關(guān)稅概述培訓(xùn)課程

第六章關(guān)稅目前一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)內(nèi)容安排第一節(jié)關(guān)稅概述第二節(jié)關(guān)稅類別第三節(jié)關(guān)稅的效應(yīng)第四節(jié)關(guān)稅保護(hù)度目前二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)第一節(jié)關(guān)稅概述一、關(guān)稅的概念二、關(guān)稅的特點(diǎn)三、關(guān)稅的作用目前三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)一、關(guān)稅的概念關(guān)稅(CustomsDuties；Tariff)是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商所征收的稅收。

目前四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）海關(guān)（二）關(guān)境目前五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）海關(guān)

海關(guān)是設(shè)在關(guān)稅境域上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，是貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口政策、法令和規(guī)章的重要工具。海關(guān)的職責(zé)：監(jiān)督管理、征收關(guān)稅、查禁走私貨物、臨時保管通關(guān)貨物和統(tǒng)計(jì)進(jìn)出口商品。

目前六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）關(guān)境

海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域叫關(guān)境或關(guān)稅領(lǐng)域。它是海關(guān)所管轄和執(zhí)行有關(guān)海關(guān)各項(xiàng)法令和規(guī)章的區(qū)域。目前七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)關(guān)境和國境

一般說來，關(guān)境和國境是一致的，但有些國家在國境內(nèi)設(shè)有自由港、自由貿(mào)易區(qū)和出口加工區(qū)等，這些地區(qū)不屬于關(guān)境范圍之內(nèi)，這時關(guān)境小于國境。有些國家組成關(guān)稅同盟，參加關(guān)稅同盟的國家的領(lǐng)土即成為統(tǒng)一的關(guān)境，這時關(guān)境大于各成員國的國境。目前八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)二、關(guān)稅的特點(diǎn)關(guān)稅是國家稅收的一種，它與其他稅收一樣具有稅收固有的性質(zhì)和特點(diǎn)，如無償性、強(qiáng)制性、預(yù)定性，除此之外，關(guān)稅還有屬于自己的特殊性。目前九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)關(guān)稅屬于間接稅，因?yàn)殛P(guān)稅主要是對進(jìn)出口商品征稅，其稅負(fù)由進(jìn)出口貿(mào)易商墊付稅款，然后把它作為成本的一部分加在貨價上，在貨物出售給買方時收回這筆墊款。這樣，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)而由買方或消費(fèi)者承擔(dān)。

（一）關(guān)稅是一種間接稅目前十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）關(guān)稅的稅收主體和客體

是進(jìn)出口商和進(jìn)出口貨物

關(guān)稅的稅收主體是本國進(jìn)出口貿(mào)易商，當(dāng)商品進(jìn)出國境或關(guān)境時，進(jìn)出口商根據(jù)海關(guān)法規(guī)定向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)交納關(guān)稅，他們是稅收主體，即關(guān)稅的納稅人。

關(guān)稅的稅收客體是進(jìn)出口貨物。根據(jù)海關(guān)法，對各種進(jìn)出口商品制定不同稅目和稅率，征收不同的稅收。目前十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)三、關(guān)稅的作用（一）積極作用（二）消極影響目前十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）積極作用1、關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施2、關(guān)稅是國家財(cái)政收入的一部分3、關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)4、關(guān)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)和市場的供求目前十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1、關(guān)稅是各國對外貿(mào)易政策的重要措施（1）關(guān)稅設(shè)置，直接影響到國家之間政治與經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（2）合理的關(guān)稅設(shè)置有利于國家之間比較優(yōu)勢的發(fā)揮，形成相互有利的國際分工。（3）關(guān)稅的高低影響經(jīng)貿(mào)集團(tuán)之間的貿(mào)易創(chuàng)造、貿(mào)易轉(zhuǎn)移、市場的統(tǒng)一和資源的流向與配置。

目前十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)2、關(guān)稅是國家財(cái)政收入的一部分

關(guān)稅是各國國家財(cái)政收入的一部分，但比重在下降。

目前十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)在早期，關(guān)稅收入曾占一些國家財(cái)政收入的很大比例，例如，1805年美國聯(lián)邦政府的財(cái)政收入90-95%是來自關(guān)稅，1900年仍占41%強(qiáng)。在當(dāng)今，大多數(shù)國家特別是發(fā)達(dá)國家關(guān)稅占財(cái)政收入的比重已經(jīng)大大下降，如美國在1995年關(guān)稅收入占財(cái)政收入比重約為2%。但在少數(shù)國家仍然是財(cái)政收入的重要來源。目前十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)目前十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)3、關(guān)稅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)

