留存收益典型業(yè)務核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務會計學習情境9.3留存收益業(yè)務核算延時符本學習子情境引例

北京華益有限責任公司2019年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元，經(jīng)股東會批準，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的5%計提任意盈余公積，向投資者分配利潤200萬元。學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算

工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務典型單據(jù)股東(大)會確定盈余公積的計提比例、股利分配政策股東會決議財會部門會計崗位財會部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬付款憑據(jù)（付股利）、記賬憑證、日記賬審核股東會決議并據(jù)以填制記賬憑證記賬憑證、總賬、明細賬學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算職業(yè)判斷與業(yè)務操作

1．設置“利潤分配”、“盈余公積”賬戶。企業(yè)會計人員李萍開設“利潤分配”總賬和“利潤分配——提取盈余公積”、“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”、“利潤分配——未分配利潤”明細賬，開設“盈余公積”總賬和“盈余公積——法定盈余公積”、“盈余公積——任意盈余公積”明細賬。

2．審核股東會決議。

學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算職業(yè)判斷與業(yè)務操作

3．記錄經(jīng)濟業(yè)務。會計人員編制記賬憑證，將本年實現(xiàn)的凈利潤結轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，并根據(jù)股東會形成的決議計提法定盈余公積、任意盈余公積，“盈余公積”貸方記增加，“利潤分配——提取盈余公積”借方記減少；確認應付股東的現(xiàn)金股利，“應付股利”貸方記增加，“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”借方記減少；結轉“利潤分配”下各明細賬余額至“利潤分配——未分配利潤”，結計年末未分配利潤余額。會計分錄：學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算職業(yè)判斷與業(yè)務操作

借：本年利潤5000000

貸：利潤分配——未分配利潤5000000借：利潤分配——提取法定盈余公積500000——提取任意盈余公積250000

貸：盈余公積——法定盈余公積500000——任意盈余公積250000借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利2000000

貸：應付股利2000000借：利潤分配——未分配利潤2750000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積500000——提取任意盈余公積250000——應付現(xiàn)金股利2000000學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算任務1：典型任務舉例學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算

2019年，萬盛有限責任公司經(jīng)股東大會批準，用以前年度提取的任意盈余公積彌補虧損200000元。任務1：典型任務舉例學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算任務分析：萬盛公司應根據(jù)股東大會決議文件等，按補虧金額借方登記“盈余公積——任意盈余公積”，貸方登記“利潤分配——盈余公積補虧”。借：盈余公積——任意盈余公積200

000貸：利潤分配——盈余公積補虧

200

000借：利潤分配——盈余公積補虧

200

000

貸：利潤分配——未分配利潤200000任務2：學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算

東方公司2019年實現(xiàn)凈利潤3700000元，經(jīng)股東大會批準，按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者分配利潤2000000元。典型任務舉例任務2：學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算任務分析：對于2019年實現(xiàn)的凈利潤，應先結轉凈利潤，再根據(jù)股東大會決議等原始憑證，按提取的法定盈余公積金額借方登記“利潤分配——提取法定盈余公積”，按提取的任意盈余公積金額，借方登記“利潤分配——提取任意盈余公積”，貸方按相應金額分別登記“盈余公積——法定盈余公積”和“盈余公積——任意盈余公積”；同時，對于向投資者分配的利潤，應借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”，貸記“應付股利”。典型任務舉例（1）凈利潤結轉時：

借：本年利潤

3700000

貸：利潤分配——未分配利潤3700000學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算（2）按規(guī)定提取盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

370000——提取任意盈余公積 185000

貸：盈余公積——法定盈余公積370000——任意盈余公積185000

借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利

2000000

貸：應付股利2000000學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算（3）結轉本年“利潤分配”其他明細科目時：借：利潤分配——未分配利潤

2555000

貸：利潤分配——提取法定盈余公積370000——提取任意盈余公積185000——應付現(xiàn)金股利2000000學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算學習情境9.3留存收益業(yè)務的核算本學習情境小結

業(yè)務內容會計處理結轉凈利潤借：本年利潤貸：利潤