醫(yī)院內(nèi)部控制制度課件

精品精品財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院為了保證資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息目 錄貨幣資金管理的內(nèi)控制度 3財(cái)務(wù)預(yù)算控制 6票據(jù)管理內(nèi)控制度 9往來帳款的內(nèi)部控制制度 11內(nèi)部牽制和稽核制度 13收入內(nèi)控制度 15支出管理的內(nèi)控制度 17債權(quán)和債務(wù)控制 20庫存物資內(nèi)部控制制度 23基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理 28分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理 29貨幣資金管理的內(nèi)控制度為了加強(qiáng)貨幣資金管理，防止被盜，違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)貨幣資金收、支管理作如下規(guī)定：一、凡現(xiàn)金管理人員，必須做到每日提取備用金，不得超過銀行規(guī)定限額。出納人員收到現(xiàn)金，每日必須交存銀行，不得坐支，不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。保險(xiǎn)柜鑰匙必須隨身攜帶。二、出納員下班前必須將全部現(xiàn)金（包括找零備用金）存入保險(xiǎn)用必須經(jīng)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批，印鑒必須交叉保管（或分開管理。收據(jù)的管理，專設(shè)登記薄登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。四、記銀行日記賬與對(duì)賬必須由兩人交叉負(fù)責(zé)，由對(duì)賬人制“銀行余額調(diào)節(jié)表”。五、門診、住院收款室貨幣資金的管理1、收費(fèi)員將當(dāng)日收入必須足額上繳出納員，由收款室負(fù)責(zé)人打?qū)徍?，制單?huì)計(jì)對(duì)審核無誤的匯總報(bào)表進(jìn)行賬務(wù)處理。2、收款室負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)科應(yīng)分別定期或不定期對(duì)門診收費(fèi)處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕挪用現(xiàn)金現(xiàn)象的發(fā)生。3、收費(fèi)員不得借故不打印病人姓名、科室等，打印項(xiàng)目要準(zhǔn)確無誤，現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)要妥善保管。4、每個(gè)收費(fèi)員必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定期更換密碼，不得隨意進(jìn)入他人程序收費(fèi)，電腦票據(jù)號(hào)與發(fā)票號(hào)必須保持一致。5、收費(fèi)員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金（應(yīng)根據(jù)本醫(yī)院的實(shí)際業(yè)務(wù)量確定日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜妥善保管。六、住院結(jié)算處貨幣資金的管理1（兼會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。2、財(cái)務(wù)科應(yīng)定期或不定期對(duì)住院結(jié)算處進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，杜絕繳款不及時(shí)，挪用現(xiàn)金等現(xiàn)象發(fā)生。3、收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）對(duì)每日預(yù)收款收據(jù)、出院結(jié)算憑證票號(hào)進(jìn)行核對(duì)檢查。4、月末由收款室負(fù)責(zé)人（兼會(huì)計(jì)）病人醫(yī)療款進(jìn)行核對(duì)，并與銀行對(duì)賬同時(shí)編制“銀行余額調(diào)節(jié)表5、辦理出院結(jié)算人員應(yīng)備規(guī)定數(shù)額的找零備用金，不得將公、私款混用，不得隨意外供或挪用公款。應(yīng)將現(xiàn)金、印鑒、票據(jù)妥善保管，每日下班前必須將全部現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜。6、每個(gè)辦理出、入院結(jié)算人員，必須設(shè)計(jì)算機(jī)密碼，并且不定一致。7、住院病人以轉(zhuǎn)賬支票交付預(yù)交款的，在辦理出院結(jié)算時(shí)，若（銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)不得退付現(xiàn)金。七、收款處、住院處退費(fèi)管理1、門診檢查，治療費(fèi)的退費(fèi)，必須經(jīng)相關(guān)科室的主任、當(dāng)事人簽字后，方可退費(fèi)。2、門診收費(fèi)員項(xiàng)目打錯(cuò)需要退費(fèi)時(shí)，必須經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人核實(shí)并簽字后，方可退費(fèi)。3、住院處預(yù)交款的退費(fèi)，必須經(jīng)住院處負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽字后，方可退費(fèi)。4、住院病人費(fèi)用的退費(fèi)，必須經(jīng)科主任、住院部負(fù)責(zé)人簽字后，方可退費(fèi)。財(cái)務(wù)預(yù)算控制預(yù)算控制是指通過對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過程的控制。一、預(yù)算的編制方法1、分析本年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃執(zhí)行情況，本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃數(shù)是編制下年財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，并且預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整。