許多國家通過制定和調(diào)整關(guān)稅稅率來調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易。

在出口方面，通過低稅、免稅和退稅來鼓勵商品出口；在進(jìn)口方面，通過稅率的高低和減免來調(diào)節(jié)和控制商品的進(jìn)口。

目前十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)4、關(guān)稅調(diào)節(jié)生產(chǎn)和市場的供求

在生產(chǎn)領(lǐng)域，對不同產(chǎn)業(yè)進(jìn)出口貨物給予不同的關(guān)稅待遇，調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的流動方向，實(shí)現(xiàn)合理的產(chǎn)業(yè)布局。

在流通領(lǐng)域，運(yùn)用關(guān)稅調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品的流量；

在分配領(lǐng)域，通過關(guān)稅的征收與使用，實(shí)現(xiàn)國民收入的再分配。

在消費(fèi)領(lǐng)域，通過關(guān)稅調(diào)整進(jìn)口與出口貨物的類別，以滿足國內(nèi)不同階層的需要。

目前十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）消極影響

當(dāng)然，關(guān)稅如果設(shè)置不合理，比如進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置過高，對國內(nèi)各領(lǐng)域的發(fā)展也會帶來副作用。

1、如刺激走私活動，使被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊，還會造成關(guān)稅流失；2、如關(guān)稅太高，保護(hù)過分，也會使被保護(hù)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)產(chǎn)生依賴性，影響競爭力的培育和提高3、關(guān)稅結(jié)構(gòu)不合理，對企業(yè)的保護(hù)作用下降，甚至出現(xiàn)負(fù)保護(hù)。目前二十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)第二節(jié)關(guān)稅類別一、按商品流向分類二、按征稅目的分類三、按征稅待遇分類四、按征稅的實(shí)施情況分類五、按征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類目前二十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)一、按商品流向分類（一）進(jìn)口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅（三）過境關(guān)稅目前二十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）進(jìn)口關(guān)稅

進(jìn)口關(guān)稅是指進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，根據(jù)海關(guān)稅則對本國進(jìn)口商所征收的關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅在外國貨物直接進(jìn)入關(guān)境或國境時征收，或者在外國貨物由自由港、自由貿(mào)易區(qū)或海關(guān)保稅倉庫等提出運(yùn)往進(jìn)口國的國內(nèi)市場銷售時，根據(jù)海關(guān)稅則征收。目前二十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)各國征收進(jìn)口稅的目的主要是為了防止外國商品競爭，保護(hù)國內(nèi)市場。通過對進(jìn)口商品征收進(jìn)口稅，可以提高進(jìn)口商品的價格，削弱進(jìn)口商品的競爭力，從而相對提高了本國同類產(chǎn)品的競爭力。目前二十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

發(fā)達(dá)國家的進(jìn)口稅率隨著加工程度的提高而提高。對工業(yè)制成品征收的稅率最高，對半制成品次之，對原料的進(jìn)口稅率最低，甚至免稅。這是為了保證其原料來源和提高實(shí)際保護(hù)程度。

發(fā)展中國家為了保護(hù)和發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)，對國內(nèi)尚不能生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備和生活必需口，制定較低的稅率或免稅，對奢侈品成國內(nèi)能大量生產(chǎn)的商品制定較高的稅率。目前二十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）出口關(guān)稅

出口關(guān)稅是指出口國家的海關(guān)對本國產(chǎn)品輸往國外時，對本國出口商所征收的關(guān)稅。由于征收出口稅會增加出口商品的成本，提高本國產(chǎn)品在國外市場的銷售價格，降低出口商品的競爭力，不利于出口的擴(kuò)大，進(jìn)而影響本國的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以目前大多數(shù)國家對出口商品都不征收出口稅，只有少數(shù)發(fā)展中國家還征收少量出口稅。目前二十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征收出口稅一般基于以下目的：一為增加財(cái)政收入。以增加財(cái)政收人為目的而征收的出口稅，稅率一般都不高，在1-5％之間。被征收出口稅的商品，一般地說，在國際市場上具有獨(dú)占或支配的地位。二為保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和保障本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)的供給。例如，瑞典和挪威為保護(hù)其紙漿和造紙工業(yè)而對木材出口征稅。另一種情況是為保障本國人民所需要的糧食和食品的供應(yīng)，尤其是在農(nóng)產(chǎn)品減產(chǎn)或遭受災(zāi)害之年，通過征收出口稅的辦法，限制其出口。三為防止無法再生的資源枯竭而對其出口征稅。四為保證其貿(mào)易利益。某些單一型經(jīng)濟(jì)國家為維護(hù)其為數(shù)不多的幾種初級產(chǎn)品的國際市場價格而征收出口稅。目前二十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（三）過境關(guān)稅過境關(guān)稅又稱通過關(guān)稅。它是指一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。

