稅法第一章稅法概論

第一章稅法概論

第一頁，共四十四頁?！舯菊聝热?

第一節(jié)稅法的概念

第二節(jié)稅法基本理論★

第三節(jié)稅收立法與實施★

第四節(jié)我國現行稅法體系

第五節(jié)我國稅收管理體制★

第二頁，共四十四頁。

第一節(jié)稅法的概念

一、稅法與稅收關系第三頁，共四十四頁。二、稅法的作用

（一）稅法是國家組織財政收入的法律保障

（二）稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

（三）稅法對維護經濟秩序有重要的作用

（四）稅法能有效地保護納稅人的合法權益

（五）稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證

第四頁，共四十四頁。三、稅法的地位及與其他法律的關系

（一）稅法的地位

1.稅法屬于國家法律體系中一個重要部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配關系的基本法律規(guī)范。

2.性質上屬于公法。

3.稅法是我國法律體系的重要組成部分。

第五頁，共四十四頁。（二）稅法與其他法律的關系

1.稅法與《憲法》的關系

《憲法》是我國的根本大法，它是制定所有法律、法規(guī)的依據和章程。

第六頁，共四十四頁?！纠}·單選題】下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（）。

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國民法通則》

C.《中華人民共和國個人所得稅法》

D.《中華人民共和國稅收征收管理法》『正確答案』A第七頁，共四十四頁。2.稅法與民法的關系

3.稅法與《刑法》的關系

兩者有本質區(qū)別?！缎谭ā肥顷P于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規(guī)范，其調整的范圍不同。

兩者也有者密切的聯(lián)系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。

第八頁，共四十四頁。第二節(jié)

稅法基本理論

第九頁，共四十四頁。第十頁，共四十四頁?！纠}·單選題】下列各項中，屬于稅法基本原則的是（）。

A.法律優(yōu)位原則B.稅收法定原則

C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則『正確答案』B

『答案解析』ACD屬于稅法的適用原則。

第十一頁，共四十四頁?！纠}·單選題】如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則『正確答案』D第十二頁，共四十四頁。二、稅收法律關系

第十三頁，共四十四頁。（二）稅收法律關系的產生、變更與消滅

稅收法律關系的產生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。

第十四頁，共四十四頁。（三）稅收法律關系的保護

稅收法律關系的保護對權利主體雙方是對等的。

【例題·單選題】稅收法律關系中的權利主體是指（）。

A.征稅方B.納稅方

C.征納雙方D.國家稅務總局『正確答案』C第十五頁，共四十四頁。

三、稅法構成要素

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：

（一）納稅人：

1.含義：是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人

2.范圍：自然人和法人；我國的法人主要有四種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人和社團法人。居民納稅人和非居民納稅人；第十六頁，共四十四頁。（二）征稅對象。即納稅客體

1.含義：指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

3.與課稅對象相關的兩個概念：

（1）稅目：是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質的界定。

（2）稅基：計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。第十七頁，共四十四頁。第十八頁，共四十四頁。（三）稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。

我國現行的稅率主要有：第十九頁，共四十四頁。（四）納稅期限。

1.含義：是指稅法規(guī)定的關于稅款繳納時間方面的限定。

2.相關的三個概念：

（1）納稅義務發(fā)生時間：是指應稅行為發(fā)生的時間。

（2）納稅期限：每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；

（3）繳庫期限：稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。第二十頁，共四十四頁?！纠}·多選題】下列關于稅收實體法構成要素的說法中，正確的有（）。

A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人

B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的標的物，是國家征稅的依據

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目『正確答案』BCD

『答案解析』納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，但不一定是實際負擔稅款的單位和個人第二十一頁，共四十四頁?！纠}·單選題】采用超額累進稅率征收的稅種是（）。

A.資源稅B.土地增值稅

C.個人所得稅D.企業(yè)所得稅『正確答案』C

『答案解析』選項A，資源稅為定額稅率；選項B，土地增值稅為超率累進稅率；選項D，企業(yè)所得稅為比例稅率。第二十二頁，共四十四頁。第三節(jié)稅收立法與稅法的實施

一、稅收立法原則：

1.從實際出發(fā)的原則

2.公平原則

3.民主決策的原則

4.原則性與靈活性相結合的原則

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則

第二十三頁，共四十四頁。第二十四頁，共四十四頁?！纠}·多選題】下列稅種中，由全國人民代表大會立法確定的有（）。

A.增值稅B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅D.契稅『正確答案』BC第二十五頁，共四十四頁。【例題·多選題】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有（）.

A.《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，為稅收行政法規(guī)；選項D，為全國人大及其常委會授權立法。

第二十六頁，共四十四頁。三、稅收立法、修訂和廢止程序

目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

（1）提議階段。（2）審議階段。（3）通過和公布階段。

第二十七頁，共四十四頁。四、稅法實施原則

1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；

2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；

3.國際法優(yōu)于國內法；

4.實體法從舊，程序法從新。第二十八頁，共四十四頁。第四節(jié)我國現行稅法體系

我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

一、稅法分類

（一）按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法

（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法

（三）按照稅法征收對象的不同，可分為四種：流轉稅稅法，所得稅稅法，財產、行為稅稅法，資源稅稅法。

（四）按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

第二十九頁，共四十四頁。二、稅收實體法體系

由19個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質作用分五類。第三十頁，共四十四頁。

三、稅收征收管理法律制度，包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等。

第三十一頁，共四十四頁?！纠}·多選題】下列各項中，屬于我國現行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法

C.進出口關稅條例D.中央與地方共享稅條例『正確答案』BC第三十二頁，共四十四頁。

第五節(jié)我國稅收管理體制

一、稅收管理體制

是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。

第三十三頁，共四十四頁。二、稅收立法權的劃分

（一）稅收立法權劃分的種類

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。

第二，可以根據任何稅種的基本要素來劃分。

第三，可以根據稅收執(zhí)法的級次來劃分——我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

第三十四頁，共四十四頁。（二）我國稅收立法權劃分的現狀

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。

第二，依法賦予地方適當的地方稅收立法權。P24

第三十五頁，共四十四頁。三、稅收執(zhí)法權的劃分

1.稅收執(zhí)法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。

2.稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權（稅務行政處罰）。

第三十六頁，共四十四頁。稅務行政處罰的種類:

應當有警告（責令限期改正）、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票、提請吊銷營業(yè)執(zhí)照、通知出境管理機關阻止出境等。

第三十七頁，共四十四頁。

四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

第三十八頁，共四十四頁。

五、中央政府與地方政府稅收收入劃分

1.中央政府固定收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

2.地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。

第三十九頁，共四十四頁。3.中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：

增值稅、營業(yè)稅和城市維護建設稅（鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅（海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府）、證券交易的印花稅。

第四十頁，共四十四頁。【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。

A.消費稅B.增值稅

C.車輛購置稅D.資源稅『正確答案』AC

第四十一頁，共四十四頁?！纠}·多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權限均屬于中央的是（）

A.車輛購置稅B.土地增值稅

C.消費稅D.礦產品的資源稅『正確答案』AC

『答案解析』土地增值稅、礦產品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業(yè)的