2022年貴州省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)及答案（含典型題）

2022年貴州省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)及答

案（含典型題）

一、單選題

1.下列收入，免征個(gè)人所得稅是（）。

A、職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得

B、工會(huì)組織活動(dòng)時(shí)給職工的獎(jiǎng)勵(lì)

C、儲(chǔ)蓄存款利息所得

D、職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入

答案：C

解析：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷(xiāo)售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅

銷(xiāo)售收入64200元，該設(shè)備為2012年5月購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該

項(xiàng)銷(xiāo)售行為應(yīng)納增值稅為（）。

A、0

B、1153.85

C、7385.84

D、9328.21

答案：C

解析：應(yīng)納增值稅=64200/（1+13%）X13%=7385.84（元）。

3.某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元

的原材料退回銷(xiāo)售方，并收到紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是

（）oA.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）―390貸:

原材料3000B.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）一

390貸：原材料3000C.借：銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

-390

A、貸:原材料3000

B、借:銀行存款3390

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）一390

D、貸：原材料3000

答案：A

解析：根據(jù)題意，正確的分錄為：借:銀行存款3390應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）一390貸：原材料3000

4.下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率

計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

B、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額

C、納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D、納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

答案：D

解析：納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品（除核定扣除外），并開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照買(mǎi)價(jià)

乘以扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5.掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)

票在()可以繼續(xù)使用。

A、2017年12月31日前

B、2018年12月31日前

C、2019年12月31日前

D、2020年12月31日前

答案:B

解析：掛牌前由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國(guó)稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)

票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在20

18年12月31日后繼續(xù)使用

6.()的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對(duì)納稅人比較了解的情況。

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、核對(duì)法

答案：B

解析：抓重點(diǎn)，快速突破，是逆查法的優(yōu)點(diǎn)。

7.下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所

得稅的是Oo

A、工資、薪金所得

B、勞務(wù)報(bào)酬所得

C、經(jīng)營(yíng)所得

D、稿酬所得

答案：C

解析：居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)

所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

8.(2016年)依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年

度的收入總額減除O稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所

得額。

A、成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出

B、成本、費(fèi)用、損失和罰款

C、成本、費(fèi)用和損失

D、成本、費(fèi)用

答案：C

解析：選項(xiàng)C符合題意。

9.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年12月進(jìn)口一批高檔香水精，成交價(jià)折合人民

幣200萬(wàn)元，支付境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)人民幣5萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率20%,高檔化

妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：C

解析：組成計(jì)稅價(jià)格=（200+5）X（1+20%）/（1-15%）=289.41（萬(wàn)元），該企

業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=289.41X13%=37.62（萬(wàn)元）。

10.自2018年5月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（）。

A、200萬(wàn)元及以下

B、300萬(wàn)元及以下

C、500萬(wàn)元及以下

D、800萬(wàn)元及以下

答案：C

解析：自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

500萬(wàn)元及以下。

11.水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。

A、財(cái)政部

B、國(guó)務(wù)院

C、國(guó)家稅務(wù)總局

D、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

答案：B

解析：水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備

案。

12.按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅

金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)

算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（）。

A、減半貼花

B、全額貼花

G補(bǔ)貼印花

D、加倍貼花

答案：C

解析：在簽訂時(shí)因無(wú)法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算

實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。

13.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)備的表述，錯(cuò)誤的是()o

A、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)

方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托

B、稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)

務(wù)委托協(xié)議

C、鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書(shū)面文件，承諾聲明對(duì)其所提供的與

鑒證事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)費(fèi)料、納稅資料及其他相關(guān)斐料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)

D、鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具體實(shí)施涉稅鑒證業(yè)務(wù)

答案：B

解析：稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證

業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

14.關(guān)于一般納稅人登記管理中銷(xiāo)售額的理解，表述不正確的是()。

A、連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的累計(jì)銷(xiāo)售額指的是一個(gè)年度內(nèi)銷(xiāo)

售額

B、根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的

銷(xiāo)售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策

C、自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額

500萬(wàn)元及以下

D、某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額

答案：A

解析：連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期指的是滾動(dòng)的12個(gè)月（或是四個(gè)

