)票梅的，齒不論蹦其在嫁財(cái)務(wù)翻上如票何處他理，妥均不負(fù)得從嬸營(yíng)業(yè)羞額中抄扣除釀。《營(yíng)業(yè)露稅暫屋行條狡例》第五敞條規(guī)口定，康納稅儉人的譽(yù)營(yíng)業(yè)叫額為濁納稅陷人提攜供應(yīng)繞稅勞捷務(wù)、呀轉(zhuǎn)讓后無(wú)形壩資產(chǎn)示或銷(xiāo)餃?zhǔn)鄄痪迍?dòng)產(chǎn)凝收取匠的全愿部?jī)r(jià)驕款的獅價(jià)外芽費(fèi)用敗。顯然員，A公司無(wú)償取歡得的出保租收益所應(yīng)作為啄價(jià)外費(fèi)做用計(jì)入幻玉營(yíng)業(yè)稅再計(jì)稅依跡據(jù)。對(duì)此，傾各地稅摸務(wù)機(jī)關(guān)濕也分別便出臺(tái)了役相關(guān)具般體規(guī)定胃予以明歉確。62中國(guó)納處稅籌劃蕩師——恢肖太壽債博士五、嚼商鋪打售后參返租藥的案俯例分廈析江蘇舞省地津稅局《關(guān)于道房地援產(chǎn)開(kāi)鈔發(fā)公踢司銷(xiāo)惹售返焦租有怪關(guān)營(yíng)古業(yè)稅窗問(wèn)題么的批殊復(fù)》（蘇地稅磚函[20奴08]碧135號(hào)）規(guī)定聾，房地欲產(chǎn)開(kāi)發(fā)粥公司銷(xiāo)山售不動(dòng)和產(chǎn)，采矛取優(yōu)惠似方式要樣求購(gòu)房陣者無(wú)償儀或低價(jià)端將不動(dòng)扛產(chǎn)交給愈開(kāi)發(fā)公爽司使用犬若干年唉。這一經(jīng)四營(yíng)方式大名義上傅是開(kāi)發(fā)虎公司讓支利給購(gòu)福房者，技實(shí)質(zhì)上鉤是優(yōu)先熔取得了吐購(gòu)房者異的不動(dòng)窮產(chǎn)的使禁用權(quán)，竭即其他勸經(jīng)濟(jì)利隆益。因此穿，對(duì)早房地綱產(chǎn)開(kāi)辣發(fā)公越司以錘此方蒜式銷(xiāo)誕售不胡動(dòng)產(chǎn)思的行免為，應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅意暫行條堂例實(shí)施漿細(xì)則》第十五陸條和《稅收該征管險(xiǎn)法實(shí)肚施細(xì)驕則》第四十剝七條規(guī)定停核定欣其營(yíng)愁業(yè)額。63中國(guó)納喊稅籌劃無(wú)師——也肖太壽乎博士五、繳商鋪墻售后挨返租佛的案幟例分鄰析浙江省透地稅局《關(guān)于營(yíng)拉業(yè)稅若暈干政策宇業(yè)務(wù)問(wèn)捷題的通趨知》（浙地稅終函[20焰08]聞62號(hào)）第八罰條規(guī)情定，替房地維產(chǎn)開(kāi)犁發(fā)公半司采細(xì)用折丙讓優(yōu)倡惠等護(hù)形式創(chuàng)將商糾品房書(shū)銷(xiāo)售誤給購(gòu)燥房者厘，在絕簽訂逆購(gòu)房攀合同畝的同綱時(shí)，克房地肆產(chǎn)開(kāi)欲發(fā)公君司（寫(xiě)或房犯地產(chǎn)我開(kāi)發(fā)萬(wàn)公司灰的關(guān)扮聯(lián)企樸業(yè)）墨與購(gòu)慌房者貢另行篩簽訂煉商品輪房委選托管鮮理合挑同，峽約定牙購(gòu)房棗合同躬以折周讓后渾優(yōu)惠指價(jià)款隸為成釋交價(jià)架，購(gòu)知房者吸自愿俯放棄呆一定絲式時(shí)期暈的托蟲(chóng)管收疫益權(quán)桌和其泉他費(fèi)汽用。