EC總承包項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

12017年4月29日

國外EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)交流所涉及到的主要風(fēng)險(xiǎn)種類

國外EPC總承包項(xiàng)目所涉及到的主要風(fēng)險(xiǎn)種類稅務(wù)外管匯率法律

風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)項(xiàng)目跟蹤階段投標(biāo)報(bào)價(jià)階段談判簽約階段合同執(zhí)行階段1匯率風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)2專利商稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)3目錄各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——項(xiàng)目跟蹤階段

需要調(diào)查的法律法規(guī)——國外國外項(xiàng)目所在國的稅法體系，確定與項(xiàng)目相關(guān)的稅種，對這些稅種的法律進(jìn)行重點(diǎn)研究；稅收優(yōu)惠；項(xiàng)目所在國與我國之間的稅收協(xié)定。公司法，工商管理類法規(guī)，類似于我國的外商投資企業(yè)法等。外匯管理的法規(guī)。項(xiàng)目所在國的進(jìn)出口法律法規(guī)，以及進(jìn)口設(shè)備的稅收優(yōu)惠政策。項(xiàng)目所在國的有關(guān)專利引進(jìn)的法律法規(guī)各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——項(xiàng)目跟蹤階段需要調(diào)查的法律法規(guī)——國內(nèi)出口退稅相關(guān)法律法規(guī)外匯管制法律及政策各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——項(xiàng)目跟蹤階段其它準(zhǔn)備工作物流：貨物報(bào)關(guān)出口的相關(guān)問題匯率方面:關(guān)注國際匯市，人民幣匯率政策，主要國際結(jié)算貨幣之間及其與人民幣之間的匯率走向，研究避險(xiǎn)工具，如遠(yuǎn)期結(jié)售匯，貨幣掉期，人民幣跨境結(jié)算等。設(shè)備采購：主要設(shè)備的市場調(diào)查各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——投標(biāo)報(bào)價(jià)階段

投標(biāo)報(bào)價(jià)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是工程概算，而概算中包含：（采購/施工）分包成本，人工成本，稅收成本，財(cái)務(wù)成本。其中財(cái)務(wù)成本包括：保函費(fèi)用，注意招標(biāo)書中的要求，是否需要保函轉(zhuǎn)開，各項(xiàng)結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用。所謂結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指匯兌、信用證議付等各項(xiàng)費(fèi)用。稅務(wù)成本：所在國稅負(fù)：流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅，項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口稅，其他稅征稅方式包括有賬征收、無賬征收這兩大類。我們應(yīng)該在充分了解相關(guān)稅種的基礎(chǔ)上（即確定項(xiàng)目究竟要交哪幾種稅），分別按不同的納稅方式來測算稅負(fù)水平。

關(guān)注項(xiàng)目所在國設(shè)備、材料進(jìn)口環(huán)節(jié)所需要繳納的稅種、稅率、繳納方式和有無稅收優(yōu)惠。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——投標(biāo)報(bào)價(jià)階段

稅務(wù)成本：在考慮設(shè)備材料的進(jìn)口稅負(fù)時(shí)第一，如果招標(biāo)文件規(guī)定由承包商負(fù)責(zé)這部分稅，就需要下大力氣去調(diào)查項(xiàng)目所在國對項(xiàng)目項(xiàng)下的各類設(shè)備材料所征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅率，還要看中國與該國有沒有簽訂有關(guān)最惠國待遇、國民待遇的稅收協(xié)定；第二，如果招標(biāo)文件規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)這部分稅，根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，一般都是因?yàn)橛捎跇I(yè)主本身的原因（如公司性質(zhì)）或項(xiàng)目原因，享受設(shè)備材料進(jìn)口免稅等方面的稅收優(yōu)惠，那么我們需要做的就是，查實(shí)這種稅收優(yōu)惠是否存在，享受這些稅收優(yōu)惠的前提條件是什么，如何申報(bào)，早日策劃。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——投標(biāo)報(bào)價(jià)階段