季度），不是指的一個(gè)會(huì)計(jì)年度。連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者

連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）。

15.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在。到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)

停業(yè)。

A、停業(yè)期滿后

B、停業(yè)期滿前

C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)

D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)

答案：B

解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)

申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)。

16.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。

A、用票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票

B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

C、納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票

D、使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接

結(jié)算印制費(fèi)用

答案：B

解析：納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票。

17.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）

A、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，

貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)——未交增值稅”

C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”

D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，

貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”

答案：B

解析：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”，貸記“應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

18.稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所

得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得10

0萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）

萬(wàn)兀°

A、10

B、12

C、5

D、79

答案：c

解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）X25%=75（萬(wàn)元），境外已納

稅款抵免限額=（200+100）X25%X1004-（200+100）=25（萬(wàn)元），押題微

信公眾號(hào)：境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納

稅應(yīng)納所得稅額=75—20—50=5（萬(wàn)元）。

19.納稅人未按規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，

處以（）的罰款。

A、2000元以上5000元以下

B、1000元以上10000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、1000元以上5000元以下

答案：C

20.（2017年）企業(yè)應(yīng)按“工資薪金所得”預(yù)扣個(gè)人所得稅的是（）。

A、個(gè)體工商戶支付給業(yè)主的工資

B、在校學(xué)生因勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的報(bào)酬

C、不變更企業(yè)形式，承包人對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售成果不擁有所有權(quán)，僅據(jù)合同規(guī)定取

得的承包費(fèi)

D、支付給不在公司任職的獨(dú)立董事的董事費(fèi)

答案：C

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”納稅；選項(xiàng)B、D,均應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納

稅。

21.（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)

面報(bào)告。

A、當(dāng)日

B、2日

C、3日

D、5日

答案：A

解析：使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于

發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

22.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分

成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選

擇復(fù)議范圍的是Oo

A、核定應(yīng)納稅款

B、課征滯納金

C、扣繳銀行存款抵繳稅款

D、委托代征代繳稅款

答案：C

解析：選項(xiàng)ABD屬于必經(jīng)復(fù)議。

23.下列關(guān)于稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證的表述，不正確的是（）。

A、稅務(wù)師代制會(huì)計(jì)憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證

B、稅務(wù)師代理記賬可以代客戶制作原始憑證

C、稅務(wù)師指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)管理人員填寫(xiě)原始單據(jù)

D、原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)與實(shí)際情況相符體現(xiàn)的是真實(shí)性

答案：B

解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制。

24.稅務(wù)師在進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估工作時(shí)，了解委托人的信譽(yù)、誠(chéng)信可靠性及納稅遵

從度和委托人的委托目的和目標(biāo)，對(duì)首次接觸的委托人，可采用的方法是()o

A、到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查

B、內(nèi)部調(diào)查

C、問(wèn)卷調(diào)查

D、核查企業(yè)的有關(guān)情況說(shuō)明

答案：A

解析：了解委托人的信譽(yù)、誠(chéng)信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標(biāo),

對(duì)首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方法。

25.關(guān)于稅款追征與退還的說(shuō)法，正確的是()。

A、納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)

B、納稅人多繳的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求退還

C、納稅人多繳的稅款時(shí)，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，退稅時(shí)應(yīng)加

算銀行同期貸款利息

D、由于稅務(wù)機(jī)關(guān)適用法規(guī)錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)

征稅款和加收滯納金

答案：A

解析：納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還

手續(xù)，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的

稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人多繳的稅款時(shí)，自結(jié)算

稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,退稅時(shí)應(yīng)加算銀行同期存款利息,所以選項(xiàng)C不準(zhǔn)確；

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人'扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3

年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項(xiàng)D

錯(cuò)誤。

26.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是()o

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果

B、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)

C、年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)

D、以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人

答案：D

解析：選項(xiàng)A,稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果；選項(xiàng)B,實(shí)

際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)；選項(xiàng)C,年度內(nèi)無(wú)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)適用M級(jí)納稅信