目前二十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征稅方擁有特殊的交通地理位置，征稅方可以憑借這種得天獨(dú)厚的條件獲取一定的收入。而對本國生產(chǎn)和市場并不產(chǎn)生影響，所征稅率也很低，財(cái)政意義不大，所以第二次世界大戰(zhàn)后，大多數(shù)國家都不征收過境關(guān)稅。目前大多數(shù)國家在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。目前二十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)二、按征稅目的分類（一）財(cái)政關(guān)稅（二）保護(hù)關(guān)稅（三）懲罰或報復(fù)關(guān)稅目前三十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）財(cái)政關(guān)稅

財(cái)政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。

目前三十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)對進(jìn)口商品征收財(cái)政關(guān)稅時，必須具備三個條件：1、征稅的進(jìn)口貨物必須是國內(nèi)不能生產(chǎn)或無代用品而必須從國外輸入的商品；2、征稅的進(jìn)口貨物，在國內(nèi)必須有大量的消費(fèi)；3、關(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的。因此，財(cái)政關(guān)稅的稅額有一個明顯的界限，即國內(nèi)外價格差，稅額超過價格差則進(jìn)口全部停止，財(cái)政收入也就沒有了。目前三十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)關(guān)稅的征收，最初的目的多為獲取財(cái)政收入。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和其他稅源增加，財(cái)政關(guān)稅在財(cái)政收入中的重要性已相對降低，關(guān)稅收入在國家的財(cái)政收入中所占的比重普遍呈下降的趨勢。目前三十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。與財(cái)政關(guān)稅不同，保護(hù)關(guān)稅的稅率完全可以使稅額等于或大于國內(nèi)外價格差。到了這一點(diǎn)，進(jìn)口完全停止，達(dá)到徹底保護(hù)的目的，這個關(guān)稅成了禁止關(guān)稅。從這一點(diǎn)上說，保護(hù)關(guān)稅一般都較高，因?yàn)樵礁呔驮侥苓_(dá)到保護(hù)的目的。

目前三十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（三）懲罰或報復(fù)關(guān)稅一國對別國因?qū)ζ溥M(jìn)行貿(mào)易歧視，違背協(xié)議，而對從其進(jìn)口的商品征收的進(jìn)口附加稅。目前三十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)三、按征稅待遇分類（一）普通關(guān)稅（二）優(yōu)惠關(guān)稅目前三十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）普通關(guān)稅

普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。目前三十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)普通稅率是最高稅率，普通關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅的稅率差別一般較大，一般比優(yōu)惠稅率高1-5倍，少數(shù)商品甚至更高。目前僅有個別國家對極少數(shù)(一般是非建交)國家的出口商品實(shí)行這種稅率，大多數(shù)只是將其作為其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎(chǔ)。因此，普通稅率并不是被普遍實(shí)施的稅率。目前三十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

（二）優(yōu)惠關(guān)稅

1、含義2、目的3、優(yōu)惠程度4、類別目前三十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1、含義優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自特定國家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。目前四十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)2、目的它一般是在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國際協(xié)定或條約國家之間而實(shí)施的，目的是增加簽約國之間的友好貿(mào)易往來，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作。目前四十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)3、優(yōu)惠程度優(yōu)惠關(guān)稅一般是互惠關(guān)稅，即簽訂優(yōu)惠協(xié)定的雙方互相給對方優(yōu)惠關(guān)稅待遇，但也有單向優(yōu)惠關(guān)稅，即給惠國只對受惠國給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇.而受惠國對給惠國不提供反向優(yōu)惠的關(guān)稅待遇。目前四十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)4、類別（1）最惠國待遇下的關(guān)稅（2）特定優(yōu)惠關(guān)稅（3）普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅目前四十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（1）最惠國待遇下的關(guān)稅

最惠國待遇是指締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予第三國在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給予締約對方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。最惠國待遇往往不是最優(yōu)惠的待遇，最惠國待遇關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，而只是一種非歧視性的關(guān)稅待遇。最惠國待遇關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率。目前四十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（2）特定優(yōu)惠關(guān)稅

特定優(yōu)惠關(guān)稅，又稱特惠關(guān)稅，是指給予來自特定國家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國家不得根據(jù)最惠國待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。1）非互惠的特惠關(guān)稅。2）互惠的特惠稅，但不一定是對等的相同稅率。