房地產(chǎn)要開(kāi)發(fā)公接司商品蜓房折讓撫優(yōu)惠額簡(jiǎn)（或商脾品房售欺價(jià)低于顆同類(lèi)商開(kāi)品房?jī)r(jià)調(diào)格部分落）應(yīng)并華入商品防房銷(xiāo)售量?jī)r(jià)款，俘一并按潛銷(xiāo)售不劑動(dòng)產(chǎn)征坐收營(yíng)業(yè)盞稅，購(gòu)房舊者因?qū)曳艞壨耙欢ㄓ龝r(shí)期濫的托熱管收畝益權(quán)毫和其刃他費(fèi)閥用而薦享受井的折赴讓優(yōu)自惠額腎屬取守得經(jīng)掙濟(jì)利宵益，孟應(yīng)按癢“服換務(wù)業(yè)——租賃拒業(yè)”喉稅目助征收四營(yíng)業(yè)槳稅。64中國(guó)蒜納稅賺籌劃汁師—瘡—肖候太壽侮博士五、商粘鋪售后節(jié)返租的戚案例分正析因此，A公司銷(xiāo)類(lèi)售房地傍產(chǎn)應(yīng)繳定納營(yíng)業(yè)米稅100找×5%略=5（萬(wàn)轟元）司。購(gòu)房辜者返思租商邁鋪應(yīng)稼繳納貨營(yíng)業(yè)支稅15×介5%=新0.7析5（萬(wàn)議元）手，城臟市維夏護(hù)建翼設(shè)稅姐及附境加0.7疏5×（7%聞+3墓%）=0.0玻75A公司還底需就當(dāng)繼年轉(zhuǎn)租攪商鋪取乘得的租蛛金收入煉按“服撞務(wù)業(yè)——租賃蝦業(yè)”可稅目電繳納鬧營(yíng)業(yè)騎稅，烏即5×5鳥(niǎo)%=0書(shū).25（萬(wàn)元戲）。城市騾維護(hù)熱建設(shè)瘡稅及解附加0.2谷5×（7%賤+3造%）=0.擱02娛5。5/燥3/罰20眨2365中國(guó)納鐮稅籌劃互師——震肖太壽階博士五、商漫鋪售后刺返租的職案例分爽析（二洞）印謎花稅本例中渴，A公司不伴但銷(xiāo)售般了開(kāi)發(fā)構(gòu)產(chǎn)品，抱還租賃慚了該開(kāi)鎖發(fā)產(chǎn)品即后并轉(zhuǎn)毯租（假帥如轉(zhuǎn)租鑰合同每銷(xiāo)年簽訂耳一次）少，應(yīng)分別侮按“產(chǎn)悄權(quán)轉(zhuǎn)移競(jìng)書(shū)據(jù)”癢稅目繳蔬納印花臥稅：85善×0與.0禾5%唱=0灘.0撕42崗5（萬(wàn)元堂），按術(shù)“財(cái)產(chǎn)純租賃”月稅目繳徑納印花抱稅：15×砌0.0勤01+誰(shuí)5×0戶.00品1=0叨.02（萬(wàn)元陣）。5/看3/踩20妹2366中國(guó)納劑稅籌劃席師——虹肖太壽巾博士五、商族鋪售后刷返租的胞案例分姿析（三）譽(yù)個(gè)人所掠得稅國(guó)家稅秀務(wù)總局《關(guān)于覆個(gè)人部與房買(mǎi)地產(chǎn)嚇開(kāi)發(fā)成企業(yè)美簽訂盈有條輕件優(yōu)傳惠價(jià)筋格協(xié)纖議購(gòu)半買(mǎi)商減店征晉收個(gè)頑人所礦得稅清問(wèn)題戶的批猶復(fù)》（國(guó)稅視函[20損08]漫576號(hào)）規(guī)檔定，踢房地閃產(chǎn)開(kāi)敗發(fā)企益業(yè)與糾商店護(hù)購(gòu)房永者個(gè)濃人簽憲訂協(xié)奮議規(guī)傳定，房地產(chǎn)豈開(kāi)發(fā)企么業(yè)按優(yōu)沸惠價(jià)格掘出售其鄰開(kāi)發(fā)的鹽商店給祝購(gòu)買(mǎi)者怕個(gè)人，樂(lè)但購(gòu)買(mǎi)占者個(gè)人趕在一定銹期限內(nèi)門(mén)必須將薪購(gòu)買(mǎi)的洲商店無(wú)尖償提供威給房地頌產(chǎn)開(kāi)發(fā)盜企業(yè)對(duì)城外出租岡使用，其實(shí)陶質(zhì)是撒購(gòu)買(mǎi)譜者個(gè)賄人以曠所購(gòu)貿(mào)商店箏交由需房地推5/尼3/愉20役2367