財政學(xué)導(dǎo)論教材

財政學(xué)導(dǎo)論5/10/20231第一頁，共五十八頁。本章主題

明確財政學(xué)的研究對象；財政學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的聯(lián)系及其特點；理解實證分析和規(guī)范分析方法；了解政府的組織體系；公共部門的收入和支出的基本形式；公共部門的經(jīng)濟(jì)活動5/10/20232第二頁，共五十八頁。學(xué)習(xí)要點財政學(xué)研究的對象是政府。它與一般經(jīng)濟(jì)實體之間的區(qū)別

財政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個分支，它研究經(jīng)濟(jì)的公私結(jié)構(gòu)。財政學(xué)的基本課題是政府活動會對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生怎樣的影響；政府應(yīng)該做些什么以及怎樣才能將這些事做好。5/10/20233第三頁，共五十八頁。學(xué)習(xí)要點財政學(xué)有兩種分析方法。一種是實證分析，目的是確認(rèn)事實，弄清因果關(guān)系。它要回答的問題是“是什么”、“會怎樣”以及“為什么”。另一種是規(guī)范分析，目的是分清是非，它回答的問題是“該怎樣”。5/10/20234第四頁，共五十八頁。學(xué)習(xí)要點在財政學(xué)的分析框架中，國民經(jīng)濟(jì)被分為公共部門和私人部門，二者的比例結(jié)構(gòu)體現(xiàn)了一國財政政策的基本特征。公共部門是政府的組織體系，分為政府部門和公共企業(yè)部門兩個部分，前者依靠稅收取得收入，并在相當(dāng)大的程度上免費向社會公眾提供產(chǎn)品和服務(wù)；私人部門則通過銷售產(chǎn)品和服務(wù)來維持自身的生存和發(fā)展。5/10/20235第五頁，共五十八頁。學(xué)習(xí)要點公共部門的收入和支出是衡量公共部門規(guī)模以及考察政府活動內(nèi)容的指標(biāo)。公共部門取得收入的方式有稅收、價格或使用費以及公債，支出的方式有購買支出和轉(zhuǎn)讓支出。要全面了解政府對國民經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，必須將各種形式的隱性收支納入財政學(xué)的分析范圍。5/10/20236第六頁，共五十八頁。學(xué)習(xí)要點公共提供、公共生產(chǎn)以及收入再分配是政府在消費、交換、生產(chǎn)和分配各個領(lǐng)域中的活動。確定公共提供與市場提供、公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)以及市場分配與政府再分配的適當(dāng)范圍，選擇與目標(biāo)相符的活動方式是財政學(xué)研究的重要課題。5/10/20237第七頁，共五十八頁。引言：財政學(xué)研究的對象

財政學(xué)研究的對象是政府。政府與一般實體之間的區(qū)別：規(guī)模巨大；

具有法律賦予的行政權(quán)力，可以強(qiáng)迫其他實體服從它的意志；

所擁有的資產(chǎn)和所取得的收入是社會公眾的共同財產(chǎn)和收入，其支出用以滿足社會公眾的共同需要。5/10/20238第八頁，共五十八頁。第一節(jié)財政學(xué)概述一、財政學(xué)的特殊視角財政學(xué)以經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)。財政學(xué)是經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和方法在某個特定領(lǐng)域中的應(yīng)用。視角的比較：

貨幣經(jīng)濟(jì)學(xué)：從貨幣與產(chǎn)品、價值形態(tài)與使用價值形態(tài)的相互關(guān)系來研究經(jīng)濟(jì)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)：從地區(qū)與地區(qū)之間的相互關(guān)系來研究經(jīng)濟(jì)。如果把國家視為區(qū)域，區(qū)域經(jīng)濟(jì)學(xué)就表現(xiàn)為國際經(jīng)濟(jì)學(xué)。

5/10/20239第九頁，共五十八頁。一、財政學(xué)的特殊視角

產(chǎn)業(yè)部門經(jīng)濟(jì)學(xué)：從各個產(chǎn)業(yè)部門之間的相互關(guān)系來研究經(jīng)濟(jì)。財政學(xué)的特殊視角：從公與私的相互關(guān)系來研究經(jīng)濟(jì)?！肮k”與“私辦”總是并存的，這種關(guān)系對于國民經(jīng)濟(jì)來說，極為重要，它影響到國民經(jīng)濟(jì)中市場機(jī)制與計劃機(jī)制得結(jié)合方式，從而影響到一個國家的基本經(jīng)濟(jì)體制。5/10/202310第十頁，共五十八頁。