目前四十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1）非互惠的特惠關(guān)稅目前，在國際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。它是1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區(qū)46個發(fā)展中國家(1987年增至66國)在多哥首都洛美簽訂的貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)協(xié)定。目前四十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)2）互惠的特惠稅互惠的特惠關(guān)稅主要是區(qū)域貿(mào)易協(xié)定或雙邊自由貿(mào)易協(xié)定成員間根據(jù)協(xié)定實(shí)行的特惠稅。如歐盟成員之間、北美自由貿(mào)易協(xié)定成員之間、中國與東盟國家之間實(shí)行的特惠稅。目前四十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（3）普遍優(yōu)惠制下的關(guān)稅

1）含義2）普惠制的三個基本原則3）普惠制實(shí)施方案目前四十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1）含義普遍優(yōu)惠制是發(fā)達(dá)國家對進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡稱普惠制。普惠制的目的是促進(jìn)發(fā)展中國家向發(fā)達(dá)國家出口制成品和半制成品；以增加發(fā)展中國家的外匯收入；加快發(fā)展中國家的工業(yè)化進(jìn)程；提高發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)增長率。目前四十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)2）普惠制的三個基本原則a.普遍性原則。指發(fā)達(dá)國家應(yīng)對發(fā)展中國家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；b.非歧視原則。指應(yīng)當(dāng)對所有發(fā)展中國家統(tǒng)一實(shí)施普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國家實(shí)施不同的方案；c.非互惠原則。指發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家的特別優(yōu)惠待遇，而不應(yīng)要求發(fā)展中國家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。目前五十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)3）普惠制實(shí)施方案現(xiàn)在，世界上有38個給惠國實(shí)施了14個普惠制方案，其中歐盟25個成員國執(zhí)行一個共同的普惠制方案，其它給惠國實(shí)施各自的普惠制方案。各給惠國的普惠制方案內(nèi)容雖然不盡相同，但根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)發(fā)會的有關(guān)規(guī)定，一般均包含六個基本要素。目前五十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)a.受惠國家或地區(qū)b.受惠商品范圍c.受惠商品減稅幅度d.保護(hù)措施e.原產(chǎn)地規(guī)則f.有效期的規(guī)定目前五十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)a.受惠國家或地區(qū)

受惠國家和地區(qū)——各給惠國的普惠制方案中都列有受惠國家和地區(qū)的名單，就普惠制的概念而言，統(tǒng)稱為受惠國。各給惠國根據(jù)各自的政治、經(jīng)濟(jì)政策以及發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r選擇其受惠國，由于沒有一個統(tǒng)一的、客觀的政治、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，一些發(fā)展中國家被某些給惠國或某個給惠國排除在受惠國（地區(qū)）名單之外，受到歧視。目前五十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)如美國公布的受惠國名單中，不包括：石油輸出國；非市場經(jīng)濟(jì)的社會主義國家(包括中國在內(nèi))；貿(mào)易中與美國有歧視或敵對的國家等。目前五十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)b.受惠商品范圍各給惠方案中都列有給惠產(chǎn)品清單或排除產(chǎn)品清單。凡列入給惠產(chǎn)品清單（即肯定清單）的產(chǎn)品，只要符合方案中的有關(guān)規(guī)定都可以享受普惠制待遇；凡列入排除產(chǎn)品清單（即“否定清單”）的產(chǎn)品，均不能享受普惠制待遇。目前五十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)一般的說，對HS1-24章的農(nóng)產(chǎn)品，因各給惠國對本國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)采取比較嚴(yán)格的保護(hù)措施，給惠產(chǎn)品較少，往往列出給惠產(chǎn)品清單。對HS25-97章的工業(yè)產(chǎn)品，因排除產(chǎn)品占少數(shù)，往往列出排除產(chǎn)品清單，主要是敏感性產(chǎn)品以及那些直接影響給惠國本國就業(yè)的產(chǎn)品，如某些紡織品、鞋類、皮革制品、石油化工產(chǎn)品等被排除在外。手工藝品一般都被列入給惠產(chǎn)品范圍。目前五十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

c.受惠商品減稅幅度

普惠制減免關(guān)稅，是在最惠國稅率的基礎(chǔ)上再進(jìn)行削減或豁免。普惠制關(guān)稅削減幅度，又稱普惠制優(yōu)惠幅度，是普惠制稅率與最惠國稅率的差額。此優(yōu)惠幅度是給惠國的進(jìn)口商最關(guān)心的關(guān)鍵點(diǎn)，也是普惠制的核心點(diǎn)。

