任務(wù)五會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬薄和賬務(wù)處理程序

項(xiàng)目一會(huì)計(jì)概述

任務(wù)五會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和賬務(wù)處理程序

教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：能正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄，掌握賬務(wù)處理程序能力目標(biāo)：能根據(jù)變化的會(huì)計(jì)理論環(huán)境主動(dòng)學(xué)習(xí)與更新知識(shí)。素質(zhì)目標(biāo)：舉例解釋釋賬務(wù)處理程序的能力知識(shí)點(diǎn)

會(huì)計(jì)憑證概念分類

大綱要求審核內(nèi)容填制要求保管要求

會(huì)計(jì)憑證例：企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

價(jià)款為1000元，收到款項(xiàng)已用銀行存款支付。（假定不

考慮增值稅因素）

借：原材料1000

貸：銀行存款1000

會(huì)計(jì)憑證——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的

書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。按

照填制程序和用途可分為原始憑證

和記賬憑證。概念證賬單表原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表取得審核填制登記編制原始憑證——又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或

完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或

證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的

原始憑據(jù)。概念原始憑證記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程和具體內(nèi)容作用：凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證，不能作為原始憑證。如購(gòu)貨申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片、試算平衡表等?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證的是（）。A.購(gòu)貨合同B.購(gòu)貨申請(qǐng)單C.產(chǎn)品入庫(kù)單D.發(fā)料單【答案】CD【解析】選項(xiàng)A和B不屬于原始憑證。原始憑證取得來(lái)源格式自制原始憑證填制的手續(xù)和內(nèi)容外來(lái)原始憑證通用憑證專用憑證一次憑證累計(jì)憑證原始憑證匯總憑證原始憑證取得來(lái)源自制原始憑證本單位有關(guān)部門和人員填制僅供本單位內(nèi)部使用例：領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、借款單等外來(lái)原始憑證從其他單位或個(gè)人直接取得例：購(gòu)買材料發(fā)票、出差報(bào)銷的飛機(jī)票、火車票和餐飲費(fèi)發(fā)票等原始憑證格式通用憑證有關(guān)部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一格式和使用方法例：發(fā)票、收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等專用憑證單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用例：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等原始憑證填制手續(xù)和內(nèi)容一次憑證一次填制，一筆業(yè)務(wù)，一次有效例：收據(jù)、收料單、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證等累計(jì)憑證多次記錄，同類業(yè)務(wù)，多次有效隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)例：限額領(lǐng)料單匯總憑證根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證：綜合填制合并同類型業(yè)務(wù)例：發(fā)料憑證匯總表非：填制程序和用途在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成原始憑證【例題·多選題】原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為（）。A.一次憑證B.累計(jì)憑證C.匯總憑證D.外來(lái)憑證【答案】ABC【解析】原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；按照取得的來(lái)源可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于外來(lái)原始憑證的是（）。A.車票B.借款單C.購(gòu)貨發(fā)票D.發(fā)料單【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D屬于自制原始憑證。【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)憑證的有（）。A.限額領(lǐng)料單B.收料單C.銀行結(jié)算憑證D.發(fā)料憑證匯總表【答案】A【解析】選項(xiàng)BC屬于一次憑證，選項(xiàng)D屬于匯總憑證。原始憑證憑證名稱填制憑證日期填制憑證單位名稱和填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，原始憑證的基本內(nèi)容有（）。A.填制憑證單位名稱和填制人姓名B.填制憑證日期C.數(shù)量、單價(jià)和金額D.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章【答案】ABCD原始憑證填制要求①記錄真實(shí)②內(nèi)容完整③手續(xù)完備單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章或者財(cái)務(wù)專用章從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財(cái)務(wù)專用章從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章簽名或蓋章原始憑證填制要求④書寫清楚、規(guī)范文字：簡(jiǎn)明，字跡清楚，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。￥100.00小寫金額：阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得連筆不得留有空白數(shù)字填寫到角、分：無(wú)角無(wú)分，寫“00”或“-”

