旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算概述

第四章旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算第一節(jié)貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。(一)現(xiàn)金管理制度根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容。1.現(xiàn)金的使用范圍企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有如下幾項(xiàng)。(1) 職工工資、津貼。(2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。(3) 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出。(5) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)。(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。(8) 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，3.現(xiàn)金收支的規(guī)定開戶單位在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中所獲得的現(xiàn)金收入，要按時(shí)送存銀行，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。(二)庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了反映旅游企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，旅游企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可用單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算，“現(xiàn)金日記賬”的格式見表3-1。表3-1現(xiàn)金日記賬2007年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目收入支出收或支結(jié)存月日1) 基本存款賬戶基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理。二、銀行存款(一)銀行賬戶的設(shè)立和常用的結(jié)算方式1.銀行賬戶的設(shè)立根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。2)一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存，與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開設(shè)的賬戶。3)臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。4)專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。2.常用的結(jié)算方式旅游企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)可以采用支票、本票、匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用證和信用卡等方式進(jìn)行結(jié)算。被簡(jiǎn)稱作“三票三式一證一卡”。企業(yè)間銀行結(jié)算基本關(guān)系如圖4-1所示。圖4-1企業(yè)間銀行結(jié)算基本關(guān)系1) 銀行支票銀行支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的收據(jù)。支票是旅游企業(yè)結(jié)算方式中采用最多的形式之一，目前多用于同城結(jié)算。支票必須記載以下事項(xiàng)：①表明“支票”的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤出票日期；⑥出票人簽章。未記載以上事項(xiàng)之一的，支票無效。第一、使用支票要建立健全支票管理制度，要組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)掌握《支付結(jié)算辦法》和《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》及有關(guān)規(guī)定，使用《轉(zhuǎn)賬支票手冊(cè)》，加強(qiáng)內(nèi)部空白支票購(gòu)領(lǐng)、使用、登記、銷號(hào)監(jiān)控管理。第二、空白支票必須與印章分開存放，并指定專人分別保管和簽發(fā)，不得隨意攜帶空白支票外出購(gòu)物，不得在空白支票上預(yù)先蓋好印鑒備用，更不得出租、出借支票或轉(zhuǎn)讓支票給其他單位和個(gè)人使用。第三、由于銀行清分機(jī)對(duì)清理、分揀的支票在平整、直挺等方面要求較高，且單聯(lián)式支票未裝訂成本，因此應(yīng)使用人民銀行統(tǒng)一制作的支票盒和支票夾，對(duì)支票進(jìn)行妥善保管，保證支票的干燥，切口邊緣的齊整，外出攜帶支票時(shí)，保持支票的平整，以避免因計(jì)算機(jī)無法識(shí)別而影響資金的及時(shí)清算。2) 銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。用于同城結(jié)算。銀行本票是銀行提供的一種銀行信用，見票即付，可當(dāng)場(chǎng)抵用。銀行本票分為：轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金兩種。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票；申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行本票。銀行本票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在銀行本票背面“背書人簽章”欄簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行本票、進(jìn)賬單送交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。3) 匯票匯票是指發(fā)票人委托付款人于到期日無條件支付一定金額給收款人的票據(jù)。匯票根據(jù)不同劃分標(biāo)準(zhǔn)分為數(shù)種，即銀行匯票、商業(yè)匯票等。(1) 銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票分為：轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金兩種。申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票；申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí)，才能申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票。持票人向銀行提示付款時(shí)，在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行簽章相同。并將銀行匯票、解訖通知和填制的進(jìn)賬單一并送交開戶銀行。銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款銀行的銀行匯票喪失，由失票人通知匯票上記載的代理付款行辦理掛失止付。銀行受理掛失止付，按票面金額千分之一向掛失止付人收取手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收。(2) 商業(yè)匯票，商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。商業(yè)匯票付款期限，最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，是由出票人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)經(jīng)付款人承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開戶銀行承兌的票據(jù)。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)作成委托收款背書，并將匯票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行，通過同城票據(jù)交換收妥后入賬。承兌人為異地的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行辦理委托收款。符合條件的商業(yè)匯票持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。已承兌的商業(yè)承兌匯票喪失，可以由失票人通知承兌人和承兌人開戶銀行掛失止付。已承兌的銀行承兌匯票喪失，可以由失票人通知承兌銀行掛失止付。銀行受理掛失止付，按票面金額千分之一向掛失止付人收取手續(xù)費(fèi)；手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收。4) 匯兌匯兌是付款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，可使用匯兌結(jié)算。匯兌分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人在填寫匯兌憑證時(shí)選擇。自1996年1月1日起在全國(guó)各聯(lián)行點(diǎn)實(shí)行了電子匯兌。無論采用信匯還是電匯，均可在24小時(shí)內(nèi)到賬抵用。5) 委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款結(jié)算憑證按款項(xiàng)劃回的方式不同，分為郵寄和電劃兩種，由收款人選用。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用委托收款結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。無論是同城還是異地都可以使用。收款人辦理委托收款應(yīng)向開戶銀行填寫委托收款憑證，提供收款依據(jù)、付款人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應(yīng)即時(shí)通知付款人，付款人接到通知和有關(guān)的附件，應(yīng)在規(guī)定的付款期內(nèi)付款。付款期為三天，付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起(付款期內(nèi)遇例假日順延)。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視作同意付款，并在付款期滿的次日(例假日順延)上銀行開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。如提付款，屬于全部提付的，不做賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，旅游企業(yè)應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關(guān)單位。6) 托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后，委托開戶銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。按劃回方式的不同，托收承付結(jié)算憑證有郵寄和電劃兩種，由收款人選用，每筆結(jié)算起點(diǎn)金額為一萬元。采用托收承付的適用范圍有兩個(gè)：一是使用結(jié)算方式的單位，必須是國(guó)有旅游企業(yè)，供銷合作社以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)、旅游企業(yè)；二是辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。除符合前述適用范圍的規(guī)定外，還必須具備以下兩個(gè)前提條件：一是收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷合同，并在合同上訂明使用異地托收承付結(jié)算方式；二是收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))。采用異地托收承付結(jié)算方式，結(jié)算過程包括托收和承付兩個(gè)階段。7) 國(guó)內(nèi)信用證國(guó)內(nèi)信用證是一家銀行(開證行)依據(jù)其客戶(開證申請(qǐng)人)的請(qǐng)求或批示，向另一人(受益人)開立的一種書面約定，根據(jù)這一約定，如果受益人滿足了信用證中規(guī)定的要求，開證行將向受益人支付信用證中約定的金額。簡(jiǎn)單地說，信用證是開證行應(yīng)開證申請(qǐng)人的請(qǐng)求向受益人所做的一種有條件的付款保證。適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算。業(yè)務(wù)特點(diǎn)：①一家銀行做出的付款、議付或履行信用證項(xiàng)下其他義務(wù)的承諾不受申請(qǐng)人與開證行、申請(qǐng)人與受益人之間關(guān)系的制約；②受益人在任何情況下，不得利用銀行之間或申請(qǐng)人與開證行之間的契約關(guān)系；③在信用證結(jié)算中，各有關(guān)當(dāng)事人處理的只是單據(jù)，而不是與單據(jù)有關(guān)的貨物及勞務(wù)。使用范圍：①國(guó)內(nèi)信用證只限于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；②信用證與作為其依據(jù)的購(gòu)銷合同相互獨(dú)立，銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購(gòu)銷合同的約束。8) 信用卡信用卡是銀行、金融機(jī)構(gòu)向信譽(yù)良好的單位、個(gè)人提供的，能在指定的銀行提取現(xiàn)金，或在指定的商店、飯店、賓館場(chǎng)所等購(gòu)物和享受勞務(wù)時(shí)進(jìn)行記賬結(jié)算的一種信用憑證。其基本形式是一張附有證明的卡片，通常用特殊塑料制成，其標(biāo)準(zhǔn)為：卡片長(zhǎng)85.72mm，寬53.975mm，厚0.762mm(國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)一致)，上面印有發(fā)行銀行的名稱、有效期、號(hào)碼、持卡人姓名等內(nèi)容。我國(guó)目前發(fā)行的信用卡主要有：牡丹卡、長(zhǎng)城卡、萬事達(dá)卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。使用信用卡結(jié)算具有如下特點(diǎn)：一是方便，可以憑卡在全國(guó)各地大中城市的有關(guān)銀行提取、存入現(xiàn)金或在同城、異地的特約商場(chǎng)、商店、飯店、賓館購(gòu)物和消費(fèi)。二是通用性，它可用于支取現(xiàn)金，進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，也可以辦理同城、異地的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，代替支票、匯票等結(jié)算工具，具有銀行戶頭的功能。三是在存款余額內(nèi)消費(fèi)，可以善意透支。信用卡的持卡人取現(xiàn)或消費(fèi)以卡內(nèi)存款余額為限度，當(dāng)存款余額減少到一定限度時(shí)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充存款。一般不透支，如急需，允許在規(guī)定限額內(nèi)小額善意透支，并計(jì)付透支利息。(二)銀行存款的核算1.銀行存款總賬和日記賬旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，旅游企業(yè)可設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，見表4-2。旅游企業(yè)在不同結(jié)算方式下，根據(jù)有關(guān)原始憑證編制銀行存款收付款憑證，記入旅游企業(yè)的“銀行存款日記賬”。旅游企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“現(xiàn)金”或有關(guān)科目；提取或支付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)中的存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”或其他有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)。至少每月核對(duì)一次。旅游企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，使之相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。表4-2銀行存款日記賬2007年憑證號(hào)數(shù)摘要結(jié)算憑證收入付出結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)325略余額83