用。

27.下列關(guān)于稅收策劃方法的表述，錯(cuò)誤的是()。

A、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，體現(xiàn)

的是稅率差異方法

B、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投費(fèi)額，可以按

10%的比例抵免企業(yè)所得稅額，體現(xiàn)的是減免稅方法

C、關(guān)于土地或地上建筑物的出售與出租，如果納稅人不想繳納土地增值稅，則

可以選擇出租方案，這體現(xiàn)的是不予征稅方法

D、在銷(xiāo)售貨物時(shí)如果選擇分期收款或者賒銷(xiāo)方式，此時(shí)納稅期比直接銷(xiāo)售遲，

這體現(xiàn)的是延期納稅方法

答案:B

解析：選項(xiàng)B,直接抵免的是應(yīng)納稅額，所以體現(xiàn)的是抵免方法。

28.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議

申請(qǐng)。

A、10

B、15

C、60

D、30

答案:C

解析：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)

議申請(qǐng)。

29.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類(lèi)似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣

除

D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”

中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)

務(wù)費(fèi)用”科目借方反映。

30.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)

行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付

職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品——臘腸16000（成

本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工

發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說(shuō)法是（）o

A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷(xiāo)售貨物行為，按同類(lèi)產(chǎn)品

售價(jià)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品——臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入"16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購(gòu)原

料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

答案：B

解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫(kù)存商品——臘腸”調(diào)整為“主營(yíng)業(yè)務(wù)

收入"，按照同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)收入金額，并按照同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)

稅額。

31.稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的

營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐

款120萬(wàn)元。企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為620萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬(wàn)元（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），

掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問(wèn)題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)57.8貸：

庫(kù)存商品50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.8經(jīng)查，同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)

為60萬(wàn)元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為。

A、28.59萬(wàn)元

B、92.31萬(wàn)元

G93.51萬(wàn)元

D、120萬(wàn)元

答案：B

解析：提示：視同銷(xiāo)售只要賬務(wù)處理正確不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)增值稅=150X5%=7.5（萬(wàn)元）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利

潤(rùn)=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬(wàn)元）稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出=92.31（萬(wàn)元）

32.下列關(guān)于稅務(wù)師代理范圍和稅務(wù)師權(quán)利和義務(wù)的表述，正確的是O。

A、稅務(wù)代理公司可以從事專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅簽證、納稅情況審查

業(yè)務(wù)

B、稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，但不必對(duì)其工作結(jié)果負(fù)

責(zé)

C、稅務(wù)師可以代委托人辦理減免退稅申請(qǐng)

D、稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，無(wú)權(quán)拒絕

答案：C

解析：選項(xiàng)A,專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能

由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所'律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事,

稅務(wù)代理公司等其他涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事；選項(xiàng)B,稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助

理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；選項(xiàng)D,稅務(wù)師對(duì)委托人

違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

33.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，

不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期,

并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。

A、15

B、30

C、60

D、90

答案：C

34.某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅

率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分公司分回稅后收益折合人民幣20萬(wàn)元（A國(guó)的企

業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為

（）萬(wàn)元。

A、25

B、26.25

C、30

D、31.25

答案：B

解析：企業(yè)境外所得應(yīng)納稅所得額=20+（1-20%）=25（萬(wàn)元）；實(shí)際在境外繳

納的稅款=25X20%=5（萬(wàn)元）；境外所得的抵免限額=25X25%=6.25（萬(wàn)元），

在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2019年度在境

內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）X25%-5=26.25（萬(wàn)元）。

35.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在（）列支。

A、營(yíng)業(yè)成本

B、期間費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外收支

D、稅后列支費(fèi)用

答案：D

解析：個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反

映。

36.屬于行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票類(lèi)型的是（）。

A、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票

B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C、公路運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票

D、產(chǎn)權(quán)交易專(zhuān)用發(fā)票

答案：C

解析：常見(jiàn)的行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和

水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；航空運(yùn)輸企業(yè)提供的航空運(yùn)輸電子客票行程單、收費(fèi)

公路通行費(fèi)增值稅電子普票等。

37.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是()o

A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)