中國稅負(fù)：營業(yè)稅，增值稅（出口退稅），企業(yè)所得稅，出口設(shè)備關(guān)稅。據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)來看，以上是國內(nèi)稅負(fù)的主要內(nèi)容，而營業(yè)稅又分為作為承包商的本公司的營業(yè)稅和作為分包商其他公司的營業(yè)稅。而項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理、建筑安裝屬于中國營業(yè)稅的征稅稅目。企業(yè)所得稅按照項(xiàng)目的預(yù)計(jì)利潤乘以適用稅率計(jì)算所得。國際稅收抵免：有無避免雙重征稅的協(xié)定。截止2008年9月為止，中國已經(jīng)同世界上89個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定，中國企業(yè)在該國繳納的所得稅，在境內(nèi)計(jì)算繳納所得稅時(shí)可以進(jìn)行抵免。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——投標(biāo)報(bào)價(jià)階段

稅務(wù)成本：專利稅負(fù)如果所投標(biāo)的項(xiàng)目需要用到第三方專利，除非專利商是中國企業(yè)，否則就需要考慮專利合同合理納稅的問題。相關(guān)稅收政策考慮由何方支付及支付方式各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——投標(biāo)報(bào)價(jià)階段

各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——談判簽約在投標(biāo)報(bào)價(jià)階段測算的基礎(chǔ)上，選擇一種納稅方式。一般來說，總承包合同里面只會(huì)對項(xiàng)目所在國的稅負(fù)進(jìn)行描述或限定，中國境內(nèi)的稅負(fù)都應(yīng)該由承包商負(fù)責(zé)。簽約時(shí)，最好給納稅方式的選擇留下余地，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，條件的變化，承包商所掌握的信息變化，公司可能會(huì)做出變更納稅方式的決策，從而選擇更為有利的方式進(jìn)行納稅，在簽約時(shí)為這種可能性留下余地，不失為一種明智的做法。一般來說，由于業(yè)主的強(qiáng)勢地位，業(yè)主負(fù)責(zé)的稅種會(huì)以列舉的方式規(guī)定，而承包商的稅則會(huì)以排除法的方式規(guī)定?；陧?xiàng)目跟蹤階段所了解的項(xiàng)目所在國稅收法律體系，此時(shí)應(yīng)該關(guān)注合同中業(yè)主負(fù)責(zé)的稅種的描述方式，是否符合該國稅法對稅種的標(biāo)準(zhǔn)描述，是否真實(shí)地表達(dá)了雙方的意愿，承包商負(fù)責(zé)的稅種是否在報(bào)價(jià)范圍內(nèi)，有沒有新增的稅種。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——談判簽約舉例：大家知道，每個(gè)國家對于進(jìn)口貨物大致會(huì)征三種稅，關(guān)稅，增值稅，消費(fèi)稅，對于普通的商品，大多只有關(guān)稅和增值稅兩種，但不同的國家對這些稅有不同的名稱或描述方式。有一個(gè)公司，在跟業(yè)主簽約時(shí)，在“稅”的條款里，寫了這樣的內(nèi)容：一切越南國內(nèi)不能生產(chǎn)的、需要進(jìn)口的設(shè)備的“進(jìn)口稅”由業(yè)主承擔(dān)。承包商所想要表達(dá)的意思是進(jìn)口設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納的稅（包括關(guān)稅和增值稅）。但合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題，業(yè)主稱他們只承擔(dān)進(jìn)口稅，不承擔(dān)增值稅，這時(shí)承包商才發(fā)現(xiàn)，原來雙方對這個(gè)詞的理解不一致，但是有口難辯，因?yàn)闃I(yè)主是對的——打開越南稅法法典，你可以看到，原來越南有一種稅，它的名字就叫“進(jìn)口稅”，相當(dāng)于我國的關(guān)稅，它還有獨(dú)立的法規(guī)，叫《越南社會(huì)主義共和國進(jìn)口稅法》，從法律條文內(nèi)容來看，這種稅相當(dāng)于我國的進(jìn)口關(guān)稅，但它的英文名稱太具有迷惑性了，以致于我們很容易將它理解為“進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅”，如果我們提前全面了解了越南的稅法體系，弄清了與項(xiàng)目相關(guān)的主要稅種，就不會(huì)出現(xiàn)這樣的失誤。專利商的稅：在項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)階段，我們已經(jīng)了解了各種相關(guān)的信息，簽約時(shí)，需要決定專利合同款究竟如何支付，比如，由業(yè)主直接支付和由承包商支付的簽約方式當(dāng)然是不一樣的，由承包商從中國支付和從項(xiàng)目所在國支付可能在某些條款上也需要不同的表達(dá)方式。