2022年廣東省韶關(guān)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)_第1頁(yè)
2022年廣東省韶關(guān)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)_第2頁(yè)
2022年廣東省韶關(guān)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)_第3頁(yè)
2022年廣東省韶關(guān)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)_第4頁(yè)
2022年廣東省韶關(guān)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)_第5頁(yè)
已閱讀5頁(yè),還剩36頁(yè)未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

2022年廣東省韶關(guān)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

5

在租賃業(yè)務(wù)中,承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí),做以下分錄。()。

A.借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款等

B.借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款等

C.借:其他應(yīng)付款

貸:銀行存款等

D.借:生產(chǎn)成本

貸:銀行存款等

2.下列有關(guān)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算,表述正確的是()。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)的次月開始,按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí),相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)和聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件,作為無(wú)形資產(chǎn)核算

3.關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算,下列說(shuō)法中正確的是()

A.捐贈(zèng)收入均屬于限定性收入

B.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)于捐贈(zèng)承諾,不應(yīng)予以確認(rèn)

D.一次性收到會(huì)員繳納的多期會(huì)費(fèi)時(shí),應(yīng)當(dāng)在收到時(shí)將其全部確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入

4.

13

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定,說(shuō)法正確的是()。

5.我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指()。

A.銷售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得

D.在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

6.下列各項(xiàng)中,不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是()

A.財(cái)政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

7.2021年1月1日,甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股權(quán)投資,占乙公司有表決權(quán)股份的60%,能夠控制乙公司。2021年7月1日,甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨,該批存貨成本為90萬(wàn)元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備),售價(jià)為110萬(wàn)元。至年末甲公司對(duì)外出售80%。乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的2021年度凈利潤(rùn)為1300萬(wàn)元。甲乙公司當(dāng)年未發(fā)生其他內(nèi)部交易。不考慮其他相關(guān)因素,則乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。

A.780B.768C.777.6D.770.4

8.

9.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬(wàn)份,利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%,假定不考慮其他因素。2015年1月1日,該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為()萬(wàn)元。[(P/A,9%,2)=1.7591,(P/F,9%,2)=0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

10.下列不屬于所有者權(quán)益的來(lái)源的是()。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

11.報(bào)告年度或以前年度銷售的商品,在年度終了后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退回的,應(yīng)()

A.沖減本年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額

B.直接調(diào)整年初未分配利潤(rùn),不需調(diào)整報(bào)告年度有關(guān)項(xiàng)目

C.沖減報(bào)告年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額

D.沖減退回年度的收入、成本及相關(guān)科目金額

12.甲公司2011年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份,另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素,該投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響為()萬(wàn)元。A.A.165B.180C.465D.480

13.

4

企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額,在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是()。

A.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

14.反映民間非營(yíng)利組織在某一會(huì)計(jì)期間開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入、費(fèi)用及其凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況的報(bào)表是()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

15.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品,價(jià)稅合計(jì)為200萬(wàn)元,雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項(xiàng)。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難,無(wú)力償還上述款項(xiàng),經(jīng)協(xié)商,A公司同意B公司將該項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)為B公司的股份,轉(zhuǎn)股后,B公司注冊(cè)資本為10000萬(wàn)元,所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊(cè)資本的1%,債務(wù)重組日,所轉(zhuǎn)換股份的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為()萬(wàn)元。

A.20B.80C.100D.-80

16.

