2021年中國稅收政策回顧與展望商業(yè)研究報(bào)告

商業(yè)市場調(diào)研報(bào)告企業(yè)行業(yè)分析方案行業(yè)文檔手冊直面變數(shù)

穩(wěn)中求勝2021年中國稅收政策回顧與2022年展望商業(yè)分析研究報(bào)告文檔分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望2《中國稅收政策回顧與展望》是由普華永道中國稅收政策服務(wù)撰寫的一系列年度出版物，旨在回顧中國年度重大稅收政策變化，并從前瞻性的角度分析政策發(fā)展趨勢及其對中國企業(yè)的影響?！?021年中國稅收政策回顧與2022年展望》是該系列刊物的第七期。隨著新冠肺炎疫苗接種工作逐漸開展，2021年發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)正在逐漸復(fù)蘇。美國經(jīng)濟(jì)在上半年實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)勁反彈，帶動(dòng)了全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇。中國作為全球重要的經(jīng)濟(jì)體，在2021年實(shí)現(xiàn)GDP連續(xù)第二年超過人民幣100萬億元，增速到達(dá)到8.1%。中國經(jīng)濟(jì)在疫情期間的持續(xù)復(fù)蘇，一方面得益于疫情防控的總體穩(wěn)定以及外資外貿(mào)的增長態(tài)勢，另一方面也有賴于提質(zhì)增效、更可持續(xù)的財(cái)政政策?；赝?021年，中國在既定戰(zhàn)略方向的路上不斷前行。為支持區(qū)域性經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促進(jìn)更全面的開放，多個(gè)創(chuàng)新舉措推出，相關(guān)法規(guī)陸續(xù)完善?！逗Ｄ献杂少Q(mào)易港法》于2021年6月10日公布并生效。該法作為中國首部自貿(mào)港法律，將海南自貿(mào)港總體方案中的政策與激勵(lì)措施轉(zhuǎn)化為了具有強(qiáng)制效力的法律。與此同時(shí)，中國的財(cái)稅政策更加注重質(zhì)效及連續(xù)性。這一年財(cái)稅部門針對制造業(yè)企業(yè)將研發(fā)加計(jì)扣除比例提升至100%，并延續(xù)了一些稅收優(yōu)惠政策如西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、契稅及土地增值稅優(yōu)惠等。稅收監(jiān)管方面，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)采納了寬嚴(yán)相濟(jì)的精準(zhǔn)化監(jiān)管，針對不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的群體，給予不同程度的監(jiān)管。所謂的“寬”體現(xiàn)在推出“首違不罰”的處理方式，即對于首次違規(guī)且主動(dòng)改正的納稅人予以機(jī)會(huì)，不予行政處罰，以及允許納稅信用評(píng)價(jià)修復(fù)的特定情況；所謂的“嚴(yán)”則體現(xiàn)在對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，適當(dāng)提高抽查比例，同時(shí)對利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等手段逃避稅的行為，加大防控和監(jiān)查力度。隨著稅收監(jiān)管數(shù)字化程度的不斷提升，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力大大加強(qiáng)，納稅人將受到更多精準(zhǔn)化的稅收監(jiān)管，體會(huì)到具有針對性的嚴(yán)格與普遍化的寬松。這一年，中國在國際稅收領(lǐng)域也扮演了重要角色。中國財(cái)稅部門全程深度參與了OECD包容性框架關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的多邊談判，推動(dòng)了共識(shí)的形成，也為方案設(shè)計(jì)貢獻(xiàn)了中國智慧。同時(shí)，中國順應(yīng)國際稅收治理動(dòng)向，積極響應(yīng)國際稅收的規(guī)則與共識(shí)。繼OECD發(fā)布《關(guān)于新冠疫情的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》后，國家稅務(wù)總局國際司以問答形式發(fā)布了《疫情防控期間反避稅有關(guān)問題解答》，針對“開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、疫情影響導(dǎo)致的損失、同期資料準(zhǔn)備、政府應(yīng)對疫情的援助、預(yù)約定價(jià)安排”五個(gè)問題給予了明確指導(dǎo)。行至年末，新冠肺炎變異病毒的沖擊波席卷全球，導(dǎo)致2022年全球經(jīng)濟(jì)局勢充滿變數(shù)。在充滿不確定性的環(huán)境中，中國會(huì)如何繼續(xù)以財(cái)稅政策或措施來作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支點(diǎn)，并推動(dòng)“十四五”規(guī)劃下的稅制改革，值得期待。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望3

商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

創(chuàng)新稅收制度

驅(qū)動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

“以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促

進(jìn)的新發(fā)展格局”是中央基于國內(nèi)、國際發(fā)展形

勢作出的重要戰(zhàn)略。在過去的一年間，中國持續(xù)

