金融企業(yè)會(huì)計(jì)5金融機(jī)構(gòu)往來的核算

第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第一頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)廣義狹義銀行系統(tǒng)內(nèi)部的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

中央銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來

商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間的往來

各金融機(jī)構(gòu)之間的往來

中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來

各商業(yè)銀行之間的往來

金融機(jī)構(gòu)往來第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算人民銀行存款準(zhǔn)備金帳戶商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)劃撥再貼現(xiàn)和再貸款準(zhǔn)備金存放貨幣發(fā)行回籠同業(yè)拆借同業(yè)往來清算財(cái)政性存款商業(yè)銀行與中央銀行往來實(shí)務(wù)操作流程

第三頁，共八十六頁。一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立

金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金支付準(zhǔn)備金根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款增減的變化,按法定比例提取,存放在中央銀行。也稱備付金，保證日常資金支付。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四頁，共八十六頁。一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開立

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

各商業(yè)銀行總行或總部開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金和法定存款準(zhǔn)備金合一的賬戶；各商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)開立的準(zhǔn)備金存款賬戶，屬于備付金存款賬戶，不用于考核法定存款準(zhǔn)備金。

商業(yè)銀行在中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，對(duì)商業(yè)銀行來講屬于資產(chǎn)性質(zhì)，商業(yè)銀行用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算；對(duì)中央銀行來講屬于負(fù)債性質(zhì)，中央銀行用“××銀行準(zhǔn)備金存款”科目核算。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算

（一）商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算

中央銀行的各級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)貨幣發(fā)行庫，發(fā)行庫保管的人民幣稱發(fā)行基金。商業(yè)銀行只設(shè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并核定各行處業(yè)務(wù)庫必須保留的現(xiàn)金限額。當(dāng)現(xiàn)金超過庫存現(xiàn)金限額時(shí)，需繳存中央銀行發(fā)行庫，作為貨幣回籠；當(dāng)庫存現(xiàn)金不足限額時(shí)，出庫，作為貨幣發(fā)行?？梢院灠l(fā)現(xiàn)金支票到開戶中央銀行發(fā)行庫提取，人民幣從發(fā)行庫商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算1．向中央銀行存入現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行①現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金中央銀行③現(xiàn)金繳款單回單借：發(fā)行基金往來貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶收入：發(fā)行基金—本身庫戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金②入庫④商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算

2．向中央銀行支取現(xiàn)金的處理商業(yè)銀行①現(xiàn)金支票

中央銀行③現(xiàn)金借：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金——本身庫戶借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)②出庫④商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第八頁，共八十六頁。二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算

（一)商業(yè)銀行向中央銀行轉(zhuǎn)賬劃撥存取款項(xiàng)的核算主要業(yè)務(wù)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算

同城票據(jù)交換差額清算

繳存財(cái)政款項(xiàng)

同業(yè)拆借

再貸款與再貼現(xiàn)

金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第九頁，共八十六頁。二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算

1．商業(yè)銀行經(jīng)辦業(yè)務(wù)而將資金存入中央銀行準(zhǔn)備金存款賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：金融企業(yè)會(huì)計(jì)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：××科目中央銀行收到商業(yè)銀行存入款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××科目貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、商業(yè)銀行向中央銀行存取款項(xiàng)的核算

2．商業(yè)銀行從準(zhǔn)備金存款賬戶撥付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行受理商業(yè)銀行支撥資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××科目商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十一頁，共八十六頁。三、繳存存款的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)繳存存款繳存財(cái)政性存款繳存一般性存款商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十二頁，共八十六頁。三、繳存存款的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)繳存范圍繳存時(shí)間繳存比例繳存計(jì)算方法全額繳存除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城市分支行及所屬部處每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理繳存財(cái)政性存款首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十三頁，共八十六頁。三、繳存存款的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)（一）繳存財(cái)政性存款的核算1．調(diào)整繳存財(cái)政性存款的賬務(wù)處理（1）商業(yè)銀行的處理商業(yè)銀行填制“繳存財(cái)政性存款科目余額表”，計(jì)算出應(yīng)繳存金額，填制“繳存（或調(diào)整）財(cái)政性存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。第一聯(lián)貸方傳票和第二聯(lián)借方傳票由繳存銀行代記賬傳票，第三聯(lián)貸方傳票和第四聯(lián)借方傳票由中央銀行代記賬傳票。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十四頁，共八十六頁。三、繳存存款的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)--財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)-一般性存款如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反。（2）中央銀行的處理中央銀行收到繳存款劃撥憑證和科目余額表，經(jīng)審查無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十五頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