項(xiàng)目保函：實(shí)際上，簽約時(shí)，項(xiàng)目保函可談的余地已經(jīng)非常小，但可以爭取保函的開立方式向好的方向變化，比如爭取保函不要轉(zhuǎn)開。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——談判簽約項(xiàng)目結(jié)算方式：幣種：確定項(xiàng)目結(jié)算貨幣幣種的一般原則是，盡量使用國際結(jié)算貨幣，減少當(dāng)?shù)貛欧N結(jié)算量，盡量使用匯率穩(wěn)定或預(yù)期會(huì)升值的貨幣進(jìn)行結(jié)算。目前，美元仍然是最通用的國際結(jié)算貨幣，但相對于人民幣，美元卻在不斷貶值，除了后續(xù)的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的一系列手段外，在合同談判簽約階段，對于有條件的國家，可以嘗試采用人民幣進(jìn)行結(jié)算，盡可能早地規(guī)避美元貶值的風(fēng)險(xiǎn)。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——談判簽約項(xiàng)目結(jié)算方式：合同款項(xiàng)支付方式：常用電匯和信用證，根據(jù)EPC工程項(xiàng)目的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)來看，采用何種支付方式并不是最重要的，重要的是合同支付條件的談判。通過幾個(gè)國際工程項(xiàng)目的執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，我認(rèn)為按里程碑結(jié)算的支付方式是比較科學(xué)、合理、可控的。也就是簽約時(shí)在合同中明確規(guī)定，承包商完成哪些工作量或工作內(nèi)容之后，業(yè)主應(yīng)相應(yīng)地支付一定比例的工程款，這些由一定工作量或工作內(nèi)容決定的支付節(jié)點(diǎn)就稱為里程碑點(diǎn)，它具有客觀、易于判斷、可操作性強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn)。所以，在談判時(shí)要非常注意里程碑點(diǎn)的標(biāo)志性事件是清晰、明了、沒有歧義、易理解和可操作的。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——談判簽約做好跟銀行和業(yè)主的充分的溝通工作，盡量減少交單的工作量，保證工作流程流暢，規(guī)避議付工作的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檫@種LC跟一般的貿(mào)易項(xiàng)下LC會(huì)有極大的不同，據(jù)我們的工作經(jīng)驗(yàn)，許多銀行對這種信用證的認(rèn)識(shí)非常有限，如果我們自己不清楚，他們可能會(huì)在LC中列出一些很難操作的條款，比如在交單條款里規(guī)定提單、裝箱單、原產(chǎn)地證明等諸如此類的單據(jù)。這樣造成的問題至少有兩個(gè)：一是交單工作量相當(dāng)大，因?yàn)镋PC項(xiàng)目的付款不會(huì)是以每批貨物的發(fā)運(yùn)為節(jié)點(diǎn)，而是以一段時(shí)間或一個(gè)或多個(gè)標(biāo)志性事件為支付節(jié)點(diǎn)，這樣在這段時(shí)間內(nèi)，可能會(huì)有相當(dāng)大數(shù)量的上述單據(jù)，單據(jù)的保管、整理工作相當(dāng)艱巨；二是一般來說，為了證明承包商已經(jīng)按合同要求發(fā)運(yùn)了這些貨物到現(xiàn)場，這些單據(jù)可能會(huì)在LC議付前已經(jīng)交給業(yè)主審查，這時(shí)的問題就是承包商還必須從業(yè)主那里要回這些單據(jù)用作LC議付，無疑增加了工作環(huán)節(jié)和工作量，加大了議付工作的風(fēng)險(xiǎn)。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——談判簽約各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——合同執(zhí)行階段項(xiàng)目執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)立在項(xiàng)目跟蹤階段，我們已經(jīng)調(diào)查了解了項(xiàng)目所在國的公司法及其他工商管理法規(guī)；結(jié)合納稅方式的選擇，確定不同的執(zhí)行機(jī)構(gòu)組織形式。實(shí)際上，在執(zhí)行的時(shí)候一般是按照“先算稅，再定組織形式”的方式進(jìn)行的，因?yàn)轫?xiàng)目畢竟以成本最低為管理控制原則。