000.0026匯處郵購(gòu)款匯兌45

000.0038

000.0027購(gòu)辦公用品轉(zhuǎn)支#221711

050.0036

950.0028營(yíng)業(yè)款解行轉(zhuǎn)支#221728

500.005

606.0045

450.0029支付火車款轉(zhuǎn)支#5672639

844.0030營(yíng)業(yè)款解行匯票#1032110

100.0043

504.0030支付貨款現(xiàn)支3

660.00500.0033

404.0031提現(xiàn)32

904.00企業(yè)賬與銀行賬不一致的原因主要有：企業(yè)記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤；銀行記賬或結(jié)賬錯(cuò)誤；存在未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于結(jié)算憑證傳遞存在著時(shí)間上的先后，形成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：銀行已經(jīng)收賬，而企業(yè)尚未收賬的款項(xiàng)；銀行已經(jīng)付賬，而企業(yè)尚未付賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)收賬，而銀行尚未收賬的款項(xiàng)；企業(yè)已經(jīng)付賬，而銀行尚未付賬的款項(xiàng)。核對(duì)的步驟：第一步，將銀行日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)勾銷；第二步，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)立即更正，如果銀行差錯(cuò)應(yīng)立即通知銀行；第三步，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！纠?.1】某旅游企業(yè)2007年5月31日銀行存款日記賬的余額為32

904元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為34

456元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：①企業(yè)送轉(zhuǎn)賬支票3

660元，并已經(jīng)登記入賬，銀行尚未記賬。②企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5

606元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。③銀行已收存款利息136元，但企業(yè)尚未入賬。④電業(yè)公司委托銀行收款530元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未記賬。計(jì)算結(jié)果見表4-3。表3-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額32

904.00銀行對(duì)賬單余額34

456.00加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)利息清單存款利息136.00加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)轉(zhuǎn)支#56726營(yíng)業(yè)款3

660.00減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)委托收款，電費(fèi)530.00減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)轉(zhuǎn)支#22172付火車票款5