目前五十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

例如：某給惠國進(jìn)口商進(jìn)口某項(xiàng)產(chǎn)品時，最惠國稅率為10％，普惠制稅率為5％，則關(guān)稅削減幅度為5％，即減半稅；若普惠制稅率為免稅（即“0”，又稱零關(guān)稅），則關(guān)稅削減幅度為10％。一般地說，大多數(shù)給惠國對農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行減稅，且優(yōu)惠差幅較小；對工業(yè)品則免稅較多，且優(yōu)惠差幅較大。目前五十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)d.保護(hù)措施由于普惠制是一種單向的優(yōu)惠，為了保護(hù)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，給惠國在實(shí)施普惠制時，一般都規(guī)定保護(hù)措施。保護(hù)措施的內(nèi)容包括：

(a)免責(zé)條款(b)預(yù)定限額(c)競爭需要標(biāo)準(zhǔn)(d)畢業(yè)條款目前五十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

(a)免責(zé)條款即當(dāng)某種受惠商品的進(jìn)口量增加到對本國同類產(chǎn)品或有競爭關(guān)系的商品生產(chǎn)者造成或即將造成嚴(yán)重?fù)p害時，給惠國保留對該產(chǎn)品完全取消或部分取消關(guān)稅優(yōu)惠待遇的權(quán)利。

目前六十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)(b)預(yù)定限額又稱例外條款。即給惠國預(yù)先規(guī)定一定時期受惠商品優(yōu)惠關(guān)稅進(jìn)口稅額，超過這一稅額，則取消普惠制待遇，按最惠國稅率征稅。

目前六十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)(c)競爭需要標(biāo)準(zhǔn)即對來自受惠國的某種進(jìn)口產(chǎn)品，如超過當(dāng)年所規(guī)定的進(jìn)口額度，則取消下一年度該種商品的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。競爭需要標(biāo)準(zhǔn)僅有美國使用。目前六十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)(d)畢業(yè)條款即給惠國以某些發(fā)展中國家或地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其產(chǎn)品已能適應(yīng)國際競爭而不再需要給予優(yōu)惠待遇和幫助為由，單方面取消這些國家或產(chǎn)品的普惠制待遇。目前六十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為國家畢業(yè)和產(chǎn)品畢業(yè)兩種，由各給惠國自行具體確定。例如美國1989年開始對韓國、新加坡及臺灣、香港等國家或地區(qū)實(shí)施國家畢業(yè)條款。畢業(yè)條款是一項(xiàng)最敏感、最嚴(yán)格的保護(hù)措施，其實(shí)施會對有關(guān)國家的出口貿(mào)易產(chǎn)生很大的影響。

目前六十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

e.原產(chǎn)地規(guī)則

原產(chǎn)地規(guī)則是普惠制的主要組成部分和核心。為了確保普惠制待遇只給予發(fā)展中國家生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品，各給惠國都制定了詳細(xì)和嚴(yán)格的原產(chǎn)地規(guī)則。原產(chǎn)地規(guī)則一般包括原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則和書面證明三個部分。目前六十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)即受惠商品不含任何進(jìn)口成分，全部由受惠國生產(chǎn)、制造和加工，或者受惠商品雖含有進(jìn)口原料或零件，但在受惠國經(jīng)過高度加工后發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化，才可享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

目前六十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1、稅目改變標(biāo)準(zhǔn)。又稱稅則分類變化標(biāo)準(zhǔn)，指一項(xiàng)產(chǎn)品經(jīng)加工制造使得所用原材料的稅目分類編號與成品的稅目分類編號不同，則以該加工制造地作為此產(chǎn)品的原產(chǎn)地。例如，用原產(chǎn)于第三國零部件組裝而成的收音機(jī)的原產(chǎn)地為組裝地。這是因?yàn)槭找魴C(jī)與其零部件分列不同的稅目號。

衡量實(shí)質(zhì)性變化的標(biāo)準(zhǔn)目前六十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

2、增值百分比標(biāo)準(zhǔn)。是按照產(chǎn)品的進(jìn)口部分或國內(nèi)部分與產(chǎn)品本身價值之間的比例關(guān)系來確定產(chǎn)品的原產(chǎn)地。例如規(guī)定，如果產(chǎn)品中的進(jìn)口成分超過產(chǎn)品本身價值的30%，這項(xiàng)產(chǎn)品就不能取得該國的原產(chǎn)地了。