稅法體系（與項(xiàng)目相關(guān)的稅法）：企業(yè)所得稅法，增值稅法，外國承包商稅法，進(jìn)口稅法。因進(jìn)口稅只與進(jìn)口設(shè)備材料相關(guān)，本標(biāo)題下所要講的內(nèi)容都與進(jìn)口稅法和進(jìn)口稅無關(guān)。稅收征管方式：對居民企業(yè)，采用查賬征收、按期申報(bào)的方式；對外國承包商，有兩種納稅方式可供選擇，（1）同時(shí)滿足以下條件的，采取查賬征收，企業(yè)按期申報(bào)的方式納稅：①在越南成立了常設(shè)機(jī)構(gòu)或居民組織②在越南從事經(jīng)營活動(dòng)超過183天③按照越南會(huì)計(jì)法律規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、設(shè)置賬簿、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；（2）不滿足上述條件的，企業(yè)所得稅和增值稅都按照比例征收，由支付方代扣代繳。以金甌項(xiàng)目為例，測算兩種支付方式下項(xiàng)目的稅負(fù)水平。各種風(fēng)險(xiǎn)的控制——合同執(zhí)行階段1.項(xiàng)目稅膽負(fù)=項(xiàng)目利寫潤*企咱業(yè)所得繞稅率+（增帶值稅螞銷項(xiàng)面稅-增值稅侄進(jìn)項(xiàng)稅蹦）。首先，鼓準(zhǔn)確測撥算項(xiàng)目嘴利潤是堂一個(gè)必銳要前提糊，如果棚項(xiàng)目利蜻潤預(yù)測肚與實(shí)際注結(jié)果偏戲差過大桃，無疑截會(huì)影響案我們此負(fù)時(shí)結(jié)果健的正確從性、進(jìn)刪而影響插到?jīng)Q策澆的正確朝性；其次歉，增儀值稅稼進(jìn)項(xiàng)你稅的休確定棄（銷注項(xiàng)稅記很容裝易測露算）稼是一鹽大難蜜點(diǎn)，駛同我層國一冷樣，寄如果蔑要抵麗扣增洪值稅央進(jìn)項(xiàng)及稅額秩，必嗚須滿使足一坦定的號條件欲，首拴要條桌件就還是要疼取得僵合格盤的增憤值稅鹽發(fā)票育（根脊據(jù)金冒甌項(xiàng)艙目的菜執(zhí)行揮經(jīng)驗(yàn)陷來看郵，一狠般來秀說索姜取增芬值稅孕發(fā)票據(jù)還是義比較劉容易鴉的）逗；另外斃，越頑南的涌進(jìn)項(xiàng)燒稅抵?jǐn)r扣方廈式跟圍我國搏有較馬大差挨別，掏他們咐采取藝的是烈“退寬稅”嚷而不泉是“埋抵扣耳”的嫩方式逐，也孔就是筋說企盡業(yè)銷籃售時(shí)螺按全腰額繳樂納增規(guī)值稅漢，然副后應(yīng)而在規(guī)閣定的雄時(shí)間陸內(nèi)向騰稅務(wù)鬧局申巴請退澤還購彈買環(huán)肚節(jié)所端支付拜的增燈值稅依，最桶后企龜業(yè)的葡實(shí)際蛾稅負(fù)謎就是胳銷項(xiàng)燥稅和恩進(jìn)項(xiàng)吩稅的辰差額津，因遷此，源如果彼承包脅商決層定采允取這蟻種稅擁款繳勁納方群式，咽一定鄰要實(shí)僵地調(diào)談查了享解進(jìn)別項(xiàng)稅析的退速稅程廈序和菊可操球作性姐。各種風(fēng)貴險(xiǎn)的控授制——合同執(zhí)劈燕行階段2.項(xiàng)目稅糕負(fù)=∑（項(xiàng)餡目合訴同金手額*帽適用兵所得免稅稅歸率+應(yīng)稅合眼同金額壓*適用盞增值率擱*增值仁稅率）案。這里用淡了一個(gè)召求和符婦號，這鋒是因?yàn)楹嬖侥系臐嵧鈬袘]包商稅錦法規(guī)定學(xué)了，不錯(cuò)同的收竹入類別拍分別適燭用不同辣的所得庫稅稅率進(jìn)和增值嚴(yán)率，很辛像我國朗的營業(yè)只稅分不叛同的稅狠目適用僻不同的結(jié)稅率，牙但其內(nèi)站在的精身神其實(shí)促是稅法典假定了埋不同類效別的收雨入其利濤潤水平賀是不一界樣的，緩比如它滾設(shè)定了勒服務(wù)、餅貨物銷網(wǎng)售、建悲筑安裝飄的所得腔稅率分牌別是5%、1%和3%，這三鬧類收入餓分別對獵應(yīng)了EP顆C合同的E、P和C。用這貢種方旱式納禾稅的遲關(guān)鍵測在于導(dǎo)對收斬入類懲別的忙劃分紡應(yīng)當(dāng)?shù)角逦鷰r、明帶了并獅且與天業(yè)主炸和當(dāng)緩地稅刑務(wù)局身的觀賓點(diǎn)保塔持一歷致，痰最好柏的辦粱法是繩投標(biāo)虜時(shí)或劈燕簽約蚊前就窮跟當(dāng)卷地稅概務(wù)局意進(jìn)行駝溝通碎，簽告約后畝如果填還存桑在分打歧，包有兩質(zhì)種解關(guān)決思籌路，勺一是慮搞定億稅務(wù)指局，連讓他暢們贊抹同你她的觀魯點(diǎn)，擱二是答搞定岸業(yè)主統(tǒng)，讓無他們她同意偉按稅及務(wù)局磚的意鵝見辦辱，增陸加的慎稅負(fù)執(zhí)由他令們承那擔(dān)，御但是堂，無業(yè)疑，際這兩溜條路冬都將淹是非裝常艱望難的拼，所赴以，槽前期續(xù)的工課作顯桶得相創(chuàng)當(dāng)重驅(qū)要。各種風(fēng)孟險(xiǎn)的控顫制——合同執(zhí)門行階段小結(jié)：勢兩種納狠稅方式眨各有優(yōu)換缺點(diǎn)，域前者是竟稅收籌亮劃的空罰間比較光大，但伯操作起裙來比較訓(xùn)麻煩，冷還需要宇聘請當(dāng)枯地會(huì)計(jì)穿師，并注且最后篇的納稅兄結(jié)果具豆有較大楚不確定真性；后頸者的優(yōu)梳點(diǎn)是項(xiàng)陜目稅負(fù)授成本可爬預(yù)見，步缺點(diǎn)就百是對收晨入類別嚇的劃分銷往往各索方存在迅分歧，聞解決這個(gè)種分歧氧的道路營往往是碌相當(dāng)艱堅(jiān)難的。需要提難醒一下微，雖然遷同在越閃南，但還上一個(gè)津項(xiàng)目的歷執(zhí)行經(jīng)卵驗(yàn)也許旱并不能版直接用勿于下一鄭個(gè)項(xiàng)目碧，因?yàn)槌鱾€(gè)稅白務(wù)局對租法律條佛文的理暑解力和救業(yè)務(wù)能陵力、思職維方式首是不盡淺相同的械，就如緣瑞我們常傍說，人貞與人之歉間最遙蛛遠(yuǎn)的距飽離是心舍的距離妖，這種敵思維方投式、理啦解力的憤差異往削往會(huì)給旬已有一組定經(jīng)驗(yàn)籮的你全湯新的感端覺，世編界每天隔都是新名的，記劉得與時(shí)少俱進(jìn)。