2022年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年山西省大同市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于劃分為持有待售的處置組的說法中，不正確的是（）。

A.對于持有待售的處置組確認的資產減值損失金額，如果該處置組包含商譽，應當先抵減商譽的賬面價值

B.后續(xù)資產負債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認的資產減值損失金額內轉回以前減記的金額

C.后續(xù)資產負債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，應當首先恢復商譽的減值金額

D.后續(xù)資產負債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認的資產減值損失不得轉回

2.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

3.下列會計處理中，會增加企業(yè)資產負債表中列示“存貨”項目金額的是（）。

A.小規(guī)模納稅人外購材料發(fā)生的增值稅進項稅額

B.一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅消費物資應稅消費稅物資時，由受托方代收代繳的消費稅

C.材料的盤虧

D.企業(yè)外購用于建造廠房的材料

4.

第

8

題

某公司自2007年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的交易性金融資產當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）。

5.

第

21

題

A、B、C共同出資設立了有限責任公司，其中C以機器設備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設備出資時僅值10萬元，C現有可執(zhí)行的個人財產5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

6.下列關于無形資產初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.接受捐贈取得的無形資產按公允價值計量

B.通過債務重組方式取得的無形資產按公允價值計量

C.外購取得的無形資產按購買發(fā)生的實際成本計量

D.自行研究開發(fā)取得的無形資產按實際發(fā)生的研發(fā)支出計量

7.現代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

8.甲公司2018年1月2日對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的70%，能夠控制乙公司的財務和經營決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬元從乙公司少數股東處再次購入乙公司5%的股權，當日甲公司資本公積500萬元，乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈資產為38000萬元。不考慮其他因素，合并報表中正確的會計處理是()。

A.確認投資收益100萬元B.沖減資本公積100萬元C.確認投資收益25萬元D.沖減資本公積25萬元

9.下列各項有關與收益相關的政府補助的賬務處理中，正確的是（）

A.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，不作確認

B.用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的政府補助，取得時，直接確認為當期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，直接計入當期損益或沖減相關成本

D.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的政府補助，取得時，應確認為遞延收益

10.

11.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權資本，B公司擁有C公司30%的表決權資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權資本，D公司擁有E公司80%的表決權資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對F公司有控制權，甲公司和F公司

12.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為900萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其一項無形資產抵償債務，乙公司無形資產的成本800萬元，已累計攤銷120萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為700萬元；甲公司為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素。下列有關債務重組會計處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產的人賬價值為640萬元

B.甲公司確認債務重組損失為80萬元

C.乙公司確認債務重組利得為200萬元

D.乙公司確認無形資產的處置收益為60萬元

13.2013年甲公司發(fā)生業(yè)務宣傳費570萬元，全部以銀行存款支付。稅法規(guī)定可于當期稅前扣除的金額為490萬元，剩余部分可以結轉以后年度扣除，則2013年末甲公司因業(yè)務宣傳費形成的計稅基礎是（）萬元。

A.570B.80C.490D.20

14.

第

9

題

存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量。轉換當日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務收入

15.

第

5

題

我國某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說法中錯誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計價和結算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報貨幣為人民幣

16.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬元取得乙公司30％的股權，對乙公司具有重大影響。當日乙公司一批商品A的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，除此之外其他資產、負債的公允價值和賬面價值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產的B產品銷售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元，未計提跌價準備，乙公司購入后作為存貨管理，至當年末已對外銷售8產品40％。2014年乙公司實現凈利潤5000萬元，對外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對該長期股權投資在2014年應確認的投資收益為()萬元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

17.第

8

題

下列有關無形資產的會計處理，正確的是（）。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產

B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計人營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計人其他業(yè)務成本

D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

18.2010年4月1日，甲公司應收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務困難，雙方協商進行債務重組，甲公司已為該項債權計提了20萬元的壞賬準備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務的方式中屬于債務重組的是（）。

A.乙公司以現金200萬元償還

B.乙公司以公允價值200萬元的可供出售金融資產償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價值100萬元的交易性金融資產償還

D.乙公司以價值20萬元的存貨和價值180萬元的無形資產償還

19.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為240萬元，該產品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。該生產線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

20.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

二、多選題(20題)21.

第

23

題

關于提供勞務收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發(fā)生時確認收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在提供服務時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，應在收到款項時確認收入

22.