大力發(fā)展區(qū)域性經(jīng)濟(jì)，出臺(tái)、完善區(qū)域性稅收優(yōu)

惠政策，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展、

推動(dòng)雙循環(huán)。分析報(bào)告文檔商業(yè)市場調(diào)研報(bào)告是指調(diào)查和收集有關(guān)商業(yè)市場需求、消費(fèi)者行為、競爭狀況、市場趨勢等方面的信息，從而為企業(yè)決策者提供有助于確定市場方向和制定營銷策略的實(shí)用數(shù)據(jù)和建議。在當(dāng)今商業(yè)競爭日益激烈的環(huán)境下，商業(yè)市場調(diào)研報(bào)告對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。商業(yè)市場調(diào)研報(bào)告的形式和內(nèi)容可因行業(yè)和目標(biāo)而異，通常包括市場情況、產(chǎn)品特色、消費(fèi)者行為和需求、競爭對手及其策略等方面的信息。針對不同的信息，企業(yè)可以采用各種方式來獲取市場數(shù)據(jù)，如調(diào)查問卷、訪談、觀察等方式。在調(diào)研報(bào)告中，企業(yè)需要對市場數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析，得出結(jié)論和建議，并據(jù)此提供具體的市場營銷策略和行動(dòng)方案。此外，企業(yè)還應(yīng)該對己行動(dòng)的效果及時(shí)追蹤和評(píng)估，并針對性地調(diào)整和完善市場策略。商業(yè)市場調(diào)研過程中，我們首先需要考慮的是需要確定的目標(biāo)。調(diào)研目標(biāo)應(yīng)據(jù)此制定市場調(diào)研方案。通常包括需求滿足度、市場規(guī)模、產(chǎn)品可行性和客戶類型等。調(diào)研計(jì)劃的其他方面包括調(diào)研方式、調(diào)研時(shí)期和成本等。商業(yè)調(diào)研分析報(bào)告作用行業(yè)文檔手冊自《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》（以下簡稱“《海南方案》”）于2020年6月發(fā)布以來，各主管部門在2021年陸續(xù)發(fā)布了多個(gè)文件，在落實(shí)《海南方案》提出的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅、外資準(zhǔn)入等優(yōu)惠政策做出了具體的規(guī)定。?

企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

-

新制定了海南自貿(mào)港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)

目錄，具體包括14大類別共143條。該

目錄與現(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄

（鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)）和現(xiàn)有的鼓勵(lì)外商投

資產(chǎn)業(yè)目錄，組成了可在海南自貿(mào)港

享受15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率的鼓勵(lì)

類產(chǎn)業(yè)的完整目錄。

-

財(cái)稅[2021]14號(hào)公布了“旅游業(yè)、現(xiàn)代

服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”三大產(chǎn)業(yè)目

錄，明確了企業(yè)享受新增境外直接投

資所得免征企業(yè)所得稅的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。?

個(gè)人所得稅：為落實(shí)15%個(gè)人所得稅優(yōu)惠

政策，海南四部委聯(lián)合發(fā)布了瓊財(cái)稅

[2020]1019號(hào)，就居民個(gè)人和非居民個(gè)人

取得的不同類型的所得明確了減免稅額的

計(jì)算公式，并明確經(jīng)營所得于次年1月1日

至3月31日、綜合所得于次年3月1日至6

月30日在海南辦理個(gè)人所得稅年度退稅。?

關(guān)稅：在洋浦保稅港區(qū)率先實(shí)行“一線放

開、二線管住”的制度試點(diǎn)。在洋浦保稅

港區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的，沒有使用

進(jìn)口料件，或者使用進(jìn)口料件且在區(qū)內(nèi)加

工增值超過30%的貨物（含30%），從洋

浦保稅港區(qū)進(jìn)入海南省內(nèi)其他地方或者內(nèi)

地其他城市，都可以免征關(guān)稅（進(jìn)口環(huán)節(jié)

增值稅和消費(fèi)稅仍需按規(guī)定繳納）。上述

在洋浦保稅港區(qū)先行先試的“一線放開、

二線管住”進(jìn)出口管理制度，現(xiàn)已擴(kuò)大到

?？诰C合保稅區(qū)、?？诳崭劬C合保稅區(qū)

試點(diǎn)。?

