薪酬管理之人工成本與控制

薪酬管理第四講人工成本與控制第一頁，共四十二頁。一、人工成本及其構(gòu)成概念：是企業(yè)因雇傭勞動力而發(fā)生的費用。(1966年10月召開的第11次國際勞動統(tǒng)計學(xué)家會議)構(gòu)成：日本的人工成本＝各類人員工資＋法定福利＋福利設(shè)施費＋實物支出費＋從業(yè)人員訓(xùn)練招募費＋退休金第二頁，共四十二頁。一、人工成本及其構(gòu)成我國工業(yè)企業(yè)人工成本(1995年國家統(tǒng)計局)：產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼（制造費用——直接工資）生產(chǎn)人員職工福利費（制造費用——其他直接支出）生產(chǎn)單位管理人員工資（制造費用）生產(chǎn)單位管理人員福利（制造費用）勞動保護(hù)費（制造費用）企業(yè)管理人員工資和福利（管理費用）職工教育經(jīng)費（管理費用）勞動保險費（管理費用）失業(yè)保險費（管理費用）工會經(jīng)費（管理費用）銷售人員工資和福利（銷售費用）子弟學(xué)校經(jīng)費（營業(yè)外支出）技工學(xué)校經(jīng)費（營業(yè)外支出）職工集體福利設(shè)施經(jīng)費（利潤分配——公益金）第三頁，共四十二頁。一、人工成本及其構(gòu)成原勞動部頒發(fā)的[1997]261號文件規(guī)定，企業(yè)人工成本范圍包括：職工工資總額、社會保險費、職工福利費、職工教育費、勞動保護(hù)費用、職工住房費用和其他人工成本費用等7大項。其他人工成本包括：如工會經(jīng)費，企業(yè)因招聘從業(yè)人員而實際花費的招工、招聘費用，解聘、辭退費用以及在本企業(yè)領(lǐng)取勞動報酬的外籍從業(yè)人員費用等。第四頁，共四十二頁。一、人工成本及其構(gòu)成根據(jù)國資委“2003年企業(yè)人工成本情況調(diào)查表”對人工成本給出的界定，企業(yè)人工成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動中所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和，其范圍包括從業(yè)人員勞動報酬、社會保險費用、福利費用、教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費用、住房費用和其他人工成本等七大項目。第五頁，共四十二頁。一、人工成本及其構(gòu)成人工成本的特點：

人力資源成本投資收效比較慢人力投資收益大、期限長人力資源投資效益有明顯的時效性

人力資源投資收益具有較大不確定性第六頁，共四十二頁。二、確定合理人工費的因素企業(yè)支付能力職工的生活費用勞動力市場行情第七頁，共四十二頁。二、確定合理人工費的因素（一）企業(yè)支付能力實物勞動生產(chǎn)率銷貨勞動生產(chǎn)率附加值勞動生產(chǎn)率第八頁，共四十二頁。（一）企業(yè)支付能力1.實物勞動生產(chǎn)率:衡量一定時期內(nèi)的平均職工產(chǎn)量.2.銷貨勞動生產(chǎn)率:產(chǎn)量與價格第九頁，共四十二頁。（一）企業(yè)支付能力3.人工費比率4.勞動分配率：與上期/同類企業(yè)相比，勞動分配率是否過高?5.附加值勞動生產(chǎn)率：單位職工生產(chǎn)的附加值.6.單位制品薪資：平均每件產(chǎn)品的人工費7.收支平衡點第十頁，共四十二頁。二、確定合理人工費的因素(二)職工的生活費用用于保障職工某一生活水平的生計費用的工資是企業(yè)“非支付不可的工資”與地區(qū)生活水平/物價水平有關(guān)(三)勞動力市場行情同行業(yè)的工資水平會影響本企業(yè)的工資競爭力。第十一頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法(一)勞動分配率基準(zhǔn)法以勞動分配率為基準(zhǔn)，根據(jù)一定的目標(biāo)用人費，推算出必須達(dá)到的目標(biāo)銷售額；或根據(jù)目標(biāo)銷售額計算可能支出的人工費。第十二頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法(二)銷售凈額基準(zhǔn)法即根據(jù)前若干年的實際人工費比率、平均薪酬水平和本年目標(biāo)薪資增長率，求出本年的目標(biāo)銷售額，并以此作為本年實現(xiàn)銷售凈額的最低水平限。即：根據(jù)目標(biāo)薪酬水平倒推銷售額。第十三頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法盈虧平衡點：企業(yè)利潤為零時的銷售額或銷售量。P-產(chǎn)品單價；V-單位產(chǎn)品變動成本；F-固定產(chǎn)本；X－產(chǎn)量PX=F+VX則盈虧平衡時的銷售量為:X=F/(P-V)邊際利潤率＝(P-V)/P盈虧平衡時的銷售量為:X=固定成本/邊際利潤率第十四頁，共四十二頁。