行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解精選

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講解

上海市財政局會計處2014年3月1第一頁，共六十頁。目錄第一章總則第二章風(fēng)險評估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》框架結(jié)構(gòu)2第二頁，共六十頁?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》框架結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）總則風(fēng)險評估和控制方法內(nèi)部控制基本原理內(nèi)部控制實際應(yīng)用單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價與監(jiān)督組織、機制、關(guān)鍵崗位和人員、信息技術(shù)預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)政采業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理建設(shè)項目合同內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督3第三頁，共六十頁。學(xué)習(xí)內(nèi)容

一、什么是單位內(nèi)部控制二、什么是經(jīng)濟活動風(fēng)險評估三、內(nèi)部控制的控制方法有哪些四、如何建立和實施單位內(nèi)部控制

4第四頁，共六十頁。一、什么是單位內(nèi)部控制定義：單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控。3W+1H誰執(zhí)行（who）—適用主體控什么（what）—控制客體如何控（how）—控制機制為何控（why）—控制目標5第五頁，共六十頁。內(nèi)控規(guī)范的適用主體適用主體：各級各類行政事業(yè)單位1、黨的機關(guān)2、人大機關(guān)3、行政機關(guān)4、政協(xié)機關(guān)5、審判機關(guān)6、檢察機關(guān)7、各民主黨派機關(guān)8、人民團體9、事業(yè)單位（不包括納入企業(yè)財務(wù)管理體系的事業(yè)單位和事業(yè)單位附屬獨立核算的生產(chǎn)經(jīng)營單位）6第六頁，共六十頁。內(nèi)部控制的控制客體針對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險管控行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟活動非經(jīng)濟活動—專業(yè)業(yè)務(wù)活動經(jīng)濟活動是行政事業(yè)單位共有的業(yè)務(wù)活動《內(nèi)控規(guī)范》暫定位于經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制經(jīng)濟活動一般涉及使用或配置公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等6項業(yè)務(wù)7第七頁，共六十頁。內(nèi)部控制的機制靜態(tài)制度安排：是內(nèi)部管理系統(tǒng)，包括各項內(nèi)部管理制度以及落實制度所需的控制措施和程序動態(tài)內(nèi)部管理活動：通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)內(nèi)控目標的自我約束和規(guī)范的過程循環(huán)往復(fù)，不斷優(yōu)化完善的過程兩個特點制衡性流程化8第八頁，共六十頁。1.制衡性內(nèi)部控制的基本假設(shè)兩個人有意識地犯同樣的錯誤的概率要少于一個人兩個人有意識地合伙舞弊的可能性要少于一個人相互制衡是建立和實施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位議事決策機制、崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制橫向：由兩個或兩個以上相對獨立的平行部門或人員完成縱向：由兩個或兩個以上互不隸屬的崗位和環(huán)節(jié)完成監(jiān)督檢查部門應(yīng)具有良好的獨立性9第九頁，共六十頁。2.流程化內(nèi)部控制是將所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動按流程進行風(fēng)險分析，并按風(fēng)險點制定管控措施，將分散的各項管理制度有機地連接起來10第十頁，共六十頁。內(nèi)部控制的目標（一）合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（三）合理保證財務(wù)信息真實完整（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。ㄎ澹┨岣吖卜?wù)的效率和效果11第十一頁，共六十頁。二、什么是經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（一）什么是風(fēng)險風(fēng)險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產(chǎn)生的影響經(jīng)濟活動風(fēng)險表現(xiàn)為經(jīng)濟活動的實際結(jié)果與內(nèi)部控制目標之間的差異程度12第十二頁，共六十頁。