如為調(diào)增補(bǔ)繳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××銀行劃來財(cái)政性存款——××行戶如為調(diào)減退回，則會(huì)計(jì)分錄相反?！纠?－1】工商銀行廣州某營業(yè)處6月20日財(cái)政性存款科目余額為83525000元。經(jīng)查，6月10日財(cái)政性存款科目余額為70283800元。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十六頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)政性存款為：

83525000－70283800=13241200（元）借：繳存中央銀行財(cái)政性存款13241000貸：存放中央銀行款項(xiàng)132410002．欠繳財(cái)政性存款的核算商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如賬戶余額不足而又未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存手續(xù)，則不足部分構(gòu)成欠繳存款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十七頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

欠繳存款時(shí)，本次能實(shí)繳金額和欠繳金額應(yīng)分開填制憑證。對(duì)欠繳金額每日扣收罰款，待商業(yè)銀行調(diào)入資金后一次全額收回，不分次扣收。（1）發(fā)生欠繳的核算對(duì)本次能實(shí)繳的金額按正常調(diào)增的核算手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳相同。對(duì)欠繳存款，編制財(cái)政性存款欠繳憑證一式四聯(lián)（各聯(lián)用途與繳存憑證相同）和“待清算憑證”表外科目收入傳票，會(huì)計(jì)記錄為：商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十八頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

收入：待清算憑證——中央銀行戶中央銀行收到本次實(shí)繳存款劃撥憑證及各科目余額表時(shí)，按正常繳存手續(xù)辦理，會(huì)計(jì)分錄與調(diào)增補(bǔ)繳時(shí)相同。收到欠繳憑證，應(yīng)通過“待清算憑證”表外科目核算，會(huì)計(jì)記錄為：收入：待清算憑證——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第十九頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

（2）扣收欠繳款項(xiàng)的核算全額收回商業(yè)銀行的欠繳存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××銀行劃來財(cái)政性存款——××行戶中央銀行的核算付出：待清算憑證——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

對(duì)商業(yè)銀行超過期限的欠繳存款，按規(guī)定處以罰款，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：業(yè)務(wù)收入——罰款凈收入戶付出：待清算憑證——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十一頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

商業(yè)銀行的核算收到轉(zhuǎn)來的收取罰款的傳票后，與欠繳憑證第一、二聯(lián)一起辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：繳存中央銀行財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營業(yè)外支出——罰款支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證——中央銀行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十二頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

繳存范圍繳存時(shí)間繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由各商業(yè)銀行總行（法人）每日集中向中央銀行繳存繳存一般性存款

繳存金額一般存款余額表合計(jì)余額×繳存比例商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十三頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

（二）繳存一般性存款的核算繳存一般性存款也稱繳存法定存款準(zhǔn)備金。各商業(yè)銀行每日營業(yè)終了，自下而上編制“一般存款余額表”，由總行統(tǒng)一匯總后報(bào)送法定存款準(zhǔn)備金賬戶開戶的中央銀行。中央銀行每日營業(yè)終了，按一般存款余額的一定比例考核法定存款準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行總行填制“繳存一般存款劃撥憑證”一式四聯(lián)。繳存或調(diào)增的會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十四頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、繳存存款的核算

借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)每日日終，中央銀行對(duì)法定準(zhǔn)備金進(jìn)行考核時(shí)，如果商業(yè)銀行法人統(tǒng)一存入中央銀行的準(zhǔn)備金存款低于規(guī)定的一般存款余額的一定比例，中央銀行對(duì)其不足部分處以罰息；商業(yè)銀行不按日?qǐng)?bào)送一般存款余額表和不按月報(bào)送月末日計(jì)表的，中央銀行應(yīng)責(zé)令其報(bào)送，逾期不報(bào)送的，中央銀行處以1萬元以上10萬元以下罰款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十五頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

（一）再貸款與再貼現(xiàn)賬戶的開立概念再貸款賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行的借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款中央銀行××銀行貸款商業(yè)銀行向中央銀行借款年度性貸款賬戶日拆性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十六頁，共八十六頁。四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)概念再貼現(xiàn)賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過6個(gè)月。中央銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債面值利息調(diào)整按各商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十七頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