有角無(wú)分，分位寫“0”原始憑證填制要求④書寫清楚、規(guī)范大寫金額：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，應(yīng)一律用正楷或行書字書寫。￥1007.00壹仟零柒元整不得留有空白人民幣元、角為止的：整或正有分的：不寫整或正原始憑證填制要求⑤連續(xù)編號(hào)各種憑證要連續(xù)編號(hào)，以便檢查；已預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，印錯(cuò)作廢時(shí)，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀。作廢原始憑證填制要求⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)金額錯(cuò)誤：由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；其他錯(cuò)誤：由出具單位重開或更正，更正處加蓋單位印章。原始憑證填制要求⑦填制及時(shí)填寫送交審核原始憑證自制原始憑證填制的基本要求憑證類型一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證填制要求一次填制完成一定時(shí)期內(nèi)重復(fù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證進(jìn)行匯總【例題·多選題】原始憑證的填制要求包括（）。A.記錄真實(shí)B.內(nèi)容完整C.手續(xù)完備D.編號(hào)連續(xù)【答案】ABCD【例題·單選題】會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)有一張外來(lái)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，其正確的更正方法是(

)。

A.由經(jīng)辦人員更正，并報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

B.由出具單位更正，并在更正處加蓋公章

C.由審核人員更正，并報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批

D.由出具單位重新開具

【答案】D【例題·多選題】以下關(guān)于原始憑證數(shù)字及文字填寫表述正確的有(

)。

A.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，如果金額數(shù)字書寫中使用草書書寫，銀行也可以受理

B.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后。應(yīng)寫“整”(或“正”字)，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面可以不寫“整”(或“正”)字

C.已預(yù)先印定編號(hào)的原始憑證，印錯(cuò)作廢時(shí)，加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀D.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)表明“人民幣”字樣，大寫數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫【答案】CD【解析】選項(xiàng)A，大寫金額應(yīng)用正楷或行書字書寫，金額數(shù)字應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字。選項(xiàng)B，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字

，原始憑證審核內(nèi)容真實(shí)性：日期、內(nèi)容、數(shù)據(jù)、憑證本身等合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)等合理性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合計(jì)劃等完整性：基本要素是否齊全正確性：格式、計(jì)算是否正確等不屬于原始憑證的基本內(nèi)容的，不在原始憑證的審核范圍內(nèi)。【例題·多選題】屬于原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容的有（）。A.數(shù)據(jù)是否真實(shí)B.業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)C.自制原始憑證是否有經(jīng)辦部門和人員的簽名或蓋章D.基本要素是否齊全【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于對(duì)原始憑證完整性的審核。1個(gè)判斷2個(gè)7

高頻考點(diǎn)總結(jié)3種分類特點(diǎn)，常見類型7個(gè)要素，7個(gè)填制要求4個(gè)內(nèi)容記賬憑證——又稱記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)

審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)

計(jì)分錄后填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登

記賬簿的直接依據(jù)。概念【例題·判斷題】賬簿記錄是登記記賬憑證的直接依據(jù)。（）【答案】×【解析】記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證收款憑證付款憑證記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)收款憑證——用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款

業(yè)務(wù)的記賬憑證，是登記庫(kù)存現(xiàn)金

日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)

明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依

據(jù)，也是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)。概念付款憑證——用于記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款

業(yè)務(wù)的記賬憑證，是登記庫(kù)存現(xiàn)金

日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)

明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依

據(jù)，也是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù)。概念轉(zhuǎn)賬憑證——用于記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存

款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是登記及有關(guān)