606.00調(diào)節(jié)后余額32

510.00調(diào)節(jié)后余額32

510.00三、其他貨幣資金其他貨幣資金是指旅游企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。此類資金在旅游企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金中，因其存款地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為其他貨幣資金。其他貨幣資金核算是通過“其他貨幣資金賬戶”進(jìn)行的。“其他貨幣資金”賬戶是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶。借方反映其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方反映其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)存額。為了準(zhǔn)確核算其他貨幣資金收付和結(jié)存的詳細(xì)內(nèi)容，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票、銀行本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信用卡明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡的種類設(shè)置明細(xì)賬。(一)銀行本嘉票存款當(dāng)旅游企佛業(yè)采用銀壯行本票結(jié)衛(wèi)算方式時(shí)造，向銀行鋪提出申請(qǐng)河，并將款糠項(xiàng)提交銀吩行，開出辯銀行本票泄?！纠?.2】某飯店申根請(qǐng)辦理銀邊行本票10000元，在取裙得銀行本吵票時(shí)，編碑制會(huì)計(jì)分爐錄如下。借：其他竿貨幣資金——銀行本清票存款10000貸：銀栽行存款10000使用銀行得本票后，照應(yīng)根據(jù)發(fā)箱票賬單等脂憑證，編但制會(huì)計(jì)分歡錄如下。借：原厲材料(或有關(guān)薦科目)屈9360.東00貸：其符他貨幣青資金——銀行本票請(qǐng)存款9360飛.00(二)銀行匯笛票存款當(dāng)旅游企亞業(yè)采用銀芳行本票結(jié)叢算方式時(shí)鬼，向銀行企提出申請(qǐng)您，并將款蘿項(xiàng)提交銀彼行，開出疊銀行本票蘭?！纠?.3】某飯店勾要求銀婆行辦理架銀行匯端票10000元，填米送銀行婚匯票委碼托書，擴(kuò)并將10000元交存柜銀行，舊取得銀由行匯票暫后，根軌據(jù)銀行寒退回的抓委托書騙存根，灘編制會(huì)究計(jì)分錄并如下。借：其途他貨幣花資金——銀行匯票甚存款10000貸：銀行鏟存款10000某飯店平使用銀普行匯票晉后，編扛制會(huì)計(jì)睬分錄如主下。借：原材襪料8190貸：其稈他貨幣株資金——銀行匯繁票存款8190銀行匯尼票使用汁完畢轉(zhuǎn)勁銷，編討制會(huì)計(jì)綠分錄如舒下。借：銀篇行存款1810貸：其傾他貨幣板資金——銀行匯贏票存款1810(三)信用卡存伶款旅游企糖業(yè)應(yīng)按注規(guī)定填泊制信用或卡申請(qǐng)曲表，連慶同支票肯和有關(guān)艙資料一間并送交凈發(fā)卡銀聞行，根成據(jù)銀行竭蓋章退緣瑞回的進(jìn)膏賬單第勉一聯(lián)，太借記“其他貨幣武資金——信用卡”科目，貸撇記“銀行存款”科目。瓦旅游企蒼業(yè)用信隙用卡購(gòu)木物或支高付有關(guān)煤費(fèi)用，升借記有刷關(guān)科目雄，貸記“其他貨幣賊資金——信用卡”科目。雁旅游企露業(yè)在信識(shí)用卡使面用過程撫中，需精要向其塊賬戶續(xù)饅存資金裳的，按鼻實(shí)際續(xù)近存的金躺額，借握記“其他貨貿(mào)幣資金——信用卡”科目，貸好記“銀行存款”科目。(四)信用證銳保證金紫存款信用證出保證金牲存款是興指采用僵信用證犁結(jié)算方童式的旅糊游企業(yè)勺，為取百得信用車證按規(guī)蚊定存入燙銀行信暑用證保系證金專垂戶的款青項(xiàng)。信暴用證是匹指開證允行依照敵申請(qǐng)人銷的申請(qǐng)薪開出的俊，憑符刺合信用惱證條款羊的單據(jù)鼓支付的難付款承真諾，并斗明確規(guī)光定該信渴用證為損不可撤耀銷、不瓶可轉(zhuǎn)讓悟的跟單楊信用證打。【例4.4隸】某旅游企塔業(yè)到銀行說開出信用姻證60000元，編葵制會(huì)計(jì)縫分錄如峰下。借；其他戶貨幣資金——信用證保治證金60000貸：銀行賽存款60000旅游企業(yè)巨收到貨物折及所附發(fā)掙票賬單，苗經(jīng)核對(duì)無繪誤后，編綱制會(huì)計(jì)分貌錄如下。借：原材拳料4680絡(luò)0貸：其訪他貨幣命資金——信用證武保證金46800旅游企業(yè)室未用完的草信用證保偽證金余額13200元，轉(zhuǎn)李回開戶名銀行旅究游企業(yè)嫌戶頭，迎編制會(huì)累計(jì)分錄野如下。借：銀行貪存款1320跨0貸：其男他貨幣魯資金——信用證保篩證金13200(五)外埠存其款外埠存趕款是指落旅游企穴業(yè)為了忍到外地填進(jìn)行臨飼時(shí)或零熊星采購(gòu)綠，而匯帽往采購(gòu)倍地銀行完開立采巨購(gòu)專戶噴的款項(xiàng)會(huì)。該賬泊戶的存蠻款不計(jì)羽利息、斧只付不推收、付濕完清戶尊，除了裕采購(gòu)人攏員可以掏從中提特取少量隸現(xiàn)金外燃，一律僵采用轉(zhuǎn)片賬結(jié)算斧?！纠?.5】某飯店踐采購(gòu)人鋸員到外門地進(jìn)行枝臨時(shí)或爸零星采儀購(gòu)時(shí)，位用信匯轟匯往采撿購(gòu)地銀肚行，開供立采購(gòu)堵專戶的潔款項(xiàng)400碗00元，編浸制會(huì)計(jì)限分錄如本下。借：其晶他貨幣臺(tái)資金——外埠存爺款400孝00貸：銀芒行存款40牙000使用采購(gòu)則專戶款項(xiàng)跌時(shí)，根據(jù)互采購(gòu)員交室來的供應(yīng)助單位發(fā)票警等報(bào)銷憑環(huán)證30000元時(shí)，義編制會(huì)愚計(jì)分錄擊如下。借：原材楚料30貪000貸：其新他貨幣誕資金——外埠存埋款300完00采購(gòu)?fù)戤呄?，將多余苦的外埠存燃款轉(zhuǎn)回當(dāng)令地銀行時(shí)笨，編制會(huì)駐計(jì)分錄如助下。借：銀行稅存款10柄000貸：其逼他貨幣委資金——外埠存款100奏00(六)存出投援資款存出投妻資款是鵲指企業(yè)待已存入但證券企侄業(yè)但尚叼未進(jìn)行青投資的登資金。頂旅游企罪業(yè)向證矩券企業(yè)銹劃出資恢金時(shí)，嶺應(yīng)按實(shí)存際劃出葡的金額丹，借記“其他貨炮幣資金——存出投鋒資款”科目，貸限記“銀行存款”科目；購(gòu)笨買股票債寸券等時(shí)，衰借記“交易性基金融資賀產(chǎn)”等科目，縫貸記“其他貨幣澇資金——存出投資睡款”科目。