外資準(zhǔn)入：為推動(dòng)海南自貿(mào)港的建設(shè)，海

南自貿(mào)港負(fù)面清單于2020年12月31日出

臺(tái)，共包括27條，與全國和自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)外

資準(zhǔn)入負(fù)面清單相比進(jìn)一步縮減，支持海

南自由貿(mào)易港在增值電信、教育、商務(wù)服

務(wù)、制造業(yè)、采礦業(yè)等行業(yè)率先開放。此外，2021年6月10日，中國立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)通過了《海南自由貿(mào)易港法》，并自公布之日起施行?！逗Ｄ献杂少Q(mào)易港法》作為中國首部自貿(mào)港法律，將《海南方案》中的政策與激勵(lì)措施轉(zhuǎn)化為了具有強(qiáng)制效力的法律。2021年中國稅收政策回顧與2022年展望4商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

海南自貿(mào)港政策陸續(xù)出臺(tái)和完善分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望52021年6月10日，十三屆全國人大常委會(huì)第二十九次會(huì)議作出的《關(guān)于授權(quán)上海市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定浦東新區(qū)法規(guī)的決定》（以下簡稱“《授權(quán)決定》”）。根據(jù)《授權(quán)決定》，上海市人大常委會(huì)可以立足浦東改革創(chuàng)新實(shí)踐需要，制定浦東新區(qū)法規(guī)，可以對法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章作出變通規(guī)定，在浦東新區(qū)實(shí)施。這是首次授權(quán)上海在浦東新區(qū)變通適用國家法律、行政法規(guī)，使得浦東在立法層面從“新區(qū)”升級(jí)為“經(jīng)濟(jì)特區(qū)”，為浦東新區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展提供了法治上的支持。2021年7月15日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于支持浦東新區(qū)高水平改革開放打造社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)引領(lǐng)區(qū)的意見》（以下簡稱“《意見》”），引領(lǐng)帶動(dòng)上海五個(gè)中心建設(shè)，即國際科技創(chuàng)新中心、金融中心、貿(mào)易中心、航運(yùn)中心核心區(qū)，確立了在浦東全域打造特殊經(jīng)濟(jì)功能區(qū)以及國際消費(fèi)中心的戰(zhàn)略地位。根據(jù)《意見》的精神，財(cái)稅[2021]53號(hào)文率先明確公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠，規(guī)定自2021年1月1日起，對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年或5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個(gè)人股東持股比例減半征收或免征當(dāng)年企業(yè)所得稅。除上述已落實(shí)的公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠以外，《意見》還提出了以下稅收支持政策的研究發(fā)展方向：?

探索將原僅限于臨港新片區(qū)的15%企業(yè)所

得稅優(yōu)惠政策復(fù)制推廣到浦東特定區(qū)域：

在浦東特定區(qū)域?qū)Ψ蠗l件的從事集成電

路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)

鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)生產(chǎn)研發(fā)的企業(yè)，自設(shè)立

之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所

得稅。?

服務(wù)出口增值稅：在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，

研究探索支持浦東企業(yè)服務(wù)出口的增值稅

政策。?

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅：研究對用于臨床研究的藥品

免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅；允許浦東認(rèn)定的研發(fā)機(jī)

構(gòu)享受進(jìn)口自用設(shè)備免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、采

購國產(chǎn)設(shè)備自用的給予退稅政策。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

浦東引領(lǐng)區(qū)立法權(quán)提升與稅收政策發(fā)展新方向分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望62021年9月5日，國務(wù)院印發(fā)了《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》（以下簡稱“《橫琴方案》”），確立橫琴粵澳深度合作區(qū)（以下簡稱“合作區(qū)”）四個(gè)戰(zhàn)略定位，即促進(jìn)澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展的新平臺(tái)、便利澳門居民生活就業(yè)的新空間、豐富“一國兩制”實(shí)踐的新示范、推動(dòng)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的新高地，并支持澳門發(fā)展四大新產(chǎn)業(yè)，包括科技研發(fā)和高端制造產(chǎn)業(yè)、中醫(yī)藥等澳門品牌工業(yè)、文旅會(huì)展商貿(mào)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代金融產(chǎn)業(yè)。從稅收政策支持的角度，《橫琴方案》為合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，及在合作區(qū)工作的境內(nèi)外人才提出以下企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和關(guān)稅優(yōu)惠政策：?

企業(yè)所得稅：

-

對合作區(qū)符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按

15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

-

對在合作區(qū)設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)

業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接

投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

-

對企業(yè)符合條件的資本性支出，允許

在支出發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除或加

速折舊和攤銷。?

個(gè)人所得稅：

-

對在合作區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和

緊缺人才，其個(gè)人所得稅負(fù)超過15%

的部分予以免征。

-

對在合作區(qū)工作的澳門居民，其個(gè)人

所得稅負(fù)超過澳門稅負(fù)的部分予以

免征。?

