任務(wù)3-2填制審核記賬憑證

模塊三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)任務(wù)3-2填制審核記賬憑證任務(wù)3-2填制審核記賬憑證知識(shí)目標(biāo)理解記賬憑證的概念掌握記賬憑證的種類掌握記賬憑證的基本內(nèi)容掌握記賬憑證的填制和審核方法能力目標(biāo)能夠區(qū)別記賬憑證的不同種類能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制相應(yīng)的記賬憑證任務(wù)描述

通過(guò)前面的學(xué)習(xí)，你已經(jīng)掌握了根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄的方法。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)人員同樣需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時(shí)所產(chǎn)生的原始憑證編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，記載會(huì)計(jì)分錄的載體叫做記賬憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。在會(huì)計(jì)工作中，不同的會(huì)計(jì)主體所使用的記賬憑證有所不同。通過(guò)本單元的學(xué)習(xí)，在你對(duì)記賬憑證的種類和內(nèi)容有所了解的基礎(chǔ)上，要根據(jù)本書附錄1所提供的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料編制相應(yīng)的記賬憑證。相關(guān)知識(shí)一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。相關(guān)知識(shí)二、記賬憑證的種類1．記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。

（1）通用記賬憑證。

是指憑證格式具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。通用記賬憑證適用于規(guī)模小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)少、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)。

相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)

（2）專用記賬憑證。是指其格式專用，適用特定業(yè)務(wù)種類的記賬憑證。專用記賬憑證按其格式和反映的內(nèi)容不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。

相關(guān)知識(shí)

①收款憑證。收款憑證是用于現(xiàn)金及銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。相關(guān)知識(shí)

②付款憑證。付款憑證是用于現(xiàn)金及銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

相關(guān)知識(shí)③轉(zhuǎn)賬憑證。是指用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)有關(guān)不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

收、付、轉(zhuǎn)憑證的選擇收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款借貸方科目：不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款注意：庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)必須填制付款憑證。將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)2．記賬憑證按其填列方法的不同分類①單式憑證。

單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。

相關(guān)知識(shí)單式憑證的優(yōu)點(diǎn)：便于按科目匯總，有利于分工填制憑證和記賬。

相關(guān)知識(shí)單式憑證的缺點(diǎn)：由于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要反映在兩張或兩張以上的記賬憑證上，不利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，如有差錯(cuò)，查找起來(lái)十分困難；同時(shí)，單式憑證數(shù)量多且分散，不利于對(duì)憑證的裝訂和保管。

相關(guān)知識(shí)②復(fù)式憑證。復(fù)式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的記賬憑證。

復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點(diǎn)：在一張憑證上能反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，便于與所附原始憑證相互核對(duì)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

復(fù)式記賬憑證的缺點(diǎn)：不便于分工記賬和匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。前面介紹的通用記賬憑證、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等都是復(fù)式記賬憑證。相關(guān)知識(shí)三、記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱。（2）填制記賬憑證的日期。（3）記賬憑證的編號(hào)。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向。（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。（7）記賬標(biāo)記。（8）所附原始憑證張數(shù)。（9）相關(guān)人員的簽名或蓋章。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)四、記賬憑證的填制要求除了“真實(shí)可靠、內(nèi)容完整、填寫及時(shí)、書寫清楚”外，還要注意以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)。（2）準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄。（3）不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能合并編寫在一張記賬憑證內(nèi)。（4）正確填寫摘要。（5）記賬憑證應(yīng)附有原始憑證。相關(guān)知識(shí)（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。（7）憑證填制完畢，記賬憑證上必須由有關(guān)人員簽章。（8）填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)間和錯(cuò)誤的類型，采用恰當(dāng)?shù)母k法。相關(guān)知識(shí)五、記賬憑證的填制方法1．收款憑證的填制

例3-1：2016年12月1日，新股東劉明將資本金300000元打入A市ABC服裝有限公司賬戶。會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的銀行進(jìn)賬單填制收款憑證。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)2．付款憑證的填制

例3-2：2016年12月2日，公司購(gòu)入電腦一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票顯示價(jià)款為3000元，增值稅510元，全部款項(xiàng)已用現(xiàn)金支票支付。出納根據(jù)審核后的增值稅發(fā)票和固定資產(chǎn)移交使用報(bào)告單支付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員編制相應(yīng)的付款憑證。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)3．轉(zhuǎn)賬憑證的填制例3-3：2016年12月1日，新股東趙斌以縫紉機(jī)設(shè)備投資，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票顯示設(shè)備價(jià)款為200000元，增值稅為34000元，設(shè)備已交付使用。趙斌在公司享有的資本金為22000元。會(huì)計(jì)人員應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)六、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實(shí)。（2）項(xiàng)目是否齊全。（3）科目是否正確。（4）金額是否正確。（5）書寫是否正確。