責(zé)任中心的財(cái)務(wù)控制

中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)與經(jīng)營(yíng)專業(yè)教學(xué)資源庫(kù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理責(zé)任中心主題前言

案例導(dǎo)入如何考核公司業(yè)績(jī)？知識(shí)點(diǎn)01責(zé)任中心的概念03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告02責(zé)任中心的考核指標(biāo)01責(zé)任中心的概念責(zé)任中心是指具有一定的管理權(quán)限，并承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。責(zé)任中心的財(cái)務(wù)控制：是指建立責(zé)任中心，編制責(zé)任預(yù)算，把企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算所確定的目標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任中心，監(jiān)控責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況，并定期編制和考核各責(zé)任中心業(yè)績(jī)報(bào)告的一種組織形式01責(zé)任中心的概念1、責(zé)任中心的分類利潤(rùn)中心成本中心投資中心只對(duì)成本或費(fèi)用承擔(dān)責(zé)任的中心既能控制成本，又能控制收入，對(duì)利潤(rùn)負(fù)責(zé)的中心既要對(duì)成本、利潤(rùn)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投資效果負(fù)責(zé)的責(zé)任中心只考核成本費(fèi)用只對(duì)控成本負(fù)責(zé)只對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行考核和控制不僅考核成本費(fèi)用，還考核收入在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售上享有較大的自主權(quán)，有投資決策權(quán)知識(shí)點(diǎn)01責(zé)任中心的概念03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告02責(zé)任中心的考核指標(biāo)02責(zé)任中心的考核指標(biāo)1、成本中心考核指標(biāo)的設(shè)置成本中心技術(shù)性成本中心酌量性成本中心投入和產(chǎn)出量之間在著密切聯(lián)系的成本中心，如生產(chǎn)部門的直接材料，直接人工和制造費(fèi)用，可通過(guò)彈性預(yù)算控制是指是否發(fā)生以及發(fā)生數(shù)額的多少由管理人員的決策所決定的，投入與產(chǎn)出之間沒(méi)有直接關(guān)系的成本中心。如研發(fā)費(fèi)用、廣告宣傳費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)著重于預(yù)算總額的審批上。成本中心的考核指標(biāo)：成本變動(dòng)額和成本變動(dòng)率成本變動(dòng)額=實(shí)際責(zé)任成本-預(yù)算責(zé)任成本=實(shí)際產(chǎn)量的實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量的預(yù)算成本成本（費(fèi)用）變動(dòng)率=成本變動(dòng)額/預(yù)算責(zé)任成本×100%02責(zé)任中心的考核指標(biāo)1、成本中心考核指標(biāo)的設(shè)置例：某企業(yè)內(nèi)部一車間為成本中心，生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)算產(chǎn)量為4000件，單位成本100元，成本總額400000元；實(shí)際發(fā)生成本產(chǎn)量5000件，成本總額475000元。要求：計(jì)算該成本中心的成本變動(dòng)額和變動(dòng)率。解：成本變動(dòng)額＝475000－100×5000＝-25000(元)

成本變動(dòng)率＝-25000/(100×5000)＝-5%02責(zé)任中心的考核指標(biāo)2、利潤(rùn)中心考核指標(biāo)的設(shè)置利潤(rùn)中心自然的利潤(rùn)中心人為的利潤(rùn)中心是指能直接對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得收入而給企業(yè)帶來(lái)收益的利潤(rùn)中心。是指不能直接對(duì)外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，只能在企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心之間按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的利潤(rùn)中心。利潤(rùn)中心只計(jì)算可控成本，不分擔(dān)共同成本或不可控成本利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)=該利潤(rùn)中心銷售收入總額-該利潤(rùn)中心可控成本總額利潤(rùn)中心不僅計(jì)算可控成本，還分擔(dān)共同成本或不可控成本，并采取變動(dòng)成本法計(jì)算成本利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=該利潤(rùn)中心收入總額-該利潤(rùn)中心變動(dòng)成本總額利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額-該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控固定成本利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額-該利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人不可控固定成本02責(zé)任中心的考核指標(biāo)2、利潤(rùn)中心考核指標(biāo)的設(shè)置例：某企業(yè)的某部門(利潤(rùn)中心)的有關(guān)資料如下：部門銷售收入100萬(wàn)元部門銷售產(chǎn)品的變動(dòng)生產(chǎn)成本和變動(dòng)性銷售費(fèi)用74萬(wàn)元部門可控固定成本6萬(wàn)元部門不可控固定成本8萬(wàn)元