2、核實(shí)有關(guān)數(shù)字，核實(shí)在職實(shí)有人數(shù)，工資開支數(shù)，離退休人數(shù)，人員經(jīng)費(fèi)平均定額以及各種綜合性或單項(xiàng)的公用經(jīng)費(fèi)平均定額。3、制訂合理的財(cái)務(wù)收支定額，凡是能夠用定額計(jì)算的，均應(yīng)按去實(shí)際執(zhí)行情況分析逐步確定定額。4、作好重點(diǎn)收支項(xiàng)目的調(diào)整研究和編審工作，財(cái)務(wù)預(yù)算安排中可行性論證。二、醫(yī)院預(yù)算管理對(duì)內(nèi)部控制的作用1、有利于明晰責(zé)權(quán)利，提高管理水平經(jīng)營活動(dòng)的事前預(yù)測(cè)作用，提高醫(yī)院管理水平，提高工作效率。2、有利于協(xié)調(diào)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作關(guān)系各部門和科室的工作得到協(xié)調(diào)。3、有利于強(qiáng)化成本管理，降低醫(yī)院成本預(yù)算管理在醫(yī)院的經(jīng)營管理中起著控制費(fèi)用、降低成本開支，增加收入、目標(biāo)激勵(lì)、過程控制及有效獎(jiǎng)懲的重要作用，是實(shí)現(xiàn)降低成本這一目標(biāo)最好的管理手段。醫(yī)院通過預(yù)算管理，可加強(qiáng)項(xiàng)目投入的可行性研究，提高資金使用效率；可通過招標(biāo)采購，降低藥品和各種材料的成本；可運(yùn)用技術(shù)創(chuàng)新，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，縮短病人住院天數(shù)，降低住院病人費(fèi)用，從而提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。4、有利于提升財(cái)務(wù)實(shí)力，降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的醫(yī)療市場(chǎng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)實(shí)力是影響醫(yī)院生存和發(fā)展的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力之一。醫(yī)院有效資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及使用效益、盈利能力如何，要通過預(yù)算管理；通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等有效數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營策略，達(dá)到降低醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。5、有利于評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部各部門、科室的工作業(yè)績(jī)從內(nèi)部控制來說，預(yù)算管理可以促進(jìn)醫(yī)院計(jì)劃工作的開展與完提高工作質(zhì)量。票據(jù)管理內(nèi)控制度為加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的管理，根據(jù)國家財(cái)政部、許昌市財(cái)政局票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制定本制度。證。領(lǐng)購、使用未經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)的票據(jù)。使用辦法、范圍使用。嚴(yán)格區(qū)分各種票據(jù)，不得混用。出納、收費(fèi)人員不得兼管票據(jù)的管理、稽核等不相容工作。五、醫(yī)院應(yīng)建立收費(fèi)票據(jù)專用帳簿，分種類登記票據(jù)的領(lǐng)購、結(jié)存數(shù)量，并登記起止號(hào)碼。六、票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，經(jīng)管人和領(lǐng)用人要核對(duì)數(shù)量、號(hào)碼后簽字。醫(yī)院要根據(jù)票據(jù)的實(shí)際使用量，制定領(lǐng)用票據(jù)的數(shù)量，交舊領(lǐng)新。七、分支機(jī)構(gòu)領(lǐng)用票據(jù)，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意。票據(jù)使用完，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核銷后，才可領(lǐng)用新票據(jù)。八、收費(fèi)票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓、代開。開出的收費(fèi)票據(jù)要加蓋醫(yī)院專用章，內(nèi)容要完整真實(shí)。九、票據(jù)使用完后，要有專人稽核。存根應(yīng)按會(huì)計(jì)檔案要求妥善核銷。寫出移交清冊(cè)，經(jīng)交接雙方及監(jiān)交人簽字。往來帳款的內(nèi)部控制制度一、根據(jù)審核后的原始憑證，正確地編制記賬憑證。首先要重確、全面反映該項(xiàng)賬務(wù)處理的原因和根據(jù)。四、定期核對(duì)往來賬，做好對(duì)賬記錄。對(duì)賬是往來賬管理的重要方面。會(huì)計(jì)要定期對(duì)賬，認(rèn)真填制《余額調(diào)節(jié)表》，通過核對(duì)賬目，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。而且通過交流，達(dá)到往來賬核算方法的相互照應(yīng)，使雙方核算更準(zhǔn)確、對(duì)賬更方便。五、加強(qiáng)往來賬的分析。按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)是醫(yī)可以反映企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)情況。通過往來賬的分析，可深刻揭示企內(nèi)部牽制和稽核制度為了落實(shí)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，做到事前控制，減少差錯(cuò)，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》特制定本制度。