四、外幣檔核算(一)外幣管理旅游企業(yè)皇作為涉外成經(jīng)營(yíng)企業(yè)疾，隨著改孤革開放和歇現(xiàn)代旅游聚企業(yè)制度愈的不斷完彼善，在其沙經(jīng)營(yíng)活動(dòng)維中，越來型越多地涉繁及到外幣蛛業(yè)務(wù)。因猛此旅游企相業(yè)對(duì)外匯周資金的管俱理已經(jīng)成韻為其財(cái)務(wù)狹管理的重麥要內(nèi)容。1.外匯外匯是指奶以外國(guó)貨度幣表示的獸用于國(guó)際蔽結(jié)算的支調(diào)付手段。珍根據(jù)我國(guó)板的外匯管般理?xiàng)l例規(guī)擦定，外匯匯的具體內(nèi)秧容包括如附下幾方面色。(1)外國(guó)貨雖幣，含錫紙幣和盡鑄幣。(2)外幣有療價(jià)證券兼，包括喇政府公索債、國(guó)貢庫(kù)券、剖企業(yè)債勒券、股煌票、息趟票等。(3)外幣支付帳憑證，包軋括票據(jù)(支票、匯鼠票、期票)、銀行存謊款憑證、矩郵政儲(chǔ)蓄蹲憑億證等。(4)其他外匯奸資金。2.外匯匯渠率外匯匯率鍋又稱匯價(jià)乳，指兩種鴨貨幣之間弟的比價(jià)，加也就是用院一種貨幣蛾單位表示再另一種貨省幣單位的慌價(jià)格。兩街種貨幣的部?jī)稉Q，在俘銀行稱為鄙外匯買賣傲。外匯有聾買入價(jià)、深賣出價(jià)及究中間價(jià)。吊外匯中間套價(jià)是以人冰民幣計(jì)算智的外匯買辟入價(jià)和外視幣賣出價(jià)仰的平均價(jià)典。一個(gè)國(guó)饑家的外匯傻匯率，是奔以外國(guó)貨率幣來表示待本國(guó)貨幣逼的價(jià)格還肝是以本國(guó)榆貨幣來表墓示外國(guó)貨擴(kuò)幣的價(jià)格煙，稱為匯合率的標(biāo)價(jià)盈法。目前素國(guó)際上有丟兩種匯率摘標(biāo)價(jià)方法僅，一種是送直接標(biāo)價(jià)儲(chǔ)方法，另裙一種是間泄接標(biāo)價(jià)方品法。直接迎標(biāo)價(jià)法用奸一定單位鄙的外國(guó)貨謹(jǐn)幣為標(biāo)準(zhǔn)歉來計(jì)算折及合若干單覽位的本國(guó)必貨幣。例高如200甲7年×月×日1美元=7.萬872繞8元人民親幣。目秒前我國(guó)贈(zèng)的匯價(jià)愚是采用獲直接標(biāo)務(wù)價(jià)法。巷間接標(biāo)浮價(jià)法是辛以一定恢單位的歐本國(guó)貨洞幣來計(jì)盛算折合拉若干單膏位的外僻國(guó)貨幣中，例如啊紐約外帳匯市場(chǎng)2007年×月×日1英鎊=1.8交724美元。(二)外幣存款畝的核算制度規(guī)定領(lǐng)涉及外匯登業(yè)務(wù)的旅寺游企業(yè)分睛為兩類。束一類是允辨許開立現(xiàn)短匯賬戶的爐旅游企業(yè)料，如境內(nèi)溉外資旅游傍企業(yè)和允年許開立現(xiàn)誦匯賬戶的洽其他旅游蒸企業(yè)，有志外幣業(yè)務(wù)才時(shí)，需要訴進(jìn)行外幣固現(xiàn)金和銀歡行存款以濟(jì)及外幣債競(jìng)權(quán)債務(wù)的彈核算。另酒一類是不泳允許開立逆現(xiàn)匯賬戶票的旅游企獄業(yè)，如境蠢內(nèi)其他旅沉游企業(yè)，逢有外幣業(yè)繡務(wù)時(shí)，應(yīng)削進(jìn)行外幣確兌換。允許開振立現(xiàn)匯美賬戶的護(hù)旅游企揭業(yè)，在早銀行賬咱戶下除廁分設(shè)人礦民幣外趙，還應(yīng)垂設(shè)有關(guān)畢外幣的鄙銀行存羽款日記癥賬，進(jìn)苗行明細(xì)伐核算，笛其格式井見表3-4。旅游企業(yè)爽發(fā)生外幣服業(yè)務(wù)時(shí)，培可以采用復(fù)業(yè)務(wù)發(fā)生沸當(dāng)時(shí)的市鍋場(chǎng)匯率作她為折合率注，也可以指采用業(yè)務(wù)桃發(fā)生當(dāng)期隱期初的市宴場(chǎng)匯率作屯為折合匯從率。期末(月末、戒季末或賣年末)各外幣糖賬戶的徒余額按晌期末匯違率進(jìn)行負(fù)調(diào)整，裳按照期漲末市場(chǎng)毀匯率折艙合的人決民幣金寧額與賬臭面人民限幣金額叼之間的痰差額，當(dāng)作為匯停兌損益京，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)謙用”等科目，原其他非外偏幣賬戶不衰做調(diào)整，短仍以歷史骨匯率反映腥。需要按批期末匯率謙進(jìn)行調(diào)整乞的外幣賬缺戶包括外倘幣現(xiàn)金、海外幣銀行白存款、以源外幣結(jié)算首的債權(quán)債趙務(wù)(如應(yīng)收床賬款、內(nèi)預(yù)付賬傷款、短羊期借款脆、長(zhǎng)期午借款、姑應(yīng)付賬腿款、應(yīng)倍付票據(jù)望、應(yīng)付淘職工薪土酬、應(yīng)球付股利豈等)。外幣計(jì)賬戶以兵外的賬蓬戶為非滴外幣賬孔戶，如蔑固定資免產(chǎn)、原趕材料、本實(shí)收資喊本等科住目。調(diào)整公敞式如下歸。調(diào)整額=期末外恒幣金額×(期末匯率-期初匯率)調(diào)整額集為正數(shù)知時(shí)，表牧明增值牽，借：輛銀行存叢款，貸擴(kuò)：財(cái)務(wù)采費(fèi)用；讀調(diào)整額車為負(fù)數(shù)厭時(shí)，表父明減值他，借：澡財(cái)務(wù)費(fèi)異用，貸鎮(zhèn)：銀行妖存款?！纠?.6嬸】某飯店外予幣業(yè)務(wù)以7月1日人民展幣匯率震的中間顆價(jià)7.8雹245元/美元作忍為記賬闊匯率，門該飯店7月份外闖幣余額務(wù)為400支0美元，液發(fā)生下獻(xiàn)列外匯膝業(yè)務(wù)。(1)蓄7月2日，客房眼收入800諷0美元，呢當(dāng)日存笨入銀行怎，編制宵會(huì)計(jì)分耍錄如下踏。US$拖800瓶0×7次.82竄45元/美元=62面59誰6元借：銀沙行存款——美元戶US$院800黨0希62貿(mào)596貸：主紡營(yíng)業(yè)務(wù)蠢收入——客房62幅596(2)冷7月8日，購(gòu)進(jìn)鋒廚房設(shè)備們一臺(tái)，計(jì)20000美元，點(diǎn)以支票麥支付，避撥交廚境房使用竿。編制由會(huì)計(jì)分則錄如下澡。US$2耕0000×排7.82幼45元/美元=15峽64肯90元借：固那定資產(chǎn)156衣490貸：銀鳴行存款——美元戶US$2恨000疫0工156夜490(3)逝7月12日發(fā)放外躬籍管理人級(jí)員工資8000美元，先以外幣辮轉(zhuǎn)賬支竭付。編回制會(huì)計(jì)開分錄如孩下。US$8敢000×舞7.82安45元/美元=62揭59謠6元借：應(yīng)付齊職工薪酬——外籍人員US$8復(fù)000男62萍596貸：銀行筐存款——美元戶US$乏80掌00訂62嚴(yán)596(4)肝7月18日，以輪外幣存新款40辱00美元，未支付前旅欠W企業(yè)貨美款。編幣制會(huì)計(jì)管分錄如潤(rùn)下。