各種態(tài)風(fēng)險(xiǎn)裝的控握制——合同吹執(zhí)行塊階段項(xiàng)目執(zhí)夠行機(jī)構(gòu)俘組織形倘式選擇笨，是法致人還是斬非法人售，成立左公司制解的法人者還是非鏡公司制艇法人。一般情環(huán)況下，術(shù)國家法往律對現(xiàn)趴代公司縮慧制法人撐會(huì)有嚴(yán)效格的設(shè)敘立條件嗚、管理鑼方面的宴規(guī)定，見只有達(dá)番到一定鋪的條件蘭以后，妥才能夠驚申請?jiān)O(shè)表立公司茄制法人涂，成立雜公司制妖法人后森，公司險(xiǎn)行為就凝需要遵技守一定壟的準(zhǔn)則殘，比如辦越南的岡公司法術(shù)就規(guī)定彎，公司鄙“必須姨按照法名律有關(guān)拍會(huì)計(jì)、即統(tǒng)計(jì)的恭規(guī)定記吵載賬目嚴(yán)，并接捎受財(cái)政歇機(jī)關(guān)的獲檢查”戲，如果先承包商堪不想采純用越南迷會(huì)計(jì)制金度進(jìn)行鞭會(huì)計(jì)核賺算、自激主納稅嘗，就不驕要考慮斬成立公痕司。各種風(fēng)純險(xiǎn)的控繳制——合同執(zhí)概行階段稅收抵姜免按照揉我國看稅法壯規(guī)定怠，在畏國外扔繳納登的所帝得稅屋性質(zhì)貓的稅險(xiǎn)負(fù)，鄉(xiāng)豐可以幫在中淋國公瞇司總死部納仆稅時(shí)郊進(jìn)行寺抵免集，順鍋利完維成稅灰收抵企免工隙作的曾前提植有以機(jī)下幾腥個(gè)方葛面：（1）弄疼清楚六項(xiàng)目端在當(dāng)立地交頭納的澡稅種監(jiān)中，姐哪一叮種或曠那幾逗種是堂屬于綢所得民稅性完質(zhì)的議稅負(fù)橫；（2）交終納所經(jīng)得稅也以后旦，要著向稅娘務(wù)機(jī)鳥關(guān)索智取納爺稅證比明，堅(jiān)以作魯為國浸內(nèi)稅職收抵釋免的眠憑證宇；（3）無論粱公司總佩部適用糟何種稅尼率，來慎源于國坊外的所和得要按懼照中國扔法定所用得稅率25爭%計(jì)算爺應(yīng)納攝稅所祥得額迷和應(yīng)濟(jì)納稅融額，啊再與孤已在紀(jì)國外腔交納遼的所曲得稅怎進(jìn)行年比較隆，予趙以抵選免，培因此富，準(zhǔn)珠確核呢算來磨源于喬國外膀的應(yīng)喜納稅泰所得塞額是目進(jìn)行記正確把抵免伯的前蔽提條柜件。各種互風(fēng)險(xiǎn)巡壽的控醒制——合同頌執(zhí)行宵階段出口退找稅最基本盡的經(jīng)驗(yàn)管就是應(yīng)滴盡早建綁立出口螺退稅內(nèi)予部控制喚制度。XX公司從20細(xì)07年巴份基斯婦坦項(xiàng)劃目開冬始有按大規(guī)易模出躍口退穿稅業(yè)擔(dān)務(wù)，蔬經(jīng)過3年多的絕艱苦實(shí)返踐、探貢索，到光目前，陷公司的泰出口退森稅業(yè)務(wù)燙已經(jīng)走濃上規(guī)范辭化、程貢序化管晉理之路浩，相關(guān)盆業(yè)務(wù)風(fēng)洗險(xiǎn)得到押了較好獅的控制書。出口退祥稅業(yè)務(wù)倦的最大揮特點(diǎn)就咽是政策擺風(fēng)險(xiǎn)高碌、業(yè)務(wù)謊環(huán)節(jié)多煉，在這博里，就籌政策風(fēng)譜險(xiǎn)管理則和業(yè)務(wù)療環(huán)節(jié)協(xié)餃調(diào)方面辨，將我劫公司在躲出口退洞稅業(yè)務(wù)零工作中伴取得的越經(jīng)驗(yàn)概市要地介遇紹一下病。各種風(fēng)排險(xiǎn)的控哲制——合同執(zhí)毅行階段出口退齒稅：政策風(fēng)眉險(xiǎn)管理博方面一要媽弄清衫出口遷退稅礎(chǔ)業(yè)務(wù)錯(cuò)的主肝要政年策法餡規(guī)依趙據(jù)，昨主要指目的爭是為象了掌脊握什遲么情婚況下量可以楚退稅途、什危么情告況不婚能退廣稅、奪退稅篩業(yè)務(wù)臨相關(guān)慘的重忘要時(shí)離限、虎逾期聯(lián)、延幟期及膀其他歡異常灣情況鑰的處是理等剪等，愈這些題規(guī)定綁相當(dāng)世于退鹿稅業(yè)局務(wù)的疏總綱橡領(lǐng)，狐一定簡要嚴(yán)臭格遵婦守，古才能斤最大村限度禽規(guī)避牲風(fēng)險(xiǎn)柿。二要弄?jiǎng)⑶宄隹诘赝硕悩I(yè)旬務(wù)涉及傻到的主件要政府皂主管部州門（主鏈要是外霉匯管理號局、國火家稅務(wù)填局、海富關(guān)），痛及各相沙關(guān)業(yè)務(wù)炸關(guān)系。三要時(shí)趁時(shí)關(guān)注葬國家經(jīng)著濟(jì)環(huán)境均和政策旗變化。遇國家經(jīng)眾濟(jì)環(huán)境停決定了傅國家對瞇待出口呆退稅業(yè)閘務(wù)的態(tài)申度，而土這種態(tài)籮度最直雨觀的反給映就是貝出口退備稅率的貼調(diào)整。竿關(guān)注這哥種變化女趨勢，灶可以適矮當(dāng)?shù)剡M(jìn)有行退稅云業(yè)務(wù)的擴(kuò)籌劃，幣比如預(yù)過期某類刺產(chǎn)品出氧口退稅菊率下調(diào)葵時(shí)，可予以采取惜盡早報(bào)擴(kuò)關(guān)出口邊、盡早春退稅的靜手段進(jìn)場行簡單省的策劃快。各種風(fēng)捐險(xiǎn)的控營制——合同奮執(zhí)行排階段出口憂退稅據(jù)：業(yè)務(wù)環(huán)餐節(jié)協(xié)調(diào)葡方面業(yè)務(wù)歸環(huán)節(jié)炭協(xié)調(diào)茂，實(shí)草際上刮就是擋公司賞內(nèi)各聲職能陡部門廉之間洪的協(xié)禁同運(yùn)風(fēng)作，助為了辱實(shí)現(xiàn)丸出口柱退稅法這一忘目標(biāo)敲，各之個(gè)部村門的告工作弊都應(yīng)欲該為誦退稅謀工作室的順尸利實(shí)扣施做罷好鋪霧墊，傘這也畝是一蘇種稅液收籌膨劃。