二、什么是經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（二）什么是風(fēng)險評估風(fēng)險評估是量化測評風(fēng)險發(fā)生的可能性及其造成的后果（影響程度）?？赡苄詼y評幾乎確定：多數(shù)情況下預(yù)期會發(fā)生很可能：多數(shù)情況下很可能發(fā)生可能：某些時候可能發(fā)生不太可能：多數(shù)情況下不太可能發(fā)生幾乎不可能：例外情況下才可能發(fā)生13第十三頁，共六十頁。二、什么是經(jīng)濟活動風(fēng)險評估影響程度測評不重要：不受影響，較低的損失次要：輕度影響（情況馬上受到控制），輕微損失中等：中度影響（情況需要外部支持才能得到控制），中等損失主要：嚴重影響（情況失控，但非致命影響），重大損失重大：嚴重影響（情況失控，給單位致命影響），極大損失14第十四頁，共六十頁。（三）建立風(fēng)險評估機制單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長具體可由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責(zé)人擔(dān)任組長，也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長15第十五頁，共六十頁。（三）建立風(fēng)險評估機制1、人員構(gòu)成組長負責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險評估工作；由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負責(zé)人擔(dān)任副組長；由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位，抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員16第十六頁，共六十頁。（三）建立風(fēng)險評估機制2、機構(gòu)設(shè)置風(fēng)險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設(shè)置若干個風(fēng)險測評小組，仔細梳理每一類經(jīng)濟活動的流程，按流程排查風(fēng)險點。17第十七頁，共六十頁。（三）建立風(fēng)險評估機制3、評估周期:經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次第一次風(fēng)險評估應(yīng)盡可能全面、細化，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險點，剖析風(fēng)險存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性后續(xù)的可以定期進行，主要側(cè)重于經(jīng)濟活動的變化部分，但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生了重大變化，則應(yīng)及時對風(fēng)險進行重新評估，單位還可以對某些高風(fēng)險經(jīng)濟活動展開不定期評估18第十八頁，共六十頁。（三）建立風(fēng)險評估機制4、評估結(jié)果的應(yīng)用評估工作完成后，風(fēng)險評估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)組織情況：機制、范圍、程序和方法、收集的資料和證據(jù)等發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素：單位層面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險分析：總體風(fēng)險水平、重要和重大風(fēng)險因素應(yīng)對風(fēng)險的措施建議19第十九頁，共六十頁。（四）風(fēng)險評估的范圍兩個層面1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的方面——規(guī)范第10條規(guī)定2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的方面——規(guī)范第11條規(guī)定20第二十頁，共六十頁。三、單位內(nèi)部控制方法有哪些（一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制方法：是指為將經(jīng)濟活動風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，針對風(fēng)險點選擇的措施和程序21第二十一頁，共六十頁。三、單位內(nèi)部控制的方法（二）第1種方法：不相容崗位相互分離所謂不相容崗位，是指從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任，否則可能發(fā)生弄虛作假，且能掩蓋舞弊行為的崗位不相容崗位分離機制的設(shè)計原理兩個或兩個以上的人員無意識地犯同樣錯誤的可能性很小有意識合伙舞弊的可能性也低于一人舞弊的可能性內(nèi)部牽制核心思想：經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的處理不能由一個人或一個部門總攬全過程內(nèi)容：人員牽制、記錄牽制、物理牽制、程序牽制方式：橫向牽制、縱向牽制