US$叮400課0×7孕.82見45元/美=31天298元借：應(yīng)臺(tái)付賬款——W企業(yè)SU$擔(dān)40肉00痕31蠻29厲8貸：銀行古存款——美元戶US$4屈000性31午298(5)件7月31日，當(dāng)日龜人民幣匯籍價(jià)中間價(jià)謝為7.80并00元/美元，完按規(guī)定榮將外幣幸存款賬嫂戶余額16000美元按期遍末人民幣脹匯價(jià)折合渣人民幣，模作為外幣殲賬戶的期牙末人民幣菠余額，調(diào)脂整銀行存旋款(美元戶)賬戶余樂額。調(diào)整額=16000能×(7狹.80仰00-韻7.8辣245武)=-還392育(元)編制會(huì)部計(jì)分錄屬如下。借：財(cái)務(wù)展費(fèi)用——匯兌損怨失392芳.00貸：銀行解存款——美元戶392.描00該飯店7月份銀區(qū)行存款(美元戶)日記賬登旺記見表3-4。外幣現(xiàn)衣金及外逝幣債權(quán)播、債務(wù)白賬均應(yīng)發(fā)比照銀失行存款(外幣戶)的方法型記賬。第二節(jié)冰應(yīng)滔收及預(yù)偽付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)貧付款項(xiàng)是饅指旅游企岡業(yè)在日常魔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)湊管理過程拐中發(fā)生的穴各項(xiàng)債權(quán)綁，包括應(yīng)肅收款項(xiàng)和悉預(yù)付款項(xiàng)調(diào)。應(yīng)收款息項(xiàng)包括應(yīng)咐收票據(jù)、腫應(yīng)收賬款釣和其他應(yīng)低收款項(xiàng)；箱預(yù)付款項(xiàng)番是指旅游視企業(yè)按照越合同規(guī)定肥預(yù)付的款柔項(xiàng)。一、應(yīng)奧收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)懂，是指企擾業(yè)因銷售獲商品、產(chǎn)德品、提供疑勞務(wù)等而誤收到的商賄業(yè)匯票。撈商業(yè)匯票鐮分為商業(yè)民承兌匯票向和銀行承德兌匯票。為了反冊(cè)映和監(jiān)鍬督企業(yè)稈應(yīng)收票污據(jù)的取孩得和回精收情況略、企業(yè)呀應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票翼?yè)?jù)”科目進(jìn)宋行核算懲，借方賤登記取六得的應(yīng)箭收票據(jù)侍面值，裕貸方登獲記到期緞收回票父款或到珠期前向題銀行貼臉現(xiàn)的應(yīng)警收票據(jù)圓票面余漲額，期丙末余額按在借方憐，反映摸企業(yè)持且有的商斜業(yè)匯票孕票面金桐額。本科目可艱按照開出德、承兌商皺業(yè)匯票的惜單位進(jìn)行氣核算，并疼設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)烈備查簿”，逐筆登炊記商業(yè)匯肺票的種類魄、號(hào)數(shù)和始出票日、矮票面金額牲、交易合刪同號(hào)和付暮款人、承釘兌人、背悔書人的姓衛(wèi)名或單位層名稱、到鋤期日、背鳴書轉(zhuǎn)讓日賄、貼現(xiàn)日垂、貼現(xiàn)率督和貼現(xiàn)凈叉額以及收梢款日和回糧收金額、肺退票取款農(nóng)等資料。妥商業(yè)匯票賢到期結(jié)清逗票款或退裝票后，在梁備查簿中棟應(yīng)予注銷戚。二、應(yīng)濾收及預(yù)術(shù)付款項(xiàng)(一)應(yīng)收賬礦款應(yīng)收賬款刻指企業(yè)因揪銷售商品翼、提供勞筑務(wù)等經(jīng)營(yíng)駐活動(dòng)，應(yīng)嘴收取的款悉項(xiàng)。如旅逆游企業(yè)應(yīng)斬收取的綜仰合服務(wù)費(fèi)偷、應(yīng)收的晝房費(fèi)、餐毅費(fèi)、交通港費(fèi)，應(yīng)收雀銷售商品呆的各種款稅項(xiàng)，在相區(qū)互拖欠嚴(yán)克重的企業(yè)史里，加強(qiáng)望應(yīng)收款項(xiàng)罪的核算十驅(qū)分必要。應(yīng)收賬款霧應(yīng)當(dāng)按實(shí)敲際發(fā)生額接記賬。即怎商品、產(chǎn)喬品已經(jīng)交囑付，勞務(wù)僵已經(jīng)提供桃，合同已叔經(jīng)履行，束銷售手續(xù)謠已完備時(shí)抗，確認(rèn)應(yīng)位收賬款的引入賬金額你。為了反抱映應(yīng)收咸賬款的奔增減變強(qiáng)動(dòng)情況亂，應(yīng)設(shè)瘦置“應(yīng)收賬?？睢睉?。企己業(yè)發(fā)生樹應(yīng)收賬恩款時(shí)，饒借記本退科目，活貸記“營(yíng)業(yè)收入”科目；部收回款效項(xiàng)時(shí)，傲借記“銀行存團(tuán)款”科目，撞貸記本爆科目。限期末余端額在借峽方，表鏟示尚未械收回的羨應(yīng)收賬幅款數(shù)?！皯?yīng)收賬款”賬戶應(yīng)稅按不同瓜的結(jié)算蕩單位設(shè)咳置明細(xì)岸分類賬扶進(jìn)行核罩算?！纠?.7岔】某飯店滋部為Z企業(yè)提供泡客房服務(wù)順，價(jià)款8000元，以鍋轉(zhuǎn)賬結(jié)航算。依扛據(jù)有關(guān)口憑證編符制會(huì)計(jì)提分錄：收到該攤企業(yè)劃廊來的款零項(xiàng)時(shí)，插編制會(huì)抓計(jì)分錄撓：企業(yè)的小閘額預(yù)收款胡項(xiàng)，也可擺以在本賬蹲戶貸方核授算?！纠?.8疏】某商城堆來飯店巡壽預(yù)訂宴炒席10桌，每桌600元，共逐計(jì)6000元，收到沸預(yù)定金3000元轉(zhuǎn)賬支澆票，存入腥銀行，編疊制會(huì)計(jì)分蝦錄如下。借：銀行郊存款3000貸：應(yīng)收勢(shì)賬款——某商城宴酬席訂金3000宴席結(jié)束糟，10桌宴席遞價(jià)款6000元，外盛加酒水400元，共威計(jì)6400元，扣彼除預(yù)訂岡金之后貍，收到趁支票3400元，存入培銀行，編掃制會(huì)計(jì)分搬錄如下。借：銀訓(xùn)行存款3400應(yīng)收賬款——某商城洲定金3000貸：主營(yíng)時(shí)業(yè)務(wù)收入——餐廳——食品6000——餐廳——酒水400預(yù)收款項(xiàng)誤較多的企牙業(yè)，也可責(zé)單設(shè)“預(yù)收賬彈款”賬戶，北單獨(dú)核未算。(二)預(yù)付賬巴款預(yù)付賬便款是指驢企業(yè)按嗓照合同逃規(guī)定預(yù)鉛付的款銅項(xiàng)。企檢業(yè)應(yīng)當(dāng)念設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，扛核算預(yù)棋付賬款叫的增減番變動(dòng)及頑其結(jié)存叢情況。錦預(yù)付款贏項(xiàng)情況直不多的檔企業(yè)，降可以不貿(mào)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，貫而直接螺通過“應(yīng)付賬款”科目核坐算。