三決定合理人工費的計算方法（三）損益分析基準(zhǔn)法損益分析可用于確定：（1）以盈虧平衡點為基準(zhǔn)，計算一定人工費總額下的盈虧平衡銷售量及薪資支付的上限；（2）測算股東保留利潤水平下的銷售量和人工費支出上限；（3）測算安全利潤水平下的銷售量和人工費支出合理限度。第十五頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)（一）人均水平指標(biāo)平均人工成本＝年度人工成本總額/年度平均人數(shù)是一個絕對指標(biāo)，可以基本衡量和表明不同行業(yè)、同一行業(yè)不同企業(yè)在勞動力市場上的工資收入分配關(guān)系及競爭力。第十六頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)（二）綜合性主指標(biāo)是相對指標(biāo)，包括人工費比率和勞動分配率綜合性主指標(biāo)反映：活勞動要素的投入產(chǎn)出關(guān)系；企業(yè)附加值勞動生產(chǎn)率同職工收入的分配關(guān)系；與同行業(yè)平均或其他企業(yè)相比，相對相對人工成本的高低狀況。第十七頁，共四十二頁。（二）綜合性指標(biāo)人工費比率指標(biāo)相當(dāng)于百元銷售產(chǎn)值人工成本；勞動分配率相當(dāng)于百元附加值人工成本含量。二者的逆指標(biāo)數(shù)值越大，則勞動投入的經(jīng)濟(jì)效益越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)第十八頁，共四十二頁。（三）成本結(jié)構(gòu)性指標(biāo)是相對指標(biāo)，主要是人工成本占總成本的比例。數(shù)值越大，則人工成本占總成本的比例越高。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)第十九頁，共四十二頁。（四）綜合指數(shù)－人工成本系數(shù)人工成本系數(shù)是人工成本有關(guān)指標(biāo)按相應(yīng)權(quán)重加權(quán)計算的結(jié)果，是人工成本水平的綜合標(biāo)志，可作為不同企業(yè)、行業(yè)或地區(qū)的社會人工成本比較的主要參考指標(biāo)。人工成本系數(shù)=（人工成本指數(shù)*相應(yīng)權(quán)重）+（總成本人工成本含量*相應(yīng)權(quán)重）+（人事費用率*相應(yīng)權(quán)重）+（勞動分配率*相應(yīng)權(quán)重）。相應(yīng)權(quán)重應(yīng)依據(jù)各指標(biāo)的性質(zhì)和作用確定，相應(yīng)權(quán)重之和等于100%，不同行業(yè)、企業(yè)人工成本系數(shù)的權(quán)重必須相同才具可比性。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)第二十頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)彈性指標(biāo)是利用了管理經(jīng)濟(jì)學(xué)中有關(guān)彈性的思考方法設(shè)計出的一種新的指標(biāo)計算方法，有一定借鑒意義。常見的有人均人工成本的增加值彈性、銷售收入彈性、總成本彈性及綜合彈性的計算。(1)人均人工成本的增加值彈性、人均人工成本的銷售收入彈性、人均人工成本的總成本彈性的計算公式分別為：第二十一頁，共四十二頁。四、企業(yè)人工成本及勞動效益統(tǒng)計指標(biāo)（五）彈性指標(biāo)(2)人工成本綜合彈性的計算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3為Ev、Es、Ec各自的權(quán)重。常見為0.4,0.4,0.2。第二十二頁，共四十二頁。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法1、現(xiàn)狀了解法根據(jù)人工成本總額、人均人工成本指標(biāo)、職位人工成本指標(biāo)、組成指標(biāo)，得出企業(yè)統(tǒng)計分析的初步數(shù)據(jù)：這些指標(biāo)可以讓我們清楚目前企業(yè)人力成本使用情況及其對企業(yè)生產(chǎn)的作用。第二十三頁，共四十二頁。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法2、變動分析法企業(yè)對自身人工成本變動的了解及分析屬于對企業(yè)人工成本數(shù)據(jù)縱向比較。縱向比較的意思是企業(yè)將自己的統(tǒng)計數(shù)據(jù)按年、季或月進(jìn)行比較。是自身不同階段的對比。如年度人均人工成本環(huán)比指數(shù)、定比指數(shù)（1）人工成本總量變動情況分析（2）人均人工成本變動情況分析（3）人工成本構(gòu)成及其變動分析人工成本構(gòu)成變動＝報告期某組成部分所占比重－基期該部分所占比重第二十四頁，共四十二頁。