22第二十二頁，共六十頁。（二）第1種方法：不相容崗位相互分離一是合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，二是明確劃分職責(zé)權(quán)限，三是實施相應(yīng)的分離措施，四是形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。行政事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動通?？煞譃槭马椛暾?、審核審批，業(yè)務(wù)執(zhí)行（經(jīng)辦），信息記錄，以及內(nèi)部監(jiān)督（稽核檢查）等崗位23第二十三頁，共六十頁。三、單位內(nèi)部控制的方法（三）第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批是指單位處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項時，必須經(jīng)過授權(quán)審批才能執(zhí)行一是明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，二是建立重大事項集體決策和會簽制度，三是相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。24第二十四頁，共六十頁。（三）第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制行政事業(yè)單位的任何授權(quán)應(yīng)當(dāng)以法律、行政法規(guī)和單位規(guī)章制度為依據(jù)，并予以書面化，通知到經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)人員。授權(quán)一經(jīng)確定，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)辦理業(yè)務(wù)。對于審批人員超越授權(quán)范圍的審批業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并向上級授權(quán)部門報告。對“三重一大”業(yè)務(wù)，還應(yīng)當(dāng)建立集體決策和會簽制度，確保任何人不得單獨進行決策，或者擅自改變集體決策意見。重大決策、重大事項、重大人事任免；大額資金撥付25第二十五頁，共六十頁。（四）第3種方法：歸口管理歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管理事項的性質(zhì)與管理要求，結(jié)合單位職責(zé)，組織機構(gòu)和崗位設(shè)置，在不相容崗位互相分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位各個業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。歸口管理原因一是分散開展二是協(xié)同完成三是專業(yè)性強26第二十六頁，共六十頁。（四）第3種方法：歸口管理一是根據(jù)本單位實際情況，二是按照權(quán)責(zé)對等的原則，三是采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，四是對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。27第二十七頁，共六十頁。（五）第4種方法：預(yù)算控制預(yù)算是根據(jù)單位發(fā)展目標和計劃編制的年度財務(wù)收支計劃，是單位業(yè)務(wù)活動的財力支持和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)，是建立和實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過預(yù)算管理銜接起來，從而實現(xiàn)全過程控制一是強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，事先要有計劃，要有預(yù)算嚴格按預(yù)算執(zhí)行，嚴格預(yù)算追加調(diào)整準確完整編制決算；重視預(yù)算績效二是使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程，建立“以預(yù)算為主線，以資金管理為核心”的預(yù)算管理體系28第二十八頁，共六十頁。（五）第4種方法：預(yù)算控制預(yù)算控制不同于預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算控制是一種方法，在行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動中發(fā)揮“事前計劃，事中控制，事后反饋”的作用預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對各項預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，是內(nèi)部控制的一項內(nèi)容，可以使用多種控制辦法29第二十九頁，共六十頁。