明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依

據(jù)。概念【例題·單選題】記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.記賬憑證【答案】C【例題·多選題】企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，用轉(zhuǎn)賬支票支付，所涉及的會(huì)計(jì)憑證有（）。A.增值稅發(fā)票B.轉(zhuǎn)賬支票存根C.記賬憑證D.付款憑證【答案】ABCD【解析】會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證兩類。選項(xiàng)AB屬于“企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品用轉(zhuǎn)賬支票支付”這筆業(yè)務(wù)的原始憑證；發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)需要編制記賬憑證，記賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。本業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)增值稅發(fā)票與轉(zhuǎn)賬支票存根編制付款憑證，所以選項(xiàng)CD也正確?！纠}·單選題】買材料驗(yàn)收入庫(kù)，銀行付款一部分，另外一部分暫欠應(yīng)填制（）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證【答案】D【解析】銀行付款的部分，應(yīng)編制付款憑證；另外一部分暫欠，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證填制憑證的日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目金額所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章【例題·多選題】原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（）。A.填制日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D.所附原始憑證的張數(shù)【答案】ＡC【解析】選項(xiàng)BD是記賬憑證的內(nèi)容。記賬憑證填制的基本要求③除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證；①內(nèi)容完整②書寫清楚和規(guī)范記賬憑證填制的基本要求④記賬憑證的依據(jù)記賬憑證每一張?jiān)紤{證若干張同類原始憑證原始憑證匯總表不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證記賬憑證填制的基本要求⑤連續(xù)編號(hào)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序和不同種類字號(hào)編號(hào)法記賬憑證銀收字1號(hào)現(xiàn)收字2號(hào)現(xiàn)付字1號(hào)銀付字2號(hào)如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)；為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制的基本要求⑥填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制當(dāng)年發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤紅字藍(lán)字金額錯(cuò)誤紅字-藍(lán)字+差額以前年度錯(cuò)誤藍(lán)字記賬憑證填制的基本要求⑦記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。記賬憑證收款憑證的填制要求庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款填制日期順序號(hào)業(yè)務(wù)說明對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額原始憑證張數(shù)簽章登記賬簿的標(biāo)記【例題·多選題】可以不附原始憑證的記賬憑證有(）。A.更正錯(cuò)誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.結(jié)賬的記賬憑證【答案】AD【例題·單選題】填制記賬憑證時(shí)，錯(cuò)誤的做法是(）。A.根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.根據(jù)原始憑證匯總表填制D.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上【答案】D記賬憑證收款憑證的填制要求【例題】2017年8月8日，丁公司向建行借入期限為三個(gè)月的借款600000元，已存入銀行，附原始憑證2張，是丁公司8月第3筆銀行存款收款業(yè)務(wù)。記賬憑證收款憑證借方科目：

年月日收銀字第

號(hào)摘要貸方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：銀行存款201788借款短期借款建行100000.00￥100000.00李華23√張?jiān)仆觖悺纠}·多選題】收款憑證左上角借方科目不應(yīng)填列的是（）。A.銀行存款B.庫(kù)存現(xiàn)金C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.應(yīng)收賬款【答案】CD【解析】收款憑證左上角的“借方科目”應(yīng)按收款的性質(zhì)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”。記賬憑證付款憑證的填制要求【例題】2017年8月15日，丙公司行政部門購(gòu)買辦公用品支付現(xiàn)金500元；附原始憑證3張，是丙公司8月第7筆現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。記賬憑證付款憑證貸方科目：

年月日付銀字第

號(hào)摘要借方科目記賬金額附件張一級(jí)科目明細(xì)科目合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：庫(kù)存現(xiàn)金20178157購(gòu)入辦公用品管理費(fèi)用辦公費(fèi)500.00￥500.00李華3張?jiān)仆觖悓?duì)于涉及“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存人銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求【例題】2017年8月28日，甲公司生產(chǎn)車間計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元；附原始憑證1張，是甲公司8月第37筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第