都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行

B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托

C、稅務(wù)師在其接受涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)權(quán)，不

受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)

D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，要充分體現(xiàn)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專(zhuān)

業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開(kāi)展活動(dòng)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)對(duì)象

向其尋求涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。

38.下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是O。

A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣'代收的稅種，

分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)

政'稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿

C、納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入

和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)

計(jì)賬簿，不必打印成書(shū)面資料

D、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

答案：D

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)；選項(xiàng)B,應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營(yíng)業(yè)

執(zhí)照之日起15日內(nèi)；選項(xiàng)C,其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)

計(jì)賬簿。

39.稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的

營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐

款120萬(wàn)元。企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為620萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),

該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬(wàn)元（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），

掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問(wèn)題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨

物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)57.8貸：

庫(kù)存商品50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7.8經(jīng)查，同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)

為60萬(wàn)元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為O

A、28.59萬(wàn)元

B、92.31萬(wàn)元

G93.51萬(wàn)元

D、120萬(wàn)元

答案：B

解析：提示：視同銷(xiāo)售只要賬務(wù)處理正確不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。不含增值稅租金=1

57.54-1.05=150（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)增值稅=150X5%=7.5（萬(wàn)元）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利

潤(rùn)=620+150-7.5X（5%+3%+2%）=769.25（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=7

69.25X12%=92.31（萬(wàn)元）稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出=92.31（萬(wàn)元）

40.下列關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是（）o

A、稅務(wù)顧問(wèn)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南

B、稅務(wù)顧問(wèn)應(yīng)以書(shū)面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南

C、在日常辦稅的過(guò)程中，稅務(wù)顧問(wèn)還要隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)

D、稅務(wù)顧問(wèn)的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)

答案：D

解析：稅務(wù)顧問(wèn)的主要工作是提供政策指導(dǎo)'辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和

政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。

41.出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及

建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照（）計(jì)算。

A、賬載余額

B、重置成本

C、賬載原值乘以成新度折扣率

D、重置成本價(jià)乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房

及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按照重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算。

42.甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年5月在乙縣購(gòu)進(jìn)一商鋪并將其出租,

其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖?，?yīng)在乙縣Oo

A、按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

B、按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

C、按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D、按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅

答案：D

解析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣

（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)

所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

43.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。

A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%

B、投資者及職工工資不得在稅前扣除

C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷(xiāo)售收入5%。的部分，可在以后納稅

年度內(nèi)扣除

D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

答案：D

解析：選項(xiàng)A,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、

14%；選項(xiàng)B,投資者工費(fèi)不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C,

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)

當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5%。。

44.稅務(wù)師的下列行為，不符合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的是（）o

A、不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

B、執(zhí)業(yè)期間，不得買(mǎi)賣(mài)委托人的股票、債券

C、委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重

大誤解，應(yīng)當(dāng)指明

D、委托人故意不提供有關(guān)斐料和文件的，應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)報(bào)告

答案：D

解析：選項(xiàng)D：屬于拒絕出具報(bào)告的情形。

45.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法不正確的是O。

A、實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)

納稅方式

B、納稅人在規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，可以在規(guī)定的期限

內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，延期納稅

C、納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

D、納稅人享受定期減免稅的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)該是延期申報(bào)，而不是延期納稅。

46.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的表述，不正確的是()o

A、行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60內(nèi)提出行政

復(fù)議申請(qǐng)

B、行政復(fù)議申請(qǐng)人可以采取書(shū)面方式申請(qǐng)行政復(fù)議，也可采取口頭方式申請(qǐng)行

政復(fù)議

C、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為不服的，可直接向人民法院提起行

政訴訟

D、申請(qǐng)人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押

答案：C

解析：選項(xiàng)c：稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的加收滯納金行為屬于其作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)

先向行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提請(qǐng)行政

訴訟，須先復(fù)議后訴訟。

47.(2018年)甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷(xiāo)售一棟“營(yíng)改增”前