一、嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定的操作流程進(jìn)行核算。二、出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。（預(yù)留印鑒分人保管，不得由一人經(jīng)管。五、稽核人員應(yīng)不定期抽查銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金（含收費(fèi)員的現(xiàn)金）及由現(xiàn)金出納保管的各種有價(jià)證券。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管。七、其他崗位的財(cái)務(wù)人員，未經(jīng)授權(quán)不得辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。如出納人員不在，授權(quán)財(cái)務(wù)人員代為辦理，須經(jīng)出納員檢查認(rèn)可并簽章后方可作為合法憑證。八、材料、藥品采購人員不得兼任倉庫保管員。九、倉庫保管人員不得兼任材料、藥品二級(jí)帳或總帳工作，不得填制或代填制入庫單、領(lǐng)料單。驗(yàn)收合格后雙方簽字蓋章，連同發(fā)票方可辦理入庫報(bào)銷手續(xù)。十一、材料、藥品每月末進(jìn)行盤點(diǎn)并如實(shí)填寫盤點(diǎn)表?；巳藛T應(yīng)每季對(duì)庫房的材料、藥品進(jìn)行監(jiān)盤，并在盤點(diǎn)表上簽名。盤點(diǎn)表應(yīng)妥善保管。十二、門診、住院收費(fèi)員按規(guī)定開據(jù)收費(fèi)發(fā)票，一般應(yīng)于當(dāng)日下班前將核對(duì)無誤的現(xiàn)金、匯總表（或票據(jù)）交給出納員。票據(jù)保管員不得填寫各類收款收據(jù)及收費(fèi)發(fā)票。由專人負(fù)責(zé)，檢查財(cái)務(wù)記錄有無異常。記賬憑證必須經(jīng)稽核人員核準(zhǔn)確認(rèn)后方可記賬。十五、記賬憑證輸入微機(jī)后，必須由稽核人員核準(zhǔn)蓋章。輸入與稽核不能由一人兼任。十六、財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前，須由稽核人員審核、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（或會(huì)計(jì)主管）蓋章后方可報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)部門。金應(yīng)與工程決算金額一致。收入內(nèi)控制度醫(yī)院收入是補(bǔ)償醫(yī)療活動(dòng)中各項(xiàng)支出和耗費(fèi)的來源維持和發(fā)展的重要基礎(chǔ)。一、按照“不相容職務(wù)分離控制”的要求，明確職權(quán)分工與授權(quán)審批退費(fèi)審批相分離；價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行相分離。二、保證各項(xiàng)收入的完整和真實(shí)務(wù)部門報(bào)表，并保證其真實(shí)、有效。三、票據(jù)的內(nèi)部控制1、購買票據(jù)控制。各類收款票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理及歸檔必須符合收款票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定。2、領(lǐng)用票據(jù)控制。只有授權(quán)的財(cái)會(huì)人員才能領(lǐng)用該類別的收款票據(jù)。實(shí)行領(lǐng)用記錄控制，及時(shí)記錄使用人員所領(lǐng)用收款票據(jù)種類、數(shù)量、號(hào)碼和領(lǐng)用日期，并由領(lǐng)用人員簽名。3、票據(jù)使用控制。收款票據(jù)使用控制：門診、住院各收款員每日將所收票據(jù)核對(duì)無誤后，連同日?qǐng)?bào)表上交出納。往來款、行政事業(yè)收款票據(jù)使用控制：負(fù)責(zé)該票據(jù)人員每日對(duì)所收款項(xiàng)、及時(shí)入賬、票據(jù)使用情況進(jìn)行內(nèi)控。四、加強(qiáng)退費(fèi)的內(nèi)控管理1、門診退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始處方及票據(jù)，并由收款處負(fù)責(zé)人審核、簽字后方可退款，原始票據(jù)及處方一并上交出納。2、住院退費(fèi)內(nèi)控：應(yīng)由患者持原始票據(jù)，由財(cái)務(wù)人員返回所在科室，護(hù)士長(zhǎng)審核后給予退費(fèi)，由財(cái)務(wù)人員從新辦理出院，并對(duì)其費(fèi)用加以審核將原始票據(jù)附在新記賬聯(lián)上，在醫(yī)院系統(tǒng)中應(yīng)長(zhǎng)期保存退費(fèi)、減免的操作日志，以備審核。五、加強(qiáng)患者欠款管理六、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育培訓(xùn)支出管理的內(nèi)控制度支出是醫(yī)院從事正常業(yè)務(wù)活動(dòng)和其他活動(dòng)過程中發(fā)生的各種資個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出以及其他資本性支出。2007確認(rèn)支出，其核算方法應(yīng)當(dāng)在各期保持一致，變更時(shí)要進(jìn)行說明，確保為管理者提供真實(shí)可靠，有參考價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。員根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算差旅費(fèi)后各責(zé)任人簽批。三、醫(yī)院資產(chǎn)購置、房屋修繕工程支出，要嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院的年度部門方可進(jìn)行。醫(yī)院基本建設(shè)、大型修繕工程、一次采購超過50萬能進(jìn)行采購業(yè)務(wù)。四、嚴(yán)格控制開支范圍、報(bào)銷手續(xù)、各種支出所取得原始憑證必須具有合法性，在“費(fèi)用結(jié)算單”注明報(bào)銷是由．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，方可報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)科不予辦理。