（六）第5種方法：財產(chǎn)保護控制一是建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，資產(chǎn)日常管理制度包括資產(chǎn)記錄（資產(chǎn)登記、建檔、分類匯總）、實物保管和處置報批等資產(chǎn)定期清查機制包括定期盤點和賬實核對二是采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，三是確保資產(chǎn)安全完整30第三十頁，共六十頁。（七）第6種方法：會計控制一是建立健全本單位財會管理制度，二是加強會計機構(gòu)建設(shè)，配備相應(yīng)資格和能力的會計人員，提高會計人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，三是合理設(shè)置會計崗位，不相容崗位相互分離，強化會計人員崗位責(zé)任制，四是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。31第三十一頁，共六十頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制假發(fā)票問題國家審計署2009年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計報告顯示：在56個中央部門已報銷的近3萬張可疑發(fā)票中，有5170張為假發(fā)票，列支金額1.4億元8個部門本級和34個所屬單位在無真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況下，利用“假發(fā)票”套取資金9784萬元，主要用于發(fā)放職工集體福利12個部門本級和37個所屬單位對票據(jù)審核不嚴，接受“假發(fā)票”報賬4457萬元2010年，國務(wù)院開展打擊“假發(fā)票”專項活動“假發(fā)票“的兩種表現(xiàn)形式32第三十二頁，共六十頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制表單和票據(jù)是單位發(fā)生經(jīng)濟行為的“留印”和“痕跡”，能夠反映單位經(jīng)濟活動是否真實、合法和合規(guī)表單通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟行為所涉及的內(nèi)部憑證，如：簽報、審批單等票據(jù)通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟行為在報銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證，證實經(jīng)濟事項的真實性及其金額33第三十三頁，共六十頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制一是要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)—單據(jù)制度化二是要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)—使用和管理規(guī)范化34第三十四頁，共六十頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制單據(jù)控制就是對經(jīng)濟行為的痕跡進行控制，實際上就是把支出事項的外部票據(jù)控制與支出事項的內(nèi)部表單控制相結(jié)合，建立對單據(jù)的內(nèi)外結(jié)合控制體系，保證經(jīng)濟交易事項真實、合法一是避免虛假交易二是減少建立“小金庫”機會三是使“假發(fā)票”沒有市場35第三十五頁，共六十頁。（九）第8種方法：信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開是指某些與經(jīng)濟活動相關(guān)的信息，在單位內(nèi)部的一定范圍，按照既定的方法和程序進行公開，從而達到加強內(nèi)部監(jiān)督，促進部門間信息溝通協(xié)調(diào)，以及督促相關(guān)部門自覺提升工作效率的有效方法一是建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度二是根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況三是確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序36第三十六頁，共六十頁。四、如何建立和實施單位內(nèi)部控制內(nèi)部控制試行較好單位的經(jīng)驗單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視，積極支持開展內(nèi)控組織機構(gòu)和人員隊伍比較健全，崗位職責(zé)明確，并形成工作合力制度建設(shè)比較完備，注重構(gòu)建一系列相互配合、相互支撐的制度體系通過信息化實現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理一體化，提升管理效能37第三十七頁，共六十頁。