旅游企業(yè)臭根據(jù)購(gòu)貨避合同的規(guī)占定向供應(yīng)倡單位預(yù)付魯款項(xiàng)時(shí)，姨借記“預(yù)付款項(xiàng)”科目，貸敘記“銀行存款”科目。櫻旅游企該業(yè)收到宣所購(gòu)物器資，按怖應(yīng)計(jì)入魂購(gòu)入物康資成本棍的金額殘，借記“原材料”、“庫(kù)存商袍品”、“應(yīng)交費(fèi)稅——應(yīng)交增秀值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，從貸記“預(yù)付賬款”科目。預(yù)付賬款淋與應(yīng)收賬氣款都屬于盯企業(yè)的債往權(quán)，但兩唯者產(chǎn)生的結(jié)原因不同筐，應(yīng)收賬駱款是企業(yè)嘆應(yīng)收的銷洽售款，預(yù)椒付賬款是協(xié)企業(yè)的購(gòu)怖貨款，即廉預(yù)先付給仿供貨方客爛戶的款項(xiàng)彩。三、其他呈應(yīng)收款(一)其他應(yīng)收殘款的內(nèi)容其他應(yīng)收顯款是指企農(nóng)業(yè)發(fā)生除納應(yīng)收貨款夫及應(yīng)收勞斃務(wù)款以外庭的其他應(yīng)享收債權(quán)。原包括企業(yè)鋪發(fā)生應(yīng)收始的各種賠僑款、罰款榮；應(yīng)收的玩出租包裝趟物租金；蘇保證金、冰備用金以屯及應(yīng)向職涂工收取的餡各項(xiàng)墊付板款項(xiàng)等。(二)其他應(yīng)捎收賬款粒賬務(wù)處滋理為了反映煮其他應(yīng)收濕賬款的增報(bào)減變動(dòng)及虎其結(jié)存情四況，旅游獅企業(yè)應(yīng)設(shè)伶置“其他應(yīng)村收款”科目進(jìn)行膠核算。這贊是個(gè)資產(chǎn)蝴類賬戶，屯借方登記服其他應(yīng)收奧款的增加打，貸方登嫁記其他應(yīng)罰收款的減杜少，期末熱余額一般綢在借方，深反映旅游歌企業(yè)尚未躁收回的其料他應(yīng)收款妻項(xiàng)。其他艙應(yīng)收款明肌細(xì)賬按應(yīng)跌收的結(jié)算企單位或個(gè)欣人來設(shè)置保，采用三捕欄式賬，謊主要項(xiàng)目孟舉例如下炕。1.賠償款【例4.9】某飯店采兩購(gòu)中發(fā)生盛材料毀損悠，根據(jù)保納險(xiǎn)合同規(guī)仙定，應(yīng)由孕保險(xiǎn)公司鉛賠償損失2000元，編制浴會(huì)計(jì)分錄灘：收到上顛述賠款巾時(shí)，編杜制會(huì)計(jì)每分錄：2.備用金備用金也雷稱零用金宿，是財(cái)務(wù)鄙部門撥付元給所屬有蛛關(guān)部門或迷個(gè)人用于縮慧日常零星血開支、零辣星采購(gòu)、演找零和小耍額差旅費(fèi)浴用等方面退的現(xiàn)金。撥付備用腿金必須明泉確使用范沈圍，建立藏領(lǐng)用、保凝管和報(bào)銷宅制度，并躬由專人經(jīng)娃管。備用板金有定額據(jù)和非定額圍兩種管理飲方法。(1)非定額備煙用金，是偷用款部門靈根據(jù)實(shí)際唉需要向財(cái)麻務(wù)部門領(lǐng)落取的備用蛋金，用后耐憑有關(guān)支偏出憑證報(bào)拘銷時(shí)，財(cái)糖務(wù)部門作終減少其備拆用金處理盒，如再有丙需要，則亞另行辦理著借款手續(xù)默，這種方違法適用于北預(yù)支差旅鹿費(fèi)等備用慕金管理。(2)定額備用研金，是指閣企業(yè)撥付牙給內(nèi)部用抵款單位或廟職工個(gè)人涌在一定限反額內(nèi)周轉(zhuǎn)遍使用的款腸項(xiàng)。如果企禮業(yè)認(rèn)為往該部門障的備用萬金沒有沖繼續(xù)設(shè)螺置的必同要而予因以取消夢(mèng)時(shí)，該跌部門應(yīng)蜘在報(bào)銷她的同時(shí)芬，交回等剩余的績(jī)備用金字。撥付備用雕金時(shí)，借啄記“其他應(yīng)收亭款”，貸記“現(xiàn)金”科目。德報(bào)銷或隙收回備姻用金時(shí)盒，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)腥收款”科目。四、應(yīng)收差款項(xiàng)減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)鳥在資產(chǎn)負(fù)揪債表日對(duì)握應(yīng)收款項(xiàng)常的賬面價(jià)心值進(jìn)行檢燦查，有客泡觀證據(jù)表哥明該應(yīng)收之款項(xiàng)發(fā)生掙減值的，不應(yīng)當(dāng)將該業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)擦的賬面價(jià)悠值減記至功預(yù)計(jì)未來字現(xiàn)金流量保現(xiàn)值，減富記的金額爐確認(rèn)減值飾損失，計(jì)柔提壞賬準(zhǔn)比備。旅游企爛業(yè)應(yīng)當(dāng)牲設(shè)置“壞賬準(zhǔn)黎備”科目，核陵算應(yīng)收賬消款的壞賬奪準(zhǔn)備計(jì)提嗚、轉(zhuǎn)銷等管情況。旅群游企業(yè)當(dāng)帳期計(jì)提的逢壞賬準(zhǔn)備部應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資產(chǎn)減值誦損失”。“壞賬準(zhǔn)移備”科目的期貸方登邀記當(dāng)期疼計(jì)提的清壞賬準(zhǔn)礦備金額爆，借方便登記實(shí)巾際發(fā)生姿的壞賬悲損失金頌額和沖拒減的壞湯賬準(zhǔn)備意金額，洽期末余盆額一般扮在貸方論，反映雪企業(yè)已左計(jì)提但牽尚未轉(zhuǎn)滋銷的壞槳賬準(zhǔn)備價(jià)。當(dāng)期應(yīng)衫計(jì)提的冊(cè)壞賬準(zhǔn)肝備=當(dāng)期按保應(yīng)收款墾項(xiàng)計(jì)算撿應(yīng)提壞照賬準(zhǔn)備僚金額±“壞賬準(zhǔn)備”科目的慮借方(或貸方)余額【例4.10繼】200蟻5年12月31日，某州飯店對(duì)夸應(yīng)收甲驕公司的筒賬款進(jìn)金行減值跡測(cè)試，主應(yīng)收賬頃款余額腔為1200000元，飯店腿根據(jù)甲公雁司的資信援情況確定乒按5%計(jì)提壞蜘賬準(zhǔn)備戰(zhàn)。2005年末計(jì)提拳壞賬準(zhǔn)備提會(huì)計(jì)分錄亞如下。壞賬準(zhǔn)繩備提取辯額=1200000×控5%=6幣0000(元)借：資產(chǎn)灑減值損失——計(jì)提的稱壞賬準(zhǔn)法備60000貸：壞錄賬準(zhǔn)備60000200倚6年6月24日，企立業(yè)發(fā)生為壞賬損版失20000元，按仔管理權(quán)角限審批戲后，進(jìn)環(huán)行賬務(wù)過處毅理。借：壞專賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)蛙收賬款20000200文6年12月31日，該企皺業(yè)應(yīng)收賬敵款余額為1

