講義15gkkj xjbjc第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理

第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、第七節(jié)內(nèi)部控門與其他之間缺乏有效溝通，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理、采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)；預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)、編制粗糙，隨意性大，可能導(dǎo)單位內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解不合理，可能導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，影（1）單位內(nèi)部的預(yù)算編制責(zé)任明確預(yù)算的責(zé)任。明確財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部的預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)一管設(shè)立預(yù)算小組（或者通過單位班子會(huì)議）對(duì)預(yù)算指標(biāo)的內(nèi)部分配實(shí)施統(tǒng)一決策。合理采用內(nèi)部預(yù)算方法?？梢圆扇〉姆绞接校嚎傤~控制、逐項(xiàng)、分期批而由上級(jí)單位統(tǒng)籌管理的預(yù)算，可或分次分批下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，以保留適當(dāng)?shù)撵`預(yù)算執(zhí)行分析控制。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行出臺(tái)的財(cái)務(wù)制度及規(guī)定；逐一介紹所負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、下一步工作計(jì)劃等情了采購?fù)猓С鼋痤~較大、非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)。業(yè)務(wù)部門規(guī)定。執(zhí)行申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行，通過以后，財(cái)務(wù)部門才能辦理支有、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收支業(yè)務(wù)管理，建立健全收支業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，合理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款和會(huì)計(jì)核算、支出申請(qǐng)和內(nèi)部、付款和付款執(zhí)單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān) ③“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分應(yīng)繳財(cái)政的收入，或者各項(xiàng)收入⑤沒有加強(qiáng)對(duì)各類票據(jù)、的管控和保管責(zé)任，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人員禁設(shè)立賬外賬。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期清理掌握本單位的項(xiàng)目，做好證的年檢，確保各項(xiàng)項(xiàng)目符合國家有關(guān)規(guī)定。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及②嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。有非入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以截留、挪用或者私分。④建立健全票據(jù)和管理制度。單位應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定票據(jù)保管、登記、使用和檢查的責(zé)任。財(cái)政票據(jù)、等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖，單位不得規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、、財(cái)政票據(jù)、等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。592014（2014） 單位班子集體研究決定，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)； 套取等支出業(yè)務(wù)違法⑤對(duì)各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與，對(duì)重大問題缺乏應(yīng)對(duì)措施，可能導(dǎo)致單位支出③加強(qiáng)支出控制?？刂埔蟾黜?xiàng)支出都應(yīng)經(jīng)過規(guī)定的才能向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)支付或者辦理報(bào)銷手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施?？刂瓢▽?duì)的權(quán)限和級(jí)別進(jìn)行規(guī)定，包括分級(jí)、分額度、逐項(xiàng)等方式。人應(yīng)當(dāng)在范圍內(nèi)，不得越權(quán)。⑤加強(qiáng)支付和會(huì)計(jì)核算控制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的【提示】是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，活動(dòng)內(nèi)部控制，最容易出現(xiàn)問題，因此（1）業(yè)務(wù)的主要風(fēng) 集體決策，擅自對(duì)外舉借大額，可能導(dǎo)致不能按期還本②管理和不嚴(yán)，的詳細(xì)情況不清，沒有做好還本付息的相關(guān)安排，可能③沒有按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定納入單位會(huì)計(jì)核算，形成賬外，可能導(dǎo)①不相容崗位分離控制。單位應(yīng)當(dāng)指定專門部門或者崗位負(fù)責(zé)管理，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施不相容崗位相互分離，確保管理與收付、管理與會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)核算與收付等不相容崗位相互分離。不得由一人辦理業(yè)務(wù)的全②控制。單位應(yīng)當(dāng)建立舉借和償還的程序。大額的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位班子集體研究決定后，按國家有關(guān)③日常管理控制。單位應(yīng)當(dāng)做好的會(huì)計(jì)核算和保管工作。加強(qiáng)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)余額，進(jìn)行清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購管理，建立健全采購預(yù)算與計(jì)劃管理、采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等采購內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保采購需求制定與內(nèi)部、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分1.采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)異、損失或單位信用受損等風(fēng)險(xiǎn)；合理設(shè)置采購業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位。單位在一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置采購業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)、采購業(yè)務(wù)實(shí)施機(jī)構(gòu)，并在采購業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制采購預(yù)算，按照已的預(yù)算安排采購計(jì)擇采購方式、發(fā)布采購信息。對(duì)采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行手續(xù)。質(zhì)疑答復(fù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑答復(fù)的管理，指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑答復(fù)工作。采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。涉密采購項(xiàng)目管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密采購項(xiàng)目安全的管理，規(guī)范涉貨幣控貨幣業(yè)務(wù)的主要風(fēng)①財(cái)務(wù)部門未實(shí)現(xiàn)不相容崗位相互分離，出納人員既辦理支付又經(jīng)管賬務(wù)處理，由一個(gè)人保管收付款項(xiàng)所需的全部，可能導(dǎo)致貨幣被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；②對(duì)支付申請(qǐng)沒有嚴(yán)格審核把關(guān)，支付申請(qǐng)缺乏必要的手續(xù)，大額支付沒有實(shí)行集體決策和，可能導(dǎo)致被套取或者被挪用的風(fēng)險(xiǎn)；③貨幣的核查控制不嚴(yán)，未建立定期、不定期核對(duì)庫存現(xiàn)金和銀行存款余額的制度，可能導(dǎo)致貨幣被 ④未按照有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶管理，出租、出借賬戶，可能導(dǎo)致單位違法或者貨幣業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措行必要的，確保具備從事出納工作的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)保管和收入、支出、債權(quán)、賬目的登記工作。二是加強(qiáng)管理。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部。財(cái)務(wù)章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其人員保管。負(fù)責(zé)保管的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)幣的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣業(yè)友消費(fèi)。經(jīng)開理，因挪用罪被有期6年。以下是其過（1）2004年2月，作為某醫(yī)院新聘用的合同工，被借調(diào)到某市衛(wèi)生局任出納工作。2005年6月，由于該衛(wèi)生局會(huì)計(jì)休產(chǎn)假，為應(yīng)對(duì)日常收付業(yè)務(wù)，將其負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)交由代為管理，以便能夠從銀行提取現(xiàn)金。以現(xiàn)金支票提現(xiàn)不入賬的方式從單位“借出”了一筆租房款1.5萬元，替男友租了一間房子。從單位從單位拿錢也沒人知道”于是在的鼓勵(lì)下、在2005年多次利用職務(wù)之便、以現(xiàn)金支票提現(xiàn)不入賬、收款不入賬等挪用20余萬元，用于二人的吃喝玩樂。（3）2006年1月，會(huì)計(jì)回來上班，將財(cái)務(wù)交還，沒有發(fā)現(xiàn)任何異常。2006年至2009年，以同樣方式挪用170余萬元。（4）2009年4月，得知有關(guān)部門要審計(jì)賬目，這才慌了神，經(jīng)過激烈思想、最后投案。業(yè)務(wù)能力進(jìn)行充分了解的情況下，將其借調(diào)為本單位出納，埋下隱患。時(shí)候，將財(cái)務(wù)都交給出納保管，這樣出納就保管了收付款項(xiàng)所需的全部、導(dǎo)致不票據(jù)管理薄弱。從挪用所采用的收入不入賬做法看，該單位在票據(jù)管理貨幣核查缺失。該衛(wèi)生局沒有指定不辦理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期監(jiān)督檢查機(jī)制缺失。多年未開展審計(jì)，導(dǎo)致4挪用1