第

23

題

對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，可能借記的會計科目有（）。

A.在建工程B.制造費用C.財務費用D.研發(fā)支出

23.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

24.下列項目中，不屬于讓渡資產使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產使用費收入D.材料銷售收入

25.2018年12月31日，某行政單位財政直接支付指標數與當年財政直接支付實際支出數之間的差額為10萬元。2019年年初，財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度。2019年1月15日，該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用物資（屬于上年預算指標數），支付給供應商5萬元價款。該行政單位相關會計處理正確的有（）。

A.2018年12月31日補記指標，在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元

B.2018年12月31日補記指標，在財務會計中確認財政撥款收入10萬元

C.2019年1月15日使用上年預算指標購買辦公用品，在預算會計中沖減資金結存5萬元

D.2019年1月15日使用上年預算指標購買辦公用品，在財務會計中沖減財政應返還額度5萬元

26.

27.下列有關確定存貨可變現凈值基礎的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

28.外幣交易中，企業(yè)對下列外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目應按資產負債表日或結算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權債務C.以外幣購入的固定資產D.以外幣標價的交易性金融資產

29.

第

29

題

出租人計算當期應當確認的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

30.

31.政府補助的主要特征有（）

A.無償性B.投資性C.政府補助是來源于政府的經濟資源D.獲利性

32.甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。

A.盈余公積轉增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產負債表日存在的某項現時義務予以確認

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.壞賬準備的提取比例發(fā)生改變

B.無形資產攤銷年限的改變

C.所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法

D.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

34.下列關于資本化的表述中，正確的有()。

A.開發(fā)階段支出應當資本化計入無形資產成本

B.在建項目占用一般借款的，其借款利息可以資本化

C.房地產開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本

D.符合資本化條件的固定資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用狀態(tài)的固定資產

35.下列關于公允價值模式計量的投資性房地產，表述正確的有（）

A.不需要計提折舊或進行攤銷

B.存在減值跡象時，應當按照資產減值的有關規(guī)定進行減值測試

C.取得的租金一般計入其他業(yè)務收入

D.轉換為固定資產時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益

36.資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

37.下列關于長期借款的表述中正確的有（）。

A.長期借款應采用攤余成本進行后續(xù)計量

B.資產負債日，企業(yè)按照長期借款的攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，記入“在建工程”、“財務費用”、“制造費用”等科目

C.長期借款期末按照公允價值計量

D.實際利率與票面利率相等時，不存在利息調整項目

38.下列有關無形資產的會計處理，不正確的有()。

A.將自創(chuàng)商譽確認為無形資產

B.將轉讓使用權的無形資產的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉讓所有權的無形資產的賬面價值計入其他業(yè)務支出

D.將預期不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產的賬面價值轉銷

39.

第

21

題

下列經濟業(yè)務或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產損溢核算

B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定

C.企業(yè)根據投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入在建工程成本，達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產并計提折舊

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

40.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠對存貨成本進行可靠地計量

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應先對合同標的資產進行減值測試，確認減值損失，并將預計虧損超過該減值損失的部分確認為預計負債。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

44.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

45.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如果預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債；無合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。

A.是B.否

46.事業(yè)單位會計應采用收付實現制作為會計核算的基礎。（）

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)生的可以結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異，并應全部確認相關的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

48.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

49.

第

26

題

企業(yè)已計提減值準備的無形資產的價值如果又得以恢復，則應在已計提減值準備的范圍內將計提的減值損失予以全部或部分轉回。（）

A.是B.否

50.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產生的未實現內部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

51.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內產生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

52.資產負債表日后事項包括有利事項和不利事項。如果屬于調整事項，對不利的調整事項整事項進行處理，并調整報告年度或報告中期的財務報表；如果屬于非調整事項，對有利的非調整事項在年度報告或中期報告的附注中進行披露。（）

A.是B.否

53.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。()

A.是B.否

54.

第

30

題

無形資產攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

55.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

56.企業(yè)以經營租賃方式租入再轉租的土地使用權和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權不屬于投資性房地產。（）

A.是B.否

57.將持有至到期投資重新分類為可供出售金融資產的，重分類日持有至到期投資剩余部分賬面價值與其公允價值之間的差額計入其他綜合收益。()

A.是B.否

58.

第

33

題

事業(yè)單位當年實現的未分配結余，應全部轉入專用基金。（）

A.是B.否

59.