（二）再貸款業(yè)務(wù)的核算1．再貸款發(fā)放的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制再貸款申請(qǐng)書②審核、批準(zhǔn)③填制借款憑證④簽批借：××銀行貸款—×行戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶⑤退還第三聯(lián)借款憑證借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款賬轉(zhuǎn)⑥商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十八頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

2．資產(chǎn)負(fù)債表日的核算資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的向中央銀行借款的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出——向中央銀行借款戶貸：應(yīng)付利息——××行戶商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第二十九頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

3．再貸款到期收回的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制還款憑證②審查核對(duì)無誤借：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶貸：××銀行貸款—×行戶利息收入借：向中央銀行借款應(yīng)付利息或利息支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)賬轉(zhuǎn)④③退還第四聯(lián)還款憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

中央銀行對(duì)商業(yè)銀行再貸款的利息計(jì)算，亦可采用余額表按季結(jié)息的辦法，由中央銀行于每季末月20日結(jié)計(jì)利息后轉(zhuǎn)賬收取。貸款到期，借款行無力償還貸款時(shí)，應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，并按規(guī)定計(jì)收逾期貸款利息。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十一頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1．受理再貼現(xiàn)的核算中央銀行商業(yè)銀行①填制再貼現(xiàn)憑證連同已貼現(xiàn)商業(yè)匯票送交②審批同意并確認(rèn)無誤借：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶貸：×銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶利息收入—再貼現(xiàn)利息收入戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貼現(xiàn)負(fù)債—利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債—面值賬轉(zhuǎn)④③退還第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十二頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

【例5－2】中國農(nóng)業(yè)銀行惠州市支行于2006年5月12日持已貼現(xiàn)尚未到期的銀行承兌匯票向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，匯票的面額為100000元，8月5日到期，再貼現(xiàn)率為2.97％。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十三頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

再貼現(xiàn)利息=100000×85×2.97％÷360=701.25（元）實(shí)付再貼現(xiàn)額=100000–701.25=99298.75（元）將計(jì)算的再貼現(xiàn)利息和實(shí)付再貼現(xiàn)額填入再貼現(xiàn)憑證之中，以第一、二、三聯(lián)再貼現(xiàn)憑證代傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：再貼現(xiàn)——農(nóng)業(yè)銀行再貼現(xiàn)戶100000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——惠州支行戶99298.75

利息收入——再貼現(xiàn)利息收入戶701.25商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十四頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

2．資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整3．再貼現(xiàn)到期收回的核算再貼現(xiàn)的匯票到期，再貼現(xiàn)銀行（中央銀行）作為持票人直接向付款人收取票款。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十五頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

中央銀行在收回再貼現(xiàn)款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬（××銀行準(zhǔn)備金存款）貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行在票據(jù)到期時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十六頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

4．再貼現(xiàn)到期未收回的核算如果再貼現(xiàn)中央銀行收到付款人開戶銀行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付款項(xiàng)通知書后，應(yīng)追索票款，從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶收取，并將匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行。中央銀行從申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)的商業(yè)銀行賬戶中收取票款的會(huì)計(jì)分錄為：商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十七頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算