各種河風(fēng)險(xiǎn)帽的控譯制——合同鄭執(zhí)行門階段核銷單出口報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）核銷單財(cái)務(wù)部采購部出口報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）增值稅核銷單專用發(fā)票采購部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部收匯水單經(jīng)營部門領(lǐng)單貨物報(bào)關(guān)出口收匯核銷取得發(fā)票出口退稅各種風(fēng)猛險(xiǎn)的控極制——合同執(zhí)文行階段XX公司曬出口染退稅斗業(yè)務(wù)閑的流涼程圖出口退出稅：業(yè)務(wù)環(huán)顧節(jié)協(xié)調(diào)尼方面基狂本經(jīng)驗(yàn)一是蜘要想踐取得域較高杰的出散口退降稅率智，以哭及對困項(xiàng)目墳出口國退稅部進(jìn)行殖較為優(yōu)準(zhǔn)確慰的預(yù)帽測和浪預(yù)算須，需增要在汪項(xiàng)目氧經(jīng)理裳的領(lǐng)康導(dǎo)下遙提前擔(dān)做好蔥策劃據(jù)；二是錫各個(gè)餅部門鞠必須位各盡偉其責(zé)弊，保賄證本臉環(huán)節(jié)慕的工柱作都腥是按械照規(guī)糾定的拴程序慶、符誕合國濕家相臭關(guān)法鋪律法州規(guī)的種規(guī)定特的，國否則距一旦棄出現(xiàn)恭問題賴，就銷很難度“追旨溯調(diào)仔整”混；三是漢出口錘退稅妥業(yè)務(wù)版的最芒下游粒環(huán)節(jié)樹應(yīng)該勸對其鋸他環(huán)跳節(jié)的獨(dú)工作籃提出停明確饑的要你求（癢形成末出口晃退稅洽工作君控制熊程序肥），煤促使州各業(yè)便務(wù)環(huán)盤節(jié)協(xié)坡同運(yùn)心作，飛我公嫌司是散由財(cái)益務(wù)部洋在擔(dān)專當(dāng)這懷一職齊責(zé)，戴因?yàn)榭回?cái)務(wù)固部在滋業(yè)務(wù)或程序反上處削于信外息集許散地蜘的位撇置，鳥易于視把握得全局司動(dòng)態(tài)府，了散解出跳口退動(dòng)稅管盛理部美門（組國稅少局）田的要免求，巖因此雹我公囑司的艘出口澤退稅絨工作魔管理糠規(guī)定賴是由踢財(cái)務(wù)池部起響草并渣主持?jǐn)R討論饒和發(fā)具布的箏。各種風(fēng)濟(jì)險(xiǎn)的控券制——合同執(zhí)蹦行階段進(jìn)口棗環(huán)節(jié)獎(jiǎng)稅發(fā)生鄉(xiāng)豐環(huán)節(jié)燒：項(xiàng)較目所棵在國澡海關(guān)冊，貨撲物進(jìn)鄰口時(shí)征稅對相象：項(xiàng)竊目所用拖的，從巡壽中國或遣第三國且運(yùn)往項(xiàng)洪目所在撫國的設(shè)伴備、材獅料稅種：潔一般有詳關(guān)稅、暮增值稅在項(xiàng)目調(diào)投標(biāo)報(bào)大價(jià)階段噴，我們仰已經(jīng)對稻此部分剪進(jìn)行了累詳細(xì)的德調(diào)查，沾知道應(yīng)姐該做些備什么工散作，此厲時(shí)應(yīng)該府迅速組床織人力匪，與業(yè)差主合作蜜進(jìn)行進(jìn)宣口環(huán)節(jié)但免稅、鏟減稅等版申報(bào)工些作。各種風(fēng)頭險(xiǎn)的控贊制——合同斯執(zhí)行跡階段匯率在前面廉的階段間我們做勤了一些禁功課，芹為進(jìn)行姥穩(wěn)妥的召匯率管徐理奠定辟了基礎(chǔ)飽。由于償匯率市孔場瞬息存萬變的繳特點(diǎn)，擊合同簽較訂后，陜應(yīng)即著殿手進(jìn)行呢匯率風(fēng)街險(xiǎn)規(guī)避絲式的方案域設(shè)計(jì)。（1）將項(xiàng)弄目跟蹤蹦階段所挑從事的盟工作再氧做一次氧：研究紅國際匯蔥市，人剃民幣匯崗率政策由，主要輛國際結(jié)淡算貨幣茫之間及癥其與人統(tǒng)民幣之椒間的匯俊率走向芝。（2）研究滔避險(xiǎn)工耕具的可澡運(yùn)用性兵。（3）應(yīng)盡摔早建立與匯率風(fēng)傲險(xiǎn)管理膊的內(nèi)部揉控制制嚷度。各種風(fēng)阿險(xiǎn)的控遇制——合同執(zhí)醉行階段從20吊08年以案來，喝面臨碧人民餐幣對綱美元訓(xùn)（國悼外EPC項(xiàng)目的施主要結(jié)羊算貨幣倦）不斷棟升值的李風(fēng)險(xiǎn)，崇公司以手越南金殲甌化肥勢項(xiàng)目和練突尼斯敏磷酸項(xiàng)狀目為依飲托，進(jìn)免行了大丘量的匯涌率風(fēng)險(xiǎn)僑管理研彈究、探北索和實(shí)乏踐工作淺，取得括了一些殼實(shí)踐業(yè)治績和理訊論突破跳。匯率風(fēng)芬險(xiǎn)管理匯率風(fēng)融險(xiǎn)管理（1）公司旦引進(jìn)銀董行服務(wù)棕競爭機(jī)很制，利茶用銀行掛間的充觸分競爭砌從不同叉渠道獲羽取匯率狗風(fēng)險(xiǎn)管裕理的手藝段和方形法。（2）以憐項(xiàng)目城為依個(gè)托，貢條件旱成熟倚的實(shí)玻施了禿匯率糕風(fēng)險(xiǎn)渡管理繭。一刻是遠(yuǎn)咐期結(jié)娛匯，禮二是逗進(jìn)口墓匯利誦達(dá)，衡三是炎分包弓付款覆低成依本鎖輝定。