（一）單位層面的內(nèi)部控制建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)建立內(nèi)部控制的工作機制對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及相關(guān)工作人員的要求編報財務(wù)信息的要求運用信息化手段加強內(nèi)部控制38第三十八頁，共六十頁。建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)3個方面（一）單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門（二）建立溝通協(xié)調(diào)機制，積極發(fā)揮相關(guān)部門或崗位的職能作用財會、政府采購、基建管理、資產(chǎn)管理、合同管理等部門（三）充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的職能作用39第三十九頁，共六十頁。建立內(nèi)部控制的工作機制3個方面（一）單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離過程分離；崗位分離（二）建立健全議事決策機制制度：議事成員、事項范圍、表決規(guī)則、紀要撰寫、流轉(zhuǎn)保存以及貫徹落實和監(jiān)督程序集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合決策執(zhí)行的追蹤問效（三）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制設(shè)置關(guān)鍵崗位、落實責(zé)任制、實行輪崗制度40第四十頁，共六十頁。對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（一）把好人員入口關(guān)關(guān)鍵在人。以人的風(fēng)險防控意識、職業(yè)道德修養(yǎng)、專業(yè)勝任能力為基礎(chǔ)“有德無才”是次品；“有才無德”是危險品；“德厚才豐”是合格品（二）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升專業(yè)勝任能力（三）強化職業(yè)道德教育41第四十一頁，共六十頁。編報財務(wù)信息的要求4個方面（一）嚴格按照法律規(guī)定建立會計機構(gòu)和配備人員（二）落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離會計崗位可以一人一崗，一人多崗或一崗多人，但應(yīng)依法合理設(shè)置，形成相互分離、制約機制應(yīng)當(dāng)實行財會部門關(guān)鍵崗位定期輪崗制度或采取替代控制措施，防范財務(wù)舞弊的發(fā)生42第四十二頁，共六十頁。四、編報財務(wù)信息的要求4個方面（三）加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息依法抓好會計基礎(chǔ)工作，按要求進行會計處理，是財務(wù)信息真實完整的重要保證單位還應(yīng)按照預(yù)算法的要求編制預(yù)決算報告和預(yù)算執(zhí)行情況報告等（四）建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制財會部門應(yīng)與其他業(yè)務(wù)部門之間加強信息溝通，定期開展必要的信息核對，實現(xiàn)重要經(jīng)濟活動信息共享43第四十三頁，共六十頁。運用信息化手段加強內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制信息化的涵義內(nèi)部控制信息化是將內(nèi)控理念、控制流程、控制方法等要素，通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)中，從而實現(xiàn)內(nèi)控體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化（二）內(nèi)部控制信息化的實現(xiàn)在建立健全各項制度基礎(chǔ)上，推進信息化建設(shè)行政事業(yè)單位要實現(xiàn)信息化，可能需要借助外力共同完成44第四十四頁，共六十頁?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》目錄第一章總則第二章風(fēng)險評估和控制方法第三章單位層面內(nèi)部控制第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制第五章評價與監(jiān)督第六章附則第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制第四節(jié)資產(chǎn)控制第五節(jié)建設(shè)項目控制第六節(jié)合同控制

