2022年山東省濟寧市中級會計職稱中級會計實務

2022年山東省濟寧市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

9

題

下列各項日中，不應根據(jù)職工提供服務的受益對象分配計人相關資產(chǎn)成本或費用的是（）。

A.職工福利費B.工會經(jīng)費C.養(yǎng)老保險費D.辭退福利

2.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，ANGRY公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

3.

第

15

題

A公司2006年12月31日購入價值100萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

A.7.92B.24C.6D.15

4.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A．B．C．D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。2011年．1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A．B．C．D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元．2880萬元．4800萬元．2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年．15年．20年和12年。甲公司該設備2011年度應計提的折舊額是()萬元。

A．744．33

B．825．55

C．900．60

D．1149．50

5.

第

1

題

甲公司2006年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，重估的公允價值為240萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法攤銷，剩余使用年限為5年。會計按重估的公允價值進行攤銷，稅法按賬面價值攤銷。2006年12月31日前該企業(yè)遞延所得稅負債余額為O.該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法，適用的所得稅稅率為30%。則2007年12月31日應該確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。

A.2.4B.9.6C.一2.4D.32

6.對于內(nèi)在價值計量的權益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應當作為回購該權益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

7.2018年10月份，甲公司對某項固定資產(chǎn)進行更新改造，累計發(fā)生的改造成本為300萬元，拆除部分的原價為240萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1200萬元，已計提折舊400萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。

A.860B.1100C.1340D.940

8.某公司于2007年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進度款1500萬元；②7月1日支付工程進度款4000萬元。則資本化金額為()萬元。A.A.190B.200C.180D.210

9.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司30%的股權，能夠?qū)公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為7500萬元、公允價值為10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.2487.5B.2000C.1737.5D.1987.5

11.甲企業(yè)的記賬本位幣為人民幣，2021年分次收到某投資者以美元投入的資本2000萬美元，投資活動約定的匯率為1美元=6．94人民幣元。其中2021年12月10日收到第一筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．93人民幣元；2021年12月20日收到第二筆投資1000萬美元，當日的即期匯率為1美元=6．96人民幣元。2021年12月31日的即期匯率為1美元=6．95人民幣元。2021年12月31日，甲企業(yè)資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額為（）人民幣萬元。

A.13890B.13880C.13900D.13700

12.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不調(diào)整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表目未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

13.下列有關民間非營利組織的財務會計報表的表述中，正確的是（）

A.民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表

B.民間非營利組織無需編制會計報表附注

C.民間非營利組織的會計報表應如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟資源、債務情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

D.民間非營利組織的資源提供者享有組織的所有權，能夠取得經(jīng)濟回報

14.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2013年度因政府補助應確認的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

15.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

16.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉(zhuǎn)入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應轉(zhuǎn)入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

17.A公司以一臺甲設備換入D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換入的乙設備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入乙設備應計入當期收益的金額為()萬元。

A.4B.0C.2D.6

18.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

19.

第

8

題

甲公司擁有B公司30%的股份，以權益法核算，2008年期初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2008年B公司盈利60萬元，其他相關資料如下：根據(jù)測算，該長期股權投資市場公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為11O萬元，則2008年末該公司應提減值準備（）萬元。

A.OB.2C.8D.18

20.2014年4月113，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2014年5月開工，預計2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2014年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完成進度，2014年12月31日甲公司對該合同應確認的合同預計損失為()萬元．

A.40B.100C.32D.8

二、多選題(20題)21.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關于該業(yè)務的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應確認收入76萬元

B.在租賃期開始日應結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

22.下列關于無形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無形資產(chǎn)的租金計入利潤表“營業(yè)收入”項目

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計提減值準備

C.若無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應將其轉(zhuǎn)銷計入當期損益

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權應確認為存貨

23.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。

A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認金額

D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

24.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

25.