則該中心考核指標(biāo)分別為：利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額=100－74＝26(萬(wàn)元)利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額26－6＝20(萬(wàn)元)利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額=20－8＝12(萬(wàn)元)02責(zé)任中心的考核指標(biāo)3、投資中心考核指標(biāo)的設(shè)置（1）投資利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)/投資額×100%=資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費(fèi)用利潤(rùn)率（2）剩余收益=利潤(rùn)-最低收益

=利潤(rùn)-投資額或凈資產(chǎn)占用額×最低投資報(bào)酬率

=投資額×（投資利潤(rùn)率-預(yù)期最低投資報(bào)酬率）02責(zé)任中心的考核指標(biāo)3、責(zé)任中心考核指標(biāo)的設(shè)置

某企業(yè)有兩干個(gè)投資中心，投資利潤(rùn)率如下表所示：現(xiàn)A投資中心面臨一個(gè)1000萬(wàn)元的投資機(jī)會(huì)，可獲得利潤(rùn)131萬(wàn)元。A投資中心該不該接受此投資項(xiàng)目？

公司增資前的投資利潤(rùn)率單位：萬(wàn)元投資中心利潤(rùn)投資額投資利潤(rùn)率A280200014%B8010008%全公司360300012%

公司增資后的投資利潤(rùn)率單位：萬(wàn)元投資中心利潤(rùn)投資額投資利潤(rùn)率A280+131=4112000+1000=300013.7%B8010008%全公司491400012.275%接受新項(xiàng)目后，A投資中心的收益率下降了，因此A可能不會(huì)接受該項(xiàng)目。但為了投資中心局部目標(biāo)與企業(yè)的總體目標(biāo)一致，彌補(bǔ)投資利潤(rùn)率指標(biāo)的不足，還可采用剩余收益指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)投資中心業(yè)績(jī)。剩余收益=131-1000*12%=11應(yīng)該接受該項(xiàng)目。知識(shí)點(diǎn)01責(zé)任中心的概念03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告02責(zé)任中心的考核指標(biāo)03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告責(zé)任報(bào)告亦稱業(yè)績(jī)報(bào)告、責(zé)效報(bào)告，它是根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)記錄編制的反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，揭示責(zé)任預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行差異的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。責(zé)任預(yù)算是以責(zé)任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤(rùn)和投資等為對(duì)象編制的預(yù)算，是將企業(yè)總預(yù)算在各責(zé)任中心之間層層分解而形成的各責(zé)任中心預(yù)算。責(zé)任預(yù)算是企業(yè)總預(yù)算的補(bǔ)充和具體化。03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告責(zé)任報(bào)告的形式主要有報(bào)表、數(shù)據(jù)分析和文字說(shuō)明等。責(zé)任報(bào)告應(yīng)能突出產(chǎn)生差異的重要影響因素。為此，應(yīng)遵循“例外管理”原則，在揭示差異時(shí)，必須對(duì)重大差異予以定量分析和定性分析。定量分析旨在確定差異的發(fā)生程度，定性分析旨在分析差異產(chǎn)生的原因，并根據(jù)這些原因提出改進(jìn)建議。責(zé)任預(yù)算實(shí)際行動(dòng)責(zé)任報(bào)告分析評(píng)價(jià)與激勵(lì)反饋調(diào)整預(yù)算改進(jìn)措施反饋03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告成本中心責(zé)任報(bào)告甲公司成本中心責(zé)任報(bào)告單位：萬(wàn)元03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告利潤(rùn)中心責(zé)任報(bào)告利潤(rùn)中心責(zé)任報(bào)告單位：萬(wàn)元03責(zé)任中心責(zé)任報(bào)告投資中心責(zé)任報(bào)告

投資中心責(zé)任報(bào)告單位：萬(wàn)元課程小結(jié)責(zé)任中心是指具有一