高級財務(wù)會計作業(yè)外幣折算練習(xí)題

一般情形：練習(xí)1【例】甲公司在美國有一子公司A公司。A公司采用美元為記賬本位幣并編制會計報表，該公司于20X7年12月31日結(jié)束的會計年度的資產(chǎn)負債表、利潤表及利潤分配表、有關(guān)匯率如下表：資產(chǎn)負債表現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)累計折舊資產(chǎn)總額應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付債券股本——普通股未分配利潤負債與所有者權(quán)益總額10003000500016000（4000）210002500200052009000230021000A公司20X7年12月31日單位：美元利潤及利潤分配表A公司20X7年12月31日單位：美元營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用（其中：折舊費用）利潤總額所得稅凈利潤年初未分配利潤可供分配利潤合計減：股利分配年末未分配利潤28000175003800（1800）6700240043000430020002300匯率情況：20X7年12月31日即時匯率20X7年即期匯率的近似匯率20X7年第四季度即期匯率的近似匯率股票發(fā)行日匯率股利支付日匯率固定資產(chǎn)購置日匯率債券發(fā)行日匯率1美元=8.50元人民幣1美元=8.40元人民幣1美元=8.45元人民幣1美元=7.50元人民幣1美元=8.48元人民幣1美元=7.50元人民幣1美元=8.10元人民幣解答：由于外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示，不列入當期利潤表，因而先折算利潤表，然后折算資產(chǎn)負債表。（1）折算利潤表：按即期匯率的近似匯率折算利潤及利潤分配表A公司20X7年12月美元匯率人民幣營業(yè)收入減：營業(yè)成本銷售費用（其中：折舊費用）利潤總額減：所得稅凈利潤加：年初未分配利潤可供分配利潤合計減：股利分配年末未分配利潤28000175003800（1800）67002400430004300200023008.408.408.408.408.408.40235200

1512056280201201680019320（2）折算資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率（歷史匯率）折算。未分配利潤項目的數(shù)字來自“利潤及利潤分配表”。折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。折算差額是“平衡數(shù)”，以倒擠的方法計算。（2）折算資產(chǎn)負債表：（續(xù)）資產(chǎn)負債表A公司20X7年12月31日美元匯率人民幣現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)累計折舊資產(chǎn)總額應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付債券股本——普通股未分配利潤折算差額負債與所有者權(quán)益總額10003000500016000（4000）2100025002000520090002300210008.508.508.508.508.508.508.508.507.5085002550042500136000（34000）

170004420067500193209230178500折算差額=178500–（21250+17000+44200+67500+19320）=9230練習(xí)題2某企業(yè)擁有一境外子公司，為了編制合并會計報表，需要將子公司以外幣表示的會計報表折算為以人民幣表示的會計報表。該公司以美元表示的會計報表及其他資料如下：

(1)本期期初市場匯率為1美元:8．10元人民幣，期末市場匯率為1美元：8．30元人民幣，本期平均市場匯率為1美元:8．20元人民幣?！?2)該子公司接受投資時的市場匯率為1美元:8．00元人民幣，資本公積全部為接受投資時的資本溢價。(3)在上期折算后的會計報表中，“未分配利潤”賬戶的數(shù)額為1610元人民幣，“盈余公積”賬戶的數(shù)額為2415元人民幣。要求：將上述子公司以外幣表示的會計報表折算為以人民幣表示的會計報表。

項目美元金額折算匯率人民幣金額一、主營業(yè)務(wù)收入30000

減：主營業(yè)務(wù)成本24500

二、主營業(yè)務(wù)利潤5500

減：營業(yè)費用500

管理費用1000

財務(wù)費用200

三、營業(yè)利潤3800

加：投資收益300

營業(yè)外收入200

減：營業(yè)外支出300

四、利潤總額4000

減：所得稅1200

五、凈利潤2800

加：年初未分配利潤200

六、可供分配的利潤3000

減：提取盈余公積600

應(yīng)付利潤1700

七、未分配利潤700

資產(chǎn)

美元金額折算

匯率人民幣金額負債和

所有者權(quán)益

美元金額折算匯率人民幣金額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金400

短期借款1400

應(yīng)收賬款l600

應(yīng)付賬款1300

存貨1700

其他應(yīng)付款300

其他流動資產(chǎn)100

流動負債合計3000

流動資產(chǎn)合計3800

長期投資：

長期負債：

長期投資700

長期借款400

應(yīng)付債券1000

固定資產(chǎn)：

其他長期負債600

固定資產(chǎn)原價3600

長期負債合計2000

減：累計折舊600

負債合計5000

固定資產(chǎn)凈值3000

在建工程500

遞延稅款貸項0

固定資產(chǎn)合計3500

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

所有者權(quán)益：

無形資產(chǎn)500

實收資本2000

資產(chǎn)