9

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)違反法律規(guī)定,應(yīng)當(dāng)對(duì)甲承擔(dān)20000元民事賠償責(zé)任,同時(shí)又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒收財(cái)產(chǎn)10000元,而此時(shí)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)僅有財(cái)產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定,該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)先()。

17.股份支付的授予日是指()。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

C.股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期

D.可行權(quán)條件得到滿足,職工或其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期

18.2014年1月,乙公司銷售一批材料給甲公司,不含稅價(jià)格為l00萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。此后,甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難。無(wú)法按期償還債務(wù)。6月20日,經(jīng)雙方協(xié)商。乙公司同意甲公司以產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅市價(jià)為80萬(wàn)元,成本為70萬(wàn)元,甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司為產(chǎn)品計(jì)提了2萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,乙公司對(duì)債權(quán)計(jì)提了5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益為()萬(wàn)元。

A.23.4B.10C.12D.25.6

19.下列資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則的是()。

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.融資租賃中出租人的未擔(dān)保余值D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

20.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是()。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

二、多選題(20題)21.在資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用,可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

22.下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用按實(shí)際利率進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.由甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計(jì)入最低租賃付款額

23.下列各項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有()。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

24.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

25.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的有()。

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值均應(yīng)按10年平均攤銷

B.計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

26.下列項(xiàng)目中,應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的有()。

A.制造費(fèi)用B.進(jìn)口關(guān)稅C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗D.一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅

27.

17

A公司所持有的下列股權(quán)投資中,應(yīng)采用權(quán)益法核算的有()。

28.下列項(xiàng)目中,不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有()。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳。將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒有使用價(jià)值,將其賬面價(jià)值一次性核銷

29.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)為()

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項(xiàng)

D.對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

30.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬(wàn)元到期無(wú)法收回,尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商,甲公司同意豁免債務(wù)20萬(wàn)元,剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬(wàn)元,乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬(wàn)元(面值l3萬(wàn)元),甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬(wàn)元

31.在確定境外經(jīng)營(yíng)(子公司)的記賬本位幣時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()

A.相對(duì)于境內(nèi)母公司,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

32.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有()

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來(lái)期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來(lái)期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后,條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

33.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中,正確的有()。

A.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)

C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理

D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

34.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中,正確的有()。

A.無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

35.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有()。

A.上市公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對(duì)周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

36.

20

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí),下列各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)減項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.固定資產(chǎn)報(bào)廢收益

37.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí),下列說(shuō)法中正確的有()。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨,通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料),其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格(即市場(chǎng)銷售價(jià)格)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等,應(yīng)當(dāng)以其預(yù)計(jì)售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)

38.下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

39.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換,下列說(shuō)法中正確的有()。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

B.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,應(yīng)滿足特定的條件

C.企業(yè)可以同時(shí)采用成本和公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量

40.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表概述的表述中,不正確的有()

A.專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表,包括季報(bào)和半年報(bào)

三、判斷題(20題)41.在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)。被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定。()

A.是B.否

42.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn),應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊。()

A.是B.否

43.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品,但沒有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的,則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

44.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額,計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。()

A.是B.否

45.

32

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。()

A.是B.否

46.對(duì)于同一違法當(dāng)事人的同一違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰()

A.是B.否

47.在會(huì)計(jì)期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.2015年1月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日,系分期付息、到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,實(shí)際年利率為4%,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素,2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

49.對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí),進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

29

在財(cái)政直接支付方式下,事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請(qǐng)時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

52.在受托代理業(yè)務(wù)中,民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用,民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。()

A.是B.否

53.企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,當(dāng)同時(shí)滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間”和“該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回”兩個(gè)條件時(shí),不應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債.()

A.是B.否

54.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用的準(zhǔn)則是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。()

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的,直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中核算。()

A.是B.否

56.如果母公司是投資性主體,且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司,但仍然需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。()

A.是B.否

57.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額,應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。()

A.是B.否

58.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出,損失不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí),應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間,采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。()