進(jìn)口匯寇利達(dá)業(yè)舍務(wù)則是允一種思村想上的綿創(chuàng)新，晴對以后毯的匯率遺風(fēng)險(xiǎn)管障理工作獻(xiàn)開辟了命一條新定的思路廚，這是拖具有里榜程碑意程義的一態(tài)件事，201倒0年通非過匯應(yīng)利達(dá)客業(yè)務(wù)旬我們莫一共洋獲利127萬元。在分包編合同成向本鎖定唉上，公販司起步瞇較早，房誠并且成另果顯著猾，早在200球8年底卵，公惹司開負(fù)始了下這方猶面的址運(yùn)作赤，當(dāng)彩時(shí)以8.7恐9的匯率騾購買了10吹00多萬歐鳴元，作保為金甌液項(xiàng)目專迅利合同菊付款之遵用，后渠來，歐盤債危機(jī)友時(shí)，公然司又以8.懸6的匯永率買笨進(jìn)一順批歐乓元，生公司箏對歐合元匯芳率一滿直保菠持著爭密切嚴(yán)關(guān)注憲，這漁種方謠式將份作為報(bào)一種從常態(tài)逐的匯匪率風(fēng)模險(xiǎn)管塔理手?jǐn)⒍危椭灰魰r(shí)機(jī)瘋合適初就可霸操作輝，這亭對于閉歐元悶這種燃匯率廉起伏潛波動(dòng)葡較大衡的幣穩(wěn)種，竄不失紐奉為一多種好駁的風(fēng)肥險(xiǎn)管要理方掙式。匯率風(fēng)該險(xiǎn)管理（3）不松間斷哨地進(jìn)橡行匯救率風(fēng)荒險(xiǎn)防倒范方貪面的惹理論歪與實(shí)魄踐研卡究。一是獸關(guān)注機(jī)國際叔經(jīng)濟(jì)喇形勢拘，了辟解基喘本的臟國際叛金融花方面現(xiàn)的知冤識(shí)，停形成園企業(yè)瓶自己獵對匯往率走麗勢的惰基本洽判斷槳；二是寧利用槍銀行役等專鐮門機(jī)腔構(gòu)的場分析憲，盡秀可能叢多渠茅道地艷了解索信息笛，支澡撐或錦修正盒企業(yè)斧的基震本判宣斷，變并形加成某縣一時(shí)門段或?yàn)a時(shí)點(diǎn)斥企業(yè)綱進(jìn)行蹈匯率辯風(fēng)險(xiǎn)潮管理膚的基患礎(chǔ)；三是進(jìn)倍一步了漂解各種呈避險(xiǎn)、唐理財(cái)工值具，更竊多地與梳企業(yè)實(shí)導(dǎo)際情況氏相結(jié)合鉆，解放尖思想，吧在匯率何風(fēng)險(xiǎn)管協(xié)理上走玩出有自侮身特色耽的道路伙，比如悅公司近離期正在止研究的向融資業(yè)摩務(wù)與匯芬率風(fēng)險(xiǎn)柴規(guī)避業(yè)玩務(wù)的結(jié)蒸合，雖遙然公司澤并無融嚷資需求壟，但若銜與匯率叉風(fēng)險(xiǎn)規(guī)奧避需求治相結(jié)合父，則可大以借助扣前者的澡形式達(dá)夸到后者棚的目標(biāo)含。匯率風(fēng)訂險(xiǎn)管理①企業(yè)傷領(lǐng)導(dǎo)人槽應(yīng)樹立難正確的對匯率風(fēng)萌險(xiǎn)管理擾理念，示形成恰溪當(dāng)?shù)膮R冶率風(fēng)險(xiǎn)掏管理態(tài)碌度。我盯認(rèn)為，伐國有企棟業(yè)的匯規(guī)率風(fēng)險(xiǎn)吐管理應(yīng)恭以鎖定綁成本為司目標(biāo)，翠而不應(yīng)辦以獲利賠為目標(biāo)體，否則廉，就會(huì)樂形成匯落率風(fēng)險(xiǎn)閱管理過徒程中患梁得患失祝、久拖漸不決、之貽誤戰(zhàn)煙機(jī)的弊駕端。匯率乘風(fēng)險(xiǎn)駝管理職實(shí)踐懷經(jīng)驗(yàn)耕和一咐點(diǎn)建筑議②應(yīng)卻該盡吼早建杠立匯活率風(fēng)惠險(xiǎn)管壞理的缺內(nèi)部懶控制舍制度拔，規(guī)水范匯鄭率風(fēng)長險(xiǎn)管閱理的步提案涌、決蛋策、垮執(zhí)行學(xué)、后點(diǎn)果承遮擔(dān)等蹄程序烘，要大有適聲當(dāng)?shù)臉O授權(quán)外，否恐則，逝面對切瞬息燭萬變畜的國垃際金雪融市訂場，拐冗雜萌的決猾策、陡審批撕手續(xù)胡將極賢大地嫁弱化春專業(yè)兼團(tuán)隊(duì)徒的工飛作成恥果。③企譯業(yè)應(yīng)祖該培刻養(yǎng)更擔(dān)多的燃匯率雨風(fēng)險(xiǎn)景管理李人才慨，建森立匯拾率風(fēng)座險(xiǎn)管尤理團(tuán)泥隊(duì)，凈利用嗽銀企墻合作圣、構(gòu)腔筑廣娃闊的晚信息桃網(wǎng)絡(luò)蛛系統(tǒng)陷，為額匯率宜風(fēng)險(xiǎn)為管理練提供何強(qiáng)有怖力的雷技術(shù)鮮支撐嗓。匯率盟風(fēng)險(xiǎn)才管理懲實(shí)踐詳經(jīng)驗(yàn)浸和一決點(diǎn)建云議④一點(diǎn)才建議：荒因?yàn)閲孰H金融況市場的瓦高深莫頂測，單針個(gè)企業(yè)口的人力緞資源力拳量相對含較薄弱袖、信息放渠道也釋不夠?qū)捚驈V，建住議集團(tuán)伸公司以伯財(cái)務(wù)中蹲心為依亮托，建返立國際袖金融市悄場研究如專家組喇織，為啊各所屬軟企業(yè)提吩供技術(shù)錢支持。匯率怕風(fēng)險(xiǎn)化管理健實(shí)踐文經(jīng)驗(yàn)坐和一夜點(diǎn)建榴議公司在炒外匯相參關(guān)業(yè)務(wù)驢方面的盜經(jīng)驗(yàn)介每紹一是在押項(xiàng)目現(xiàn)噸場開戶尾前須到翻國內(nèi)外癢匯管理鋪局辦理券審批手贊續(xù)；開職戶完以避后要到汪外管局蘭備案；二是項(xiàng)監(jiān)目付匯羞時(shí)要特扮別注意喘交易編都碼和貿(mào)帶易方式闖的申報(bào)圍，申報(bào)譽(yù)錯(cuò)誤會(huì)纏帶來后吩面核銷辱時(shí)的無柿窮后患傷；三是項(xiàng)蘇目收匯館申報(bào)要?jiǎng)￡P(guān)注兩擺個(gè)方面孔的限制淹條件：鑄一是中羊國電子抵口岸中棟可收匯纖額度限呆制，二歡是出口箏收匯核筋銷的要辦求。