二、財政學(xué)研究的問題

財政學(xué)研究的基本問題是國民經(jīng)濟(jì)中“公”與“私”的分工。它研究政府適當(dāng)?shù)穆毮芊秶瓦\行方式。財政學(xué)所有研究的基本問題可以歸納為：政府活動對國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生怎樣的影響；政府該做些什么，該怎樣做；政府如何才能做好它該做的事（管理學(xué)）。5/10/202311第十一頁，共五十八頁。分析方法為了回答這個問題，財政學(xué)必須進(jìn)行兩種不同性質(zhì)的研究：1）實證分析；2）規(guī)范分析。5/10/202312第十二頁，共五十八頁。5/10/202313第十三頁，共五十八頁。單選題1、下述（）研究課題反映了財政學(xué)的特點。A、國民經(jīng)濟(jì)中貨幣與產(chǎn)品之間的關(guān)系及其對經(jīng)濟(jì)的影響B(tài)、國民經(jīng)濟(jì)中各產(chǎn)業(yè)部門之間的相互關(guān)系及其對經(jīng)濟(jì)的影響C、國民經(jīng)濟(jì)中各地區(qū)之間的相互關(guān)系及其對經(jīng)濟(jì)的影響D、國民經(jīng)濟(jì)中公共部門與私人部門之間的相互關(guān)系及其對經(jīng)濟(jì)的影響5/10/202314第十四頁，共五十八頁。（一）實證分析

1.實證分析實證分析（positiveanalysis）的目的是確認(rèn)事實，弄清因果關(guān)系。它要回答的問題“是什么”、“會怎樣”以及“為什么”。要回答“是什么”就要弄清事實，了解政府在做什么，怎樣做。5/10/202315第十五頁，共五十八頁。（一）實證分析2.實證分析方法1）理論實證分析：用高度抽象的方法，從一些基本假定前提通過邏輯推理導(dǎo)出分析結(jié)論。2）經(jīng)驗實證分析：以觀察到的事實來論證因果關(guān)系。5/10/202316第十六頁，共五十八頁。（二）規(guī)范分析規(guī)范分析（NormativeAnalysis）：經(jīng)濟(jì)學(xué)中研究評價社會經(jīng)濟(jì)狀態(tài)好壞標(biāo)準(zhǔn)的理論稱之為規(guī)范分析。規(guī)范分析回答的問題：應(yīng)該怎樣？意義：確立了評價財政政策好壞的標(biāo)準(zhǔn)；它所論證的理想狀態(tài)就是財政政策目標(biāo)。5/10/202317第十七頁，共五十八頁。（二）規(guī)范分析財政學(xué)中的規(guī)范理論主要以福利經(jīng)濟(jì)學(xué)為基礎(chǔ)。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)：是經(jīng)濟(jì)學(xué)中研究什么是社會最佳狀態(tài)的理論，它為評價政府與市場的作用提供了分析方法。5/10/202318第十八頁，共五十八頁。第二節(jié)政府的組織體系政府的活動通過其組織體系來進(jìn)行。通常這個組織體系非常龐大，要了解政府的活動，就需要對政府的組織體系進(jìn)行考察。政府縱向組織體系：中央、省級、地級、縣級和鄉(xiāng)級政府。政府橫向組織體系：每一級政府都有眾多得部門、機(jī)構(gòu)和單位。行政、司法、立法機(jī)關(guān)及各委辦、各廳局及下屬機(jī)關(guān)。5/10/202319第十九頁，共五十八頁。一、公共部門

一個社會中屬于政府所有，使用公共財產(chǎn)和公共資金，在一定程度上貫徹和執(zhí)行政府意圖的實體（機(jī)關(guān)、事業(yè)和企業(yè)單位）都屬于政府的組織體系，人們通常將這一組織體系總稱為公共部門（publicsector）。國民經(jīng)濟(jì)中與公共部門相對的概念是私人部門（privatesector）。5/10/202320第二十頁，共五十八頁。二、政府部門和公共企業(yè)部門