第

22

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

A.按差額首次計提存貨跌價準備B.按差額補提存貨跌價準備C.沖減存貨跌價準備至零D.不進行賬務處理

26.在確定存貨可變現(xiàn)凈值時，下列說法中正確的有（）。

A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

C.沒有銷售合同約定的存貨(不包括用于出售的材料)，其可變現(xiàn)凈值應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格(即市場銷售價格)作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

D.用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎

27.乙公司經(jīng)營一座有色金屬礦山，根據(jù)有關規(guī)定，公司在礦山完成開采后應當將該地區(qū)恢復原貌。因此，確認了一項金額為500萬元的預計負債，并計入礦山成本。考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認定為一個資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價值為1000萬元（未將恢復山體原貌的預計負債從賬面價值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價420萬元（包括恢復山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預計處置費用為20萬元，因此該礦山的公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元。乙公司估計礦山的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，不包括棄置費用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預計負債后的賬面價值為500萬元

B.乙公司礦山扣除棄置費用現(xiàn)值后未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬元

D.乙公司礦山應計提的減值準備的金額為200萬元

28.下列各項中，屬于與資產(chǎn)相關的政府補助的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助

C.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關貸款給予的財政補貼

D.綜合性項目的政府補助

29.下列各項中，屬于民間非營利組織應確認為捐贈收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈B.接受有價證券捐贈C.接受公用房捐贈D.接受勞務捐贈

30.在我國會計實務中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務費用C.長期借款D.長期待攤費用

31.下列關于政府補助的說法中，正確的有（）

A.政府以投資者身份向企業(yè)投入資本屬于政府補助

B.企業(yè)已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規(guī)定的用途使用

C.企業(yè)只有符合政府補助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補助

D.符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助

32.

第

22

題

下列有關股份有限公司收人確認的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

C.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償，則應在資產(chǎn)負債表日按已發(fā)生的勞務成本確認收入

33.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

34.境外經(jīng)營的財務報表在進行折算時，按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

35.2018年2月5日，甲公司以1800萬元的價格購入一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用28萬元、展覽費2萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。關于甲公司該專利權的會計處理表述不正確的有（）

A.甲公司競價取得專利權的入賬價值是1920萬元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費用、展覽費計入當期損益（銷售費用）

C.2018年無形資產(chǎn)的攤銷額346.5萬元計入制造費用

D.2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1512萬元

36.A公司于2010年1月1日從證券市場上購入B公司于2009年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為5年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2014年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為4%。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1076．30萬元，另支付相關交易費用10萬元。假定按年計提利息。2010年12月31日，該債券的公允價值為1030萬元。2011年12月31日，該債券的公允價值為1020萬元。2012年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項015．5萬元存入銀行。則甲公司該項債券投資相關的會計處理中，正確的有（）。

A.2010年1月1日可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為1036．30萬元

B.2010年1月1日應確認應收利息50萬元

C.2010年12月31日應確認投資收益41．45萬元

D.2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為1027．75萬元

37.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值的差額，直接計入當期營業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

38.按長期股權投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的股權投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權投資

39.下列關于外幣交易會計處理的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶

B.在登記記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶

C.外幣交易發(fā)生日，企業(yè)通常應當采用即期匯率進行折算

D.外幣交易發(fā)生日，一定不可以采用即期匯率的近似匯率進行折算

40.下列有關應付債券的相關說法中，正確的有（）

A.發(fā)行債券時，如果債券票面利率低于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

B.發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發(fā)行

C.利息調(diào)整應在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷

D.對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應付未付利息應貸記“應付利息”科目

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接記入“應付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

42.根據(jù)資產(chǎn)負債表日后事項準則的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后事項包括所有有利和不利事項，但對資產(chǎn)負債表目后有利和不利事項采取不同原則進行處理。（）

A.是B.否

43.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

44.8.企業(yè)在對會計要素進行計量時，既可采用歷史成本計量屬性，也可采用其他計量屬性。（）

A.是B.否

45.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

46.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

47.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將其發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應作為債務重組進行會計處理。（）

A.是B.否

48.在企業(yè)負債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權益的增減額就是企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

49.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

50.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

51.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

52.

