2022年廣東省梅州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年廣東省梅州市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

3.晨雨公司于2018年1月取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2018年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產(chǎn)在2018年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元A.300B.350C.272.5D.274

4.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

5.甲公司2010年10月10日以－批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35．5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

6.如果無形資產(chǎn)經(jīng)減值測試發(fā)生減值損失，應(yīng)借記的會計科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.營業(yè)外支出

7.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目是（）。

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

8.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

9.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。假定取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

10.甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生嚴重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務(wù)確認收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式

11.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

12.

第

10

題

上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失

B.上年度售出商品發(fā)生退貨

C.因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴重貶值

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

13.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認的預(yù)計負債

14.東方公司因紅日公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預(yù)計難以全額收回紅日公司所欠貨款240萬元。經(jīng)協(xié)商，紅日公司以銀行存款180萬元結(jié)清了全部債務(wù)。東方公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備24萬元。假定不考慮其他因素，債務(wù)重組日東方公司應(yīng)確認的損失為（）萬元

A.36B.0C.60D.12

15.甲公司2×10年12月31日庫存X模具l萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預(yù)計每件將發(fā)生運雜費等相關(guān)費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日．假定不考慮其他相關(guān)稅費，此前該模具以前未計提減值準(zhǔn)備，2×10年12月31日甲公司對該模具應(yīng)確認的減值損失為()萬元。

A．10.5

B．11

C．16

D．21

16.

第

11

題

下列各項中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的是（）。

17.甲公司委托乙公司加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品），收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費品。發(fā)出原材料成本為30000元，支付的加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%，乙公司同類物資的公允價值為42000元。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司收回委托加工物資的入賬價值為（）元。

A.36000B.30000C.40200D.41220

18.下列各項資產(chǎn)、負債中，不應(yīng)當(dāng)采用公允價值進行后續(xù)計量的是()。

A.持有以備出售的商品

B.為短期出售而持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬

19.

20.甲公司2×13年12月實施了一項關(guān)閉A生產(chǎn)線的重組計劃，該項重組計劃預(yù)計將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補償款200萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當(dāng)年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

二、多選題(20題)21.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對合營企業(yè)的長期股權(quán)投資

22.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

23.

第

19

題

下列有關(guān)債務(wù)重組的會計處理方法，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，將來應(yīng)付金額一定大于將來應(yīng)收金額

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益，不確認轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額計入當(dāng)期損益．重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)．應(yīng)在計算確定的入賬價值范圍內(nèi)。按公允價值的相對比例確定各項非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值

24.2、編制合并財務(wù)報表時，母公司對本期增加的子公司進行的下列會計處理中，正確的有（）。

A.非同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.同一控制下增加的子公司應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.非同一控制下增加的子公司不需調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

D.同一控制下增加的子公司應(yīng)將其期初至報告期末收入、費用和利潤納入合并利潤表

25.下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

26.下列事項中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

27.D．以原材料對外投資

28.下列關(guān)于匯率的表述，正確的有（）

A.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價

B.即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率賣出價

C.買入價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

D.賣出價指的是企業(yè)向銀行買入外幣的價格

29.下列項目中，屬于借款費用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

30.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。

A.債務(wù)重組損失B.對外債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的損失C.對外捐贈支出D.出售材料發(fā)生損失

31.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

32.應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.經(jīng)濟環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定

33.在確定借款費用暫停資本化期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.因按計劃進行的安全檢查發(fā)生的中斷B.安全事故導(dǎo)致的中斷C.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷

34.下列各項匯兌差額應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期財務(wù)費用的有()。

A．在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B．企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C．企業(yè)向銀行購人外匯，用于支付進口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

D．企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

35.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

36.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

37.甲公司2010年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元），另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價跌至15元，甲公司預(yù)計該股票價格的下跌是暫時性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價跌至9．5元。甲公司的下列會計處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時確認投資收益20萬元

