企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算3

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION稅費(fèi)計算與申報學(xué)習(xí)情境五企業(yè)所得稅計算與申報延時符延時符稅費(fèi)計算與申報多次課征制稅費(fèi)計算與申報技能點一企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算（二）

子情境一企業(yè)所得稅稅款計算延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報要點提示一、應(yīng)稅所得額的確定TWOTHREEONE二、應(yīng)納所得稅額的計算三、企業(yè)所得稅的核定征收延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收4.免稅、減計收入及加計扣除項目010203免稅收入加計扣除減計收入延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收免稅收入（1）免稅、減計收入及加計扣除項目免稅收入免稅收入是指會計核算時按會計制度確認(rèn)收益，而稅法規(guī)定企業(yè)不計算收益。國債利息收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的非營利組織的收入其他專項優(yōu)惠延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收減計收入（2）免稅、減計收入及加計扣除項目減計收入減計收入是指綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入的專項優(yōu)惠和其他專項優(yōu)惠。生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。例：某企業(yè)2014年利用廢舊物資產(chǎn)生A產(chǎn)品，全年銷售A產(chǎn)品共取得收入5000萬元。分析：會計---主營業(yè)務(wù)收入：5000萬元

稅法---應(yīng)稅收入：5000×90%=4500萬元

調(diào)整---減計收入：500萬元延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收加計扣除（3）免稅、減計收入及加計扣除項目加計扣除加計扣除主要是指“三新”研發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員所支付的工資等可以加計扣除的稅收優(yōu)惠政策?！叭隆毖邪l(fā)費(fèi)用：未形成無形資產(chǎn)的，可按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收5.境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損利潤總額+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額－境外所得－免稅、減計收入及加計扣除境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損是指納稅人在計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。結(jié)果＜0：境外應(yīng)稅所得可以抵減境內(nèi)虧損結(jié)果＞0：當(dāng)年境內(nèi)無虧損，不需要抵減若以前年度有虧損額，可抵減以前年度虧損額延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收6.所得減免所得減免是指按照稅法規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得。1.農(nóng)林牧漁業(yè)項目

2.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目3.符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目5.其他專項優(yōu)惠項目延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收6.所得減免稅法規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。分析：稅法---技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：800?（200?50）?68=582萬元

調(diào)整---納稅調(diào)減：500+（582?500）×50%=541萬元0免征500減半技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得例：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得銀行存款800萬元，該專利技術(shù)賬面原值200萬元，累計攤銷50萬元，相關(guān)稅費(fèi)68萬元。延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收7.抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按照其投資的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收8.彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損是指納稅人按稅法規(guī)定可以在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。企業(yè)某一年度發(fā)生虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不超過5年。延時符稅費(fèi)計算與申報稅費(fèi)計算與申報企業(yè)所得稅的性質(zhì)應(yīng)納所得稅額的計算應(yīng)稅所得額的確定企業(yè)所得稅的核定征收8.彌補(bǔ)以前年度虧損彌補(bǔ)以前年度虧損是指納稅人按稅法規(guī)定可以在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。企業(yè)某一年度發(fā)生虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不超過5年。年度2008200920102011201220132014獲利?50?10