外購(gòu)的房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方

科目應(yīng)該是()o

A、應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅

B、應(yīng)交稅費(fèi)一已交稅金

C、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅

D、應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)繳增值稅

答案：A

解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

發(fā)生的增值稅計(jì)提'扣減、預(yù)繳'繳納等業(yè)務(wù)。

48.A公司與某運(yùn)輸公司簽訂國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸合同，其中，合同中注明貨物本身價(jià)

值100萬(wàn)元，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)50萬(wàn)元。則A公司按“貨

物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為Oo

A、1萬(wàn)元

Bx10萬(wàn)元

G50萬(wàn)元

Dx161萬(wàn)元

答案：C

解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所

運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

49.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，張某在本企業(yè)

工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50

000元，對(duì)于該筆經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到適用稅率為30%,速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=500000X30%

-52920=97080（元）。

50.2020年2月1日起，自愿選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售

其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)（）。

A、通過(guò)原增值稅開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具

B、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

C、通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具

D、由稅務(wù)師事務(wù)所利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為其代開(kāi)

答案：C

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

51.2020年5月，某家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其生產(chǎn)的空氣加濕器

作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)格50000元。下列賬務(wù)處理

正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利52600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5

0000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600B.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨

幣性福利26500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6

500c.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

A、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500

B、借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利22600

C、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000

D、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2600

答案：C

解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

=50000X13%=6500（元）。（4）將自產(chǎn)、委托加工'外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資'

分配利潤(rùn)的，賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交

稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

52.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣

代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正

且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

答案：B

53.鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)

業(yè)責(zé)任，這屬于Oo

A、合法原則

B、合理原則

C、責(zé)任原則

D、謹(jǐn)慎原則

答案：C

解析：執(zhí)行涉稅簽證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則'目的原則、獨(dú)立原則、

勝任原則、責(zé)任原則。其中責(zé)任原則指：鑒證人在執(zhí)業(yè)中應(yīng)當(dāng)保持負(fù)責(zé)態(tài)度，實(shí)

施鑒證程序，控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)執(zhí)業(yè)責(zé)任?？记俺瑝壕?，軟件考前一周更新,

依照法律規(guī)定和約定履行保密義務(wù)。

54.某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給某副食品

公司，其中銷(xiāo)售白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取

包裝物押金3000元；銷(xiāo)售啤酒開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收

取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、

啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2019年8月

計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。

A、9100

B、9272.57

G9445.13

D、9617.70

答案：c

解析：對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返

還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。該酒廠2019年8月計(jì)算的

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50000X13%+(22600+3000)4-(1+13%)X13%=9445.13(元)。

55.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()o

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的征稅行為

B、納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不合法時(shí)，可一并對(duì)該規(guī)

定提出審查申請(qǐng)，所依據(jù)的規(guī)定中包含規(guī)章

C、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施行為不服時(shí)，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，

對(duì)行政復(fù)議決定不服的才可以申請(qǐng)行政訴訟

D、與稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人有債權(quán)關(guān)系的第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)

議案件的審理

答案:D

解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)行為屬于其作出的行政處罰行為，

不屬于征稅行為；選項(xiàng)B：納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定不

合法時(shí)，可一并對(duì)該規(guī)定提出審查申請(qǐng)，所依據(jù)的規(guī)定不包含規(guī)章；選項(xiàng)C：稅

務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施不屬于征稅行為，故可直接向人民法院申請(qǐng)行政訴訟。

56.下列關(guān)于稅務(wù)顧問(wèn)的表述，錯(cuò)誤的是()o

A、稅務(wù)顧問(wèn)是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)

B、有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問(wèn)不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其

具體操作并最終將問(wèn)題解決

C、稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)

D、稅務(wù)顧問(wèn)主要的咨詢形式是書(shū)面咨詢和晤談

答案：C

解析:稅務(wù)顧問(wèn)是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)。

57.下列情形在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地

產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除的是()o

A、非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建房

B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開(kāi)發(fā)即進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建房

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售舊房

答案：C

解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以按取得土地使用權(quán)所

支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)20%扣除。

58.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是()。

A、鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，遵循相

關(guān)的規(guī)定，制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃

B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整

C、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家協(xié)助工作

D、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不需要對(duì)專(zhuān)家工作成果負(fù)責(zé)