目前六十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)3、加工工序標(biāo)準(zhǔn)。是依據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品的加工工序而制定的。對于需要按此項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)確定原產(chǎn)地的那些產(chǎn)品，詳盡地闡述了會改變其原產(chǎn)地的制造或加工工序，這些工序必須足以賦予產(chǎn)品某些本質(zhì)特征。產(chǎn)品只有在一國經(jīng)歷了這樣的工序才算取得該國的原產(chǎn)地資格。例如，規(guī)定“縫制地”為服裝的原產(chǎn)地。

目前六十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)直接運(yùn)輸規(guī)則

即受惠商品必須由受惠國直接運(yùn)至給惠國，以避免途中經(jīng)過第三國時可能進(jìn)行的任何加工或換包。但是由于地理原因和運(yùn)輸需要，各給惠國也允許貨物經(jīng)過受惠國以外的第三國領(lǐng)土，以及在過境國家或地區(qū)轉(zhuǎn)換運(yùn)輸工具或暫存貨棧。條件是貨物必須始終處于過境國海關(guān)的監(jiān)督之下，不得投入當(dāng)?shù)厥袌鲣N售和交付當(dāng)?shù)厥褂谩?/p>

目前七十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)書面證明即受惠國必須向給惠國提供由出口受惠國政府授權(quán)的簽證機(jī)構(gòu)簽發(fā)的普惠制原產(chǎn)地證明書，作為享受普惠制待遇的有效憑證。

目前七十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)72目前七十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)73目前七十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)

f.有效期的規(guī)定根據(jù)聯(lián)合國貿(mào)易會議決議，普惠制的實(shí)施期限以十年為一個階段?，F(xiàn)在普惠制的給惠方案都已進(jìn)入第四個十年實(shí)施階段。為了適應(yīng)形勢的變化和貿(mào)易的發(fā)展，給惠國在其普惠制實(shí)施期限內(nèi)每年或數(shù)年不定期地公布其修改的內(nèi)容。各個給惠方案的有效期自方案生效之日起算。目前七十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)四、按征稅的實(shí)施情況劃分（一）法定關(guān)稅（二）附加關(guān)稅目前七十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）法定關(guān)稅海關(guān)稅則上列出的進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅目的稅率。目前七十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)77目前七十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)78目前七十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）附加關(guān)稅1、含義2、目的3、類別目前七十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1、含義進(jìn)口附加稅又稱特別關(guān)稅，是指對進(jìn)口商品除了征收正常的進(jìn)口關(guān)稅以外，根據(jù)某種目的再加征的額外進(jìn)口稅。

目前八十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（1）防止外國商品傾銷和非法補(bǔ)貼。（2）對某個國家實(shí)行歧視或報復(fù)。（3）應(yīng)付國際收支逆差，維持進(jìn)出口平衡。2、目的目前八十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)進(jìn)口附加稅不同于正常關(guān)稅，它通常是一種為特定目的而設(shè)置的臨時性措施，一旦實(shí)施達(dá)到目的以后，可予以撤銷。

目前八十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)3、類別進(jìn)口附加稅的征稅額是在正稅之外對有關(guān)傾銷差額、補(bǔ)貼金額以附加稅的形式征收，以平衡其差額，故也有將它們稱為平衡關(guān)稅。一般意義上的進(jìn)口附加稅的形式主要有：（1）反傾銷稅（2）反補(bǔ)貼稅（3）報復(fù)關(guān)稅目前八十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（1）反傾銷稅反傾銷稅是為抵制外國商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)口時除征收進(jìn)口關(guān)稅外，再征收反傾銷稅。

目前八十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（2）反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅是指為抵消進(jìn)口商品在制造、生產(chǎn)或輸出時直接或間接接受的任何獎金或補(bǔ)貼而征收的一種進(jìn)口附加稅，又稱抵消關(guān)稅。

目前八十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)截至2010年，中國已經(jīng)連續(xù)16年成為全球遭受反傾銷調(diào)查最多的國家，連續(xù)5年成為全球遭遇反補(bǔ)貼調(diào)查最多的國家。

目前八十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（3）報復(fù)關(guān)稅報復(fù)關(guān)稅是指發(fā)現(xiàn)貿(mào)易對方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后，可以通過征收報復(fù)關(guān)稅的辦法予以報復(fù)。

目前八十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)目前八十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)五、按照征稅的標(biāo)準(zhǔn)劃分（一）從量稅（二）從價稅（三）混合稅（四）選擇稅（五）滑準(zhǔn)稅（六）差價稅（七）季節(jié)稅目前八十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（一）從量稅

從量稅是按照商品的計(jì)量單位如重量、數(shù)量、長度、面積、體積和容積等計(jì)量單位為標(biāo)淮計(jì)征的關(guān)稅。從量稅的計(jì)算公式是：