關(guān)稅：合作區(qū)實(shí)行“一線放開、二線管

住”的海關(guān)管理體系，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的不

含進(jìn)口料件或者含進(jìn)口料件在合作區(qū)加工

增值達(dá)到或超過30%的貨物進(jìn)入內(nèi)地免征

進(jìn)口關(guān)稅（照章征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消

費(fèi)稅）。《橫琴方案》的發(fā)展目標(biāo)分為2024年（澳門回歸祖國25周年）、2029年（澳門回歸祖國30周年）以及2035年，從經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、民生、一國兩制優(yōu)勢以及大灣區(qū)建設(shè)等方面，支持澳門更好融入國家發(fā)展大局，最終實(shí)現(xiàn)促進(jìn)澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展目標(biāo)。《方案》是一個(gè)指導(dǎo)性文件，其中產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策和稅收政策為未來合作區(qū)的發(fā)展提供了大方向，合作區(qū)將推出更多的政策細(xì)節(jié)，以明確落地安排。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

橫琴合作區(qū)新政促進(jìn)橫琴澳門聯(lián)動(dòng)分析報(bào)告文檔一、市場調(diào)研報(bào)告是企業(yè)了解市場動(dòng)態(tài)的窗口。它有利于企業(yè)掌握市場動(dòng)態(tài)，如市場供求情況、市場最新趨勢、消費(fèi)者的要求以及本企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況等方面的市場動(dòng)態(tài)。二、它為企業(yè)客觀判斷自身的競爭能力，調(diào)整經(jīng)營決策、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)計(jì)劃提供了依據(jù)，企業(yè)在市場競爭中要想明確自身所處的位置，就要做市場調(diào)查，從市場調(diào)查報(bào)告中獲取準(zhǔn)確的信息。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在考慮開發(fā)新產(chǎn)品，決定產(chǎn)品的生產(chǎn)數(shù)量、品種、花色時(shí)也要先做市場調(diào)查。三、有助于整體宣傳策略需要，為企業(yè)市場地位和產(chǎn)品宣傳等提供信息和支持。四、通過市場調(diào)查所獲得的資料，除了可供了解目前市場的情況之外，還可以對市場變化趨勢進(jìn)行預(yù)測，從而可以提前對企業(yè)的應(yīng)變作出計(jì)劃和安排，充分地利用市場的變化，從中謀求企業(yè)的利益。商業(yè)調(diào)研分析報(bào)告作用行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望7

商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

稅收優(yōu)惠再續(xù)力

“十三五”期間，中國減稅降費(fèi)政策取得積極成

效，新增減稅降費(fèi)合計(jì)超過7.6萬億元。而2021

年作為“十四五”規(guī)劃的開局之年，進(jìn)一步完善

減稅降費(fèi)政策，實(shí)施更精準(zhǔn)、更靈活的稅收優(yōu)惠

成為重要目標(biāo)。在此背景下，各類稅收優(yōu)惠在

2021年落地開花，其中既有對到期政策的延續(xù)，

更有對現(xiàn)行優(yōu)惠政策的新突破。分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望82021年，有關(guān)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策接連出臺(tái)，向納稅人釋放源源不斷的稅收紅利。新政的要點(diǎn)主要包括：（1）優(yōu)惠延長

—

原研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例75%政策的執(zhí)行期限延長至2023年12月31日；（2）比例提高

—

制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%；（3）提前享受

—企業(yè)可在第3季度預(yù)繳或9月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，自主選擇就前三季度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠；（4）樣表簡化

—

增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。新政涉及方面廣、優(yōu)惠力度大，對幫助納稅人準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用和享受優(yōu)惠政策起到重要作用。此外，國家稅務(wù)總局整理匯總了《減稅降費(fèi)政策操作指南（五）—

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策》供納稅人參考，幫助納稅人更好地厘清各項(xiàng)政策內(nèi)容與辦理流程。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，截至2021年11月，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計(jì)扣除超過100萬元。全國各類企業(yè)提前享受加計(jì)扣除金額1.3萬億元，減免稅額3,333億元，享受加計(jì)扣除金額占2020年全年匯算清繳的77.6%。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展注入新動(dòng)力分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望9為了繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組，原于2020年底到期的原契稅（財(cái)稅[2018]17號(hào)）、土地增值稅優(yōu)惠（財(cái)稅[2018]57號(hào)）政策一并延續(xù)至2023年12月31日。新文延續(xù)了原文中對企業(yè)整體改制、合并、分立、以房地產(chǎn)作價(jià)投資涉及的土地增值稅暫不征稅政策（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告[2021]21號(hào)），以及對部分企業(yè)改制重組情形的契稅減免政策（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公告[2021]17號(hào)）。其中，契稅方面新增“退稅”處理，允許在新政公布前已繳納契稅的納稅人申請退稅，使得納稅人最大限度地享受到政策優(yōu)惠，減輕相關(guān)企業(yè)的重組稅負(fù)。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