答案：D

解析：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)

人應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)家工作成果負(fù)責(zé)。題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考

試題庫(kù)，專(zhuān)注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)'考頻、難度分布，提供考試真題解析、章

節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題'高頻錯(cuò)題，押題密卷等。查看完整題庫(kù)'答案

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59.甲市乙縣稅務(wù)局丙鎮(zhèn)稅務(wù)所在執(zhí)法時(shí)給予本鎮(zhèn)納稅人田某以吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許

可證件的行政處罰，田某不服，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，則被申請(qǐng)人

是()。

A、甲市稅務(wù)局

B、乙縣稅務(wù)局

C、乙縣人民政府

D、丙鎮(zhèn)稅務(wù)所

答案：B

解析：稅務(wù)所是稅務(wù)局的派出機(jī)構(gòu)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處

罰主體斐格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰；但稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在

2000元以下的稅務(wù)行政處罰。在作出罰款處罰時(shí)，稅務(wù)所具有行政主體的資格。

但稅務(wù)所做出的吊銷(xiāo)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，是無(wú)授權(quán)的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)

設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)

外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。

60.稅務(wù)局對(duì)某企業(yè)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)把主要財(cái)產(chǎn)故意隱藏起來(lái)

妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以

()的罰款。

A、50%以上1倍以下

B、50%以上2倍以下

C、50%以上3倍以下

D、50%以上5倍以下

答案：D

解析：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳

欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上

5倍以下的罰款。

61.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅,

該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為()O

A、借：銀行存款貸：補(bǔ)貼收入

B、借：銀行存款貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

C、借：銀行存款貸：其他收益

D、借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

答案:C

解析：與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的返還增值稅用“其他收益”科目，選項(xiàng)C符合題意。

62.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小型個(gè)體工商戶稅款征收的基本方法是()。

A、代扣代繳

B、定期定額

C、核定征收

D、查賬征收

答案：B

63.（2019年）當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收

保全措施范圍的是（）o

A、唯一的一輛機(jī)動(dòng)車(chē)

B、新購(gòu)入的價(jià)值4000元的家具

G別墅

D、金銀首飾

答案:B

解析：不采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品：（1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)

家屬維持生活必需的住房和用品。必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、

古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。（2）單價(jià)5000元以下的其他生活用

品。

64.某商廈與某珠寶行簽訂合同約定，將一珠寶柜臺(tái)出租給珠寶行，租期2019.7.

1-2019.12.31,共6個(gè)月，月不含稅租金10萬(wàn)元，于2019年12月31日一次

性付清租金60萬(wàn)元（不含稅）。對(duì)于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)

處理是（）。A.不做任何賬務(wù)處理B.借：應(yīng)收賬款109000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1

00000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9000C.借：應(yīng)收賬款109000

A、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

B、應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額9000

C、借：應(yīng)收賬款100000

D、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

答案：C

解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理

修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增

值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)

的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納

稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)

易計(jì)稅”科目0因此對(duì)于該業(yè)務(wù),該商廈2019年8月應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理如下:借：

應(yīng)收賬款109000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額9000

65.A公司持有B公司20%的股權(quán)。2019年7月B公司將斐本溢價(jià)形成的1500萬(wàn)

元費(fèi)本公積金轉(zhuǎn)增資本。下列關(guān)于A公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）o

A、A公司應(yīng)確認(rèn)股息紅利收入300萬(wàn)元

B、A公司確認(rèn)的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應(yīng)增加該項(xiàng)投費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元

D、A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增資本增加的300萬(wàn)元

答案:D

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，不作為投資方企業(yè)的

股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

66.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說(shuō)法中，表述不正確的是。。

A、對(duì)行政獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)行政復(fù)議案件，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行

政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解

B、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書(shū)面和解協(xié)議

C、經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再

次申請(qǐng)行政復(fù)議

D、行政復(fù)議調(diào)解書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即具有法律效力

答案：D

解析：選項(xiàng)D：行政復(fù)議調(diào)解書(shū)經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

67.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）第14項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”