號(hào)摘要總賬科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額附件張合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核:制單：記賬憑證201782837生產(chǎn)車間計(jì)提折舊生產(chǎn)車間計(jì)提折舊制造費(fèi)用折舊費(fèi)累計(jì)折舊1000.001000.00￥1000.00￥1000.00李華張?jiān)啤纠}·多選題】在填制記賬憑證時(shí)，下列做法正確的有（）。A.將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證B.反映付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)C.從銀行提取現(xiàn)金時(shí)只填制現(xiàn)金收款憑證D.記賬憑證日期必須填寫【答案】BD【解析】記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類的原始憑證匯總編制，不能將不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證合并編制一張記賬憑證；為便于監(jiān)督，反映付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)；從銀行提取現(xiàn)金時(shí)只填制銀行付款憑證。記賬憑證審核內(nèi)容內(nèi)容是否真實(shí)：以原始憑證為依據(jù)項(xiàng)目是否齊全：7要素科目是否正確金額是否正確書寫是否規(guī)范手續(xù)是否完備：收訖或付訖的戳記1個(gè)分類2個(gè)7

高頻考點(diǎn)總結(jié)6個(gè)內(nèi)容7個(gè)要素，7個(gè)填制要求會(huì)計(jì)憑證的保管——會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝

訂、歸檔和存查工作。概念會(huì)計(jì)憑證的保管定期（每天、每旬、每月）記賬憑證+原始憑證加具封面和封底裝訂線加貼封簽裝訂成冊(cè)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員等應(yīng)在封面上簽章①會(huì)計(jì)憑證的保管外來(lái)原始憑證遺失取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)代作原始憑證無(wú)法取得證明，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外來(lái)原始憑證遺失怎么辦？會(huì)計(jì)憑證的保管②會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證原始憑證能外借嗎？(1)一般情況：不得外借(2)其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)：經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。要求：應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽

名或者蓋章。會(huì)計(jì)憑證的保管③原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)，以便查閱。對(duì)各種重要的原始憑證，如押金收據(jù)、提貨單等，以及各種需要隨時(shí)查閱和退回的單據(jù)，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上分別注明日期和編號(hào)。會(huì)計(jì)憑證的保管④裝訂完畢的傳遞年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管期滿后會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)憑證的保管⑤嚴(yán)格遵守保管期限要求，期滿前不得任意撕毀【例題·單選題】會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管（）年。A.2年B.1年C.3年D.5年【答案】B【解析】每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交至本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

【例題·單選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的保管要求，說法錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失B.從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)由遺失人員寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證C.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證D.遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀【答案】B【解析】從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證；無(wú)法取得證明，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證?！纠}·多選題】其他單位因特殊原因需要使用本單位的原始憑證，正確的做法有（）。A.可以外借B.將外借的會(huì)計(jì)憑證拆封抽出C.不得外借，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制D.將向外單位提供的憑證復(fù)印件在專設(shè)的登記簿上登記【答案】ＣＤ【解析】其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

高頻考點(diǎn)總結(jié)2個(gè)不得2個(gè)情況３類人員封面會(huì)計(jì)主管人員和保管人員簽章遺失會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位責(zé)任人批準(zhǔn)向外提供原始憑證復(fù)制件提供人員和收取人員簽章2個(gè)機(jī)構(gòu)知識(shí)點(diǎn)

會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的啟用會(huì)計(jì)賬簿的種類

大綱要求對(duì)賬與結(jié)賬平行登記登記要求錯(cuò)賬更正的方法

會(huì)計(jì)賬簿收投資款和借款201561銀行存款實(shí)收資本應(yīng)付票據(jù)工行自己母親1000000300000700000取款201561庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款工行300000300000預(yù)付租金201561預(yù)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金房東300000300000購(gòu)入灶具201563固定資產(chǎn)銀行存款灶具500000500000向銀行借款201565銀行存款短期借款工行30000003000000購(gòu)入灶具201568固定資產(chǎn)銀行存款220000220000支付招聘費(fèi)和廣告費(fèi)2015610管理費(fèi)用銀行存款30000130000銷售費(fèi)用100000購(gòu)買原材料2015622原材料銀行存款100000100000攤銷房租2015630管理費(fèi)用預(yù)付賬款100000100000計(jì)提工資2015630管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬200000200000工資【例題】2017年1月1日，某企業(yè)銀行存款賬戶的期初余額為100萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)賬簿小張小麗小清小明小白小李小紅小馮小張小何小毛小強(qiáng)小其小白小李小王小張小強(qiáng)小毛小強(qiáng)小劉小白小明小王小強(qiáng)小九小林小凡小明小紅小元小王小六小丁小其小竹小紅小元小王小張