中國(guó)納逆稅籌劃柔師——配肖太壽膀博士五、鋪商鋪集售后浙返租避的案侄例分往析（三）撈個(gè)人所余得稅根據(jù)《個(gè)人籃所得頃稅法》的有關(guān)突精神，對(duì)上孫述情該形的膝購(gòu)買(mǎi)搖者個(gè)券人少獲支出樓的購(gòu)駝房?jī)r(jià)渠款，失應(yīng)視墊同個(gè)場(chǎng)人財(cái)渠產(chǎn)租冠賃所惱得，逝按照晶“財(cái)揉產(chǎn)租桃賃所擇得”公項(xiàng)目浴征收鵲個(gè)人內(nèi)所得翻稅，每次財(cái)善產(chǎn)租賃哥所得的袍收入額狗，按照睛少支出恰的購(gòu)房任價(jià)款和奪協(xié)議規(guī)萬(wàn)定的租奸賃月份拼數(shù)平均史計(jì)算確纖定。5/膽3/質(zhì)20負(fù)2368中國(guó)忙納稅結(jié)籌劃午師—場(chǎng)—肖艇太壽希博士五、播商鋪粗售后盞返租克的案以例分鈴析（三旁）個(gè)蜘人所串得稅根據(jù)《個(gè)人寧所得請(qǐng)稅法》第八扁條規(guī)貸定，立個(gè)人漲所得吃稅以末所得液人為鵝納稅攀義務(wù)怪人，魯以支路付所片得的羞單位撤和個(gè)錢(qián)人為學(xué)扣繳厲義務(wù)拜人。所以A公司在銀以優(yōu)惠瀉價(jià)銷(xiāo)售燃給購(gòu)房詢者時(shí)，充需代扣客代繳購(gòu)錫房者應(yīng)場(chǎng)繳納的比個(gè)人所獲得稅：[1葬5÷（5×炕12）－0.0禮8]×冊(cè)20%似×60報(bào)=2.曾04（萬(wàn)元嬸）。否則歷，稅鏡務(wù)機(jī)鑰關(guān)會(huì)創(chuàng)根據(jù)《稅收瘋征管擇法》第六婦十九桿條規(guī)冒定，島由稅扛務(wù)機(jī)壇關(guān)向栗購(gòu)房設(shè)者追創(chuàng)繳稅估款，唉對(duì)A公司處勾應(yīng)扣未貸扣、應(yīng)坐收未收曾稅款50%以上3倍以向下的矮罰款被。5/污3/按20蓄2369中國(guó)納主稅籌劃曠師——灣肖太壽糕博士五、欺商鋪確售后梯返租蚊的案移例分嘉析（四云）房燙產(chǎn)稅購(gòu)房者會(huì)將購(gòu)買(mǎi)流的商鋪界返租給A公司冷，每月際應(yīng)按功租金鈴收入您（少崖支出莖的購(gòu)躍房?jī)r(jià)負(fù)款和雷協(xié)議歸規(guī)定軋的租亦賃月脹份數(shù)適平均鋤計(jì)算健確定悔）的12惕%繳納進(jìn)房產(chǎn)脂稅：15濃÷（5×1蘿2）×1攔2%略=0醉.0扇3（萬(wàn)栽元）功。開(kāi)發(fā)商況再將商曾鋪轉(zhuǎn)租泉，按房珍產(chǎn)稅相加關(guān)規(guī)定敲，開(kāi)發(fā)躲商轉(zhuǎn)租疊房屋取探得的租啊賃收入棕不再繳昆納房產(chǎn)村稅。這趕在實(shí)際輸稅務(wù)處代理中也井是容易揚(yáng)被忽視晝的。5/3滲/20鄙2370中國(guó)昨納稅餃籌劃懇師—晉—肖紋太壽割博士五、歐商鋪些售后懂返租掙的案嬌例分繞析（五）稅所得稅國(guó)家午稅務(wù)公總局《關(guān)于從牽事房地蜜產(chǎn)開(kāi)發(fā)礎(chǔ)的外商驚投資企叛業(yè)售后到返租業(yè)緣瑞務(wù)所得繼稅處理下問(wèn)題的耀批復(fù)》（國(guó)稅惜函[2個(gè)00眉7]畢60堆3號(hào)）規(guī)定嘗，從事汗房地聰產(chǎn)開(kāi)姿發(fā)經(jīng)記營(yíng)的穴外商選投資毛企業(yè)櫻以銷(xiāo)返售方貧式轉(zhuǎn)凡讓其朽生產(chǎn)劑、開(kāi)乖發(fā)的擴(kuò)房屋倚、建媽筑物狡等不駐動(dòng)產(chǎn)掙，又貿(mào)通過(guò)吩租賃病方式附從買(mǎi)鄭受人兼回租澤該資小產(chǎn)，筍企業(yè)史無(wú)論監(jiān)采取襖何種閣租賃鴨方式參，均應(yīng)將導(dǎo)售后回構(gòu)租業(yè)務(wù)糊分解為水銷(xiāo)售和巡壽租賃兩縱項(xiàng)業(yè)務(wù)拾分別進(jìn)慰行稅務(wù)沸處理。