公共部門中的單位按其從事活動的性質(zhì)可劃分為兩個子部門。（一）政府部門政府部門是指公共部門中不從事產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷售，主要依靠稅收取得收入，免費或部分免費地為社會提供產(chǎn)品或服務(wù)的單位總稱。中央與各級地方政府部門的總體又被稱為廣義政府部門（generalgovernmentsector）。5/10/202321第二十一頁，共五十八頁。二、政府部門和公共企業(yè)部門（二）公共企業(yè)部門公共企業(yè)部門是指公共部門中從事產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)和銷售，依靠銷售取得收入來源，以盈利為主要目的的單位總稱。公共企業(yè)部門內(nèi)部按其性質(zhì)還可以劃分為金融公共企業(yè)（publicfinancialcorporation）和非金融公共企業(yè)（publicnonfinancialcorporation）。

5/10/202322第二十二頁，共五十八頁。二、政府部門和公共企業(yè)部門這兩個部門雖然同屬于公共部門，但二者所從事的活動的性質(zhì)有所區(qū)別：前者不以盈利為目的；而后者則以盈利為目的。前者一般不從事銷售，后者必定要從事銷售；前者以財政撥款為主要收入來源，后者則以收入為主要收入來源；前者更大程度依據(jù)政府的指令行事，而后者則具有相對獨立性；前者主要從事社會消費活動，后者則從事物質(zhì)產(chǎn)品以及各項服務(wù)的生產(chǎn)活動。5/10/202323第二十三頁，共五十八頁。（三）財政學(xué)的視角國民經(jīng)濟(jì)公共部門私人部門政府部門個人家庭部門消費生產(chǎn)公共企業(yè)部門私人企業(yè)部門5/10/202324第二十四頁，共五十八頁。（三）財政學(xué)的視角在財政學(xué)的視角中，整個國民經(jīng)濟(jì)由公共部門和私人部門兩個部分組成，兩者的相對比例關(guān)系體現(xiàn)了一個社會公與私的分工結(jié)構(gòu)。各種不同觀點的財政學(xué)家和政府理財人以不同的方式設(shè)計這一結(jié)構(gòu)。本書主要研究政府活動；另一個中心課題是，怎樣的公私結(jié)構(gòu)才能有利于國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)而迅速的發(fā)展。5/10/202325第二十五頁，共五十八頁。單選題下述（）單位屬于公共部門？A、政府機(jī)關(guān)B、公立大學(xué)C、國有企業(yè)D、國有銀行ABCD5/10/202326第二十六頁，共五十八頁。單選題下述（）單位屬于政府部門？A、衛(wèi)生部B、國有企業(yè)C、軍隊D、國有銀行AC5/10/202327第二十七頁，共五十八頁。第三節(jié)公共部門的收入與支出***

一、公共收入政府取得收入或獲得資源支配權(quán)的方式有三種：稅收；收費；公債。

5/10/202328第二十八頁，共五十八頁。（一）稅收稅收（tax）是政府依據(jù)其行政權(quán)力強(qiáng)制性地、無償?shù)厝〉檬杖氲姆绞健６愂盏幕咎攸c是：強(qiáng)制性。納稅是法律規(guī)定的公民的義務(wù)，公民必須依法納稅，如果拒絕繳納就要受到法律制裁。無償性，納稅人繳稅是單方面轉(zhuǎn)移，并未因繳稅而得到補償。主要目的是取得收入。5/10/202329第二十九頁，共五十八頁。（一）稅收稅收是政府部門取得收入的主要形式。不同的稅收方式會對納稅人的行為以及整個國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同的影響。分析各種稅收方式的經(jīng)濟(jì)影響，研究采用怎樣的稅收方式來達(dá)到一定的社會和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是財政學(xué)在稅收領(lǐng)域所關(guān)注的問題。5/10/202330第三十頁，共五十八頁。（二）價格或使用費價格或使用費（usecharge）是公共部門中的單位通過銷售自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或服務(wù)，用有償交換來獲得收入的形式。價格或使用費的特點正好與稅收相反：它通常是自愿的；有償?shù)?；支付與受益完全對應(yīng)。5/10/202331第三十一頁，共五十八頁。（二）價格或使用費價格或使用費是政府部門取得收入的輔助手段，是公共企業(yè)部門取得收入的主要手段。財政學(xué)中需要考慮這樣的問題：是用稅收來籌集資金還是用價格或使用費來籌集資金；應(yīng)該如何制定合理的價格或收費標(biāo)準(zhǔn)。5/10/202332第三十二頁，共五十八頁。（三）公債***公債（publicdebt）是政府通過信用進(jìn)行融資的方式。公債作為政府取得收入的一種手段具有自愿性和有償性特點。政府部門通常通過財政部門來借債，通常應(yīng)計入政府預(yù)算。本書將政府部門的借款稱為政府部門債務(wù)。公共企業(yè)部門也會發(fā)生債務(wù)，稱為公共企業(yè)部門債務(wù)政府是公共企業(yè)部門債務(wù)的最后承擔(dān)者。5/10/202333第三十三頁，共五十八頁。（三）公債整個公共部門從私人部門或國外得到的借款稱為公共部門借款需求。