從量稅額＝商品數(shù)量x從量稅率目前九十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征收從量稅的優(yōu)點(diǎn)1、手續(xù)簡便。以貨物計(jì)量單位作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，只須核對商品的名稱和數(shù)量，稅額便于計(jì)算，可以節(jié)約征收成本；2、對抑制低檔商品進(jìn)口作用較大。因?yàn)閱挝欢愵~固定，對質(zhì)次價廉的低檔商品和質(zhì)優(yōu)價高的商品征收同樣的稅額，進(jìn)口低檔商品相對利潤較低；3、進(jìn)口商品價格跌落時，仍有適度保護(hù)。從量稅稅額與商品數(shù)量成正比關(guān)系，而與商品價格沒有直接關(guān)系。目前九十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征收從量稅的缺點(diǎn)1、稅負(fù)不合理。對同一稅目下的商品，不論質(zhì)量好壞，按同一稅率征收，稅負(fù)不合理；2、稅率固定，關(guān)稅不能隨著商品價格的變動而及時調(diào)整，失去市場的價格機(jī)能。當(dāng)物價下跌時，保護(hù)作用加強(qiáng)，而當(dāng)物價上漲時，保護(hù)作用削弱。3、對進(jìn)口商品不能普遍采用。從量稅的征收對象一般是谷物、棉花等大宗初級產(chǎn)品和標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，對某些商品如藝術(shù)品及貴重物品，如古董、字畫、雕刻、鉆石等不便使用。目前九十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（二）從價稅從價稅是按照進(jìn)口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的一定百分率。從價稅的計(jì)算公式是：

從價稅稅額＝完稅價格x從價稅率目前九十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征收從價稅的優(yōu)點(diǎn)1、稅負(fù)公平合理。因?yàn)閺膬r稅額隨著商品檔次和價格高低變化而增減；2、稅負(fù)明確，便于各國在關(guān)稅水平、關(guān)稅保護(hù)程度上進(jìn)行衡量、比較與談判；3、從價稅與價格變動相關(guān)，當(dāng)物價上漲時，稅收增加，使關(guān)稅的財(cái)政作用和保護(hù)作用都不會受到影響；4、對所有商品，從價稅稅率都制定，因此，能對進(jìn)口商品普遍適用。目前九十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征收從價稅的缺點(diǎn)1、進(jìn)口商品完稅價格的確定比較復(fù)雜，需要—定的專業(yè)技術(shù)。2、通關(guān)時間長。由于征納雙方易因價格問題發(fā)生摩擦，從而延緩了通知的進(jìn)程。目前九十五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)《海關(guān)估價協(xié)議》1、以進(jìn)口貨物的成交價格確定完稅價格2、以相同貨物的成交價格確定完稅價格3、以類似貨物的成交價格確定完稅價格4、以倒扣價格方法確定完稅價格5、以計(jì)算價格方法確定完稅價格6、以“回顧”方法確定完稅價格目前九十六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（三）混合稅混合稅又稱復(fù)合稅，是指對同一種進(jìn)口商品同時采用從量和從價兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，以二者之和作為應(yīng)稅額而征收的一種關(guān)稅?；旌隙惖挠?jì)算公式是：混合稅額＝從量稅額+從價稅額

目前九十七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)混合稅常用于本身較重的原材料，或耗用原材料較多的工業(yè)制成品的進(jìn)口計(jì)稅。這種方法綜合了從量稅和從價稅的優(yōu)缺點(diǎn)。目前九十八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)1、以從量稅為主加征從價稅。例如美國稅則規(guī)定對鎢砂進(jìn)口征收混合稅，從量稅每磅60美分，再加征從價稅5％；混合稅可分為兩種情況目前九十九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)2、以從價稅為主加征從量稅。例如美國對蘑菇罐頭征收混合稅，普通稅率45％加每磅10美分；最惠國稅率12.5％加每磅3.2美分。目前一百頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（四）選擇稅選擇稅是指在海關(guān)稅則中對同一稅目的商品訂有按從價標(biāo)準(zhǔn)和按從量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征稅款的兩種稅率，可根據(jù)增加稅額的需要選擇其中一種計(jì)算應(yīng)征稅款。目前一百零一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（五）滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是在海關(guān)稅則中對同一稅目的商品按其價格的高低分開檔次并依次制定不同稅率，依該商品價格的高低而適用其不同檔次稅率計(jì)征的一種關(guān)稅，也稱滑動稅。