會(huì)計(jì)賬簿

小明

足球排球下棋

會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿收投資款和201561銀行存款實(shí)收資本應(yīng)付票據(jù)工行自己母親1000000300000700000取款201561庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款工行300000300000預(yù)付租金201561預(yù)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金房東300000300000購(gòu)入灶具201563固定資產(chǎn)銀行存款灶具500000500000向銀行借款201565銀行存款短期借款工行30000003000000購(gòu)入灶具201568固定資產(chǎn)銀行存款220000220000支付招聘費(fèi)和廣告費(fèi)2015610管理費(fèi)用銀行存款30000130000銷售費(fèi)用100000購(gòu)買原材料2015622原材料銀行存款100000100000攤銷房租2015630管理費(fèi)用預(yù)付賬款100000100000計(jì)提工資2015630管理費(fèi)用200000200000工資

會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿——簡(jiǎn)稱賬簿，是指由一定格式的賬頁(yè)

組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為

依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各

項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。概念賬戶：實(shí)質(zhì)內(nèi)容賬簿：外在形式

會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿項(xiàng)目聯(lián)系區(qū)別會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)資料記錄是分類、序時(shí)、全面、連續(xù)的，能將分散在會(huì)計(jì)憑證中的核算資料集中起來(lái)會(huì)計(jì)憑證記錄是零散的，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

會(huì)計(jì)賬簿封面基本內(nèi)容扉頁(yè)賬頁(yè)賬簿的名稱科目索引賬簿啟用經(jīng)管人員一覽表記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體會(huì)計(jì)賬簿用途賬頁(yè)格式外形特征

會(huì)計(jì)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿

會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：①序時(shí)賬簿——日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記

會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：②分類賬簿按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿，是會(huì)計(jì)賬簿的主體，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要依據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度a.根據(jù)總分類賬戶開設(shè)b.總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)c.為編制報(bào)表提供直接數(shù)據(jù)資料a.根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)b.提供明細(xì)的核算資料

會(huì)計(jì)賬簿按用途分類：③備查賬簿別稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿作用對(duì)在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記舉例租入固定資產(chǎn)登記簿，代管商品物資登記簿特點(diǎn)與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系；根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求

會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類：類型特點(diǎn)三欄式賬簿設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿；摘要欄與借方科目欄之間“對(duì)方科目”欄的設(shè)置；各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬多欄式賬簿借方和貸方金額欄目按需要分設(shè)若干專欄的賬簿；可以只設(shè)一方；收入、費(fèi)用、成本明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿；原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬

會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類：類型訂本式賬簿/訂本賬含義在啟用前將編有順序頁(yè)碼的一定數(shù)量賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿優(yōu)點(diǎn)避免賬頁(yè)散失，防止抽換賬頁(yè)缺點(diǎn)不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁(yè)適用范圍總分類賬，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬

會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類：類型活頁(yè)式賬簿/活頁(yè)賬含義將一定數(shù)量的賬頁(yè)置于活頁(yè)夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時(shí)增加或減少部分賬頁(yè)的賬簿優(yōu)點(diǎn)可根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)裝入賬簿；隨時(shí)抽去不需用的賬頁(yè)，使用靈活，便于同時(shí)分工記賬缺點(diǎn)賬頁(yè)容易散失或被故意抽換適用范圍明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)賬簿按外形特征分類：類型卡片式賬簿/卡片賬含義將一定數(shù)量的卡片式賬頁(yè)存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁(yè)的賬簿適用范圍固定資產(chǎn)與材料（少數(shù)）的核算【例題·單選題】下列賬簿中,必須采用訂本式賬簿的是()。A.原材料明細(xì)賬B.庫(kù)存商品明細(xì)賬C.銀行存款日記賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬【答案】C【解析】訂本式賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。原材料明細(xì)賬和庫(kù)存商品明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿。固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿。【例題·單選題】能夠序時(shí)反映企業(yè)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的賬簿是()。A.明細(xì)分類賬B.總分類賬C.備查簿D.日記賬【答案】D【解析】序時(shí)賬簿,又稱日記賬?！纠}·單選題】下列選項(xiàng)中，適合多欄式賬簿的明細(xì)賬是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.管理費(fèi)用D.庫(kù)存商品【答案】C【解析】收人、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿?！纠}·單選題】銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。A.與銀行存款收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對(duì)賬單【答案】A【解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款,不登記銀行存款日記賬，庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對(duì)賬單只起對(duì)賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