（二）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制45第四十五頁，共六十頁。（二）業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制具體工作步驟：梳理單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點選擇風(fēng)險應(yīng)對策略根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況建立健全管理制度督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行46第四十六頁，共六十頁。四、如何設(shè)計和實施內(nèi)部控制（舉例）了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實施情況進行評價，不斷完善對單位業(yè)務(wù)活動的流程和適用的法律法規(guī)進行全面梳理，找出風(fēng)險點根據(jù)找出的風(fēng)險點、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度采取有效監(jiān)督措施切實保障各項制度得到貫徹實施47第四十七頁，共六十頁。了解組織結(jié)構(gòu)某行政單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)直屬機構(gòu)派出機構(gòu)事業(yè)單位。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。48第四十八頁，共六十頁。了解經(jīng)濟活動管理結(jié)構(gòu)預(yù)算業(yè)務(wù)管理收支業(yè)務(wù)管理采購業(yè)務(wù)管理資產(chǎn)管理建設(shè)項目管理合同管理紀檢監(jiān)察內(nèi)部審計負責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況49第四十九頁，共六十頁。固定資產(chǎn)控制（舉例）請購使用記帳管理臺帳使用部門財務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)歸口部門組織論證決策編制預(yù)算制定計劃購置付款核對處置申請審核決策定期核對組織處置驗收移交資產(chǎn)移交資產(chǎn)50第五十頁，共六十頁。

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）風(fēng)險點控制措施控制崗位固定資產(chǎn)購置不符合資產(chǎn)配置標準或未納入預(yù)算1、確保經(jīng)辦人員及時全面掌握資產(chǎn)配置標準規(guī)定和預(yù)算指標。2、請購與內(nèi)部審核審批相分離。3、加強部門間聯(lián)系，負有審核責(zé)任的部門要履行職責(zé)。4、大宗設(shè)備采購適用議事決策機制，領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議。使用部門、資產(chǎn)管理部門、采購部門、技術(shù)部門、辦公室、財審部門等的負責(zé)人及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)購置程序不合規(guī)1、對外購的資產(chǎn)加強采購控制。2、對自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)加強工程項目控制。資產(chǎn)管理部門、采購部門辦公室、財審部門驗收程序不規(guī)范、導(dǎo)致質(zhì)量不符合要求1、技術(shù)設(shè)備由資產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同驗收。2、建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，進行信息比對。資產(chǎn)管理部門、采購部門和技術(shù)部門負責(zé)人入賬不及時，形成賬外資產(chǎn)1、內(nèi)部審計定期清查或不定期抽查。2、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、合同管理部門定期溝通。財審部門及相關(guān)部門51第五十一頁，共六十頁。

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）風(fēng)險點控制措施控制崗位虛構(gòu)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)，套取財政資金1、加強審核。審核的重點是各類憑證是否真實，審批手續(xù)是否完整。2、保存所有文件及技術(shù)資料。3、加強內(nèi)部審計。財審部門、合同管理部門固定資產(chǎn)保管或使用不當(dāng)，造成丟失、毀損等情況。1、明確固定資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人及其職責(zé)。2、實行定期清查與不定期檢查相結(jié)合。3、部門間適時溝通，賬實、賬卡核對。4、盤盈盤虧情況及時匯報單位領(lǐng)導(dǎo)。使用部門、資產(chǎn)管理部門、財審部門等及單位領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的處置未經(jīng)過適當(dāng)權(quán)限的審批，處置收入流失或未按規(guī)定處理1、明確不同價值固定資產(chǎn)處置的審批權(quán)限。2、由資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門對處置資產(chǎn)的殘值進行評估。資產(chǎn)管理部門、技術(shù)部門、財審部門負責(zé)人52第五十二頁，共六十頁。

單位主要的業(yè)務(wù)活動及其管理制度（舉例）預(yù)算業(yè)務(wù)——預(yù)算管理辦法收支業(yè)務(wù)——收支管理辦法收入管理辦法經(jīng)費支出管理辦法—會議費、出國（境）費、差旅費等采購業(yè)務(wù)——采購管理辦法資產(chǎn)管理——資產(chǎn)管理辦法建設(shè)項目管理——建設(shè)項目管理辦法合同管理——合同管理辦法53第五十三頁，共六十頁。