A.是B.否

60.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同,2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái),單價(jià)為2萬(wàn)元,單位銷售成本為1.6萬(wàn)元,甲公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,同時(shí)收回100臺(tái)同類舊商品入庫(kù)作為原材料,每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅),相關(guān)款項(xiàng)已收回。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。(2)2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)為200萬(wàn)元,該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。并于2月1日收取款項(xiàng)234萬(wàn)元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開出增值稅專用發(fā)票。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售收入,并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。(3)2011年6月1日,甲公司與丁公司簽訂銷售合同,以500萬(wàn)元價(jià)格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同,約定2011年7月31日以510萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬(wàn)元。7月31日,甲公司又從丁公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品,同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司6月1日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元;7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。(4)甲公司為推銷C產(chǎn)品,承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期,如客戶試用不滿意,可無(wú)條件退貨,2011年10月1日,C產(chǎn)品均已交付買方,售價(jià)為200萬(wàn)元,實(shí)際成本為180萬(wàn)元。2011年12月31日,貨款200萬(wàn)元尚未收到,納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。(5)2011年12月1日,甲公司向戊公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備,協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為5000萬(wàn)元,成本為4000萬(wàn)元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元,同時(shí)收取增值稅稅額850萬(wàn)元;剩余的4000萬(wàn)元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品,并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假設(shè)實(shí)際年利率為5%,并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,5%,4)=3.5460。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù),甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元,并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。要求:分析判斷甲公司上述處理是否正確,并說(shuō)明理由;如不正確,請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法,并寫出正確的會(huì)計(jì)分錄。.62.甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25%。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零,遞延所得稅負(fù)債的余額為零,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中,與稅法規(guī)定存在差異的有:【資料1】2019年12月18日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,當(dāng)月投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬(wàn)元,增值稅稅額78萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0,預(yù)計(jì)使用年限5年。稅法規(guī)定,該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可稅前扣除,預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致?!举Y料2】2020年2月10日,甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作,通過(guò)公益性社會(huì)組織向湖北捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元,并取得相應(yīng)的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。稅法規(guī)定,2020年1月1日起,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?!举Y料3】2020年4月30日,有跡象表明甲公司一批成本為300萬(wàn)元的存貨發(fā)生減值,當(dāng)日甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。稅法規(guī)定,計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?!举Y料4】2020年6月,甲公司因違反市場(chǎng)監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬(wàn)元。稅法規(guī)定,企業(yè)因違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?!举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價(jià)格取得P公司普通股股票100萬(wàn)股,甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算,2020年年末,P公司股票當(dāng)日市價(jià)為每股4.5元?!举Y料6】甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元。要求:(1)分別計(jì)算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的期末余額。(2)分別計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計(jì)算甲公司2020年度所得稅費(fèi)用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。63.2008年1月1日,宏達(dá)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱宏達(dá)公司)為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可自2010年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達(dá)公司估計(jì),該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下:?jiǎn)挝唬涸攴莨蕛r(jià)值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達(dá)公司,宏達(dá)公司估計(jì)三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司,公司估計(jì)還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開,同時(shí)有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求:計(jì)算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用(或損益)、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金,并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.

38

華興股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華興公州)2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備—臺(tái)。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬(wàn)元,銷售價(jià)款為120萬(wàn)元,銷售毛利率為30%。華興公司支付價(jià)款總額為140.4萬(wàn)元(含增值稅),另支付運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)冗、保險(xiǎn)費(fèi)O.6萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬(wàn)元,于2008年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。華興公司采用直線法計(jì)提折舊,該設(shè)備用于行政管理,使用年限為3年,預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4%(注:抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值)。

要求:

(1)計(jì)算確定華興公司購(gòu)入該設(shè)備的人賬價(jià)值

(2)計(jì)算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額

(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理,編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

(4)假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進(jìn)行清理,在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元。設(shè)備變價(jià)收入74萬(wàn)元(為簡(jiǎn)化核算,有關(guān)稅費(fèi)略)編制華興公司2010年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

65.長(zhǎng)江公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日,長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):

(1)1月14日,長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,長(zhǎng)江公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元,增值稅稅額為17萬(wàn)元,銷售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售該批商品時(shí),銷售價(jià)格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額,退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日,丙公司向法院提起訴訟,要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢,長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日,法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元,2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額,可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日,長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日,長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,金額較大。至2012年12月31日,用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工,但未對(duì)外出售。