會(huì)計(jì)賬簿啟用：封面單位名稱和賬簿名稱扉頁(yè)啟用表

會(huì)計(jì)賬簿啟用：訂本式賬簿第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)活頁(yè)式賬簿按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼【例題·單選題】啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表。

A.賬簿內(nèi)容

B.賬簿名稱

C.賬簿類型

D.賬簿編號(hào)

【答案】B

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：會(huì)計(jì)賬簿審核無(wú)誤會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿日期編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要金額等日期編號(hào)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要金額等①資料填列賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，應(yīng)填寫自制憑證上的日期。

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：②防止涂改圓珠筆紅墨水藍(lán)黑墨水碳素墨水銀行的復(fù)寫賬簿a.沖銷錯(cuò)誤記錄b.不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)c.三欄式賬戶的余額欄前，未印明余額方向的，

登記負(fù)數(shù)余額10000012000010000012000020000

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：③順序登記a.空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷b.注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”c.記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）

在更正處簽章

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：④結(jié)出余額庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：⑤轉(zhuǎn)次頁(yè)，承前頁(yè)每一賬頁(yè)登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁(yè)最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過次頁(yè)”，并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。

會(huì)計(jì)賬簿登記要求：不得刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡⑥采用規(guī)定方法更正錯(cuò)誤【例題·單選題】下列說法不正確的是（）。

A.凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣

B.沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“-”，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示

C.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額

D.銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額

【答案】C【例題·多選題】登記賬簿時(shí)，每記滿一頁(yè)時(shí)，下列不正確的操作為（）。

A.只計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額

B.只計(jì)算本頁(yè)的余額

C.計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，同時(shí)在摘要欄注明“過次頁(yè)”字樣

D.不計(jì)算本頁(yè)的發(fā)生額和余額，但應(yīng)在摘要欄注明“過次頁(yè)”字樣

【答案】ABD【解析】每一賬頁(yè)登記完畢后轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持記賬的銜接和連續(xù)性。

【例題·多選題】下列情況,可以用紅字記賬的有()。A.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中,登記減少數(shù)B.在三欄式賬戶的余額欄前,如果未標(biāo)明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記增加數(shù)C.按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄D.沖銷賬簿中多記錄的金額【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)用紅字登記負(fù)數(shù)余額。【例題·判斷題】登記賬簿時(shí)，發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書寫，不得注銷。(

)

【答案】x【解析】如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷或者注明“此行空白”，“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

【例題·判斷題】啟用訂本式賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，不須定期裝訂成冊(cè)。(

)

【答案】x【解析】使用活頁(yè)式賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：基本欄目現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)，銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序出納人員

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——庫(kù)存現(xiàn)金日記賬：2017年記賬憑證對(duì)方科目摘要收入支出結(jié)余月日字號(hào)51月初余額1500例：2017年5月2日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金2000元（銀付字第1號(hào)）2銀付1銀行存款提現(xiàn)20003500記賬憑證(實(shí)際收付)日期憑證種類編號(hào)2本日合計(jì)20003500每日終了庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的主要格式為三欄式，但必須使用訂本賬。

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——銀行存款日記賬：基本欄目出納人員銀行存款收付業(yè)務(wù)按時(shí)間的先后順序