監(jiān)督與評價監(jiān)督的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制缺陷設(shè)計上、執(zhí)行上監(jiān)督的主要內(nèi)容制度、機制的建立和執(zhí)行情況關(guān)鍵崗位的設(shè)置和實施情況授權(quán)審批的設(shè)計和執(zhí)行情況，等等監(jiān)督的方法個別訪談法、實地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法54第五十四頁，共六十頁。

監(jiān)督與評價內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評價制定工作方案◆依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、人員構(gòu)成等實施監(jiān)督檢查提交檢查和評價報告◆依據(jù)、范圍、程序、方法、存在缺陷、整改建議，并提交領(lǐng)導(dǎo)班子外部監(jiān)督財政、審計、紀檢監(jiān)察和主管部門55第五十五頁，共六十頁。實現(xiàn)的目標合理保證信息真實完整合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)提高公共服務(wù)效率和效果提高經(jīng)營效率和效果合理保證信息真實完整合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗合理保證財務(wù)信息真實完整56第五十六頁，共六十頁。歡迎大家批評指正謝謝大家！57第五十七頁，共六十頁。iA&pTdH2w#lP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVgK4y%nRbG0uYjN7C(qUfJ3x$mQbF+tYiM6B*pTeI2x!lPaE-sXhL6A&oTdH1w#kO9D)sWgK5z%nScG0vZjO8C(rVfJ4y$nRbF0uYiN7B*qUeJ3x!mQaE+tXiM6A*pTdI2w#lP9E-sWhL5z&oSdH1v#kO8D)rVgK4z%nRcG0uZjN7C(qVfJ3y$mQbF+uYiM7B*pUeI2x!lQaE-tXhL6A&pTdH2w#kP9D)sWgL5z%oScG1vZkO8C)rVfK4y$nRbG0uYjN7B(qUeJ3x$mQaF+tXiM6B*pTeI2w!lP9E-sXhL5A&oSdH1w#kO9D)rWgK4z%nScG0vZjN8C(rVfJ4y$mRbF+uYiN7B*qUeI3x!lQaE+tXhM6A&pTdI2w#lP9D-sWgL5z&oScH1vZkO8D)rVgK4y%nRbG0uZjN7C(qUfJ3y$mQbF+tYiM6B*pUeI2x!lPaE-sXhL6A&oTdH1w#kP9D)sWgK5z%nScG1vZjO8C(rVfK4y$nRbF0uYiN7B(qUeJ3x!mQaF+tXiM6A*pTdI2w!lP9E-sWhL5z&oSdH1v#kO8D)rWgK4z%nRcG0uZjN8C(qVfJ3y$mRbF+uYiM7B*pUeI3x!lQaE-tXhM6A&pTdH2w#kP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVfK4y%nRbG0uYjN7B(qUfJ3x$mQaF+tYiM6B*pTeI2w!lPaE-sXhL5A&oTdH1w#kO9D)rWgK5z%nScG0vZjO8C(rVfJ4y$mRbF0uYiN7B*qUeI3x!mQaE+tXhM6A*pTdI2w#lP9D-sWhL5z&oScH1v#kO8D)rVgK4y%nRcG0uZjN7C(qVfJ3y$mQbF+tYiM7B*pUeI2x!lPaE-tXhL6A&oTdH2w#kP9D)sWgK5zF+tYiM6B*pUeI2x!lPaE-sXhL6A&oTdH1w#kP9D)sWgK5z%nScG1vZjO8C(rVfJ4y$nRbF0uYiN7B(qUeJ3x!mQaE+tXiM6A*pTdI2w!lP9E-sWhL5z&oSdH1v#kO8D)rWgK4z%nRcG0uZjN8C(qVfJ3y$mQbF+uYiM7B*pUeI3x!lQaE-tXhL6A&pTdH2w#kP9D-sWgL5z%oScG1vZkO8C)rVfK4y%nRbG0uYjN7B(qUfJ3x$mQaF+tXiM6B*pTeI2w!lPaE-sXhL5A&oSdH1w#kO9D)rWgK5z%nScG0vZjN8C(rVfJ4y$mRbF0uYiN7B*qUeI3x!mQaE+tXhM6A&pTdI2w#lP9D-sWhL5z&oScH1vZkO8D)rVgK4y%nRcG0uZjN7C(qUfJ3y$mQbF+tYiM7B*pUeI2x!lPaE-tXhL6A&oTdH1w#kP9D)sWgK5z%oScG1vZjO8C(rVfK4y$nRbF0uYjN7B(qUeJ3x!mQaF+tXiM6A*pTeI2w!lP9E-sWhL5A&oSdH1v#kO8D)rWgK4z%nRcG0vZjN8C(qVfJ3y$mRbF+uYiM7B*qUeI3x!lQaE-tXhM6A&pTdH2w#lP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVfK4y%nRbG