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法3、水平控制法水平控制的意思就是橫向比較，即企業(yè)將自己的統(tǒng)計數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同地區(qū)進(jìn)行比較。以行業(yè)平均的勞動分配率、人事費用率、人工成本占總成本比重這三個比率指標(biāo)為參照，衡量企業(yè)與行業(yè)對應(yīng)比率指標(biāo)的偏差程度。顯然，企業(yè)的這三項比率指標(biāo)應(yīng)當(dāng)?shù)陀谛袠I(yè)平均水平，且這三項比率指標(biāo)都不能為負(fù)值，符合這一條件的企業(yè)是人工成本比率控制較好的企業(yè)。反之則認(rèn)為該企業(yè)在人工成本的比率方面失控了。第二十五頁，共四十二頁。五、人工成本指標(biāo)應(yīng)用與分析方法4、因素分析法人工成本的發(fā)展變化是各種因素起作用的結(jié)果，但主要的是職工人數(shù)和平均人工成本水平的影響。在分析時，可將職工人數(shù)視為數(shù)量因素，平均人工成本水平視為質(zhì)量因素。由于人工成本總額是平均人工成本與從業(yè)人員平均人數(shù)之積，這樣人工成本總額之?dāng)?shù)就是平均人工成本指數(shù)與從業(yè)人員平均人數(shù)指數(shù)之積。即：L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)×(W1C1÷W1C0),L1是指報告期人工成本總額；L0是指基期人工成本總額；C1是指報告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指報告期從業(yè)人員平均人數(shù)，W0是指基期從業(yè)人員平均人數(shù)。從業(yè)人員平均人數(shù)變動對人工成本變動的影響程度為：W1C0÷W0C0,影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0;平均人工成本變動對人工成本總額的影響程度為：W1C1÷W1C0;影響絕對數(shù)為：W1C1-W1C0第二十六頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向工效掛鉤的困境：在兩個基數(shù)、一個比例和工資總額持續(xù)低于經(jīng)濟(jì)效益增長控制方式下，企業(yè)工資總額占企業(yè)新增價值（增加值）的比例只能越來越低。這并不符合工資成本的控制規(guī)律和工資水平增長的內(nèi)在要求，結(jié)果勢必造成企業(yè)掩瞞管理部門多發(fā)工資。第二十七頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向國企的考核要點：市場競爭力財政貢獻(xiàn)社會貢獻(xiàn)管理水平第二十八頁，共四十二頁。

人工成本指標(biāo)分析指標(biāo)類型指標(biāo)名稱計算公式反映內(nèi)容是否適用理由總量指標(biāo)人均人工成本企業(yè)人工成本總額/企業(yè)平均人數(shù)人均人工成本可以分析企業(yè)間人工成本的結(jié)構(gòu)差異，對各自競爭潛力和用工效率產(chǎn)生的影響，為調(diào)整人工成本使用方向和提高使用效益提供參照?！林环从潮酒髽I(yè)現(xiàn)狀，地區(qū)差異較大，難于在大范圍內(nèi)平衡結(jié)構(gòu)指標(biāo)人工成本比重人工成本/總成本（費用）是行業(yè)、企業(yè)間商業(yè)競爭的重要指標(biāo)，它表示企業(yè)在同行業(yè)企業(yè)中的競爭潛力，人工成本含量低的企業(yè)競爭潛力大，反之，則競爭潛力小。但不同行業(yè)企業(yè)的人工成本含量不具有可比性。-反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標(biāo)用于衡量企業(yè)有機(jī)構(gòu)成高低和確定人工費用定額。但是，不同行業(yè)人工成本占總成本的比重這一指標(biāo)可能差異很大。投入產(chǎn)出指標(biāo)人工成本利潤率（或勞動分配率）人工總成本/增加值是反映企業(yè)經(jīng)營環(huán)境狀況變動趨勢的重要指標(biāo)。√人工成本利潤率反映了從業(yè)人員得到的全部報酬與企業(yè)利潤之間的構(gòu)成關(guān)系。在同行業(yè)企業(yè)中，人工成本利潤率越高，可以表明單位人工成本支出所取得的經(jīng)濟(jì)效益越好，人工成本的相對水平越低。對于競爭性企業(yè)也可用勞動分配率代替。人事費用率人工成本/銷售總收入它表示企業(yè)生產(chǎn)和銷售的總價值中用于人工成本的支出比例，同時也表示企業(yè)職工人均收入與勞動生產(chǎn)率的比例關(guān)系、生產(chǎn)與分配的關(guān)系、人工成本要素的投入產(chǎn)出關(guān)系。