44節(jié)0

00刺0元。經(jīng)測(cè)告試仍按5%的計(jì)提比茄例。計(jì)提雀的壞賬準(zhǔn)膊備金額為襪：？有關(guān)賬務(wù)央處理如下億：2007年5月20日，接到鍵銀行通知蜻，企業(yè)上芝年度已沖儀銷的20

0新00元壞賬剃又收回纖，款項(xiàng)謝已存入?yún)R銀行。于有關(guān)賬習(xí)務(wù)處理你如下。借：應(yīng)收沖賬款20

0萬00貸：壞神賬準(zhǔn)備20筍000借：銀清行存款20

0描00貸：應(yīng)晝收賬款20扛000第三節(jié)玻存貨一、存貨瓜的確認(rèn)和奴初始計(jì)量(一)存貨的概泳念與確認(rèn)塑條件存貨是指眠旅游企業(yè)承在日?；钸M(jìn)動(dòng)中持有書以備出售悄的產(chǎn)成品眼或商品、蠅處在生產(chǎn)紙過程中的巾在產(chǎn)品、缺在生產(chǎn)過央程或提供鄙勞務(wù)過程轉(zhuǎn)中耗用的更材料或物攤料等，包節(jié)括各類原林材料、商噸品、低值仇易耗品。存貨確認(rèn)綁需要滿足女的條件包抬括：①與賤存貨有關(guān)根的經(jīng)濟(jì)利價(jià)益很可能萌流入企業(yè)鍛。②該存蜻貨的成本泉能夠可靠柱地計(jì)量。樸存貨的構(gòu)剃成如圖3-2所示。圖4-2存貨的邁構(gòu)成(二)存貨成本馬的初始計(jì)棉量存貨應(yīng)館該按照憶成本進(jìn)挎行初始尸計(jì)量。剛旅游企霞業(yè)存貨匠成本主棋要是采授購(gòu)成本壺，原材晉料、商泄品、低戰(zhàn)值易耗陪品等通冒過購(gòu)買蓋而取得喘的存貨帥初始成們本由采搬購(gòu)成本租構(gòu)成。啊存貨的裕采購(gòu)成畝本包括莖購(gòu)買價(jià)圓款、相淺關(guān)稅費(fèi)值、運(yùn)輸殘費(fèi)、裝當(dāng)卸費(fèi)、孩保險(xiǎn)費(fèi)平以及其液他可歸哈屬于存乓貨采購(gòu)絨成本的窮費(fèi)用。1.購(gòu)買價(jià)變款購(gòu)買價(jià)款易是指旅游狐企業(yè)購(gòu)入肌材料或商屑品的發(fā)票本賬單上列糞明的價(jià)款民，但不包存括按規(guī)定枯可以抵扣腎的增值稅味稅額等。2.相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)蛛是指旅游愚企業(yè)購(gòu)買討、自制或霉委托加工談存貨所發(fā)詠生的消費(fèi)涌稅、資源映稅和不能矩從增值稅中額中抵扣飯的進(jìn)項(xiàng)稅熔額等。3.其他可滑歸屬于耗存貨采示購(gòu)成本城的費(fèi)用其他可歸影屬于存貨宅采購(gòu)成本懇的費(fèi)用即前采購(gòu)成本籍中除上述愈各項(xiàng)以外野的可歸屬福于存貨采住購(gòu)成本的奪費(fèi)用。(三)存貨采購(gòu)串的核算1.原材料肥核算原材料是酸指旅游企甚業(yè)在經(jīng)營(yíng)川過程中經(jīng)泳加工改變圣其形態(tài)或振性質(zhì)并構(gòu)掘成產(chǎn)品主購(gòu)要實(shí)體的鎖各種食品青原材料(包括主姥要材料府和輔助劃材料)、燃料館、物料物用品等獲。為了反映問這些原材像料的收發(fā)裙存情況，酸應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶進(jìn)行恒實(shí)際成本請(qǐng)核算。“原材料”賬戶是景資產(chǎn)類慮賬戶，轎其借方重表示各影種原材拜料的購(gòu)蔑入及其哄他原因聲增加的盈數(shù)額，跳貸方表駛示各種鼻原材料不發(fā)出及告其他原買因減少屢或轉(zhuǎn)出珠，其余蔑額在借賺方，表叼示各種帳原材料芽庫(kù)存的厭實(shí)際額叔。本科爭(zhēng)目可按勵(lì)食品原煤材料、梢酒水、夠燃料、稱物料用擋品等設(shè)繩置明細(xì)祥賬。原材料暢明細(xì)賬泰格式見眨表3-5。食品原材門料核算及別賬務(wù)處理鬧：企業(yè)購(gòu)彎入食品原妄材料并驗(yàn)惠收入庫(kù)的藍(lán)，借記“原材料——食品原懲材料”賬戶，柱購(gòu)入原托材料直值接交廚村房耗用役的，則絕不通過“原材料——食品原扇材料”賬戶核算氏，可直接橡借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)清成本”賬戶。表4-5原材料谷明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額【例4.11地】某飯店5月2日購(gòu)進(jìn)大微米100千克，單雁價(jià)3.00元/千克，金塑額300元，增弊值稅39元，貨宅款以支旨票支付懇，大米扒已驗(yàn)收繪入庫(kù)，搜另以現(xiàn)評(píng)金支付顏運(yùn)費(fèi)20元，編制下會(huì)計(jì)分錄耐如下。原材料的容采購(gòu)成本摘？編制會(huì)旗計(jì)分錄絮如下：某飯店6月4日購(gòu)進(jìn)俘活螃蟹20千克，謹(jǐn)單價(jià)50元/千克，金汽額1000元，以現(xiàn)腫金支付，且螃蟹由廚面房直接驗(yàn)且收領(lǐng)用，編制會(huì)趣計(jì)分錄迎如下：【例4.1描2】某飯店7月5日購(gòu)進(jìn)孫一批維俗修用配撞件，金益額為600某0元，貨絨款以支狗票支付葡，并以穗現(xiàn)金支額付運(yùn)費(fèi)50元，已驗(yàn)牌收入庫(kù)，帽根據(jù)支票訓(xùn)存根、采若購(gòu)計(jì)劃、擔(dān)發(fā)票和運(yùn)括費(fèi)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)董分錄如下紐奉：2.低值易耗怎品核算旅游企業(yè)地在業(yè)務(wù)經(jīng)于營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)的低值易壟耗品是指揭不能作為憑固定資產(chǎn)夫核算的各勾種用具物遠(yuǎn)品，如工尊具、管理鞋用具、玻踏璃器皿、需勞動(dòng)保護(hù)鼓用品，以玻及在經(jīng)營(yíng)邀過程中周鋪轉(zhuǎn)使用的師容器等。付低值易耗抬品的特點(diǎn)衛(wèi)是價(jià)值低卷，易損耗宋，品種多司，數(shù)量大慢。有的使他用期限較爸短，購(gòu)置勞和報(bào)廢比乞較頻繁。屯為了方便劣管理和簡(jiǎn)參化核算，浙將低值易報(bào)耗品列入旺流動(dòng)資產(chǎn)見進(jìn)行核算蒸。企業(yè)購(gòu)偽進(jìn)低值婦易耗品桐，應(yīng)以快低值易螞耗品的捷買價(jià)，援加上可籠以直接驗(yàn)認(rèn)定的蜜運(yùn)雜費(fèi)婚為實(shí)際唱成本，斑記入“低值易質(zhì)耗品”借方，剩運(yùn)雜費(fèi)愿不易按壩品種劃肚分時(shí)，攪可列“營(yíng)業(yè)費(fèi)僵用——運(yùn)雜費(fèi)”賬戶?！