借：××銀行準(zhǔn)備金存款——再貼現(xiàn)申請(qǐng)行戶貸：再貼現(xiàn)——××銀行再貼現(xiàn)戶商業(yè)銀行收到從其存款戶中收取票款的通知，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值貸：存放中央銀行款項(xiàng)如存在利息調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)予以結(jié)轉(zhuǎn)。商業(yè)銀行繼續(xù)向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，先從其存款賬戶中收取，如不足支付，則不足支付部分作逾期貸款處理。商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第一節(jié)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十八頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算商業(yè)銀行之間的往來又稱為同業(yè)往來，是各商業(yè)銀行之間由于辦理同城票據(jù)交換、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯、相互融通資金等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。商業(yè)銀行之間往來關(guān)系到跨系統(tǒng)資金清償，而跨系統(tǒng)資金清償最終要通過各自在中央銀行開立的準(zhǔn)備金存款賬戶辦理。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第三十九頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算同城票據(jù)交換是同一城市（包括郊區(qū)縣和毗鄰地區(qū)）各商業(yè)銀行相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金存欠的方法。集中交換票據(jù)的場(chǎng)所稱為票據(jù)交換所，由中央銀行主辦，參加票據(jù)交換的銀行須經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)并頒發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加票據(jù)交換。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算（一）同城票據(jù)交換的基本做法參加票據(jù)交換的銀行提出行提入行向他行提出票據(jù)的銀行提回票據(jù)的銀行參加票據(jù)交換的銀行一般既是提出行又是提入行。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十一頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算提出交換的票據(jù)代收票據(jù)（貸方憑證）由本行開戶單位提交，委托本行向他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如由簽發(fā)人提交的支票、代發(fā)工資、劃轉(zhuǎn)稅款憑證等由本行開戶單位提交，由他行開戶單位付款的結(jié)算憑證。如收款人解入的支票、銀行本票、商業(yè)匯票等代付票據(jù)（借方憑證）第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十二頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算代收票據(jù)提出行提出提入行提入本行應(yīng)付款項(xiàng)本行應(yīng)收款項(xiàng)代付票據(jù)提出本行應(yīng)收款項(xiàng)本行應(yīng)付款項(xiàng)提入第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十三頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算1．提出行的處理清分登記票據(jù)填制計(jì)算表登記清算總數(shù)表提出交換第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十四頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算（1）提出貸方憑證時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算（2）提出借方憑證時(shí)，根據(jù)“收妥入賬”的原則，分別不同情況進(jìn)行處理。①對(duì)于即時(shí)抵用的票據(jù)，如本票等，應(yīng)及時(shí)將資金劃入客戶賬內(nèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十五頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）②對(duì)于收妥抵用的票據(jù)，如支票等，先將應(yīng)收票款記入“其他應(yīng)付款”賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款若超過規(guī)定的退票時(shí)間，未發(fā)生退票，再將資金劃入客戶賬內(nèi)：借：其他應(yīng)付款貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十六頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算2．提入行的處理對(duì)提入的各項(xiàng)單證、票據(jù)，經(jīng)核對(duì)無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）對(duì)提入的貸方憑證，如提入憑證正確無誤，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十七頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算（2）對(duì)提入的借方憑證，如提入憑證正確無誤，并經(jīng)審核可以付款，則辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××存款（各付款人戶）貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十八頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算提出、提入票據(jù)清分核對(duì)登記清算總數(shù)表3．票據(jù)交換差額的軋計(jì)與清算結(jié)出應(yīng)收金額合計(jì)和應(yīng)付金額合計(jì)軋計(jì)出應(yīng)收差額或應(yīng)付差額填制票據(jù)清算差額專用憑證向當(dāng)?shù)刂醒脬y行當(dāng)場(chǎng)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第四十九頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算應(yīng)收金額合計(jì)=提出的借方憑證金額+提入的貸方憑證金額應(yīng)付金額合計(jì)=提出的貸方憑證金額+提入的借方憑證金額

第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算若本次交換為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五十頁，共八十六頁。金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算若本次交換為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行轉(zhuǎn)賬支票。其會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)中央銀行根據(jù)參加票據(jù)交換各行應(yīng)收、應(yīng)付差額情況，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)付差額行貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——應(yīng)收差額行第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五十一頁，共八十六頁?！纠?－3】6月5日，工商銀行重慶某支行票據(jù)交換清算總數(shù)表如下：清算總數(shù)表208000應(yīng)付差額應(yīng)收差額合計(jì)合計(jì)7收回代付票據(jù)8540008收回代收票據(jù)85300014提出代收票據(jù)92400012提出代付票據(jù)金額筆數(shù)項(xiàng)目金額筆數(shù)項(xiàng)目貸方借方第五十二頁，共八十六頁。根據(jù)票據(jù)交換清算總數(shù)表，工商銀行重慶某支行賬務(wù)處理如下：（1）提出票據(jù)的核算①根據(jù)提出代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算924000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）924000②根據(jù)提出代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——××存款（各收款人戶）853000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算853000第五十三頁，共八十六頁。（2）提入票據(jù)的核算①根據(jù)提入代收票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算854000貸：吸收存款——××存款（各收款人戶）854000②根據(jù)提入代付票據(jù)金額，做會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——××存款（各收款人戶）1133000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算1133000第五十四頁，共八十六頁。（3）資金清算的核算工行重慶某支行應(yīng)收金額合計(jì)＝924000＋854000＝