欄數(shù)據(jù)，以下（）不在本欄中反映。

A、某藥品經(jīng)銷(xiāo)單位被藥監(jiān)局依法沒(méi)收的藥品

B、某電器公司將外購(gòu)的鋼材用于本企業(yè)裝修廠房

C、因違法被拆除的建筑物

D、某商場(chǎng)將外購(gòu)的商品用于職工集體福利

答案：B

解析：選項(xiàng)B,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無(wú)需轉(zhuǎn)出。

68.某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購(gòu)入,

原價(jià)800萬(wàn)元，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在以30.9萬(wàn)元售出，賬務(wù)處理正確的是。。

A.借：銀行存款309000貸：固定斐產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅6000B.

借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅6000C.

借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6000

B、借：銀行存款309000

C、貸:固定資產(chǎn)清理300000

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅9000

答案：A

解析：選項(xiàng)A符合題意。

69.北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15

日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備（2013年8月購(gòu)入），約定租賃期限2年，

預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)（營(yíng)改增后登記為增值稅

一般納稅人）負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)

輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限

為10年，收取不含稅租金100萬(wàn)元，該公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司5

月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

A、96320

B、96140

G95200

D、95180

答案：A

解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率；接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅

專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000X13%+1000000X9%-2000X9%

=96320（元）

70.某金融企業(yè)向稅務(wù)師咨詢關(guān)于本企業(yè)2019年的捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣

除規(guī)定，稅務(wù)師作出以下解答中正確的是（）o

A、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分在稅前扣除

B、企業(yè)通過(guò)社會(huì)力量等向紅十字事業(yè)、老年服務(wù)機(jī)關(guān)、農(nóng)村義務(wù)教育'青少年

活動(dòng)場(chǎng)所的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)可以全額在稅前扣除

C、企業(yè)對(duì)外的公益性捐贈(zèng)支出在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除

D、企業(yè)的非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在企業(yè)有盈利時(shí)可以按會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%扣除

答案：A

解析：2019年企業(yè)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)按照企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%以內(nèi)的部分在稅前

扣除。

71.自2019年4月1日起，下列行為適用9%增值稅稅率的是()o

A、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?/p>

B、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾?/p>

C、航空運(yùn)輸?shù)母勺?/p>

D、裝卸搬運(yùn)

答案：A

解析：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾?航空運(yùn)輸?shù)母勺獍唇?jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅，自2019

年4月1日起，適用13%的增值稅稅率；裝卸搬運(yùn)按物流輔助服務(wù)按6%繳納增值

稅。

72.下列關(guān)于丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理流程，表述錯(cuò)誤的是()。

A、自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一

發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B、如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)

行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的

《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證

C、納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D、納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相

應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證

答案：B

解析：自2020年1月起，納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售

統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印

件,作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開(kāi)具

增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件,

作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

73.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)顧問(wèn)的主要內(nèi)容的是()o

A、政策指導(dǎo)

B、辦稅指導(dǎo)

C、提供信息

D、代理納稅

答案：D

解析：稅務(wù)顧問(wèn)主要內(nèi)容包括政策指導(dǎo)'辦稅指導(dǎo)和提供信息

74.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)原則的是()o

A、自愿委托原則

B、依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則

C、獨(dú)立、公正原則

D、維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)受托人合法權(quán)益的原則

答案：D

解析：稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)活動(dòng)必須遵循以下原則：（1）自愿委托原則；（2）

依法涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)原則；（3）獨(dú)立、公正原則；（4）維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托

人合法權(quán)益的原則。

75.某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫(kù)存的

一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不

善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元（其中運(yùn)費(fèi)成本為2000元，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專(zhuān)

用發(fā)票），2020年4月購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

（）元。

A、4234.95

B、4755.56

G8822.60

D、9618.39

答案:A

解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=（43000-2000）4-（1-9%）X9%+2000X9%=4234.