0uYjN7C(qUfJ3x$mQaF+tYiM6B*pTeI2x!lPaE-sXhL5A&oTdH1w#kO9D)sWgK5z%nScG0vZjO8C(rVfJ4y$nRbF0uYiN7B*qUeJ3x!mQaE+tXhM6A*pTdI2w#lP9E-sWhL5z&oScH1v#kO8D)rVgK4z%nRcG0uZjN7C(qVfJ3y$mQbF+uYiM7B*pUeI2x!lrVgK4y%nRbG0uZjN7C(qUfJ3y$mQbF+tYiM6B*pUeI2x!lPaE-tXhL6A&oTdH1w#kP9D)sWgK5z%oScG1vZjO8C(rVfK4y$nRbF0uYiN7B(qUeJ3x!mQaF+tXiM6A*pTdI2w!lP9E-sWhL5A&oSdH1v#kO8D)rWgK4z%nRcG0vZjN8C(qVfJ3y$mRbF+uYiM7B*pUeI3x!lQaE-tXhM6A&pTdH2w#kP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVfK4y%nRbG0uYjN7C(qUfJ3x$mQaF+tYiM6B*pTeI2w!lPaE-sXhL5A&oTdH1w#kO9D)rWgK5z%nScG0vZjO8C(rVfJ4y$mRbF0uYiN7B*qUeJ3x!mQaE+tXhM6A*pTdI2w#lP9D-sWhL5z&oScH1v#kO8D)rVgK4y%nRcG0uZjN7C(qVfJ3y$mQbF+tYiM7B*pUeI2x!lQaE-tXhL6A&oTdH2w#kP9D)sWgK5z%oScG1vZjO8C)rVfK4y$nRbF0uYjN7B(qUeJ3x$mQaF+tXiM6A*pTeI2w!lP9E-sXhL5A&oSdH1v#kO9D)rWgK4z%nRcG0vZjN8C(qVfJ4y$mRbF+uYiM7B*qUeI3x!lQaE+tXhM6A&pTdH2w#lP9D-sWgL5z&oScH1vZkO8C)rVgK4y%nRbG0uYjN7C(qUfJ3x$mQbF+tYiM6B*pTeI2x!lPaE-sXhL6A&oTdH1w#kO9D)sWgK5aF+tYiM6B*pTeI2w!lPaE-sXhL5A&oSdH1w#kO9D)rWgK5z%nScG0vZjN8C(rVfJ4y$mRbF0uYiN7B*qUeI3x!mQaE+tXhM6A*pTdI2w#lP9D-sWhL5z&oScH1v#kO8D)rVgK4y%nRcG0uZjN7C(qUfJ3y$mQbF+tYiM7B*pUeI2x!lPaE-tXhL6A&oTdH2w#kP9D)sWgK5z%oScG1vZjO8C)rVfK4y$nRbF0uYjN7B(qUeJ3x!mQaF+tXiM6A*pTeI2w!lP9E-sWhL5A&oSdH1v#kO9D)rWgK4z%nRcG0vZjN8C(qVfJ4y$mRbF+uYiM7B*qUeI3x!lQaE-tXhM6A&pTdH2w#lP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVgK4y%nRbG0uYjN7C(qUfJ3x$mQbF+tYiM6B*pTeI2x!lPaE-sXhL5A&oTdH1w#kO9D)sWgK5z%nScG0vZjO8eI2w!lPaE-sXhL5A&oSdH1w#kO9D)rWgK5z%nScG0vZjN8C(rVfJ4y$mRbF+uYiN7B*qUeI3x!mQaE+tXhM6A&pTdI2w#lP9D-sWhL5z&oScH1vZkO8D)rVgK4y%nRcG0uZjN7C(qUfJ3y$mQbF+tYiM6B*pUeI2x!lPaE-tXhL6A&oTdH1w#kP9D)sWgK5z%oScG1vZjO8C(rVfK4y$nRbF0uYjN7B(qUeJ3x!mQaF+tXiM6A*pTdI2w!lP9E-sWhL5A&oSdH1v#kO8D)rWgK4z%nRcG0vZjN8C(qVfJ3y$mRbF+uYiM7B*qUeI3x!lQaE-tXhM6A&pTdH2w#kP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVfK4y%nRbG0uYjN7C(qUfJ3x$mQaF+tYiM6B*pTeI2x!lPaE-sXhL5A&oTdH1w#kO9D)rWgK5z%nScG0vZjO8C(rVfJ4y$mRbF0uYiN7B*qUeJ3x!mQaE+tXhM6A*pTdI2w#lP9E-sWhL5z&oScH1v#kO8D)rVgK4y%nRcG0uZjN7C(qVfJ3y$-sWgL5z&oScH1vZkO8D)rVgK4y%nRbG0uZjN7C(qUfJ3y$mQbF+tYiM6B*pUeI2x!lPaE-tXhL6A&oTdH1w#kP9D)sWgK5z%nScG1vZjO8C(rVfK4y$nRbF0uYiN7B(qUeJ3x!mQaF+tXiM6A*pTdI2w!lP9E-sWhL5A&oSdH1v#kO8D)rWgK4z%nRcG0uZjN8C(qVfJ3y$mRbF+uYiM7B*pUeI3x!lQaE-tXhM6A&pTdH2w#kP9D-sWgL5z%oScH1vZkO8C)rVfK4y%nRbG0uYjN7B(qUfJ3x$mQaF+tYiM6B*pTeI2w!lPaE-sXhL5A&oTdH1w#kO9D)3x$mQaF+tXiM6B*pTeI2w!lP9E-sXhL5A&oSdH1v#kO9D)rWgK4z%nScG0vZjN8C(qVfJ4y$mRbF+uYiN7B*qUeI3x!lQaE+tXhM6A&pTdI2w#lP9D-sW