B.2010年12月31日確認資本公積——其他資本公積95萬元

C.2010年12月31日確認資本公積——其他資本公積115萬元

D.2011年12月31日確認資本公積——其他資本公積-100萬元

38.下列各項中，關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換認定的說法正確的有()。

A.僅包括企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式進行的互惠轉(zhuǎn)讓

B.政府無償提供非貨幣性資產(chǎn)給企業(yè)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

C.以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

D.涉及補價的，補價比例不得超過25%

39.下列關(guān)于合同成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）。

A.合同履約成本形成的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認相同的基礎(chǔ)進行攤銷，計入當(dāng)期損益

B.合同取得成本形成的資產(chǎn)，攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)

D.減值因素發(fā)生變化，導(dǎo)致原計提的合同成本相關(guān)減值轉(zhuǎn)回的，應(yīng)沖減原計提的資產(chǎn)減值損失，但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值

40.與或有事項相關(guān)的義務(wù)確認預(yù)計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量

C.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

D.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

三、判斷題(20題)41.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。（）

A.是B.否

43.因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預(yù)計使用年限應(yīng)采用追溯調(diào)整法。（）

A.是B.否

44.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

45.在會計政策變更期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

46.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

47.民間非營利組織的會費收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

48.根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

49.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

51.房屋等建筑物一定可以確認為企業(yè)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

54.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權(quán)投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用均不計人投資成本，而應(yīng)計入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

56.如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

57.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.折舊、攤銷等會計處理方法體現(xiàn)了謹慎性原則。（）

A.是B.否

60.企業(yè)合并利潤表在“綜合收益總額”項目下單獨列示“歸屬于母公司所有者的綜合收益總額”項目和“歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額”項目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)

62.

63.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預(yù)計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財務(wù)報告中確認預(yù)

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時記入“預(yù)計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認當(dāng)期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

64.

65.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A

2.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

3.C按照稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，2018年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。

稅法規(guī)定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），計稅基礎(chǔ)＝300－2.5×11（提折舊11個月）＝272.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

①本題中的投資性房地產(chǎn)為房屋，所以當(dāng)月購入，下月計提折舊；

②采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。

4.D選項A應(yīng)計入，屬于外幣貨幣性項目，計入財務(wù)費用；

選項B應(yīng)計入，屬于外幣非貨幣性項目，計入公允價值變動損益；

選項C應(yīng)計入，屬于外幣貨幣性項目，計入財務(wù)費用；

以上三項均影響當(dāng)期損益；

選項D不應(yīng)計入，屬于外幣非貨幣性項目，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。

5.D該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

6.A選項A符合題意，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所確認的可收回金額低于賬面價值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。

綜上，本題應(yīng)選A。

7.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

8.D2013年12月31日剩余存貨在合并財務(wù)報表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

9.A2017年年末長期股權(quán)投資賬面價值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

10.D從法律形式看，甲公司已發(fā)出商品、開具增值稅專用發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認收入。但從經(jīng)濟實質(zhì)看，乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，不滿足“與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”的條件，所以甲公司本月不能確認收入。

11.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積——股本溢價”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

12.B因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴重損失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項；董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項，因市場匯率變動導(dǎo)致外幣存款嚴重貶值屬于非調(diào)整事項。

13.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

14.A債務(wù)重組日東方公司的會計分錄如下：

借：銀行存款180

壞賬準(zhǔn)備24

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失36

貸：應(yīng)收賬款240

綜上，本題應(yīng)選A。

15.C【答案】C【解析】期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價格約定的，另一部分沒有合同價格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價格約定部分和沒有合同價格約定部分，分別計算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，由此所計提的存貨跌價準(zhǔn)備不得相互抵銷。該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應(yīng)當(dāng)分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：(1)有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5（萬元），其成本為100萬元(5000×200)，應(yīng)確認的減值損失為5.5（萬元）；(2)沒有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(180-1)=89.5（萬元），其成本為100萬元，應(yīng)確認的減值損失為10.5（萬元），合計應(yīng)確認的減值損失16萬元。

16.D

17.C委托加工物資的入賬成本＝委托加工的材料＋加工費＋運費＋裝卸費＋（如果收回后直接出售或收回后用于非應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，受托方代收代繳的消費稅應(yīng)計入成本；如果收回后用于應(yīng)稅消費品的再加工而后再出售的，則記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，不列入委托加工物資的成本）。入賬價值=30000+6000+42000×10%=40200(元）。