第

27

題

會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。（）

A.是B.否

54.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

55.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應當計入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

56.發(fā)行債券的折價或溢價屬于借款費用的范圍。（）

A.是B.否

57.無論權益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

58.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

59.在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

60.為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用，不應計入無形資產(chǎn)的初始計量金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2008年12月31日，甲公司期末存貨有關資料如下：

(1)A產(chǎn)品庫存300臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2009年2月10曰向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺4.8萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。

(3)C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為2.55萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預計加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

(5)2008年12月31曰計提存貨跌價準備前B產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為10萬元，C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為180萬元，對其他存貨未計提存貨跌價準備；2008年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備130萬元。

要求：

(1)計算甲公司2008年12月31日應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。

(2)編制相關的會計分錄。

62.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關媒體進行了公告。經(jīng)復核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術研制成功，甲公司向國家有關部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權)的入賬價值。該專利權按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權的預計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設備待2012年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設備計提減值準備，該設備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設備的可收回金額預計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

63.

64.仁達股份有限公司相關交易或事項如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格總額為5100萬元，發(fā)行費用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權的債券的市場利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機器設備的技術改造項目。該項目已于2009年12月開工，2010年1月1日支出5060萬元用于該項目。2010年12月31日達到預定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時2011年的利息已經(jīng)計提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應按債券面值和應付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計算仁達公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負債成份和權益成份的公允價值。

65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負債的余額為零，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，當月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，預計使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提的折舊可稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當日甲公司計提存貨跌價準備40萬元。稅法規(guī)定，計提的存貨跌價準備在實際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當日市價為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計算甲公司2020年年末資產(chǎn)負債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債項目的期末余額。(2)分別計算甲公司2020年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。(3)計算甲公司2020年度所得稅費用的金額。(4)編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相關的會計分錄。

參考答案

1.D在職工為企業(yè)提供服務期間的職工薪酬，均應根據(jù)受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計人資產(chǎn)成本或當期費用。辭退福利應全部計入管理費用。

2.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關系?？芍恍纬煽毓珊喜⑿纬傻拈L期股權投資，所發(fā)生的交易費用應當計入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價的公允價值）+5（相關交易費用）=455（萬元）

后續(xù)計量采用權益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，對長期股權投資進行賬面價值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權投資的賬面價值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項長期股權投資的入賬價值為455萬元。

綜上，本題應選B。

3.C2008年12月31日設備的賬面價值=100—100×40%-(100-100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎=100—100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36＝24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

4.B【答案】B

【解析】對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。員工培訓費用應該計人管理費用，不應該計入固定資產(chǎn)成本。

A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192（萬元）

B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736（萬元）

C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560（萬元）

D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052（萬元）甲公司該設備2011年度應計提的折舊額=3192÷10×11÷12+2736÷15×11÷12+4560÷20×11÷12+2052÷12×11÷12=825.55（萬元）

5.C2006年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為240萬元，計稅基礎為200萬元，遞延所得稅負債的金額=(240—200)×30%=12(萬元)。2007年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=240—240/5=192(萬元)，計稅基礎＝200—200/5=160(萬元)，2007年12月31日應該確認的遞延所得稅負債=(192—160)×30%一12=一2.4(萬元)。

6.C對于權益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應當將結(jié)算作為加速可行權處理，結(jié)算支付的款項高于該權益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入管理費用。

7.D該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值＝240－400×(240／1200)＝160(萬元)，固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝1200－400－160＋300＝940(萬元)。

8.A解析：專門借款利息資本化金額二專門借款當期實際發(fā)生的利息費用—尚未動用的借款金額存人銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益＝2000×6%＋2000×8%×6/12－500×4%×6/12＝190(萬元)

9.C商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應當于每年年末進行減值測試。

10.D【答案】D

【解析】發(fā)行權益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積（股本溢價），資本公積（股本溢價）不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權時應確認的資本公積=500x5-500x1-12.5=1987.5(萬元）。