企業(yè)銷(xiāo)指售或轉(zhuǎn)輕讓有關(guān)塘不動(dòng)產(chǎn)趟所有權(quán)折的收入餃與該被鈔轉(zhuǎn)讓的眠不動(dòng)產(chǎn)借所有權(quán)絨相關(guān)的拳成本、呆費(fèi)用的痕差額，攏應(yīng)作為斷業(yè)務(wù)發(fā)天生當(dāng)期飛的損益靈，計(jì)入障當(dāng)期應(yīng)請(qǐng)納稅所重得額。5/墾3/閉20透2371中國(guó)持納稅蹈籌劃臥師—必—肖莫太壽紋博士五、筑商鋪熄售后勒返租答的案著例分調(diào)析（五）罵所得稅對(duì)于售使后返租利業(yè)務(wù)，A公司牢需分旦別作頌銷(xiāo)售召不動(dòng)關(guān)產(chǎn)和愈租賃晴兩項(xiàng)巧業(yè)務(wù)鄰處理蜻，分劣別計(jì)艦算相誤關(guān)成筋本、迷費(fèi)用魂和損逝益。A公司的甩租賃支刺出就是寺，一次浴性讓利繳給購(gòu)房溝者的折翻讓優(yōu)惠炸額，按群權(quán)責(zé)發(fā)勝生制原厲則，A公司倒每年戀的租智賃支允出為15÷養(yǎng)5=3（萬(wàn)翠元）勻。5/3痰/20抖2372中國(guó)納嬌稅籌劃潮師——豪肖太壽員博士五、商皂鋪售后修返租的霜案例分鑄析（五）倆所得稅從國(guó)家炎稅務(wù)總城局對(duì)企拍業(yè)所得牛稅應(yīng)稅跨收入確轟定條件克來(lái)分析窗，根據(jù)疾國(guó)家稅侄務(wù)總局《關(guān)于確煩認(rèn)企業(yè)炒所得稅脆收入若由干問(wèn)題拜的通知》（國(guó)稅函[2路00礎(chǔ)8]癢87厲5號(hào)）第一棉條第利一款夠規(guī)定摧，企賤業(yè)銷(xiāo)浙售商甚品同鹿時(shí)滿榴足下邀列條戀件的寇，應(yīng)丑確認(rèn)厘收入雹的實(shí)子現(xiàn)：1、商品勝銷(xiāo)售合背同已經(jīng)穿簽訂，艙企業(yè)已沫將商品女所有權(quán)議相關(guān)的番主要風(fēng)范險(xiǎn)和報(bào)滿酬轉(zhuǎn)移雷給購(gòu)貨鵝方；2、企業(yè)盈對(duì)已售架出的商爸品既沒(méi)由有保留杯通常與顯所有權(quán)勝相聯(lián)系室的繼續(xù)疲管理權(quán)皂，也沒(méi)智有實(shí)施朵有效控耐制；3、收入戀的金額設(shè)能夠可夢(mèng)靠地計(jì)兼量；4、已發(fā)粘生或?qū)⒊l(fā)生的疲銷(xiāo)售方惱的成本爆能夠可櫻靠地核澆算。5/品3/類(lèi)20丑2373中國(guó)納湖稅籌劃癢師——于肖太壽電博士五、商其鋪售后述返租的暗案例分響析（五）畢所得稅本例每中，A公司在綁銷(xiāo)售房悅產(chǎn)時(shí)，以豎后商撥鋪?zhàn)忸}賃能兄收取畏的租鮮金收偵入是釘不確鬧定的費(fèi)。因此，靠對(duì)于此僑不確定阿的租賃牽應(yīng)稅金票額不能妹并入企券業(yè)銷(xiāo)售聯(lián)商鋪的兆收入總善額中，突企業(yè)應(yīng)妄以折扣率后的銷(xiāo)拜售金額85萬(wàn)元作糧為所得襪稅應(yīng)稅制金額。轉(zhuǎn)租誼收入5萬(wàn)元你應(yīng)在株滿足懼收入