第

32

題

計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提；沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。（）

A.是B.否

60.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財務報告于2014年4月10日經董事會批準對外報出，報出前有關情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在2014年1月進行內部審計過程中，發(fā)現以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協議約定，在2014年2月28日之前有權退還健身器材。健身器材已經發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據過去的經驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務已經發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會計處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時借：應收賬款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據此確認銷售收入2000萬元、結轉銷售成本1600萬元，并確認遞延所得稅負債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現。③2013年12月31日，甲公司一項無形資產的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產，預計在持有期間和處置時形成的未來現金流量的現值總額為50萬元。甲公司據此于2013年12月31日就該無形資產計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2013年實現銷售收入5000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產的條件，但甲公司2013年12月31日未確認遞延所得稅資產。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地使用權尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會計相同。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下：借：管理費用12貸：累計攤銷12借：在建工程1188累計攤銷12貸：無形資產1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調整分錄。(3)判斷資料(2)相關資產負債表日后事項，哪些屬于調整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產負債表日后調整事項的，編制相應的調整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”調整的會計分錄)。

62.（1）2008年有關資產、負債的年初、期末余額

項目甲公司B公司C公司D公司年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額年初余額期末余額應收賬款4000030000250002500200003000250005000其中：應收B公司賬款2000022000××××15000×應收C公司賬款100002000×××××2000應收D公司賬款50002000×××1500××存貨14005000200030003000350015002500其中：從B公司進貨14002000××××××從C公司進貨×1000×××××500應付賬款6500055000600005000030000800070005000其中：應付甲公司賬款××200002200010000200050002000應付C公司賬款×××××××l500應付D公司賬款××15000××2000××

（2）2008年有關產品銷售資料

項目甲公司B公司C公司D公司主營業(yè)務收入58000020000025000080000其中：銷售年初存貨2000×××銷售給甲公司×10000050000×銷售給D公司×50000××主營業(yè)務成本40600014000020000060000其中：銷售年初存貨l400×××銷售給甲公司×7000040000×銷售給D公司×3500××

（3）其他有關資料如下：

①期初存貨中，甲公司從B公司進貨產品的內部銷售毛利率為20%。

②除上述所給的銷售資料外，2008年1月20日C公司還銷售給甲公司一件產品，甲公司作為管理用固定資產立即投入使用。C公司銷售該產品的收入為90000元，銷售成本為72000元。甲公司預計該項固定資產的使用年限為6年，不考慮預計凈殘值因素，按直線法計提折舊。

③各公司均按年末應收賬款余額的5‰提取壞賬準備。

④上述企業(yè)均采用先進先出法發(fā)出存貨。

要求：根據上述所給資料，編制2008年與合并會計報表有關的抵銷分錄（按各個公司分別編制抵銷分錄）。

63.

64.A公司為上市公司，增值稅稅率為l7％。2014年1月31日A公司銷售一批商品給B公司，形成應收賬款8190萬元。因B公司資金周轉發(fā)生困難，至2014年12月31日A公司尚未收回該貨款。經過協商，B公司與A公司進行債務重組，其相關資料如下：(1)B公司以一臺設備抵償部分債務，該設備的賬面原價為420萬元，累計折舊為70萬元，計提的減值準備28萬元，公允價值為350萬元。以銀行存款支付清理費用l4萬元。該設備于2014年12月31日運抵A公司。(2)B公司向A公司增發(fā)2800萬股普通股抵償部分債務，所發(fā)行股票每股面值為l元，每股市價為2元。B公司于2014年12月31日辦理了有關增資批準手續(xù)，并向A公司出具了出資證明。A公司獲得的股份占B公司全部股權的30％，對B公司具有重大影響。當日B公司可辨認凈資產的公允價值為l9000萬元(與賬面價值相等)。(3)免除債務680．5萬元。(4)將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日，延期期間每年按5％的利率支付利息。(5)2015年3月15日，A公司從B公司購入一臺設備，作為管理用固定資產核算。買價為1000萬元，成本為800萬元。A公司預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2015年12月31日B公司可供出售金融資產公允價值上升200萬元。假設B公司當年實現凈利潤2000萬元，未分配現金股利。(6)2016年1月1日A公司從B公司的原股東甲公司手中購人其40％的股份，支付現金7000萬元，至此能夠控制B公司的生產經營決策。在取得投資前，A公司與甲公司不存在關聯方關系。(7)2016年6月1日，A公司將上述股權投資與乙公司的一條生產線進行交換，當日A公司長期股權投資的公允價值為l4500萬元，乙公司生產線的公允價值為13000萬元，A公司另向乙公司支付補價710萬元。要求：(1)分別計算A公司和B公司的債務重組損失和債務重組利得；(2)分別編制A公司和B公司債務重組的會計處理；(3)編制A公司2015年對持有的B公司股票的會計處理；(4)編制A公司2016年對B公司股票投資的會計處理，并計算合并日長期股權投資的賬面價值；(5)編制A公司非貨幣性資產交換的會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.C后續(xù)資產負債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，以前減記的金額應當予以恢復，并在劃分為持有待售類別后相關非流動資產確認的資產減值損失金額內轉回，轉回金額計入當期損益，但已抵減的商譽賬面價值和劃分為持有待售類別前確認的減值損失不得轉回。