公共部門借款需求實際上是將整個公共部門看成一個整體來考慮公債，它只計算公共部門從私人部門以及從國外得到的凈貸款。5/10/202334第三十四頁，共五十八頁。二、公共支出公共部門的支出可以按多種方式分類，每一種分類都為研究和分析政府活動提供了有價值的信息。（一）按支出效益的時間性分類公共部門的支出按支出所產(chǎn)生效益的時間跨度可分為經(jīng)常性支出和資本支出。5/10/202335第三十五頁，共五十八頁。二、公共支出經(jīng)常性支出（currentexpenditure）是維持政府部門的正常運轉(zhuǎn)而進(jìn)行的支出，這類支出所產(chǎn)生的效益只對本期產(chǎn)生影響。資本支出（capitalexpenditure）。支出只是價值形式的轉(zhuǎn)換，形成了某種形式的資產(chǎn)，在未來的一段時期內(nèi)發(fā)揮其功能，這類支出被稱之為資本支出。在公共部門收入既定的情況下，兩者之間有此消彼長的關(guān)系，合理地安排經(jīng)常性支出和資本支出顯得極為重要。

5/10/202336第三十六頁，共五十八頁。（二）按支出的回報性分類公共部門的支出按其是否具有回報性可分為購買支出和轉(zhuǎn)移支出。購買支出（purchaseongoodsandservices）是政府用于購買商品和服務(wù)的支出。

轉(zhuǎn)移支出（transferpayment）是公共部門無償?shù)貙⒁徊糠仲Y金的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人所形成的支出。5/10/202337第三十七頁，共五十八頁。購買支出它的基本特點是政府支出是有回報的，它以市場交換的方式換取了相應(yīng)的產(chǎn)品或服務(wù)。公共部門的購買支出分為政府部門購買支出與公共企業(yè)部門購買支出。購買支出是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)最直接的手段，其規(guī)模大小直接反映了政府對社會產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和收入分配的控制能力。5/10/202338第三十八頁，共五十八頁。轉(zhuǎn)移支出它是單純的支出而無相應(yīng)的回報。轉(zhuǎn)移支出可能表現(xiàn)為政府部門的支出，也可能表現(xiàn)為公共企業(yè)部門的支出。它是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要手段。5/10/202339第三十九頁，共五十八頁。（三）按支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類

公共部門的支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可以分為行政管理支出、國防支出、社會公共服務(wù)支出、社會保障支出以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。這種分類在某種程度上與政府的機(jī)構(gòu)設(shè)置有較大的對應(yīng)性。支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或部門進(jìn)行的分類可以讓我們了解政府從事活動的具體內(nèi)容以及公共資源在各種不同用途之間的配置情況，進(jìn)而對政府職能和作用作出分析和評價。

5/10/202340第四十頁，共五十八頁?！肮钭沸恰睒妨苏l？苦了誰？“文化搭臺、經(jīng)濟(jì)唱戲”——近年來，我國不少地方熱衷于搞形式多樣的紀(jì)念活動，舉辦眼花繚亂的節(jié)慶活動。與這些活動相伴的是氣勢宏大、明星云集的文藝晚會。而為請明星大腕前來捧場助興，舉辦方不惜“公款追星”，甚至“砸”進(jìn)幾百萬、上千萬元。是否合法？是否合理？5/10/202341第四十一頁，共五十八頁。結(jié)論“公款追星”歸根到底就是——“政府請客，百姓買單，明星發(fā)財”，是變相的“劫貧濟(jì)富”。