企業(yè)改制重組契稅與土地增值稅優(yōu)惠雙雙延續(xù)分析報(bào)告文檔商品和服務(wù)是由生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者而形成市場行銷活動(dòng)的鏈接方式，或投資者對自己確立的項(xiàng)日存有疑惑，而委請專業(yè)的調(diào)查人員或第三者，作有系統(tǒng)地、客觀地、廣泛地且持續(xù)地搜集相關(guān)資料，加以記錄，分析，衡量與評(píng)估，提供相關(guān)分析，結(jié)論與建議，以供企業(yè)經(jīng)營者決策參考之行為。市場調(diào)研范圍1·市場研究：市場潛在需求量，消費(fèi)者分布及消費(fèi)者特性研究。2.產(chǎn)品研究：產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開發(fā)及試驗(yàn)；消費(fèi)者對產(chǎn)品形狀、包裝、品味等喜好研究；現(xiàn)有產(chǎn)品改良建議，競爭產(chǎn)品的比較分析。3,銷售研究：公司總體行銷活動(dòng)研究，設(shè)計(jì)及改進(jìn)。4.消費(fèi)購買行為研究：消費(fèi)者購買動(dòng)機(jī)，購買行為決策過程及購買行為特性研究。5.廣告及促銷研究：測驗(yàn)及評(píng)估商品廣告及其它各種促銷之效果，尋求最佳促銷手法，以促進(jìn)消費(fèi)者有效購買行為。6.行銷環(huán)境研究：依人口、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治及科技等因素變化及未來變化走勢，對市場結(jié)構(gòu)及企業(yè)行銷策略的影響。7.銷售預(yù)測：研究大環(huán)境演變，競爭情況及企業(yè)相對競爭優(yōu)勢，對于市場銷售量作長期與短期預(yù)測，為企業(yè)擬定長期經(jīng)營計(jì)劃及短期經(jīng)營計(jì)劃之用。商業(yè)調(diào)研分析報(bào)告作用行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望10深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策于2014年開始實(shí)施，多年來已吸引眾多優(yōu)惠目錄內(nèi)的企業(yè)在前海注冊經(jīng)營。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2021年5月底，前?，F(xiàn)代物流業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、科技服務(wù)業(yè)與文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)累計(jì)注冊企業(yè)近4.2萬戶，占注冊企業(yè)總量三分之一，比2014年增長近8倍，年均增長112%，累計(jì)減免企業(yè)所得稅達(dá)93.38億元。為了延續(xù)良好勢頭，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)稅[2021]30號(hào)文，將前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延續(xù)至2025年年底。特別地，相較原先70%的主營業(yè)務(wù)收入占比要求，新政將該比例下調(diào)至60%；與此同時(shí)，優(yōu)惠目錄范圍從原先四大類21項(xiàng)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)展至五大類30項(xiàng)產(chǎn)業(yè)。更低的享受門檻、更廣的優(yōu)惠范圍無疑將吸引更多符合條件的企業(yè)選擇在前海發(fā)展。此外，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局從納稅申報(bào)的流程、計(jì)算方法、優(yōu)惠管理方式等方面作了詳細(xì)規(guī)定，為全面落實(shí)前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提供了更多支持與積極保障。據(jù)估計(jì)，前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠延續(xù)政策實(shí)施后，受惠企業(yè)預(yù)計(jì)將新增近1.2萬戶，2021年減免稅款將增加近5億元。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

深圳前海優(yōu)惠持續(xù)加碼，新起點(diǎn)、新舉措分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望11西部大開發(fā)政策作為較早的區(qū)域性發(fā)展政策，在過去的20年中對國內(nèi)協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮著不可或缺的作用。如今，西部大開發(fā)鼓勵(lì)類企業(yè)15%所得稅稅率的優(yōu)惠政策得以第三次延續(xù)至2030年12月31日（財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委公告[2020]23號(hào)），鞏固了西部地區(qū)的投資吸引力與競爭力。新政一方面對鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比要求從原先的70%下降至60%，另一方面更新了鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄。于2021年3月1日起施行的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》（以下簡稱“2020年本”）與2014年發(fā)布的《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（以下簡稱“2014年本”）相比，西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目由377個(gè)增加至535個(gè)，每個(gè)?。▍^(qū)、市）的項(xiàng)目數(shù)量都有所增加，為西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來源源不斷的發(fā)展新動(dòng)力，拉開了新一輪西部大開發(fā)序幕?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2020年本）》包括兩部分：?

國家現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)目錄中的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)：即

《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019本)》中的

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（適用于內(nèi)資企業(yè)）；《鼓勵(lì)

外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2020年版)》中的產(chǎn)業(yè)

（適用于外商投資企業(yè)）；?