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——銀行存款日記賬：2017年記賬憑證對(duì)方科目摘要收入支出結(jié)余月日字號(hào)51月初余額40000例：2017年5月2日，甲公司將現(xiàn)金1000元存入銀行（現(xiàn)付字第1號(hào)）2現(xiàn)付1庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)1000410002本日合計(jì)100041000銀行存款日記賬應(yīng)按銀行企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；銀行存款日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式?！纠}·判斷題】銀行存款日記賬只適合用三欄式明細(xì)賬。（）【答案】×

【解析】銀行存款日記賬的格式和登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——總分類賬：三欄式根據(jù)記賬憑證逐筆登記：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少總分類賬會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金2014年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日11

期初余額

借50000131

1-31匯總1200030000借32000

2281-28匯總50007000借30000……

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——總分類賬：根據(jù)匯總記賬憑證或記賬憑證匯總表逐筆登記：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多總分類賬的賬頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種，最常用的格式為三欄式。

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——明細(xì)分類賬：

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——明細(xì)分類賬：

會(huì)計(jì)賬簿格式與登記方法——明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿，根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來(lái)登記。【例題·多選題】銀行存款日記賬的登記依據(jù)有（）。A.銀行存款收款憑證B.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證C.庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證【答案】ACD【解析】庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)作為庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)。【例題·判斷題】三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證，按照庫(kù)存現(xiàn)金收和付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。(

)

【答案】x【解析】三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫(kù)存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。

會(huì)計(jì)賬簿總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記：500010000例：2017年5月3日，甲公司購(gòu)入甲類商品10000元，乙類商品5000元。庫(kù)存商品——甲庫(kù)存商品——甲明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)賬簿總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記：15000例：2017年5月3日，甲公司購(gòu)入甲類商品10000元，乙類商品5000元。庫(kù)存商品總分類賬平行登記——對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)

計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總

分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)

分類賬戶的方法。概念

會(huì)計(jì)賬簿總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記：15000庫(kù)存商品總分類賬明細(xì)分類賬500010000庫(kù)存商品——甲庫(kù)存商品——甲方向相同：登記同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，方向通常相同。即在總分類賬戶中記入借方；在其所轄的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入借方；在總分類賬戶中記入貸方，在其所轄的明細(xì)分類賬戶中一般也應(yīng)記入貸方。期間一致：發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶和所轄明細(xì)分類賬戶的具體時(shí)間可以有先后，但應(yīng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間記入總分類賬戶和所轄明細(xì)分類賬戶。

會(huì)計(jì)賬簿總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記：15000庫(kù)存商品總分類賬明細(xì)分類賬500010000庫(kù)存商品——甲庫(kù)存商品——甲金額相等：記入總分類賬戶的金額必須與記入其所轄的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。對(duì)賬核對(duì)審核對(duì)賬——對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，就是核對(duì)賬

目。對(duì)賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，

即在月末進(jìn)行。概念對(duì)賬與結(jié)賬賬證核對(duì)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)（內(nèi)容是否相符）賬賬核對(duì)①總分類賬簿之間的核對(duì)（試算平衡）②總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)（總余=明余和）③總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)④明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)（會(huì)計(jì)部門與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門）賬實(shí)核對(duì)指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。①庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)；③財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)；④債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)?！纠}·多選題】下列對(duì)賬工作中，屬于賬賬核對(duì)的有（）。A.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.總賬賬戶與所屬明細(xì)賬戶的核對(duì)C.應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)賬與債務(wù)人賬項(xiàng)的核對(duì)D.會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門明細(xì)賬的核對(duì)【答案】BD【解析】選項(xiàng)AC屬于賬實(shí)核對(duì)?！纠}·多選題】下列對(duì)賬工作中,屬于賬實(shí)核對(duì)的有()。A.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)B.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與對(duì)方單位賬項(xiàng)核對(duì)C.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管明細(xì)賬核對(duì)D.現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金總賬余額核對(duì)【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD屬于賬賬核對(duì)。結(jié)賬——將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作，

