彈性預(yù)算及其他專門預(yù)算

任務(wù)三專門預(yù)算教學(xué)目標知識目標：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算、定期預(yù)算和概率預(yù)算等概念與編制程序。能力目標：熟練掌握彈性預(yù)算和零基預(yù)算的編制。素質(zhì)目標：能熟練運用各預(yù)算。固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算是全面預(yù)算編制方法中最基本、最傳統(tǒng)的一種方法。它是根據(jù)未來既定業(yè)務(wù)量水平，不考慮計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的預(yù)算。

主要特點是：計劃期所涉及的各項預(yù)定指標均為固定數(shù)據(jù)，預(yù)算編制后，具有相對固定性，在計劃期內(nèi)一般不予修改或更正。

最大弊端是：當計劃期實際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時，各項指標的實際數(shù)與預(yù)算數(shù)缺乏可比性。固定預(yù)算與彈性預(yù)算

彈性預(yù)算是在事先估計未來業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動的基礎(chǔ)上，編制出一套能適應(yīng)各種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量情況下的各項預(yù)定指標值。

主要特點是：計劃期所涉及的各項預(yù)定指標隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化，具有一定的伸縮性。固定預(yù)算與彈性預(yù)算彈性預(yù)算的具體編制步驟(1)確定計劃期間業(yè)務(wù)量的變動范圍。

(2)分析并明確各個預(yù)算內(nèi)容與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。

(3)確定各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)定指標值。HY公司計劃年度生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，其變動成本率60%。根據(jù)歷史資料，銷售額基本在80000～100000元，此時固定成本總額20000元。按銷售額間隔5000元為該公司編制彈性利潤預(yù)算。彈性利潤預(yù)算表

單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動成本4800051000540005700060000邊際貢獻3200034000360003800040000固定成本2000020000200002000020000營業(yè)凈利1200014000160001800020000固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算

通過在基期實際數(shù)的基礎(chǔ)上增加或減少一定的數(shù)額來確定預(yù)算值，稱為增量預(yù)算。

增量預(yù)算的最大缺陷是：受基期實際值的約束，預(yù)算人員的思維很難超脫過去的框框，從而影響預(yù)算編制的創(chuàng)造性和開拓性，往往造成極大的浪費。增量預(yù)算與零基預(yù)算

零基預(yù)算的全稱是“以零為基礎(chǔ)編制的計劃和預(yù)算”，其基本思路是：在編制預(yù)算時，對過去的內(nèi)容全然不予考慮，視同為一切從零開始。即：根本不考慮基期各項指標的實際數(shù)，而是一切以零為起點對預(yù)算項目根據(jù)計劃期的實際需要進行逐個分析和計量，進而確定預(yù)算值，它是一種編制費用預(yù)算時常用的先進方法。增量預(yù)算與零基預(yù)算

具體做法如下：

(1)由企業(yè)提出總體目標，然后各職能部門根據(jù)企業(yè)的總目標和本部門的責任目標，對每一項業(yè)務(wù)進行具體分析，說明費用開支的性質(zhì)、目的、作用及所需的數(shù)額，據(jù)此編寫各項費用的開支方案；

(2)對計劃期各項費用的支出方案進行“成本－效益分析”，并作出綜合評價，然后根據(jù)各項費用開支方案的輕重緩急，分層次排出開支的先后順序；

(3)根據(jù)費用開支的層次和順序，結(jié)合企業(yè)計劃期可動用的資金數(shù)額，分配資金，落實預(yù)算。定期預(yù)算與滾動預(yù)算

預(yù)算編制方法往往以年度作為固定的預(yù)算期間，這種以固定的預(yù)算期作為編制期間的預(yù)算編制方法，稱之為定期預(yù)算。

①預(yù)算通常在計劃年度開始前二三個月進行編制，由于對計劃年度特別是后半年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不夠明確，降低了預(yù)算的準確性；②預(yù)算執(zhí)行過程中遇到實際情況發(fā)生變化時，使原預(yù)算數(shù)無法適應(yīng)新的變動情況；③當預(yù)算執(zhí)行到后期時，預(yù)算執(zhí)行者往往只考慮剩余期間的預(yù)算控制，缺乏長遠打算。

滾動預(yù)算也稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是一種使預(yù)算期始終保持在某一特定期限(通常為12個月)的連續(xù)性預(yù)算。定期預(yù)算與滾動預(yù)算

滾動預(yù)算與定期預(yù)算相比其優(yōu)越之處主要表現(xiàn)

①滾動預(yù)算不斷地對預(yù)算進行調(diào)整，避免了由于預(yù)算期過長而導(dǎo)致的預(yù)算脫離實際，使預(yù)算貼近實際；②預(yù)算期逐期滾動，便于對預(yù)算資料作經(jīng)常性分析，根據(jù)差異分析及時修訂預(yù)算；③預(yù)算期始終固定在一定的期限，使管理人員始終保持整體觀念，確立長遠打算，有助于生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。定期預(yù)算與