2017初級會計職稱-貨幣資金例題(附答案)

第一章貨幣資金(WEB)【例題·單選題】下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.原材料

B.委托加工物資

C.盤虧的固定資產(chǎn)

D.尚待加工的半成品

『正確答案』C

『答案解析』“盤虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠}·多選題】下列各項中，企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。

A.經(jīng)營租出的設(shè)備

B.經(jīng)營租入的設(shè)備

C.融資租入的設(shè)備

D.近期將要購入的設(shè)備

『正確答案』AC

『答案解析』資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。選項B是企業(yè)并不能擁有或控制的；選項D不是企業(yè)過去的交易或事項?！纠}·單選題】（2015年）企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。

A.沖減管理費用

B.增加營業(yè)外收入

C.沖減財務(wù)費用

D.增加其他業(yè)務(wù)收入

『正確答案』B

『答案解析』現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個人的，計入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入?！纠}·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）。

A.管理費用B.財務(wù)費用

C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

『正確答案』A

『答案解析』無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要記入“管理費用”；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“營業(yè)外收入”。【例題·計算題】（★重點掌握）甲公司2015年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行存款對賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業(yè)支付電話費400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

計算結(jié)果見下表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對賬單余額8300000加：銀行已收，企業(yè)未收款4

800000加：企業(yè)已收，銀行未收款6

000000減：銀行已付，企業(yè)未付款400000減：企業(yè)已付，銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000【例題·計算題】（2009年）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

①甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：

（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（答案中的金額單位用萬元表示）

『正確答案』

（1）

①借：銀行存款480

貸：營業(yè)外收入480

②借：管理費用360

貸：銀行存款360

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年12月31日單位：萬元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額432銀行對賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收，銀行未收款480減：銀行已付，企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付，銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額784【例題·計算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：

借：其他貨幣資金—銀行匯票250000

貸：銀行存款250000

甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：

借：原材料200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款會計實務(wù)第一章第一節(jié)貨幣資金【1】現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）【2】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費用（）。

【例題3】（2008年試題）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達賬項中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知【例題4】（2007年試題）企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）【例題5】（2006年試題）對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。（）【例題6】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款B.備用金C.外埠存款D.商業(yè)匯票【例題7】（2010年考題）下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。

A.企業(yè)持有的3個月內(nèi)到期的債券投資B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金【例題8】（2009年考題）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。

②12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。

（2）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：

①甲公司12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。

（2）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見答題紙）。（單位用萬元表示）

『正確答案』×現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。

2『正確答案』×『答案解析』屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

3AC『答案解析』選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形4『正確答案』×『答案解析』不能調(diào)整銀行存款日記賬。5『答案』×『答案解析』對于未達賬項，企業(yè)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)節(jié)銀行存款賬面余額的原始憑證。

6『正確答案』BD『答案解析』備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算；商業(yè)匯票應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。7『正確答案』BCD『答案解析』本題考核其他貨幣資金核算的內(nèi)容。廣義的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，選項A屬于現(xiàn)金等價物。8（1）

①借：銀行存款480

貸：營業(yè)外收入480

②借：管理