95（元）；購(gòu)進(jìn)時(shí)先按9%抵扣，使用時(shí)再?zèng)Q定是否加計(jì)抵扣。

76.2009年12月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了（）,完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，

明確了涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉

稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

A、《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》

B、《稅務(wù)代理試行辦法》

C、《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》

D、《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》

答案：C

解析：2009年12月2日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本

準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),

保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

77.下列關(guān)于稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯(cuò)誤的是()o

A、代理制作原始憑證

B、代理制作記賬憑證

C、代為編制會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表

D、代理納稅申報(bào)和納稅審核

答案：A

解析：稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證。

78.申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政

復(fù)議申請(qǐng)。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限計(jì)算的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是Oo

A、當(dāng)場(chǎng)作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算

B、載明具體行政行為的法律文書(shū)直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算

C、具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告之日起計(jì)算

D、載明具體行政行為的法律文書(shū)郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收

之日起計(jì)算；沒(méi)有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回執(zhí)上簽名之日起計(jì)算

答案：C

解析：具體行政行為依法通過(guò)公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期滿之日

起計(jì)算。

79.下列咨詢方式中，主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題咨詢服務(wù)的是（）o

A、書(shū)面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網(wǎng)絡(luò)咨詢

答案：B

解析：電話咨詢又可稱(chēng)為口頭咨詢，它主要用于比較簡(jiǎn)單明了的稅務(wù)問(wèn)題的咨詢

服務(wù)，通過(guò)電話中的交談就能給納稅人'扣繳義務(wù)人一個(gè)簡(jiǎn)要的答復(fù)。

80.甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為8

0000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)

值為300000元，外購(gòu)貨物均適用13%增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處

理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（）oA.借：營(yíng)業(yè)外支出87428.57貸：庫(kù)存

商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財(cái)

產(chǎn)損溢80000貸：庫(kù)存商品80000C.借：營(yíng)業(yè)外支出87428.57貸：庫(kù)存商品80

000

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）7428.57

B、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57

C、貸：庫(kù)存商品80000

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

答案：D

解析：損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額=80000X（3000004-420000）

=57142.86（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57142.86X13%=7428.57（元）考前超壓

卷，軟件考前一周更新，相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57貸：

庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57

81.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時(shí)將50盒作為禮品贈(zèng)

送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類(lèi)產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)100元。A公司在填寫(xiě)A105

000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在“視同銷(xiāo)售收入”的第2列“稅收金額”處

填寫(xiě)Oo

Av4000

B、5000

G30000

D、35000

答案：B

解析：由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會(huì)計(jì)上已經(jīng)做收入處理，稅收上無(wú)需

視同銷(xiāo)售。只有作為禮品贈(zèng)送的50盒需要視同銷(xiāo)售，視同銷(xiāo)售收入=50X100

=5000（元）。

82.中國(guó)公民王某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任某股份有限公司的獨(dú)立董事，2

020年2月份取得董事費(fèi)收入3萬(wàn)元。則王某應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為。

?！?/p>

A、4800

B、6760

C、5840

D、5200

答案：D

解析：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)

收入屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入

大于4000的，預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入X（1-20%）=30000X（1-20%）

=24000（元），應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=24000X30%-2000=5200（元）。

83.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、行政復(fù)議期間被申請(qǐng)人改變?cè)唧w行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理

B、行政復(fù)議決定書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力

C、稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作《行政復(fù)議決定書(shū)》并加蓋

行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章

D、被申請(qǐng)人不履行、無(wú)正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，可以申請(qǐng)人民法院

強(qiáng)制執(zhí)行

答案：D

解析：選項(xiàng)D：被申請(qǐng)人不履行、無(wú)正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)

議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

84.某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷(xiāo)售自己使用過(guò)7年的辦

公用小汽車(chē)，獲得含增值稅銷(xiāo)售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元

A、5594.02

B、1480.76

C、747.57

D、5310.34

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=38500/1.03X2%=747.57(元)

85.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()o

A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定

B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量

值計(jì)算

C、從兩個(gè)以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對(duì)每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別

計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅

D、應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定

答案：B

解析：選項(xiàng)B,應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物

的污染當(dāng)量值計(jì)算。

86.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()o

A、納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B、納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

D、符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為

一般納稅人

答案：D

解析：選項(xiàng)A,如放棄，需全部放棄，不得部分放棄；選項(xiàng)