具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。概念結(jié)賬結(jié)清余額：

損益類賬戶，確定本期利潤(rùn)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和期末余額：

各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：①總賬賬戶：

平時(shí)(1-11月)：只需結(jié)出月末余額

年終(12月)：結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額平時(shí)年終結(jié)賬時(shí)通欄劃雙紅線結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：②明細(xì)賬不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶：應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬、

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬隨時(shí)結(jié)出余額月末余額通欄劃單紅線結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶：每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。②明細(xì)賬結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：②明細(xì)賬需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶：收入、費(fèi)用等明細(xì)賬通欄劃單紅線結(jié)出本月發(fā)生額和余額庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬的結(jié)賬方式相同。結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：②明細(xì)賬賬戶需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶：通欄劃單紅線／雙紅線（12月末）結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶：每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。②明細(xì)賬結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：③年度終了有余額賬戶：結(jié)賬結(jié)賬的要點(diǎn)：③年度終了有余額賬戶：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶?！纠}·多選題】以下說法正確的有()。A.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額B.年度終了結(jié)賬時(shí),有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年C.對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶,每月最后一筆余額為月末余額D.現(xiàn)金日記賬每月結(jié)賬時(shí)要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線【答案】ABCD【例題·多選題】需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的有（）。A.應(yīng)收賬款B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.原材料【答案】BC

錯(cuò)賬更正的方法不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡不得重新抄寫

錯(cuò)賬更正的方法劃線更正法適用范圍結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，記賬憑證沒有錯(cuò)誤；尚未過賬前，記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤更正方法可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章注意不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)將全部數(shù)字化銷，保持原數(shù)字清晰可辨

錯(cuò)賬更正的方法

錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法適用范圍①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤更正方法①用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷X月X日X號(hào)憑證錯(cuò)賬”，并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷原記賬憑證；②用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬

錯(cuò)賬更正的方法紅字更正法適用范圍②記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額更正方法按多記金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷X月X日X號(hào)憑證多記金額”，以沖銷多記的金額，并據(jù)以用紅字登記入賬

錯(cuò)賬更正的方法補(bǔ)充登記法適用范圍記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額更正方法將少記金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補(bǔ)記X月X日X號(hào)憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬【例題·單選題】下列說法正確的是（）。A.劃線更正法可以只劃去錯(cuò)誤的單個(gè)數(shù)字B.劃線更正法不可以劃去錯(cuò)誤的文字C.數(shù)字必須全部劃去D.必須全部涂掉【答案】C【例題·多選題】記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確,只是金額發(fā)生錯(cuò)誤,可采用的錯(cuò)賬更正方法有()。A.劃線更正法B.橫線登記法C.紅字更正法D.補(bǔ)充登記法【答案】CD【解析】記賬憑證中,應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確,如果所記金額大于應(yīng)記金額,采用紅字更正法;如果所記金額小于應(yīng)記金額,采用補(bǔ)充登記法?！纠}·多選題】紅字更正法通常適用的情況有（）。A.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額B.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤C.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤D.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額小于應(yīng)記金額【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，應(yīng)該用藍(lán)字填寫一張更正的記賬憑證；選項(xiàng)D，采用補(bǔ)充登記法。

高頻考點(diǎn)總結(jié)2類要點(diǎn)3個(gè)要素３個(gè)核對(duì)3種分類３種方法6個(gè)要求知識(shí)點(diǎn)

賬務(wù)處理程序分類登記總分類賬的依據(jù)和方法不同賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序——對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。概念

記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證匯總原始憑證總分類賬明細(xì)分類賬財(cái)務(wù)報(bào)表123456核對(duì)7轉(zhuǎn)賬付款收款記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬6核對(duì)

記賬憑證賬務(wù)處理程序a.根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證；b.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可填制通用記賬憑證；c.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；d.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。一般步驟：

記賬憑證賬務(wù)處理程序e.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；f.期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