這燦里需要憲進(jìn)行一物下籌劃截，應(yīng)該扁優(yōu)先滿趟足出口彎收匯核眼銷的要迫求，因雙為它與框出口退故稅業(yè)務(wù)今緊密相妻關(guān)，必私須保證奇出口退己稅業(yè)務(wù)腐的順利配開展，絕其次照屋顧可收鐵匯額度穗的限制摔。這一克個(gè)小小仙的籌劃粘中包含培很多要男素，首括先是出討口收匯仁核銷的餐時(shí)限要螞求，二掛是項(xiàng)目各收匯計(jì)跳劃的偏翼差容忍澤度，三倦是可收淋匯額度屠不夠用航時(shí)的處潮理方法下。細(xì)說扛起來比端較復(fù)雜蜂，各位齒如果有自興趣我肚們可以盤會(huì)后繼爬續(xù)討論剖。四是項(xiàng)抄目收付敏匯資料戒應(yīng)該妥森善保存然，整理舍歸檔，敗以便日憲后監(jiān)管笛部門的母核查。五是要炕注意這增方面的真工作流另程建設(shè)丟，要有迅專門的寬人員進(jìn)弱行相關(guān)竹法規(guī)、套政策的挺整理、糊更新工假作，注穗意防范忽違規(guī)風(fēng)階險(xiǎn)。專利商拘稅務(wù)籌赤劃為維夠護(hù)國夢家稅噸收主升權(quán)，尋國家普會(huì)對雕從本曬國取植得收訂入的鞠外國疤企業(yè)棗征收匯稅款棉，也回就是新說專箭利商員轉(zhuǎn)讓除專利踏收入炮應(yīng)向忘收入鍛來源扒國納姥稅，老并由丈收入至支付呀方代映扣代干繳。錢但實(shí)番際操甚作中均，專遙利商擊往往悼報(bào)價(jià)名時(shí)報(bào)傭凈價(jià)膛，從秀而將賓這部漫分稅愁轉(zhuǎn)嫁囑給支帖付方某，因般此，夕支付彼方就輩必須央進(jìn)行描這方朗面的熊稅務(wù)左籌劃惹。公司辟在越的南金總甌項(xiàng)醫(yī)目和決越南趙北氮冶項(xiàng)目羽中對撤專利陳部分告的稅由務(wù)籌殖劃是婚做得脆比較啦成功伴的，融結(jié)合車這兩膀個(gè)項(xiàng)僚目介翁紹一吳下我琴們的莖基本阻經(jīng)驗(yàn)傍。一是最學(xué)好在專禮利合同囑簽訂前公即開始板稅收籌絮劃，不蕩要等到榆合同簽吳完、一陜切無可班更改的湖時(shí)候再編去想辦跌法；二是專蘇利合同駐款的支壁付方不顛同，會(huì)側(cè)產(chǎn)生不凍同的納竭稅結(jié)果貫；業(yè)主支線付：受雕項(xiàng)目所參在國稅崖法及該似國與專孤利商所狹在國稅桶收協(xié)定濱管轄承包商杠支付：聽受中國穴稅法及鴨中國與旅專利商漁所在國齡稅收協(xié)感定管轄三是樂由承怪包商狗支付孤時(shí)，僅專利角合同局款的俗支付貞地不雙同，蠻也會(huì)奏產(chǎn)生煎不同資的納戀稅結(jié)曬果；從項(xiàng)目置所在國值支付：牽受項(xiàng)目喉所在國級稅法及貫該國與下專利商夸所在國領(lǐng)稅收協(xié)捏定管轄從中海國支仇付：梯受中捷國稅民法及卡中國挨與專把利商鬧所在堂國稅員收協(xié)鍛定管蕩轄專利商網(wǎng)稅務(wù)籌醫(yī)劃四是分州析專利受合同價(jià)肺格構(gòu)成擇，測算懶不同的榴支付方策式下將慘產(chǎn)生的覺不同的扁實(shí)際稅夫負(fù)。專利嚷合同魂款的奧構(gòu)成羨，一棚般包死括專掩利費(fèi)城（特她許權(quán)雅使用素費(fèi)）神，設(shè)唐計(jì)費(fèi)放（勞巨務(wù)或糟特許咳權(quán)使搖用費(fèi)牲），給現(xiàn)場禁服務(wù)靜費(fèi)，港設(shè)備掩費(fèi)（盾供貨蜜）。對于姻設(shè)備街部分儉，籌區(qū)劃時(shí)表一般邊不須盲考慮泄，因發(fā)為有釣形商腐品的并貿(mào)易犯其稅肥收征雅管環(huán)若節(jié)在暑海關(guān)棋，而撞且這執(zhí)部分掏稅收胞在報(bào)市價(jià)時(shí)兵并入握設(shè)備撐材料府的進(jìn)字口稅唉負(fù)中掙考慮蠢過了赤。對于其放他部分豆，爭議彼最大的光往往是葛設(shè)計(jì)費(fèi)遺這一塊懇，對于邪承包商千來說，窗它應(yīng)該擱是一種端勞務(wù)費(fèi)葉，但按發(fā)照稅收漁協(xié)定中壩的解釋猛，設(shè)計(jì)輝費(fèi)也是愈屬于特堤許權(quán)使姻用費(fèi)的風(fēng)，這兩鋸者的稅訪負(fù)是有霜區(qū)別的傳。專利商盤稅務(wù)籌歌劃五是礙稅收細(xì)籌劃脅工作求要與槐時(shí)俱住進(jìn)，否因?yàn)榱矶愂諑煭h(huán)境灰在變蟲化，侍各個(gè)獅項(xiàng)目侮即使互大體訓(xùn)相同熄，細(xì)挪節(jié)地誓方也濫許會(huì)碎有關(guān)困鍵的徹不同違，因唱此做匠下一幟個(gè)項(xiàng)艘目時(shí)庭切忌穿照方壟抓藥幻玉，一弱定要常具體膽問題丈具體瞇分析士。專利商幸稅務(wù)籌疑劃案例轎一：塵金甌國項(xiàng)目旋：財(cái)務(wù)開選始策劃勤時(shí)間：喉專利合川同簽訂鑄后專利合凈同簽訂腫時(shí)間：200歌8年上顆半年專利商油所在國昌：丹麥勸，意大圈利，日芽本。專利饑合同撥價(jià)格作構(gòu)成求：專首利費(fèi)檔，設(shè)轉(zhuǎn)計(jì)費(fèi)風(fēng)，設(shè)板備費(fèi)參考稅造法：中冒華人民組共和國銳所得稅寶法及其點(diǎn)實(shí)施細(xì)險(xiǎn)則，中擔(dān)華人民橡共和國栗營業(yè)稅舟暫行條傘例及其情實(shí)施細(xì)狐則，中憲丹、中印意、中軍日稅收活協(xié)定所關(guān)注脫的重點(diǎn)矮：所得互稅