18.A存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進行期末計量，不采用公允價值計量，選項A符合題意。

19.A

20.A與重組有關(guān)的直接支出=200+30=230（萬元），確認固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元，所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

21.CD選項A不符合題意，投資企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項B不符合題意，投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項CD符合題意，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

22.BCA，D均應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

23.ABCD【解析】A選項，以修改其他債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，該或有應(yīng)付金額符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號——或有事項》中有關(guān)預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認為預(yù)計負債。而債權(quán)人不應(yīng)確認或有應(yīng)收金額。將來應(yīng)付金額與將來應(yīng)收金額相等。B選項，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期營業(yè)外收入。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期損益。C選項，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本)，股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益。D選項，以多項非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，不需要按公允價值的相對比例確定各非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值。

24.BCD選項A，非同一控制下增加的子公司，自購買日開始納入合并報財務(wù)表，不調(diào)整財務(wù)報表期初數(shù)。

25.BC預(yù)收賬款，會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。

26.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當(dāng)期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

27.ABC以材料對外投資視同銷售處理。

28.AD選項A表述正確，選項B表述錯誤，即期匯率一般指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣匯率中間價；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，買入價和賣出價是站在銀行等金融機構(gòu)的角度說的，買入價指的是銀行向企業(yè)買入外幣的價格，賣出價指的是銀行向企業(yè)賣出外幣的價格（即企業(yè)向銀行買入外幣的價格）。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“表述正確”的選項。

29.ABD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價本身不屬于借款費用。

30.ABC出售材料發(fā)生損失反映在營業(yè)利潤中。

31.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益,所以選項D不正確．

32.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。

33.BCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。因按計劃進行的安全檢查發(fā)生的中斷屬于正常中斷，選項A錯誤。

34.CD【答案】CD

【解析】“選項A”應(yīng)予以資本化．計入相關(guān)資產(chǎn)成本；“選項B”應(yīng)計入公允價值變動損益。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

36.AD

37.CD甲公司相關(guān)的會計處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

38.ABD選項C，以非貨幣性資產(chǎn)作為股利發(fā)放給企業(yè)股東不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

39.ABCD

40.BCD選項A不需要，確認預(yù)計負債要求履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，“很可能”指發(fā)生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95％但小于100％；

選項BCD需要，與或有事項有關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件時確認為負債，作為預(yù)計負債進行確認和計量：

（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

42.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。

43.N因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預(yù)計使用年限屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法。

44.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

45.Y確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財務(wù)報表。

46.N財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資會。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。

47.N民間非營利組織的會費收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯誤。

48.N對資產(chǎn)負債表日后有利和不利事項應(yīng)采取同一原則進行處理。

49.Y【答案】√

50.N這種情況，一般不需要進行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計數(shù)調(diào)整預(yù)計負債的金額，同時計入當(dāng)期損益即可。

51.N房屋等建筑物一般確認為固定資產(chǎn)，若屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍，則應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

52.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

53.Y

54.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)計人合并成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

55.Y

56.Y

57.Y采用權(quán)益法核算，會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

58.N

59.N折舊攤銷的會計處理體現(xiàn)的是會計分期假設(shè)。

60.Y

61.(1)對黃海公司所得稅核算方法的變更進行追溯調(diào)整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。

①計算累計影響數(shù)，確認遞延所得稅資產(chǎn)

a.存貨項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=1800-1500=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬元)

8.固定資產(chǎn)項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=2200-2000=200(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=200×33%=66(萬元)

c.預(yù)計負債項目產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異=100-0=100(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)合計=99+66+33=198(萬元)

②2007年進行相關(guān)的賬務(wù)處理

①調(diào)整累計影響數(shù)

借：遞延所得稅資產(chǎn)198

貸：利潤分配——未分配利潤198

②由于凈利潤的增加調(diào)增的盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤19.8

貸：盈余公積——法定盈余公積(198×10%)19.8

(2)計算確定購入固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理；計算2007年應(yīng)攤銷的未確認融資費用，并進行賬務(wù)處理