√通過人工成本占銷售收入（營業(yè)收）比重同樣可以清楚地表明：①人工成本的投入產(chǎn)出比例；②從業(yè)人員報酬在企業(yè)總收入中的份額；③從業(yè)人員報酬與勞動生產(chǎn)率的對比關(guān)系。④人工成本占銷售收入（營業(yè)收入）比重與人工成本占增加值（純收入）比重兩個指標(biāo)可以通過企業(yè)增加值率相互轉(zhuǎn)換。實物量勞動生產(chǎn)率生產(chǎn)成果/企業(yè)平均人數(shù)勞動生產(chǎn)率是勞動者在單位時間內(nèi)的生產(chǎn)效率，用勞動者的生產(chǎn)成果與相應(yīng)的勞動消耗量之間的比率表示√勞動生產(chǎn)率的高低直接反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和用人水平，它的變動情況與人工成本直接有關(guān)，勞動生產(chǎn)率的提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本產(chǎn)出效益。選用實物勞動生產(chǎn)率，結(jié)合人事費用率和人工成本利潤率可以客觀的反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的量、價關(guān)系。第二十九頁，共四十二頁。六、國企人工成本管理新動向國企的考核要點：虛變量實際衡量變量權(quán)重市場競爭力銷售量的增長率或銷售收入的增長率K1財政貢獻(xiàn)利稅增長率K2社會貢獻(xiàn)實物量增長率（如鐵路公司的運輸量增長率）K3管理水平人工成本占總成本比率的變化K4第三十頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率≧行業(yè)平均水平；人事費用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率、人事費用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。第三十一頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本管理規(guī)范的特征：人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率≧行業(yè)平均水平；人事費用率、人工成本占總成本比重≦行業(yè)平均水平；人工成本利潤率、實物量生產(chǎn)率、人事費用率、人工成本占總成本比重≧0；人事費用率、人工成本占總成本比重≦1；人工成本利潤率(利潤/人工總成本)≧1。第三十二頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：人工成本的增長狀態(tài)可以進(jìn)行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進(jìn)行比率控制，企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認(rèn)為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認(rèn)為是雙向失控型企業(yè)第三十三頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控模型：人工成本的增長狀態(tài)可以進(jìn)行彈性控制，從人工成本的水平狀態(tài)可以進(jìn)行比率控制，企業(yè)若在這兩方面都控制得較好，則認(rèn)為該企業(yè)是雙向控制型的企業(yè)；若兩方面都失控，則認(rèn)為是雙向失控型企業(yè)第三十四頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：人均人工成本增長必須與人均利潤、人均銷售收入、人均總成本、人均實物產(chǎn)量的增長相協(xié)調(diào)，我們分別給予人工成本相對四項指標(biāo)的增長彈性以相應(yīng)的權(quán)重，加權(quán)求和得出人工成本綜合彈性，符號記為，其合理范圍是。具體公式：第三十五頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向人工成本調(diào)控的思路：我們引入企業(yè)與行業(yè)人工成本綜合偏差率，它的作用是從橫向上把握企業(yè)工資需要增長的幅度。符號記為，其合理范圍是。具體公式：第三十六頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向，，控制類型條件反映情況雙向控制型工資增長縱向、橫向比較都處于較好范圍比率控制型工資增長過快，但與同行業(yè)比較處于合理范圍彈性控制型工資增長合理，但增長速度脫離同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)雙向失控型工資增長速度不符合自身業(yè)績水平，也脫離行業(yè)水平，需要加以關(guān)注第三十七頁，共四十二頁。六、對國企人工成本管理的新動向第三十八頁，共四十二頁。六