美元金額折算

匯率人民幣金額負債和

所有者權(quán)益

美元金額折算

匯率人民幣金額其他資產(chǎn)500

資本公積400

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計1000

盈余公積900

遞延稅款借項0

未分配利潤700

所有者權(quán)益合計4000

外幣報表折算差額

合計9000

合計9000

作業(yè)資料國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司確定的記賬本位幣應(yīng)為歐元。根據(jù)合同約定，甲公司擁有乙公司70％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加控制。2007年12月31日，甲公司確認其在乙公司的投資應(yīng)分享或分擔的乙公司實現(xiàn)的凈損益的份額時，需要先將乙公司的歐元財務(wù)報表折算為人民幣表述。乙公司有關(guān)資料如下：2023/5/10作業(yè)2007年12月31日的匯率為1歐元＝11元人民幣，2007年的平均匯率為1歐元＝10元人民幣，實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1歐元＝8元人民幣，2006年12月31日的累計盈余公積為140萬歐元，折算為人民幣1190萬元，累計未分配利潤為100萬歐元，折算為人民幣900萬元，甲、乙兩公司均在年末提取盈余公積。2023/5/10作業(yè)2023/5/10

利潤表編制單位：乙公司 2007年 單位：萬元項目期末數(shù)（歐元）折算匯率折算為人民幣金額（人民幣）一、營業(yè)收入3000減：營業(yè)成本1800管理費用200財務(wù)費用100二、營業(yè)利潤900加：營業(yè)外收入100三、利潤總額1000減：所得稅費用300四、凈利潤700五、每股收益－作業(yè)2023/5/10所有者權(quán)益變動表編制單位：乙公司 2007年 單位：萬元實收資本盈余公積未分配利潤外幣報表折算差額所有者權(quán)益合計歐元折算匯率人民幣歐元折算匯率人民幣歐元人民幣人民幣一、本年年初余額6000848000140119010090050090二、本年增減變動金額（一）凈利潤700（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失其中：外幣報表折算差額（三）利潤分配1．提取盈余公積160101600－160－1600三、本年年末余額作業(yè)2023/5/10資產(chǎn)負債表編制單位：乙公司 2007年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)期末數(shù)（萬歐元）折算匯率折算為人民幣金額（萬人民幣）負債和股東權(quán)益期末數(shù)（萬歐元）折算匯率折算為人民幣金額（萬人民幣）流動資產(chǎn)：流動負債：銀行存款1000應(yīng)付賬款360應(yīng)收賬款1800應(yīng)付職工薪酬800存貨1500流動資產(chǎn)合計4300流動負債合計1160非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期應(yīng)付款1000長期負債1200固定資產(chǎn)3000非流動負債合計1200無形資產(chǎn)1000負債合計2360非流動資產(chǎn)合計5000股東權(quán)益：實收資本6000盈余公積300未分配利潤640外幣報表折算差額股東權(quán)益合計6940資產(chǎn)總計9300負債和股東權(quán)益總計9300作業(yè)答案2023/5/10

利潤表編制單位：乙公司 2007年 單位：萬元項目期末數(shù)（歐元）折算匯率折算為人民幣金額（人民幣）一、營業(yè)收入30001030000減：營業(yè)成理費用200102000財務(wù)費用100101000二、營業(yè)利潤900－9000加：營業(yè)外收入100101000三、利潤總額1000－10000減：所得稅費用300103000四、凈利潤700－7000五、每股收益－－－作業(yè)答案2023/5/10所有者權(quán)益變動表編制單位：乙公司 2007年 單位：萬元實收資本盈余公積未分配利潤外幣報表折算差額所有者權(quán)益合計歐元折算匯率人民幣歐元折算匯率人民幣歐元人民幣人民幣一、本年年初余額6000848000140119010090050090二、本年增減變動金額（一）凈利潤70070007000（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失19250其中：外幣報表折算差額1925019250（三）利潤分配1．提取盈余公積160101600－160－1600三、本年年末余額6000848000300279064063001925076340作業(yè)答案2023/5/10資產(chǎn)負債表編制單位：乙公司 2007年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)期末數(shù)（萬歐元）折算匯率折算為人民幣金額（萬人民幣）負債和股東權(quán)益期末數(shù)（萬歐元）折算匯率折算為人民幣金額（萬人民幣）流動資產(chǎn)：流動負債：銀行存款10001111000應(yīng)付賬款360113960應(yīng)收賬付職工薪酬800118800存動資產(chǎn)合計430047300流動負債合計11601276