西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)（適用于內(nèi)資企

業(yè)），以下每個(gè)省份都有各自適用的新增

鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)清單：重慶省、四川省、貴州

省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅

省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾

爾自治區(qū)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自

治區(qū)。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠迎來第三次延續(xù)分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望12為了進(jìn)一步促進(jìn)新疆地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，新疆困難地區(qū)企業(yè)所得稅“兩免三減半”與喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅“五免”的稅收優(yōu)惠再續(xù)十年至2030年12月31日（財(cái)稅[2021]27號(hào)）。其中，與諸多區(qū)域性稅收優(yōu)惠類似，對相關(guān)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比要求從原先的70%調(diào)整為60%。然而，在對企業(yè)放寬了享受優(yōu)惠門檻要求的同時(shí)，對企業(yè)的實(shí)質(zhì)性運(yùn)營卻是提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，要求“企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在當(dāng)?shù)?，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制”，以防企業(yè)利用“稅收洼地”等惡意稅收籌劃方式進(jìn)行逃避稅，保證稅收優(yōu)惠更精準(zhǔn)有效、合理公平。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

新疆困難地區(qū)及喀什、霍爾果斯區(qū)域優(yōu)惠延續(xù)

—

低門檻、

嚴(yán)監(jiān)管分析報(bào)告文檔隨著各種問題的不斷出現(xiàn)，對策建議類調(diào)研報(bào)告成為了越來越重要的工具，可以幫助企業(yè)和組織制定有效的戰(zhàn)略和方案。本次調(diào)研共收集了31篇有關(guān)對策建議類調(diào)研報(bào)告，發(fā)現(xiàn)了一些有趣且關(guān)鍵的共性和差異。首先，從研究內(nèi)容來看，這些報(bào)告所關(guān)注的問題是非常多樣化的。其中有些報(bào)告關(guān)注的是社會(huì)問題和政策，如貧困和教育問題，而另外一些報(bào)告則更加關(guān)注企業(yè)和組織的內(nèi)部問題，如管理和市場營銷。這種多樣性并不能算是這些報(bào)告的缺陷，相反，它說明我們的社會(huì)和組織面臨的挑戰(zhàn)十分繁多，需要我們從各個(gè)方面入手才能夠解決問題。其次，這些報(bào)告在調(diào)查方法和數(shù)據(jù)分析方面也存在差異。大部分的報(bào)告采用了定性和定量結(jié)合的方式，通過問卷調(diào)查、實(shí)地考察和專家訪談等方式收集數(shù)據(jù)。然而，也有一些報(bào)告采用了更為創(chuàng)新的技術(shù)，如大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)。這些新技術(shù)雖然還處于試驗(yàn)階段，但它們可能會(huì)以越來越多的方式成為調(diào)研方法的重要組成部分。最后，這些報(bào)告在對策和建議方面表現(xiàn)出了不同的風(fēng)格和實(shí)用性。有些報(bào)告提出了具有長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的行動(dòng)方案，而另外一些則更注重于針對特定問題提供現(xiàn)實(shí)可行的解決方案。這些不同的風(fēng)格反映了報(bào)告的作者們的不同經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)背景，并吸引了各個(gè)方面的讀者。商業(yè)調(diào)研分析報(bào)告作用行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望13

商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

寬嚴(yán)相濟(jì)

—

精準(zhǔn)化稅務(wù)監(jiān)管

2021年，公眾人物的稅務(wù)問題引起了極大的話題

度，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于新業(yè)態(tài)、新形式下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的

稅務(wù)監(jiān)管也成為了焦點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)以稅收風(fēng)險(xiǎn)為

導(dǎo)向，對重點(diǎn)行業(yè)、人群加大監(jiān)管力度的同時(shí)，

也在持續(xù)推進(jìn)包容審慎的稅務(wù)執(zhí)法、優(yōu)化納稅服

務(wù)，打造寬嚴(yán)相濟(jì)的良好稅收營商環(huán)境。分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望14稅務(wù)領(lǐng)域“首違不罰”制度近年來，多地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在積極探索稅務(wù)領(lǐng)域的“首違不罰”制度。2021年3月31日，國家稅務(wù)總局公布了國家版的首批“首違不罰”事項(xiàng)清單，自2021年4月1日起，對于首次發(fā)生清單中列舉的包括未按期辦理納稅申報(bào)、未按規(guī)定取得發(fā)票等10個(gè)事項(xiàng)且危害后果輕微，納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰?！笆走`不罰”制度在法定范圍內(nèi)給予納稅人糾錯(cuò)的空間，作為一項(xiàng)創(chuàng)新的、有“人情味”的稅務(wù)執(zhí)法方式，將更有利于教育和引導(dǎo)納稅人主動(dòng)遵從稅法規(guī)定，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收監(jiān)管中融入服務(wù)理念的一項(xiàng)具體實(shí)踐。支持破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)隨著中國稅收信用體系建設(shè)推進(jìn)，基于納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的分級(jí)分類管理和服務(wù)措施早已涵蓋了發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅、融資授信、日常監(jiān)管等方方面面。不僅局限于涉稅事項(xiàng)，守信企業(yè)將享受到更多社會(huì)資源的便利和傾斜，失信企業(yè)則可能在市場上“寸步難行”。稅務(wù)機(jī)關(guān)從2020年開始實(shí)施的納稅信用修復(fù)機(jī)制則為失信納稅人提供了亡羊補(bǔ)牢的機(jī)會(huì)。2021年11月，國家稅務(wù)總局進(jìn)一步研究擴(kuò)大了納稅信用修復(fù)范圍，自2022年起，新增對嚴(yán)重失信行為和破產(chǎn)重整企業(yè)的納稅信用修復(fù)情形。破產(chǎn)企業(yè)在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的，可對當(dāng)前的納商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