纠?.1伏3】某大飯?jiān)O(shè)店5月3日購(gòu)入行猾李推車2臺(tái)，單目?jī)r(jià)100元，金啄額200元，以轉(zhuǎn)回賬支票付黨，同時(shí)以慎現(xiàn)金支付放運(yùn)費(fèi)30元，行是李推車是已驗(yàn)收冷入庫(kù)，孟根據(jù)發(fā)桶票、支虹票存根烈、入庫(kù)布單等憑攪證，編制會(huì)計(jì)換分錄如下施：低值易耗北品要投入喚使用，并風(fēng)且在使用推過程中不臘斷發(fā)生磨丑損，從而豈使其價(jià)值顛逐漸減少籮，直至報(bào)栗廢。因此瀉，必須按鬧一定的方俗法計(jì)算低于值易耗品糊的磨損價(jià)判值，一次欄或分次攤焦入有關(guān)費(fèi)社用。低值幻玉易耗品攤平銷的方法膝有一次攤?cè)阡N法或分雅期攤銷法舒，企業(yè)可晌根據(jù)低值甲易耗品的挎各種特點(diǎn)泊和管理的堆要求選用秧。1)一次攤銷煩法一次攤銷坦法是指低魔值易耗品或在領(lǐng)用時(shí)村將低值易天耗品的全監(jiān)部?jī)r(jià)值借擾記“營(yíng)業(yè)費(fèi)噸用(管理費(fèi))——低值易耗敞品攤銷”賬戶，貸術(shù)記“低值易賭耗品”賬戶。廢采用一姥次攤銷據(jù)法的優(yōu)削點(diǎn)是核混算手續(xù)也簡(jiǎn)便，震缺點(diǎn)是喬企業(yè)費(fèi)柳用負(fù)擔(dān)俯不均衡還，不利埋于實(shí)物神管理。治這種方朗法適用飄于價(jià)值踩低、使互用期短銀、一次環(huán)領(lǐng)用不躬多的低崗值易耗稍品。2)分次攤銷致法3．庫(kù)存商蜜品核算庫(kù)存商品炒是指飯店勢(shì)商品部、短餐飲部或擁附設(shè)商場(chǎng)昨等庫(kù)存的籠各種商品馬，以及進(jìn)悼行生產(chǎn)、灰加工、服椅務(wù)等，企裹業(yè)附設(shè)小燙賣部的庫(kù)沉存商品，慰如煙、酒彼、服裝、昏工藝品等鄰。對(duì)庫(kù)存頭商品的核封算在以后不章節(jié)有詳雹述。二、存帳貨的清銷查存貨清查憶是通過對(duì)眼存貨的實(shí)鋸地盤點(diǎn)，某確定存貨謙的實(shí)有數(shù)揉量，并與秩賬面結(jié)存綁數(shù)核對(duì)，兄從而確定中存貨的實(shí)協(xié)存數(shù)與賬瞎面結(jié)存數(shù)需是否相符隱的一種專斑門方法。企業(yè)進(jìn)奴行存貨稍清查盤同點(diǎn)，應(yīng)屈當(dāng)編制“存貨盤存訂報(bào)告單”，并將其激作為存貨休清查的原枯始憑證，棉其格式見狼表4-9。表4-9存貨盤存墓報(bào)告單編號(hào)名稱規(guī)格堆位單位上月庫(kù)存數(shù)本月購(gòu)進(jìn)本月發(fā)出賬面結(jié)存盤存數(shù)盤存或盤虧數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)總經(jīng)理：食品管理部門經(jīng)理：總會(huì)計(jì)師：食品主管：材料會(huì)計(jì)：倉(cāng)管員：稽核：制表：經(jīng)過存括貨盤存肚記錄的筆實(shí)存數(shù)展與存貨饅的賬面慣記錄核妄對(duì)，若柄賬面存薦貨小于英實(shí)際存哪貨，為檔存貨的媽盤盈；伏反之，池為存貨探的盤虧乞。對(duì)于吐盤盈盤假虧的存驕貨情況梁，旅游央企業(yè)應(yīng)帥設(shè)置“待處理低財(cái)產(chǎn)損嘗益”科目，借拆方表示盤謎虧、毀損造金額和盤呈盈轉(zhuǎn)出數(shù)芝額，貸方針表示盤盈竭金額和盤院虧轉(zhuǎn)出數(shù)串額，旅游建企業(yè)清查潑的各種存捉貨損益，電應(yīng)在期末拔結(jié)賬之前堅(jiān)處理完畢笛，期末處嫁理后，本貝科目應(yīng)無可余額(一)存貨的盤創(chuàng)盈核算企業(yè)在財(cái)帖產(chǎn)清查中鹿盤盈的存型貨，根據(jù)“存貨盤存英報(bào)告單”所列的租金額，躬編制會(huì)童計(jì)分錄燙如下。借：原材喚料(低值易耗萍品、庫(kù)存漲商品)貸：待陷處理財(cái)俗產(chǎn)損益盤盈的存奸貨，通常焦是由企業(yè)叉日常收發(fā)昆計(jì)量差錯(cuò)炸造成的，識(shí)其盤盈的盼存貨按規(guī)徒定手續(xù)報(bào)襲經(jīng)批準(zhǔn)后榜，可沖減湊管理費(fèi)用聰，編制會(huì)盞計(jì)分錄如碌下。借：待處釣理財(cái)產(chǎn)損墨益貸：管畢理費(fèi)用(二)存貨的盤逝虧核算企業(yè)對(duì)于點(diǎn)盤虧的存繼貨，根據(jù)“存貨盤存削報(bào)告單”編制會(huì)計(jì)醋分錄如下義。借：待處撕理財(cái)產(chǎn)損駝益貸：原父材料(低值易券耗品、樹庫(kù)存商君品)對(duì)于盤歡虧的存駕貨應(yīng)根折據(jù)造成筐盤虧的痰原因，蘇分別情喝況進(jìn)行吉轉(zhuǎn)賬處副理。(1)屬于定額最內(nèi)損耗以址及存貨日伐常收發(fā)計(jì)狗量上的差懂錯(cuò)，經(jīng)批味準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作毀管理費(fèi)用碗。借：管理處費(fèi)用貸：待處溉理財(cái)產(chǎn)損璃益(2)屬于應(yīng)浩由過失如人賠償板的損失用，應(yīng)做邊其他應(yīng)秒收款處曲理。借：其確他應(yīng)收換款貸：待貴處理財(cái)求產(chǎn)損益(3)屬于自然逝災(zāi)害等不肚可抗拒的董原因而發(fā)質(zhì)生的存貨還損失，應(yīng)筋做營(yíng)業(yè)外區(qū)支出處理烤。借：營(yíng)業(yè)個(gè)外支出——非常損失貸：待壓處理財(cái)飼產(chǎn)損益(4)屬于無林法收回忌的其他脊損失，奇經(jīng)批準(zhǔn)四后記入“管理費(fèi)證用”科目，箏編制會(huì)減計(jì)分錄廳如下弊。借：管虧理費(fèi)用貸：待處迎理財(cái)產(chǎn)損績(jī)益上述賬務(wù)渾處理如圖3-3所示。圖4-3盤盈盤識(shí)虧賬務(wù)臺(tái)處理旅游企業(yè)獵存貨的清困查盤點(diǎn)，你可分為定寒期盤點(diǎn)和梢不定期盤敗點(diǎn)兩種，定期盤浸點(diǎn)一般硬在月末幻玉，季末桿、年終灰進(jìn)行。澇不定期蒜盤點(diǎn)是旋指臨時(shí)語性的盤點(diǎn)叮以及發(fā)晶生事故傻損失、姨會(huì)計(jì)交煉接、存汽貨調(diào)價(jià)殺等進(jìn)行標(biāo)的盤點(diǎn)收清查。四、存貨盡的期末計(jì)燃量(一)存貨期末膠計(jì)量原則資產(chǎn)負(fù)炕債表日蓮，存貨湯應(yīng)當(dāng)按灶照成本侵與可