(5)3月15日,長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日,長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進(jìn)行賬務(wù)處理,同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求:

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng),編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄,“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目)。

參考答案

1.A承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

2.C暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

3.C選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤,如果捐贈(zèng)人沒有對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)設(shè)置限制,則屬于非限定性收入;

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤,當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)成本;

選項(xiàng)C說(shuō)法正確;

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤,民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制,所以一次性收到多期會(huì)費(fèi)時(shí),屬于預(yù)收的部分,應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款,不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會(huì)費(fèi)收入。

綜上,本題應(yīng)選C。

4.D

5.D收入是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

6.D政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息,以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等,通常情況下,直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

綜上,本題應(yīng)選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助,先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助,注意區(qū)分。

7.C子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。所以乙公司中歸屬于甲公司的凈利潤(rùn)=[1300-(110-90)×20%]×60%=777.6(萬(wàn)元)。

8.D

9.B【答案解析】(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值=1000×20×7%×1.7591+1000×20×0.8417=19296.74(萬(wàn)元);

(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價(jià)值=1000×20-19296.74=703.26(萬(wàn)元)。

【該題針對(duì)“(2015)可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D所有者權(quán)益的來(lái)源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加,與所有者權(quán)益無(wú)關(guān)。

11.C本題涉及情況屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本及稅費(fèi)等相關(guān)科目。

綜上,本題應(yīng)選C。

借:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)收賬款等

借:庫(kù)存商品等

貸:以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸:以前年度損益調(diào)整——本年利潤(rùn)

12.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí):

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3015

貸:銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300(萬(wàn)元),

付出的成本小于取得的份額,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本285

貸:營(yíng)業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸:投資收益(600×30%)180

對(duì)2011年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465(萬(wàn)元)

13.A

14.B暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

15.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=200-180=20(萬(wàn)元)。

16.A本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法律責(zé)任。違反《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金,其財(cái)產(chǎn)不足以支付的,或者被判處沒收財(cái)產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

17.A股份支付的授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。

18.C暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

19.B存貨、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值分別適用存貨、投資性房地產(chǎn)和租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,不遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。

20.A選項(xiàng)B、C和D投資單位均無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

21.AB利息費(fèi)用可能借記的會(huì)計(jì)科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

22.ABD選項(xiàng)A表述正確,未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)B表述正確;選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤,企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),其所發(fā)生的初始直接費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;

選項(xiàng)D表述正確,最低租賃付款額=各期租金之和+承租人和與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

23.ABC借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等,承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意:發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用,只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

24.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣,應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格,通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算;②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用,通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算;③融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

25.ABC選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),在持有期間不需要進(jìn)行攤銷;選項(xiàng)B,無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計(jì)提,在以后期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C,商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性,不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

26.BC制造費(fèi)用是指應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的,不能直接計(jì)入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用,與采購(gòu)成本無(wú)關(guān),選項(xiàng)A錯(cuò)誤;進(jìn)口關(guān)稅和運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本,選項(xiàng)B和C正確;一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,不計(jì)入存貨成本,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.ABCD

28.CD【答案】CD。解析:選項(xiàng)A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定,違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

29.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況,但是不加以說(shuō)明會(huì)影響報(bào)表使用者做出正確估計(jì)和決策。

選項(xiàng)A,不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn);

選項(xiàng)BCD,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。

綜上,本題應(yīng)選BCD。

30.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本,股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

31.ABCD確定境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣時(shí),除考慮確定企業(yè)記賬本位幣需要考慮的因素外,還應(yīng)當(dāng)考慮下列有關(guān)該境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)之間關(guān)系的一些因素:

(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性。

(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重。

(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回。

(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

綜上,本題應(yīng)選ABCD。

32.BD選項(xiàng)A不計(jì)入,免去的部分債務(wù)不再計(jì)入重組后負(fù)債的賬面價(jià)值;

