任務(wù)一貨幣資金2020

項(xiàng)目二資產(chǎn)【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.存貨

B.交易性金融資產(chǎn)

C.無(wú)形資產(chǎn)

D.貨幣資金『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)ABD，均屬于流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣資金教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：闡述貨幣資金的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理，舉例解釋各種銀行結(jié)算方式。能力目標(biāo)：做出核算和處理出納崗位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。素質(zhì)目標(biāo)：舉例解釋分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。概念：貨幣資金——企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

庫(kù)存現(xiàn)金概念：庫(kù)存現(xiàn)金——存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定使用范圍工資、津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人獎(jiǎng)金；勞保、福利費(fèi)用等對(duì)個(gè)人的支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品等的支出；差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出現(xiàn)金限額3～5天日常零星開(kāi)支所需（特殊地區(qū)：5～15天）收支規(guī)定現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；不得坐支；提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，予以支付；特殊情況急需使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核批準(zhǔn)后，方可予以支付現(xiàn)金管理制度庫(kù)存現(xiàn)金【單選題】按照現(xiàn)金管理相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)一般不能使用庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.按規(guī)定頒發(fā)給科技人員的創(chuàng)新獎(jiǎng)金

B.發(fā)放給職工的勞保福利

C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品支付的價(jià)款

D.向外單位支付的機(jī)器設(shè)備款『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，支付給外單位的價(jià)款一般不可以使用庫(kù)存現(xiàn)金支付。庫(kù)存現(xiàn)金【多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金收支規(guī)定的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)后予以支付

B.開(kāi)戶(hù)單位從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)后予以支付

C.開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，還可以從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付

D.不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，違背了不得坐支的規(guī)定。庫(kù)存現(xiàn)金【提示】“備用金”不通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”核算，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”或“備用金”核算?？颇吭O(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金每日終了：現(xiàn)金日記賬余額

實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金額月度終了：現(xiàn)金日記賬余額

現(xiàn)金總賬余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款）

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查原因庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付款項(xiàng)）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金溢余查原因庫(kù)存現(xiàn)金無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。庫(kù)存現(xiàn)金【單選題】（2019年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，按管理規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出

『正確答案』A

『答案解析』發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分兩種情況處理：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。庫(kù)存現(xiàn)金【單選題】2016年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120元無(wú)法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）元。

A.0

B.120

C.300

D.180庫(kù)存現(xiàn)金『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用120

其他應(yīng)收款180

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300

無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用，使企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少120元。銀行存款科目設(shè)置銀行存款銀行存款的核對(duì)銀行存款銀行存款余額調(diào)節(jié)表

年月日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款

調(diào)節(jié)后余額

調(diào)節(jié)后余額其他貨幣資金概念：其他貨幣資金——企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款外埠存款。

【提示】“商業(yè)匯票”應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”核算。其他貨幣資金【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（

）。A.銷(xiāo)售商品收到購(gòu)貨方交來(lái)的商業(yè)匯票B.為購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券向證券公司指定賬戶(hù)劃出的資金C.申請(qǐng)銀行本票向銀行轉(zhuǎn)存的款項(xiàng)D.申請(qǐng)開(kāi)具信用證向銀行交存的信用證保證金【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。其他貨幣資金科目設(shè)置其他貨幣資金概念：

銀行匯票存款——企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行匯票——是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。

【提示1】銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)；

【提示2】銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行將不予受理。銀行匯票存款其他貨幣資金銀行匯票流程其他貨幣資金【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年8月5日向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買(mǎi)原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章返回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

其他貨幣資金【例題】2×19年8月10日，甲公司購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額為26000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)24000元返回開(kāi)戶(hù)銀行，公司已收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票226000

（2）收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款24000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票24000其他貨幣資金銀行本票存款概念：銀行本票存款——企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

銀行本票——是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

其他貨幣資金【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，并將11300元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章返回的銀行本票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)填制銀行付款憑證。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：其他貨幣資金——銀行本票11300

貸：銀行存款11300其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款——企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

【提示】單位卡賬戶(hù)的資金一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶(hù)。其他貨幣資金

存出投資款——企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。存出投資款其他貨幣資金外埠存款——企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。

【提示】該賬戶(hù)的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶(hù)，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。外埠存款其他貨幣資金【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。

A.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)

B.用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品

C.銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票

D.用銀行匯票購(gòu)入原材料『正確答案』ABD

其他貨幣資金【單選題】（2018年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），款項(xiàng)以銀行本票結(jié)算。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：其他貨幣資金——銀行本票11300

B.借：原材料11300

貸：其他貨幣資金——銀行本票11300

C.借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：銀行存款11300

D.借：原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300

貸：應(yīng)付票據(jù)11300『正確答案』A

『答案解析』銀行本票應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”核算。其他貨幣資金【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。

A.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立的采購(gòu)專(zhuān)用賬戶(hù)

B.用銀行本票購(gòu)買(mǎi)辦公用品

C.銷(xiāo)售商品收到商業(yè)匯票

D.用銀行匯票購(gòu)入原材料『正確答案』ABD

其他貨幣資金【多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的是（）。

A.企業(yè)可以將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入單位信用卡賬戶(hù)

B.銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)

C.企業(yè)銀行匯票存款的收