業(yè)務(wù)循環(huán)培訓(xùn)資料課件

第四章業(yè)務(wù)循環(huán)第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)財(cái)務(wù)成果的核算重點(diǎn)掌握主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第一頁(yè)，共三十五頁(yè)。1?第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一．資金籌集業(yè)務(wù)核算的帳戶設(shè)置1．實(shí)收資本（股本）2．短期借款3．長(zhǎng)期借款二．資金籌集業(yè)務(wù)核算1．企業(yè)收到投資者投入資金借銀行存款（實(shí)收的金額）貸實(shí)收資本 2．企業(yè)收到投入固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)（各方確認(rèn)的價(jià)值）貸實(shí)收資本

第二頁(yè)，共三十五頁(yè)。2?3．企業(yè)向銀行借入借款（本金）借銀行存款 貸短期借款長(zhǎng)期借款4．企業(yè)向銀行歸還借款（本金）借短期借款長(zhǎng)期借款 貸銀行存款第三頁(yè)，共三十五頁(yè)。3?補(bǔ)充:關(guān)于增值稅1.采購(gòu)中涉及的稅金—流轉(zhuǎn)稅（按銷售額來(lái)征收的）征收方法：價(jià)內(nèi)征收價(jià)內(nèi)稅，如消費(fèi)稅；價(jià)外征收價(jià)外稅，如增值稅2.增值稅:按增加額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征收分3.一般納稅人①計(jì)算：應(yīng)交增值稅=增值額*稅率（一般為17%）=（C1+C2+v+m-C1）*17%=（C1+C2+v+m）*17%-C1*17%=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額第四頁(yè)，共三十五頁(yè)。4?②規(guī)定一般有專用發(fā)票不入所購(gòu)貨物的采購(gòu)成本，而作為進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)記賬有專用發(fā)票，用于非應(yīng)交增值稅項(xiàng)目（小汽車,游艇）不能作進(jìn)項(xiàng)稅額入成本無(wú)專用發(fā)票，一般不能作進(jìn)項(xiàng)稅額入成本4.小規(guī)模納稅人；應(yīng)交增值稅=銷售額*征收率（3%）因此，購(gòu)入貨物所支付的增值稅額，一律計(jì)入所購(gòu)貨物的采購(gòu)成本第五頁(yè)，共三十五頁(yè)。5?第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一.固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算（一）計(jì)價(jià)取得成本包括支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本等（二）帳戶設(shè)置固定資產(chǎn)（在用的固定資產(chǎn)原值）（三）核算購(gòu)買不需要安裝的機(jī)器設(shè)備借固定資產(chǎn)（買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸銀行存款（等）第六頁(yè)，共三十五頁(yè)。6?二.材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算

(一)材料的采購(gòu)成本（實(shí)際成本）1．采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用2.都假定為一般納稅人,增值稅都可以抵扣3．材料的采購(gòu)費(fèi)用凡能分清的，可以直接計(jì)入各種材料的采購(gòu)成本不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購(gòu)成本