2.C2013年度所有者權益變動表“本年數”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

3.A小規(guī)模納稅人采用簡易征收的辦法征收增值稅，因此購入材料發(fā)生的增值稅要計入材料的成本，增加了“存貨”的價值，選項A正確;一般納稅人收回用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工應稅物資，由受托方代收代繳的消費稅，反映在“應交稅費——應交消費稅”的借方，而不計入委托加工物資的成本中，選項B不正確;材料盤虧，材料的價值減少了，進而減少了“存貨”中列示的金額，選項C不正確;企業(yè)外購用于建造廠房的材料，記入“工程物資”科目，不屬于企業(yè)的存貨，對資產負債表中的“存貨”項目無影響，因此選項D也不正確。

4.D①2007年應稅所得額=2000+700-1500-300=900(萬元)；

②2007年應交所得稅=900×33%=297(萬元)；

③2007年“遞延所得稅資產”借記額=700×33%=231(萬元)；

④2007年“遞延所得稅負債”貸記額=1500×33%=495(萬元)；

⑤2007年“所得稅費用”=297-231+495=561(萬元)。

5.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產出資不實的處理。根據規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現作為出資的實物、工業(yè)產權、非專利技術、土地使用權的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應當由交付出資的股東補繳其差額，公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

6.D【答案】D。解析：自行研發(fā)取得的無形資產，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產成本，不符合資本化條件的支出計入當期損益，選項D不正確。

7.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉出處理，計入工程成本。

8.B母公司購買子公司少數股東擁有的子公司股權，在合并財務報表中，因財務報告購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報表中應編制的調整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長期股權投資100

9.C在對與收益相關的政府補助進行賬務處理時，首先要明確該政府補助的用途是補償什么時候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項AB錯誤，用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；（而非不確認或直接確認其他收益或營業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項C正確，選項D錯誤，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應選C。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

10.B

11.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項A正確。

12.A選項A，甲公司接受的債務人用于清償債務的非現金資產，按該項非現金資產的公允價值700萬元人賬；選項B，甲公司確認債務重組損失一應收賬款賬面價值(900—120)一受讓資產公允價值700=80(萬元)；選項C，乙公司確認債務重組利得一應付賬款賬面價值900-抵債資產公允價值700=200(萬元)；選項D，乙公司確認無形資產的處置損益一抵債資產公允價值700一抵債資產賬面價值(800一120一40)=60(萬元)。

13.B費用應視為資產處理，業(yè)務宣傳費的計稅基礎=570-490=80（萬元）。

14.C轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益（公允價值變動損益）；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權益。處置該項投資性房地產時，原計入所有者權益的部分應當轉入處置當期損益（其他業(yè)務收入）。

15.C外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。

16.A乙公司調整后的凈利潤=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬元)，則甲公司應確認投資收益=4800×300．4=1440(萬元)。

17.D自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產；轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計人其他業(yè)務成本；轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業(yè)外收支。

18.C選項C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務重組。

19.C該生產線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

20.D可供出售金融資產發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉出計人當期損益，則甲公司對該金融資產應確認的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

21.CD屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費。應在提供服務時確認收入，因此選項C不正確；長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。因此選項D不正確。

22.ABCD對于到期時一次還本付息的債券，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付債券——應計利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券(利息調整)”科目。