包容審慎的稅務(wù)執(zhí)法

稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果申請修復(fù)，以幫助企業(yè)盡快

走出破產(chǎn)帶來的負(fù)面影響，更高效地步入正

常的生產(chǎn)經(jīng)營。

此外，作為與“首違不罰”制度的銜接，自

2021年度納稅信用評(píng)價(jià)起，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照

“首違不罰”相關(guān)規(guī)定對納稅人不予行政處

罰的，相關(guān)記錄也不會(huì)被納入納稅信用

評(píng)價(jià)。分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望15高收入人群被納入重點(diǎn)監(jiān)管對象新冠疫情推波助瀾了直播帶貨等行業(yè)的興起，伴隨其市場規(guī)模不斷擴(kuò)張，網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)中復(fù)雜的業(yè)務(wù)模式、盈利渠道、勞務(wù)關(guān)系等也給行業(yè)監(jiān)管帶來了考驗(yàn)。針對這些重點(diǎn)領(lǐng)域，國家稅務(wù)總局在2021年9月發(fā)布通知，要求對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，輔導(dǎo)依法依規(guī)建賬建制，采用查賬征收方式申報(bào)納稅，并提出將定期開展對明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播的“雙隨機(jī)、一公開”稅收檢查。有鑒于高收入人群取得經(jīng)營所得套用核定征收方式避稅的問題頻發(fā)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對核定征收的管理也逐步趨嚴(yán)。2022年1月1日起，持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。此舉將有利于堵住部分以投資為目的設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)，不規(guī)范地適用核定征收方式而導(dǎo)致的稅收征管漏洞，加強(qiáng)企業(yè)管理。關(guān)聯(lián)申報(bào)與股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅管理加強(qiáng)2021年10月，國家稅務(wù)總局出臺(tái)進(jìn)一步深化稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革的十五條新舉措。其中，第九條舉措指出，“各級(jí)稅務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)申報(bào)要求，認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2016]42號(hào)），企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個(gè)人之間，一方通過合同或其他形式能夠控制另一方的相關(guān)活動(dòng)并因此享有回報(bào)的，雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?！睂?shí)踐中，可變利益實(shí)體（VIE）架構(gòu)下常見的外商獨(dú)資企業(yè)和VIE之間形成的協(xié)議控制關(guān)系，以及雙方的利潤分配模式，是典型的同時(shí)符合上述條件的安排。因此，VIE架構(gòu)下，符合規(guī)定的相關(guān)業(yè)務(wù)往來需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，符合報(bào)送國別報(bào)告條件的，還應(yīng)填報(bào)關(guān)聯(lián)申報(bào)表中的國別報(bào)告。此外，第十條舉措提出加強(qiáng)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅管理，強(qiáng)調(diào)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《股權(quán)激勵(lì)情況報(bào)告表》和相關(guān)資料，同時(shí)要求企業(yè)在2021年底前就已實(shí)施的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃完成報(bào)送。此前，上市公司和非上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的資料報(bào)送要求并不一致，對于非上市公司，明文規(guī)定的是享受遞延納稅優(yōu)惠政策的備案要求。新規(guī)將現(xiàn)行政策化零為整，明確無論是上市公司還是非上市公司，包括采用VIE架構(gòu)的企業(yè)，在決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)次月15日內(nèi)，均應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，并規(guī)范統(tǒng)一了制式報(bào)告表。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