5/10/202342第四十二頁，共五十八頁。三、隱性收支不表現(xiàn)為收入或支出，或者有些政府收支并不反映在收支賬戶上的收支稱為隱性收支。隱性收支有以下幾種形式：稅式支出公共定價政府擔(dān)保公共管制預(yù)算外和體制外收支5/10/202343第四十三頁，共五十八頁。三、隱性收支稅式支出（taxexpenditure）是以稅收優(yōu)惠的方式進(jìn)行的支出。公共定價（publicpricing）是政府通過其權(quán)力規(guī)定交易價格。政府擔(dān)保（governmentguarantee）是政府正式承諾在被擔(dān)保的經(jīng)濟(jì)實體不能履行償還責(zé)任的時候替它承擔(dān)這一責(zé)任。5/10/202344第四十四頁，共五十八頁。三、隱性收支公共管制（publicregulation）是政府依靠行政權(quán)力對經(jīng)濟(jì)實體的行為做出約束性活動。預(yù)算外收支和體制外收支。不反映在預(yù)算收支賬上，而是登記在預(yù)算外的一些獨立賬戶中，由各部門、單位按一定的規(guī)定自主支配使用資金稱為預(yù)算外資金，這種資金的收支稱為預(yù)算外收支。有些收支甚至不反應(yīng)在預(yù)算外帳戶中，這種收支被稱為體制外收支。5/10/202345第四十五頁，共五十八頁。結(jié)論隱性收支的存在表明，在現(xiàn)行的會計制度和會計管理能力的條件下，記錄在案的收支并不足以反映政府活動的全貌，有時甚至?xí)泻艽蟮钠睢Ｒ娴乜疾煺畬?jīng)濟(jì)的影響以及調(diào)控能力，必須將所有的政策手段，不論是否形成有記錄的收支，都納入我們的考察范圍中。5/10/202346第四十六頁，共五十八頁。單選題5、下列哪項不屬于政府的隱性支出？A、稅式支出B、公共定價C、政府擔(dān)保D、轉(zhuǎn)移支出D5/10/202347第四十七頁，共五十八頁。第四節(jié)公共部門的經(jīng)濟(jì)活動***經(jīng)濟(jì)的運行過程可以分為：生產(chǎn)；分配；交換；消費。5/10/202348第四十八頁，共五十八頁。一、消費和交換***

整個社會的消費和交換活動產(chǎn)生了兩種基本形式，一是公共提供，二是市場提供。公共提供（publicprovision）指政府免費地向消費者提供產(chǎn)品和服務(wù)。消費者可以不受個人經(jīng)濟(jì)約束，無償取得產(chǎn)品的消費權(quán)或享受這一產(chǎn)品所帶來的好處市場提供（privateprovision）是指消費者用自己個人的收入通過購買的方式來取得消費品。個人能得到多少產(chǎn)品或服務(wù)，取決于他用以交換的個人收入。5/10/202349第四十九頁，共五十八頁。一、消費和交換有些產(chǎn)品或服務(wù)的消費和交換方式是公共提供與市場提供兩種方式的混合，因而稱之為“混合產(chǎn)品’，如教育，公路等。混合產(chǎn)品的成本補償一部分靠收取費用，另一部分靠稅收。這是公共提供與市場提供的混合方式。理論上需要研究的問題是哪些產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)該公共提供，合理界限如何確定。5/10/202350第五十頁，共五十八頁。二、生產(chǎn)

整個社會來看，生產(chǎn)方式可以分為兩種：公共生產(chǎn)（publicproduction）是以政府為生產(chǎn)資料所有者的生產(chǎn)，其組織形式是政府所屬的行政、事業(yè)單位和企業(yè)。公共生產(chǎn)是政府在生產(chǎn)領(lǐng)域所從事的活動。私人生產(chǎn)（privateproduction）是以私人為生產(chǎn)資料所有者，所生產(chǎn)出來的產(chǎn)品或服務(wù)屬于私人的生產(chǎn)。

5/10/202351第五十一頁，共五十八頁。二、生產(chǎn)政府與私人共同成為某個企業(yè)的所有者也是可能的。這是公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)的混合方式。公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)實際上是生產(chǎn)領(lǐng)域中公私的分工問題。它與公共提供與市場提供所研究的問題有所不同。對于整個國民經(jīng)濟(jì)來說，政府在多大程度上作為投資者或經(jīng)營者去參與生產(chǎn)活動對生產(chǎn)得效率有多大影響。5/10/202352第五十二頁，共五十八頁。二、生產(chǎn)在現(xiàn)實生活中，生產(chǎn)方式與消費方式可能出現(xiàn)四種極端的組合形式，在這四種極端的組合之間還存在無數(shù)可供選擇的方案。在考慮財政問題的時候既要考慮政府在提供方面的參與度，也要考慮政府在生產(chǎn)方面的參與度。

5/10/202353第五十三頁，共五十八頁。二、生產(chǎn)公共生產(chǎn)私人生產(chǎn)公共提供12市場提供345/10/202354第五十四頁，共五十八頁。二、生產(chǎn)市場提供混合提供公共提供