五、職工出差借款，先由本人填寫借款單，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)支出的審批程序?qū)徍撕蟛拍芙柚В霾罨貋砑皶r(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)過院長(zhǎng)辦公會(huì)議研究通過后才予辦理。期。八、嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，實(shí)行科室全成本核算，降低運(yùn)行成定期考核。債權(quán)和債務(wù)控制一、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制總賬與明細(xì)賬核算；審查與記錄。五個(gè)不相容職務(wù)分離，不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。二、債權(quán)控制（一）加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行（二）建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款和備用金的催收、清理制度，嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。1、醫(yī)療應(yīng)收款管理要點(diǎn)。單位、住址、聯(lián)系電話等均應(yīng)詳細(xì)記錄，并報(bào)院有關(guān)部門審批。門診和住院收費(fèi)處要有專人負(fù)責(zé)及時(shí)填制“門診病人欠費(fèi)情況表”和“住費(fèi)明細(xì)賬戶與門診收費(fèi)處和住院結(jié)算處以防止挪用、偽造、貪污門診病人欠費(fèi)等舞弊行為的發(fā)生。2、備用金的管理。備用金是為門診收費(fèi)處、掛號(hào)室、住院處的收費(fèi)員備零錢，以及有關(guān)部門的采購員周轉(zhuǎn)和零星開支用的。備用金的領(lǐng)取應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)科3、職工出差借支和預(yù)付款的管理。三、債務(wù)控制1、加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。2、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理控制制度。（一）建立病人預(yù)交住院金制度，預(yù)交金額度根據(jù)病人病情和治防止欠款發(fā)生。（二）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表和在院病人醫(yī)藥費(fèi)明細(xì)賬卡的核對(duì)；（三）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（四）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核銷按規(guī)定報(bào)批。確認(rèn)長(zhǎng)期無法收回的壞賬損失（一般三年以上，經(jīng)進(jìn)行備查登記，做到帳消案存。庫存物資內(nèi)部控制制度第一節(jié)總則制定本制度。使用期限相對(duì)較長(zhǎng)，單位價(jià)值不大的低值易耗品。三、醫(yī)院對(duì)庫存物資實(shí)行“招標(biāo)采購四、庫存物資內(nèi)部控制中不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：（一）物資入庫與出庫經(jīng)辦者與審批者相分離；（二）實(shí)物的驗(yàn)收、保管與采購相分離；（三）庫存盤點(diǎn)應(yīng)由保管員、材料會(huì)計(jì)及獨(dú)立于這些職務(wù)的其它人員共同進(jìn)行；（四）若其職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。第二節(jié)分工與授權(quán)---總務(wù)科和器對(duì)，保證總賬與物資部門明細(xì)賬完全一致。七、物資驗(yàn)收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由兩個(gè)科室的主管人員行使，禁止辦理無實(shí)物入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。八、各科室領(lǐng)用消耗用材料或低值易耗品應(yīng)由科主任或護(hù)士長(zhǎng)或負(fù)責(zé)，非醫(yī)療用品總務(wù)科負(fù)責(zé)。九、庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化，毀損的處理的決定權(quán)由醫(yī)院物資管理部門和財(cái)務(wù)部門行使，并報(bào)主管院長(zhǎng)審批，查明原因，根據(jù)相應(yīng)法規(guī)制度做出處理決定并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。十、物資驗(yàn)收入庫時(shí)，保管員與采購員要把實(shí)物與物資清單上開上，標(biāo)明到貨日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、有效期限、生產(chǎn)批號(hào)，醫(yī)療用一次性用品還要登記醫(yī)療用品注冊(cè)證號(hào)，保管員在驗(yàn)證后與發(fā)票一致后，在發(fā)票上簽字，表明此張供應(yīng)單據(jù)準(zhǔn)確無誤，物資部門財(cái)務(wù)人員標(biāo)根據(jù)準(zhǔn)確無誤的發(fā)票辦理入庫手續(xù)，入庫單上保管員、采購員、科室領(lǐng)導(dǎo)要簽字方可生效。標(biāo)牌、制定保安、防火制度等，實(shí)施有效管理。進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，同時(shí)填寫實(shí)際數(shù)量，然后按該定程式序進(jìn)行處理，屬人為因素，要追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。進(jìn)行當(dāng)期的財(cái)務(wù)核算。檢查權(quán)。十七、庫存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：（一）物資管理、核算崗位設(shè)置及人員配備情況。重點(diǎn)檢查是否存在一人兼任不相容職務(wù)的情況。（二）物資驗(yàn)收入庫制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查物驗(yàn)收入為庫手續(xù)是否齊全，是否有無實(shí)物的驗(yàn)收入庫行為。（三）