應(yīng)付金額合計(jì)＝853000＋＝應(yīng)付差額＝1986000－＝208000會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算208000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)208000第五十五頁，共八十六頁?！纠?—4】若6月5日票據(jù)交換結(jié)束后，經(jīng)中央銀行軋算，工商銀行為應(yīng)付差額208000元，農(nóng)業(yè)銀行為應(yīng)收差額150000元，中國銀行為應(yīng)收差額58000元，則中央銀行資金清算的會(huì)計(jì)分錄為：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行208000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行150000

中國銀行準(zhǔn)備金存款——重慶市某支行58000第五十六頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算提入的票據(jù)由于各種原因不能辦理轉(zhuǎn)賬時(shí)均要辦理退票。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)退票行即原提入行。退票時(shí)，應(yīng)在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)打電話通知原提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。同時(shí)，填制退票理由書，對(duì)待退票款項(xiàng)應(yīng)列入應(yīng)收或應(yīng)付科目核算。1．退票行的核算（二）同城票據(jù)交換退票的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五十七頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（1）對(duì)提入的貸方票據(jù)（如進(jìn)賬單）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五十八頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）對(duì)提入的借方票據(jù)（如空頭支票）需要退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算下次交換提出退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第五十九頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)2．原提出行的核算原提出行接到退票通知后，若查明確屬本行提出的票據(jù)，則在票據(jù)交換登記簿中注明退票的理由和時(shí)間，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）對(duì)提出的貸方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：吸收存款——××存款（各付款人戶）第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）對(duì)提出的借方票據(jù)發(fā)生退票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算退回的票據(jù)視同提入票據(jù)處理，在下次票據(jù)交換前通過“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目核算。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十一頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（三）計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)1．計(jì)算機(jī)處理交換票據(jù)的基本做法將提出交換的票據(jù)打碼，并打印明細(xì)清單（即主清單）打制“批控卡”控制該批（不超過l00張打碼后的票據(jù)）票據(jù)金額是否平衡根據(jù)“批控卡”借方（貸方）總額填入“交換提出報(bào)告單”，結(jié)計(jì)總數(shù)并與打碼機(jī)的總數(shù)核對(duì)相符“交換提出報(bào)告單”、全部票據(jù)及主清單，一并裝袋送交換場(chǎng)提出行的做法第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十二頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)將交換憑證投入清分機(jī)進(jìn)行清分清分機(jī)自動(dòng)按提回行清分、打印票據(jù)清單并將提回的票據(jù)、憑證輸送各提回行箱夾計(jì)算機(jī)打印出“交換差額報(bào)告表”送中央銀行營業(yè)部辦理資金清算交換場(chǎng)的做法提回行的做法各提回行取回進(jìn)行賬務(wù)處理第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十三頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)2．票據(jù)交換使用的表和單主清單批控卡交換提出報(bào)告單票據(jù)的明細(xì)清單，一式兩聯(lián)。一聯(lián)由提出行保存，一聯(lián)送交換場(chǎng)打印的批票據(jù)借貸方金額小計(jì)數(shù)的卡片，提出交換時(shí)，此卡必須放在該批票據(jù)的最前面，用于控制該批票據(jù)金額是否平衡。根據(jù)批控卡借貸方小計(jì)數(shù)按批填制，并分別加計(jì)提出交換票據(jù)的借貸方合計(jì)數(shù)的記錄。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十四頁，共八十六頁。一、同城票據(jù)交換的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)交換差額報(bào)告表提出行票據(jù)清單提回行票據(jù)清單交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提出行提出票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提出行。是交換場(chǎng)清分票據(jù)后對(duì)提回行提回票據(jù)的詳細(xì)記錄。該表由交換場(chǎng)編制，交提回行。軋計(jì)各交換單位提出、提回票據(jù)清算資金差額的報(bào)表。該表由交換場(chǎng)編制，一式兩聯(lián)，一并交提回行。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十五頁，共八十六頁。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)自成聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，可以通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來或資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項(xiàng)。未建立聯(lián)行系統(tǒng)或資金匯劃清算系統(tǒng)的商業(yè)銀行，其系統(tǒng)內(nèi)的異地結(jié)算，以及商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的異地結(jié)算，均需要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯或通過建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。匯劃款項(xiàng)在限額以上的，通過中央銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯；在限額以下的，通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯核算。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十六頁，共八十六頁。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（一）通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算

跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)（5萬元以上含5萬元）和系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項(xiàng)（50萬元以上含50萬元）的大額匯劃款項(xiàng)通過人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯。匯出行

通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯的商業(yè)銀行匯出行開戶的中央銀行經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)報(bào)行

第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十七頁，共八十六頁。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)收到劃來款項(xiàng)的商業(yè)銀行異地收到匯入資金的中央銀行收?qǐng)?bào)行

匯入行

1．匯出行委托中央銀行轉(zhuǎn)匯的會(huì)計(jì)分錄為：借：××科目——××戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十八頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算2．發(fā)報(bào)行受理商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，通過聯(lián)行往來劃撥款項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××戶貸：聯(lián)行往賬3．收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行的報(bào)單，為匯入行收賬并將匯劃憑證交匯入行。其會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××戶第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第六十九頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算4．匯入行收到劃來款項(xiàng)，為收款人收賬。其會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：××科目——××戶（二）通過跨系統(tǒng)商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯的核算未建立系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行的商業(yè)銀行，向異地系統(tǒng)內(nèi)行處或異地跨系統(tǒng)行處匯劃限額以下的資金，可以通過當(dāng)?shù)亟⒂新?lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算1．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款。同業(yè)存入款項(xiàng)時(shí)，記入貸方；清算同業(yè)往來差額時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)。資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行存放于境內(nèi)、境外銀行（不含中央銀行）和非銀行金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。存入同業(yè)款項(xiàng)時(shí)，記入借方；清算同業(yè)往來差額時(shí)，記入貸方。期末借方余額，反映商業(yè)銀行存放在同業(yè)的各種款項(xiàng)。存放同業(yè)同業(yè)存放第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十一頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算2．賬務(wù)處理（1）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地區(qū)設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，匯出行先直接或通過同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)憑證交給跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)內(nèi)的聯(lián)行往來將款項(xiàng)劃往匯入行，即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方式。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十二頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)農(nóng)業(yè)銀行交通銀行交通銀行跨系統(tǒng)匯款10萬元以下乙地甲地借：聯(lián)行科目貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）借：存放同業(yè)—農(nóng)行戶貸：聯(lián)行科目先橫后直借：吸收存款—活期存款（匯款人戶）貸：同業(yè)存放—交行戶“先橫后直”轉(zhuǎn)匯方式處理程序第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十三頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)（2）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地沒有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)。當(dāng)發(fā)生異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由匯出行將款項(xiàng)先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行），再由其轉(zhuǎn)劃給匯入行，即采取“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方式。二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十四頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)工商銀行中國銀行工商銀行跨系統(tǒng)匯款10萬元以下乙地甲地借：存放同業(yè)－工行戶貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）借：聯(lián)行科目貸：同業(yè)存放—中行戶先直后橫借：吸收存款—活期存款（付款人戶）貸：聯(lián)行科目“先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式處理程序第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十五頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算二、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算（3）匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的處理匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)辦理跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)時(shí)，要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地。匯出行先通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至轉(zhuǎn)匯地的聯(lián)行（代轉(zhuǎn)行），再由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項(xiàng)轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過聯(lián)行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)至匯入行轉(zhuǎn)入收款人賬戶。這種方式稱作“先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方式。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第七十六頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算工商銀行交通銀行工商銀行跨系統(tǒng)匯款10萬元以下乙地甲地借：聯(lián)行科目貸：吸收存款—活期存款（收款人戶）借：存放同業(yè)—工行戶貸：聯(lián)行科目先直借：吸收存款—活期存款（付款人戶）貸：聯(lián)行科目第三地轉(zhuǎn)匯方式處理程序交通銀行后橫借：聯(lián)行科目貸：同業(yè)存放－交行戶再直第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十七頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、同業(yè)拆借的核算

同業(yè)拆借是指金融機(jī)構(gòu)之間臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為，是解決短期資金不足的一種有效方法。拆借資金只能用于臨時(shí)性的資金需要，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。同業(yè)拆借必須通過中央銀行劃撥資金。第二節(jié)商業(yè)銀行之間往來的核算第二篇商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算第七十八頁，共八十六頁。第五章金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、同業(yè)拆借的核算

（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行從境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)拆入的款項(xiàng)。商業(yè)銀行拆入資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，記入貸方；歸還拆入資金時(shí)，記入借方。期末貸方余額，反映商業(yè)銀行尚未歸還的