選項(xiàng)BD應(yīng)計(jì)入;選項(xiàng)C不計(jì)入,債務(wù)人應(yīng)在未來(lái)期間償還的債務(wù)利息,在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響未來(lái)期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上,本題應(yīng)選BD。

33.ABD暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

34.ABC選項(xiàng)D,用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料,可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

35.AB重要性要求在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次,重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映;不重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)則簡(jiǎn)化處理、合并反映,故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無(wú)關(guān);選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

36.AD選項(xiàng)A,投資收益是因?yàn)橥顿Y活動(dòng)所引起的,與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān),調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去;選項(xiàng)B,遞延所得稅負(fù)債沒有發(fā)生現(xiàn)金流出,但在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除,調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回;選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)費(fèi)用使凈利潤(rùn)減少,但并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)加回;選項(xiàng)D,固定資產(chǎn)報(bào)廢收益計(jì)人了營(yíng)業(yè)外收入,使凈利潤(rùn)增加,但并沒有影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,所以在調(diào)節(jié)凈利潤(rùn)時(shí)應(yīng)減去。

37.ACD選項(xiàng)B,如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量,超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值,應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。

38.AB【答案】AB

【解析】會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為,除A.B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外,其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.ABD同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤,財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是對(duì)外報(bào)告,其服務(wù)對(duì)象主要是投資者、債權(quán)人等外部使用者,專門為了內(nèi)部管理需要的報(bào)告不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的范疇;

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注;

選項(xiàng)C表述正確;選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。

綜上,本題應(yīng)選ABD。

41.Y

42.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

43.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的,在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

44.N盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資,減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額,工程項(xiàng)目尚未完工的,計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

45.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

46.Y符合“一事不再罰”的原則

47.N在會(huì)計(jì)期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

48.D【試題解析】:2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬(wàn)元),2016年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬(wàn)元)。

49.N對(duì)于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn),因其價(jià)值通常具有較大的不確定性,至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

50.Y

51.N在財(cái)政直接支付方式下,事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付人賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

52.Y【答案】√

53.Y暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

54.N對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資,在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行處理。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益調(diào)整的,應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

56.N如果母公司是投資性主體,則母公司應(yīng)當(dāng)僅將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍,其他子公司不應(yīng)予以合并,母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,所以,如果母公司是投資性主體,且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司,則不需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

57.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí),投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí),轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下:

借:投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸:開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此,本題表述正確。

58.N損失可能直接計(jì)入所有者權(quán)益,也可能直接計(jì)入當(dāng)期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

59.N無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何,遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

60.N存在兩筆或兩筆以上一般借款,且工程占用了一般借款的情況下,才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。61.①事項(xiàng)(1)甲公司確認(rèn)銷售商品收入和回收舊商品的會(huì)計(jì)處理不正確;結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由:采用以舊換新方式銷售商品的,銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)收入,回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。所以甲公司銷售商品確認(rèn)收入的金額和回購(gòu)舊商品的賬務(wù)處理不正確。正確做法:甲公司針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元,而不是150萬(wàn)元;另外對(duì)回購(gòu)的舊商品應(yīng)確認(rèn)原材料50萬(wàn)元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸:庫(kù)存商品160借:原材料50貸:銀行存款50②事項(xiàng)(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:采用預(yù)收款方式銷售商品的,應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,所以甲公司2011年2月1日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理不正確。正確做法:2011年2月1日收到款項(xiàng)時(shí)借:銀行存款234貸:預(yù)收賬款2342011年3月10日,發(fā)出商品時(shí):借:預(yù)收賬款234貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34同時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸:庫(kù)存商品150③事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確理由:以售后回購(gòu)方式銷售商品,與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移,不能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。正確做法:6月1日銷售時(shí):借:銀行存款585貸:其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)856月31日和7月31日分別應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10÷2=5(萬(wàn)元)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸:其他應(yīng)付款57月31日借:其他應(yīng)付款510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)86.7貸:銀行存款596.7④事項(xiàng)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由:附銷售退回條件銷售商品,無(wú)法估計(jì)退貨率的,應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。由于C產(chǎn)品為新產(chǎn)品,不能合理的估計(jì)退貨率,所以甲公司不應(yīng)確認(rèn)該事項(xiàng)的收入。只需將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。正確的做法為:發(fā)出商品時(shí):借:發(fā)出商品180貸:庫(kù)存商品180借:應(yīng)收賬款34貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34⑤事項(xiàng)(5)甲公司確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額的會(huì)計(jì)處理不正確,結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由:對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品,在發(fā)出商品時(shí)應(yīng)按照長(zhǎng)期應(yīng)收款的現(xiàn)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。正確的做法為:在2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額=1000+1000×(P/A,5%,4)=1000+3546=4546(萬(wàn)元)未確認(rèn)融資收益的金額=5000-4546=454(萬(wàn)元)分錄為:借:銀行存款1850長(zhǎng)期應(yīng)收款4000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4546應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)850未確認(rèn)融資收益454借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000貸:庫(kù)存商品4000