11.A企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產(chǎn)生外幣資本折算差額。資產(chǎn)負債表中該投資者的所有者權益金額=1000×6．93+1000×6．96=13890(人民幣萬元)。

12.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C選項A表述錯誤，民間非營利組織的會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表；

選項B表述錯誤，民間非營利組織應當編制會計報表附注；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，民間非營利組織的資源提供者不享有組織的所有權，也不能取得經(jīng)濟回報，其業(yè)務活動的宗旨和目的是為了非營利事業(yè)。

綜上，本題應選C。

14.C【鋸析】2013年度因政府補助確認的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

15.B固定資產(chǎn)的人賬價值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

16.D選項A，應沖減其他業(yè)務成本；選項B，企業(yè)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，應沖減其他業(yè)務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

17.D解析：A公司換入乙設備應計入當期收益=24-(22-3-3)-2=6萬元

18.CA公司應沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

19.C根據(jù)新準則規(guī)定，資產(chǎn)存在減值跡象的，應當估計其可收回金額，本題中資產(chǎn)的可收回金額應是(120—20)和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年末長期股權投資的賬面價值=100+60×30%=118(萬元)，所以應計提減值準備118－110=8(萬元)。

20.D2014年12月31日完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司對該合同應確認的合同預計損失=(820—780)×(1—80％)=8(萬元)。

21.AC在租賃期開始日，該出租人應當按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認收入，即應確認收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應當在租賃期開始日計入當期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

22.AC選項A表述正確，出租無形資產(chǎn)的租金計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)收入；

選項B表述錯誤，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，并進行減值測試，需要計提減值準備的，相應計提無形資產(chǎn)減值準備；

選項C表述正確，如果無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應將其報廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益（營業(yè)外支出）；

選項D表述錯誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權應確認為無形資產(chǎn)，為建造商品房購入的土地使用權應當確認為存貨。

綜上，本題應選AC。

23.AC解析：選項AC會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項D，實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。

24.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結(jié)轉(zhuǎn)計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

25.CD如果以前沒有計提過跌價準備，則這種情況下，期末不用做賬務處理；若以前已經(jīng)計提過跌價準備了，則這種情況下，應將存貨跌價準備沖銷。這里題目中說的成本是存貨的賬面余額，即歷史成本。

26.ACD選項B，如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應當以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。

27.AB乙公司礦山扣除預計負債后的賬面價值=1000-500=500（萬元），選項A正確;扣除棄置費用現(xiàn)值后未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=800-500=300（萬元），選項B正確;礦山的公允價值減去處置費用后的凈額為400萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，因此可收回金額為400萬元，選項C不正確;礦山應計提的減值準備的金額=500-400=100（萬元），選項D不正確。

28.BC選項A不屬于政府補助，因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務等日常經(jīng)營活動密切相關，相當于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理。另外，如果政府給予的補貼目的不是為了補差價，而僅僅是一種單方面的補助或獎勵（即補助≠差價），則屬于與收益相關的政府補助。

選項BC屬于與資產(chǎn)相關的政府補助。與資產(chǎn)相關的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關的政府補助。

選項D不一定屬于，企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期損益，或者在項目期內(nèi)分期確認為當期收益。

綜上，本題應選BC。

29.ABC【解析】非營利組織的捐贈收入為民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入。對于捐贈承諾和勞務捐贈，不予以確認。但應在會計報表中披露，因此選項D是不正確，即不予以確認。

30.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關，選項D不正確。

31.BCD選項A說法錯誤，政府資本性投入不屬于政府補助；

選項BCD說法正確。

綜上，本題應選BCD。

32.ABCD

33.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

34.AD資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目,采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤"項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

35.AD選項A表述不正確，選項B表述正確，為推廣由該專利權產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費、展覽費不屬于使無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應當在發(fā)生時計入當期損益，不構成無形資產(chǎn)成本，則無形資產(chǎn)入賬價值為1890萬元；