第七頁(yè)，共三十五頁(yè)。7?(二)帳戶設(shè)置1．材料采購(gòu)2．應(yīng)交稅費(fèi)3．原材料4．應(yīng)付帳款5．預(yù)付帳款第八頁(yè)，共三十五頁(yè)。8?(三)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)核算1．企業(yè)購(gòu)入材料，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)借材料采購(gòu)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸銀行存款 2．企業(yè)購(gòu)入材料，貨款暫欠，材料已驗(yàn)收入庫(kù)借材料采購(gòu)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸應(yīng)付帳款 第九頁(yè)，共三十五頁(yè)。9?3．共同的運(yùn)雜費(fèi)的分?jǐn)偂謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)：重量、買價(jià)——分配率的計(jì)算=運(yùn)雜費(fèi)/分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)之和——分配額的計(jì)算=分配率*分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)——會(huì)計(jì)分錄借材料采購(gòu)—A材料 —B材料 —C材料 貸銀行存款（等）第十頁(yè)，共三十五頁(yè)。10?4．以銀行存款預(yù)付（補(bǔ)付）材料款借預(yù)付帳款 貸銀行存款 5．收到以前已預(yù)付款項(xiàng)的材料借材料采購(gòu)—A材料 —B材料 —C材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸預(yù)付帳款第十一頁(yè)，共三十五頁(yè)。11?6．以銀行存支付前欠的貨款借應(yīng)付帳款 貸銀行存款 7．月底計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本借原材料—A材料（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）—B材料 —C材料貸材料采購(gòu)—A材料 —B材料—C材料 第十二頁(yè)，共三十五頁(yè)。12?三．確認(rèn)材料發(fā)出成本的方法（一）加權(quán)平均法1．含義2．計(jì)算公式3．舉例4.特點(diǎn)（二）移動(dòng)平均法1．含義2．計(jì)算公式3．舉例4.特點(diǎn)第十三頁(yè)，共三十五頁(yè)。13?（三）先進(jìn)先出法1．含義2．計(jì)算公式3．舉例4.特點(diǎn)（四）后進(jìn)先出法1．含義2．計(jì)算公式3．舉例4.特點(diǎn)（五）個(gè)別計(jì)價(jià)法1．含義2．計(jì)算公式3．舉例4.特點(diǎn)第十四頁(yè)，共三十五頁(yè)。14?第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一．核算內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成與計(jì)算，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容二．產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的帳戶設(shè)置1．生產(chǎn)成本2．制造費(fèi)用3．應(yīng)付職工新酬4．累計(jì)折舊5．庫(kù)存商品第十五頁(yè)，共三十五頁(yè)。15?三．產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1．企業(yè)月底根據(jù)發(fā)出材料匯總表借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品（數(shù)量*單價(jià)） —乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用（等） 貸原材料—A材料 —B材料

第十六頁(yè)，共三十五頁(yè)。16?2．企業(yè)月底根據(jù)工資計(jì)算單，編制工資匯總表借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用（等）貸應(yīng)付職工新酬 3．以現(xiàn)金發(fā)放本月份工資借應(yīng)付職工新酬 貸庫(kù)存現(xiàn)金

第十七頁(yè)，共三十五頁(yè)。17?5．月底計(jì)提本月份用固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊費(fèi)月折舊額=月初固定資產(chǎn)原值*月折舊率借制造費(fèi)用管理費(fèi)用（等）貸累計(jì)折舊 6．平時(shí)發(fā)生費(fèi)用借制造費(fèi)用管理費(fèi)用（等）貸銀行存款等其中預(yù)借差旅費(fèi)借其他應(yīng)收款貸庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)借管理費(fèi)用貸其他應(yīng)收款其中差額借或貸庫(kù)存現(xiàn)金第十八頁(yè)，共三十五頁(yè)。18?8．月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本借生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品 貸制造費(fèi)用 9．月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品成本借庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品 貸生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 —乙產(chǎn)品

第十九頁(yè)，共三十五頁(yè)。19?四．產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算

（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序1．確定成本計(jì)算對(duì)象2．按產(chǎn)品成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用——產(chǎn)品成本項(xiàng)目（1）直接材料（2）直接工資（3）制造費(fèi)用3．計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本（二）成本計(jì)算1．間接費(fèi)用的分配見(jiàn)P792．完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=月初在產(chǎn)品成本+本月生產(chǎn)費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本第二十頁(yè)，共三十五頁(yè)。20?第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一．核算內(nèi)容二．產(chǎn)品銷售收入（一）產(chǎn)品銷售收入核算的帳戶設(shè)置1．確認(rèn)銷售收入條件2．帳戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第二十一頁(yè)，共三十五頁(yè)。21?（二）產(chǎn)品銷售收入核算1．銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)已收，并存入銀行借銀行存款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2．銷售產(chǎn)品，款項(xiàng)尚未收到借應(yīng)收帳款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）（代墊的運(yùn)雜費(fèi)）3．收到他公司所欠帳款借銀行存款 貸應(yīng)收帳款