62.(1)①資料1:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)折舊額=600/5=120(萬(wàn)元);稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2/5=240(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/5=480(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2/5=360(萬(wàn)元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元(480-360),本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25%=30(萬(wàn)元)。②資料2:捐贈(zèng)支出可稅前扣除金額為200萬(wàn)元,無(wú)須納稅調(diào)整,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③資料3:存貨賬面價(jià)值=300-40=260(萬(wàn)元);存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元,本期納稅調(diào)增40萬(wàn)元,本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬(wàn)元)。④資料4:違反市場(chǎng)監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除,屬于永久性差異,本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。⑤資料5:其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=4.5×100=450(萬(wàn)元);其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬(wàn)元)。形成可抵扣暫時(shí)性差異=500-450=50(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5(萬(wàn)元),對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。綜上所述:甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12.5=22.5(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬(wàn)元。(2)2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬(wàn)元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25%=182.5(萬(wàn)元)。(3)2020年度所得稅費(fèi)用=182.5+(30-10)=202.5(萬(wàn)元)。(4)借:所得稅費(fèi)用202.5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅182.5????遞延所得稅負(fù)債30借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5??貸:其他綜合收益12.5(1)①資料1:會(huì)計(jì)基礎(chǔ)折舊額=600/5=120(萬(wàn)元);稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2/5=240(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600/5=480(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2/5=360(萬(wàn)元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬(wàn)元(480-360),本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25%=30(萬(wàn)元)。②資料2:捐贈(zèng)支出可稅前扣除金額為200萬(wàn)元,無(wú)須納稅調(diào)整,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③資料3:存貨賬面價(jià)值=300-40=260(萬(wàn)元);存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元,本期納稅調(diào)增40萬(wàn)元,本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25%=10(萬(wàn)元)。④資料4:違反市場(chǎng)監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除,屬于永久性差異,本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)元。⑤資料5:其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=4.5×100=450(萬(wàn)元);其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬(wàn)元)。形成可抵扣暫時(shí)性差異=500-450=50(萬(wàn)元),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5(萬(wàn)元),對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益,不影響所得稅費(fèi)用。綜上所述:甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12.5=22.5(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬(wàn)元。(2)2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬(wàn)元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25%=182.5(萬(wàn)元)。(3)2020年度所得稅費(fèi)用=182.5+(30-10)=202.5(萬(wàn)元)。(4)借:所得稅費(fèi)用202.5遞延所得稅資產(chǎn)10貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅182.5遞延所得稅負(fù)債30借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸:其他綜合收益12.5國(guó)家衛(wèi)生健康委2022年12月26日發(fā)布公告,將新型冠狀病毒肺炎更名為新型冠狀病毒感染。根據(jù)公告,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),自2023年1月8日起,解除對(duì)新型冠狀病毒

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

最新文檔

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論