選項C表述正確，2018年，該無形資產(chǎn)合計計提攤銷11個月，無形資產(chǎn)的攤銷額＝（1890－0）÷5×11/12＝346.5（萬元），計入制造費用；

選項D表述不正確，2018年末無形資產(chǎn)賬面價值為1543.5（1890－346.5）萬元。

綜上，本題應選AD。

36.ABCD可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=1076．30-1000×5%+10=1036．30（萬元），選項A正確;2010年1月1日支付的購買價款中包含的2009年度利息應確認為應收利息，選項B正確;2010年12月31日應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1036．30×4%=41．45（萬元）;2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-應收回的利息=1036．30×（1+4%）-1000×5%=1027．75（萬元）。

37.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業(yè)外收入。

38.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應采用權益法核算。

39.ABC當匯率變化不大時，為簡化核算，企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算，選項D錯誤。

40.AC選項A說法正確，選項B說法錯誤，發(fā)行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按高于債券票面價值的價格發(fā)行；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，對于一次還本付息的債券，資產(chǎn)負債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應付未付利息應貸記“應付債券——應計利息”科目。

綜上，本題應選AC。

41.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款記入“應收賬款”的貸方。

【該題針對“其他負債的核算”知識點進行考核】

42.N對資產(chǎn)負債表日后有利和不利事項應采取同一原則進行處理。

43.N計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)計提折舊。

44.N【答案解析】：企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會計信息質(zhì)量，實現(xiàn)財務報告目標，準則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，否則，不允許采用其他計量屬性。

【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】

45.Y

46.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務狀況的會計要素和反映業(yè)務活動情況的會計要素。其中，反映財務狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

47.N不符合債務重組的定義。債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。

48.N所有者權益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權益發(fā)生增減變動，所以即使負債金額既定，企業(yè)本期所有者權益的增減額也不一定等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

49.N下年年初，對恢復財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

50.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

51.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理。

52.N會計期末，民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務活動成本應當轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。

53.N子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物小于母公司支付對價中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額在“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目反映。

因此，本題表述錯誤。

54.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

55.Y

56.N債券折價或溢價本身不屬于借款費用，只有債券折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

57.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務處理的。

58.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應支付的相關稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進行考核】

59.N在共同控制資產(chǎn)的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產(chǎn)份額確認為一項投資，并通過“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等科目進行核算。

60.Y

61.【答案】

(1)計算甲公司2008年12月31日應計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備。

①A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=300×(18－1)=5100(萬元)

成本=300×15=4500(萬元)

則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。

②B產(chǎn)品：

簽訂合同部分300臺

可變現(xiàn)凈值=300×(4.8一0.3)=1350(萬元)

成本=300×4.5=1350(萬元)

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。

未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200×(4.5－0.4)=820(萬元)

成本=200×4.5=900(萬元)

應計提存貨跌價準備=900－820－10=70(萬元)

③C產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值=1000×(3－0.3)=2700(萬元)

產(chǎn)品成本=1000×2.55=2550(萬元)

不需要計提準備，同時需要將原有余額180－

130=50(萬元)存貨跌價準備轉(zhuǎn)回。

④D原材料：

判斷：

c產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400×(3－0.3)=1080(萬元)

C產(chǎn)品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(萬元)

由于C產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。

⑤2008年12月31日應計提的存貨跌價準備=70－50=20(萬元)

(2)編制相關的會計分錄。

借：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準備70

貸：存貨跌價準備－B產(chǎn)品70

借：存貨跌價準備－c產(chǎn)品50

貸：資產(chǎn)減值損失－計提的存貨跌價準備

50

62.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應改變固定資產(chǎn)的預計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應在發(fā)出商品時按未來應收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應計入無形資產(chǎn)成本，應計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設備的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應確認收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設備所有權上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務實質(zhì)上屬于融資行為，不應確認收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關調(diào)整分錄：事項(1)2011年該設備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設備應計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)