23.ABCD

24.BD選項AC屬于，讓渡資產使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

25.ABCD該行政單位正確會計處理如下：(1)2018年12月31日補記指標。①在預算會計中：借：資金結存——財政應返還額度10貸：財政撥款預算收入10②同時在財務會計中：借：財政應返還額度——財政直接支付10貸：財政撥款收入10(2)2019年1月15日使用上年預算指標購買辦公用品。①在預算會計中：借：行政支出5貸：資金結存——財政應返還額度5②同時在財務會計中：借：庫存物品5貸：財政應返還額度——財政直接支付5

26.ABD

27.ABC選項D，用于生產有銷售合同產品的材料，可變現凈值的計量應以該材料生產產品的合同價格為基礎。

28.BD選項AC不應該，存貨和固定資產屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產負債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項B應該，外幣債權債務屬于外幣貨幣性項目，應采用資產負債表日或結算日即期匯率折算；

選項D應該，外幣標價的交易性金融資產屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，需將該外幣金額按公允價值確定當日（本題為資產負債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應選BD。

（1）選項A未涉及存貨減值問題，如果發(fā)生減值，外幣購買的存貨應按資產負債表日或結算日匯率折算可變現凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，匯兌差額一并計入資產減值損失。

（2）同時請注意，本題要求選出“應該按資產負債表日或結算日即期匯率折算”的選項。

29.AB出租人應當采用實際利率法計算當期應當確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數總和法等。

30.ABCD

31.AC政府補助是來源于政府的經濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源；政府補助是無償的。

綜上，本題應選AC。

政府補助是來源于政府的經濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源；政府補助是無償的

32.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調整事項；選項D，資產負債表日存在的某項現時義務予以確認，屬于調整事項。

33.CD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B，與折舊(攤銷)、減值相關的數據的確定均屬于會計估計變更；選項C、D，屬于會計政策變更。綜上，本題應選CD。

34.BD開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產成本，選項A錯誤；房地產開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應計入開發(fā)成本，選項C錯誤。

35.AC選項A表述正確，選項B表述錯誤，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產不需要計提折舊、進行攤銷以及確認減值；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，以公允價值模式計量的投資性房地產轉換為固定資產時，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，自用房地產或土地使用權轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應選AC。

36.ABCD

37.ABD選項C錯誤，資產負債表日即期末長期借款應采用攤余成本進行計量。

38.ABC自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產；轉讓使用權的無形資產的攤銷價值應計入其他業(yè)務支出；轉讓無形資產的所有權，將無形資產的賬面價值轉銷，無形資產出售凈損益計入營業(yè)外收支。

39.CDEC選項，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務收入”科目。D選項，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。E選項，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產的公允價值變動計人當期損益。

40.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

41.N

42.Y

43.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

44.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞務關系而給予各種形式的報酬或補償。

因此，本題表述錯誤。

45.Y

46.N事業(yè)單位會計一般采用收付實現制，對經營性收支業(yè)務采用權責發(fā)生制。

47.N遞延所得稅資產的確認應當以未來轉回期間很可能取得的應納稅所得額為限。

48.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

49.N

50.N【答案】x

【解析】采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產生的未實現內部交易損失，屬于所轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關的未實現內部交易損失不應予以抵銷。

51.N外幣專門借款在資本化期間內符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產生的匯兌損益不管是否在資本化期間內產生，都不能資本化，均計入當期損益。

52.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

53.N委托加工物資應稅消費品，收回后直接用于對外銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。

54.N無形資產攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

55.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

56.Y

57.Y

58.N事業(yè)單位當年實現的未分配結余，應全數轉入“事業(yè)基金一一般基金”科目。

59.N應減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項可轉換公司債券的權益成份的金額

60.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務活動是指根據事業(yè)單位專業(yè)特點所從事的業(yè)務活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務的行政管理等活動。

61.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項有：①、②、③、④、⑤。(2)事項①調整分錄：借：以前年度損益調整10[(500-400)×10%]貸：預計負債10借：遞延所得稅資產2.5貸：以前年度損益調整2.5事項②調整分錄：借：以前年度損益調整2000貸：預收賬款2000借：庫存商品1600貸：以前年度損益調整1600借：遞延所得稅負債100[(2000-1600)×25%]貸：以前年度損益調整100事項③調整分錄：借：無形資產減值準備40貸：以前年度損益調整40借：以前年度損益調整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產10事項④調整分錄：借：遞延所得稅資產50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調整50事項⑤凋整分錄：借：無形資產1200貸：在建工程1188累計攤銷12土