目前一百零二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（六）差價稅差價稅的稅率是按照進(jìn)口貨物價格低于國內(nèi)市場同等貨物價格的差額來確定的，又稱為“差額稅”或“不定額稅”。目前一百零三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)歐共體征收差價稅的方法(TargetPrice)中心市場TP=2Ct=0.5Tsp=Tp-Ct=1.5Tax=Tsp-Pm=1.5-1=0.5口岸線(關(guān)境線)某國1某國2某國3Pm=1（到岸價格）目前一百零四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)（七）季節(jié)稅季節(jié)稅是對有季節(jié)性的鮮活、果品、蔬菜等產(chǎn)品，按其進(jìn)口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率計(jì)征的一種關(guān)稅。目前一百零五頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)第三節(jié)關(guān)稅的效應(yīng)關(guān)稅的征收會引起進(jìn)口商品國際價格和國內(nèi)價格的變動，從而影響到進(jìn)口國在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費(fèi)等方面的調(diào)整，引起收入的再分配。關(guān)稅對進(jìn)口國經(jīng)濟(jì)的各方面影響稱為關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。以下，將用局部均衡的方法，分析進(jìn)口關(guān)稅對進(jìn)口國的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

目前一百零六頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)國際經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的小國，是指某種商品的貿(mào)易中，由于該國的貿(mào)易量在世界貿(mào)易中所占的比重太小，一國的進(jìn)出口數(shù)量的變化不會影響該種商品的國際市場價格。在完全競爭市場上，該國只能是“價格的接受者”，而不能影響該種商品的國際市場價格，即世界價格不變。

目前一百零七頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)國際經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的大國，指的是該國的貿(mào)易量在世界生產(chǎn)和貿(mào)易中所占的份額甚大，以至于其產(chǎn)量和貿(mào)易量的任何變化都足以影響國際市場上商品的價格，是“價格決定者或設(shè)立著”。目前一百零八頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)生產(chǎn)者剩余和消費(fèi)者剩余

消費(fèi)者剩余是指消費(fèi)者對于一種產(chǎn)品愿意并能夠支付的價格與實(shí)際支付價格的差額。

生產(chǎn)者剩余是指生產(chǎn)者得到的、高于能使他們提供產(chǎn)品的最低價格的那部分收入。目前一百零九頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余消費(fèi)者剩余生產(chǎn)者剩余消費(fèi)者剩余生產(chǎn)者剩余實(shí)際價格實(shí)際價格供給曲線需求曲線484D’C’CEDA22A‘4BB‘目前一百一十頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)圖1小國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析Q2Q1Q3Q4PPtPwS0tDFEGACBQabdcPt——關(guān)稅條件下的國內(nèi)市場價格Pw——自由貿(mào)易條件下的國際市場價格t——關(guān)稅HK目前一百一十一頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)圖2大國關(guān)稅效應(yīng)的局部均衡分析PQ2Q1Q3Q4PtPwKS0tDHFEGACBQabdcPw′eMNPt——關(guān)稅條件下的國內(nèi)市場價格Pw——自由貿(mào)易條件下的國際市場價格Pw’——關(guān)稅條件下的國際市場價格t——關(guān)稅HK目前一百一十二頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)征收關(guān)稅所產(chǎn)生的各種效應(yīng)的大小，取決于征稅商品的供給與需求彈性及關(guān)稅稅率的高低。對于相同的關(guān)稅稅率，需求彈性越大，消費(fèi)效應(yīng)越大；同樣，供給彈性越大，生產(chǎn)效應(yīng)越大。因此，一國對某種商品的供給與需求愈富彈性，關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)愈大，而財(cái)政效應(yīng)愈小。目前一百一十三頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)關(guān)稅的負(fù)擔(dān)的大小決定于進(jìn)出口國進(jìn)口需求與出口供給彈性的大小。進(jìn)口需求彈性越小，國內(nèi)價格上漲幅度越大，則進(jìn)口國的關(guān)稅負(fù)擔(dān)越重，出口國負(fù)擔(dān)越輕；出口供給彈性越大，國際價格下跌幅度越小，則出口國的關(guān)稅負(fù)擔(dān)越輕，進(jìn)口國的負(fù)擔(dān)越重。目前一百一十四頁\總數(shù)一百二十七頁\編于十二點(diǎn)大國與小國征收關(guān)稅后不同的效應(yīng)

1、大國征收關(guān)稅后，進(jìn)口價格會下降，本國的貿(mào)易條件改善，即產(chǎn)生關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)，這是在小國情形下所沒有的效應(yīng)。

目前一百一十五頁\總數(shù)一百二十七