@2007年1月1日

計算固定資產(chǎn)的入賬價值=1000÷(1+8%)+1000÷(1+8%)2+340÷(1+8%)3

=925.93+857.34+269.90=2053.17(萬元)

借：固定資產(chǎn)2053.17

未確認融資費用286。83

貸：長期應(yīng)付款2340

@2007年12月31日攤銷未確認融資費用

2007年應(yīng)攤銷額=2053.17×8%=164.25(萬元)

借：財務(wù)費用164.25

貸：未確認融資費用164.25

(3)對2007年非專利技術(shù)的研發(fā)及攤銷進行賬務(wù)處理

①發(fā)生研發(fā)支出時

借：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

貸：原材料400

應(yīng)付職工薪酬110

應(yīng)付利息80

累計折舊120

銀行存款90

②2007年8月

借：管理費用440

無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)360

貸：研發(fā)支出——費用化支出440

——資本化支出360

③2007年攤銷無形資產(chǎn)

采用直線法2007年攤銷額=360÷5÷12×5=30(萬元)

借：管理費用30

貸：累計攤銷30

(4)對2007年交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

①2007年7月1日購入債券時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本300

應(yīng)收利息9

投資收益1

貸：銀行存款310

②2007年7月5日收到上半年利息

借：銀行存款9

貸：應(yīng)收利息9

③2007年12月31日，確認利息收入和確認債券公允價值變動

2007年下半年利息收入=300×6%÷12×6=9(萬元)

借：應(yīng)收利息9

貸：投資收益9

公允價值變動=年末公允價值302-原賬面價值300=2(萬元)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2

貸：公允價值變動損益2

(5)對黃海公司合并8公司進行賬務(wù)處理

該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，屬于控股合并。賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資——8公司(1200×70%)840

貸：銀行存款800

資本公積——其他資本公積40

(6)對黃海公司未決訴訟在2007年末資產(chǎn)負債表日、2008年資產(chǎn)負債表日后期間進行相關(guān)的會計處理

①2007年末

經(jīng)分析，該未決訴訟符合確認為負債的三個條件，應(yīng)確認預(yù)計負債：

借：營業(yè)外支出250

貸：預(yù)計負債250

②2008年3月作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理

借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整營業(yè)外支出)30

貸：其他應(yīng)付款30

借：預(yù)計負債250

貸：其他應(yīng)付款250

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(280×33%)92.4

貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整所得稅費用)92.4

借：以前年度損益調(diào)整(92.4-30)62.4

貸：利潤分配——未分配利潤62.4

借：利潤分配——未分配利潤6.24

貸：盈余公積——法定盈余公積(62.4×10%)6.24

62.

63.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認營業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應(yīng)在2013年財務(wù)報告中確認預(yù)計負債。

正確的會計處理：應(yīng)確認其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一長期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長江公司應(yīng)確認投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(6)資產(chǎn)負債表日后事項期問退貨率為15%，在預(yù)計比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計負債。2013年應(yīng)確認營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元)，確認營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

(3)

長江公司2013年調(diào)整后的利潤總額=20000-事項(1)(250-150)-事項(2)(50-20)-事項(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

64.(1)編制甲公司2007年經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄如下：

①借：原材料200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)34000

貸：應(yīng)付票據(jù)234000

②借：應(yīng)收賬款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務(wù)成本40000

貸：庫存商品40000

③借：銀行存款30420

貸：其他業(yè)務(wù)收入26000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4420

借：其他業(yè)務(wù)成本18000

貸：原材料18000

④借：固定資產(chǎn)清理126000

累計折舊24000

貸：固定資產(chǎn)150000

借：銀行存款180000

貸：固定資產(chǎn)清理180000

借：固定資產(chǎn)清理54000

貸：營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得54000

⑤借：管理費用292.50

貸：壞賬準(zhǔn)備292.50

⑥借：應(yīng)付票據(jù)20000

貸：銀行存款20000

⑦借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2300

貸：銀行存款2300

⑧借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整138000

貸：投資收益138000

⑨借：管理費用1000

貸：累計攤銷1000