第二十二頁(yè)，共三十五頁(yè)。22?4．收到他公司預(yù)付款項(xiàng)，存入銀行借銀行存款 貸預(yù)收帳款 5．向已收預(yù)付款項(xiàng)的他公司發(fā)出產(chǎn)品借預(yù)收帳款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

第二十三頁(yè)，共三十五頁(yè)。23?二．產(chǎn)品銷售成本1．含義2．帳戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3．核算月末，結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸庫(kù)存商品（銷售數(shù)量*單價(jià)）第二十四頁(yè)，共三十五頁(yè)。24?三．產(chǎn)品銷售稅金1．含義2．帳戶設(shè)置營(yíng)業(yè)稅金及附加3．核算月末，按稅法規(guī)定計(jì)算出應(yīng)繳納的產(chǎn)品銷售稅金借營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸應(yīng)交稅費(fèi) 第二十五頁(yè)，共三十五頁(yè)。25?第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的核算一．利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-損失)+投資凈收益(-損失)營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用第二十六頁(yè)，共三十五頁(yè)。26?二．銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算（一）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容及帳戶設(shè)置1．銷售費(fèi)用2．管理費(fèi)用3．財(cái)務(wù)費(fèi)用（二）核算借銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸銀行存款等第二十七頁(yè)，共三十五頁(yè)。27?三．營(yíng)業(yè)外收支的核算（一）營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容及帳戶設(shè)置1．營(yíng)業(yè)外收入2．營(yíng)業(yè)外支出（二）核算借銀行存款等貸營(yíng)業(yè)外收入借營(yíng)業(yè)外支出貸銀行存款等第二十八頁(yè)，共三十五頁(yè)。28?四．所得稅費(fèi)用的核算1．含義2．會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)3．科目設(shè)置——所得稅費(fèi)用一般假設(shè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=應(yīng)稅利潤(rùn)所得稅費(fèi)用=會(huì)計(jì)利潤(rùn)(利潤(rùn)總額)*所得稅稅率4．會(huì)計(jì)分錄借所得稅費(fèi)用貸應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅第二十九頁(yè)，共三十五頁(yè)。29?五．凈利潤(rùn)形成的核算1．“本年利潤(rùn)”帳戶2．會(huì)計(jì)分錄：借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸本年利潤(rùn) 借本年利潤(rùn) 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用

第三十頁(yè)，共三十五頁(yè)。30?六．凈利潤(rùn)分配的核算（一）凈利潤(rùn)分配的內(nèi)容——利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序1．提取法定盈余公積2．提取任意盈余公積3．分配給投資者——企業(yè)如果發(fā)生虧損，可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，也可以用以前年度提取的盈余公積彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不能提取法定盈余公積和任意盈余公積。在提取法定盈余公積前，不得向投資者分配利潤(rùn)第三十一頁(yè)，共三十五頁(yè)。31?（二）凈利潤(rùn)分配設(shè)置的主要帳戶1．利潤(rùn)分配2．盈余公積3．應(yīng)付股利（三）凈利潤(rùn)分配核算1．按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金借利潤(rùn)分配——提取盈余公積 貸盈余公積2．分給投資者利潤(rùn)（股利）借利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 貸應(yīng)付股利 第三十二頁(yè)，共三十五頁(yè)。32?七．年末“本年利潤(rùn)”“利潤(rùn)分配”各明細(xì)帳的結(jié)轉(zhuǎn)1．年末，將本年凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”帳戶盈利借本年利潤(rùn) 貸利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 虧損借利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸本年利潤(rùn)2．年末，將“利潤(rùn)分配”帳戶下其他明細(xì)帳戶的期末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶借利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 貸利潤(rùn)分配——提取盈余公積——應(yīng)付股利

第三十三頁(yè)，共三十五頁(yè)。33?謝謝2023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/172023/5/17第三十四頁(yè)，共三十五頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第四章業(yè)務(wù)循環(huán)。?。征收方法：價(jià)內(nèi)征收價(jià)內(nèi)稅，如消費(fèi)稅。=（C