精準(zhǔn)有效的稅務(wù)監(jiān)管分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望16稅收大數(shù)據(jù)下，更多資料數(shù)據(jù)直接在線上系統(tǒng)完成報(bào)送。從稅收征管的角度，上述舉措也釋放了稅務(wù)部門在未來可能對VIE架構(gòu)下的集團(tuán)內(nèi)轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排、各類股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的個(gè)人所得稅合規(guī)問題加強(qiáng)監(jiān)管的信號(hào)。高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)審查監(jiān)管趨嚴(yán)在創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展，多措并舉支持企業(yè)研發(fā)投入的大環(huán)境下，2021年，全國高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量同比增長18.7%。然而，企業(yè)取得高新資質(zhì)后絕非一勞永逸，應(yīng)關(guān)注其資質(zhì)的維護(hù)。2021年9月，科技部火炬中心印發(fā)《關(guān)于開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查的通知》（國科火字[2021]133號(hào)），要求全國36個(gè)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)“自查自糾”，對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)“回頭看”，抽檢比例不低于20%-30%。該通知的出臺(tái)再次印證了國家高度重視高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管，對于不符合條件的企業(yè)將被取消高新資質(zhì)。因此，企業(yè)在業(yè)務(wù)擴(kuò)張的過程中也應(yīng)重視核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的開發(fā)，持續(xù)監(jiān)控研發(fā)費(fèi)用、高新收入等數(shù)據(jù)指標(biāo)，準(zhǔn)確把握政策口徑，加強(qiáng)內(nèi)控管理，可持續(xù)地享受高新稅收優(yōu)惠。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望17

商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

國際稅收治理中的

中國角色

近年來，中國作為二十國集團(tuán)（G20）和稅基侵

蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目行動(dòng)計(jì)劃包容性框

架的成員國，深度參與國際稅收改革合作，為推

動(dòng)構(gòu)建全球稅收新秩序、促進(jìn)國際稅改成果落

實(shí)，積極貢獻(xiàn)中國方案。

2021年，全球經(jīng)貿(mào)與稅收規(guī)則不斷變化，中國順

應(yīng)國際規(guī)則的發(fā)展動(dòng)向，積極踐行著作為國際規(guī)

則響應(yīng)者、參與者、執(zhí)行者的責(zé)任。分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2020年12月18日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布《關(guān)于新冠疫情的轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》（以下簡稱“《指引》”），針對“可比性分析、新冠疫情對跨國企業(yè)造成的經(jīng)營損失以及如何分配疫情相關(guān)支出、政府補(bǔ)貼與支持項(xiàng)目以及預(yù)約定價(jià)安排”四項(xiàng)議題，為疫情期間如何運(yùn)用獨(dú)立交易原則進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析提供了指導(dǎo)性建議。在此背景下，國家稅務(wù)總局國際司于2021年9月30日，以問答形式發(fā)布了《疫情防控期間反避稅有關(guān)問題解答》（以下簡稱“《問題解答》”），針對“開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、疫情影響導(dǎo)致的損失、同期資料準(zhǔn)備、政府應(yīng)對疫情的援助對轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排的影響、預(yù)約定價(jià)安排”五個(gè)問題給予指導(dǎo)?！秵栴}解答》對上述問題的應(yīng)對遵循了OECD《指引》的立場，以符合獨(dú)立交易原則為立足點(diǎn)，考慮疫情對不同行業(yè)、不同企業(yè)影響的差異性，以獨(dú)立第三方商業(yè)活動(dòng)作為參照，指導(dǎo)企業(yè)充分說明疫情對其產(chǎn)生的影響并提供可靠的可比性分析，引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)酌情考慮疫情因素進(jìn)行判斷，避免轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析的程式化?！秵栴}解答》主動(dòng)向納稅人分享轉(zhuǎn)讓定價(jià)日常管理思路，也體現(xiàn)了稅務(wù)管理日趨透明、友善的理念。

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2021年中國稅收政策回顧與2022年展望商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

響應(yīng)OECD指引，靈活應(yīng)對疫情特殊情況下的稅收影響分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望19自2017年，G20委托OECD通過BEPS包容性框架制定數(shù)字經(jīng)濟(jì)國際稅收規(guī)則多邊方案以來，中國全程深度參與方案的設(shè)計(jì)與談判，推動(dòng)形成符合處于不同發(fā)展階段經(jīng)濟(jì)體利益訴求的解決方案。2020年10月，BEPS包容性框架發(fā)布應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)全球性方案“雙支柱”藍(lán)圖：支柱一通過重新分配大型跨國企業(yè)全球利潤征稅權(quán)，均衡經(jīng)濟(jì)數(shù)字化背景下國際稅收分配格局；支柱二通過實(shí)施全球最低稅，確?？鐕髽I(yè)在各轄區(qū)承擔(dān)一定水平的稅負(fù)，為各國稅收競爭劃定底線。而后經(jīng)過各國多輪磋商，BEPS包容性框架于2021年10月發(fā)布了更新版的《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》（以下簡稱“聲明”），截至11月4日，BEPS包容性框架下141名成員中的137名成員已就該聲明達(dá)成共識(shí)。根據(jù)聲明：?

支柱一的適用范圍為，利潤率超過10%且

全球收入超過200億歐元的跨國企業(yè)。該

些跨國企業(yè)的部分利潤將通過基于收入的

分配因子重新分配至市場國。重新分配的

利潤按剩余利潤（即利潤率超過10%的部

分）的25%計(jì)算。采掘業(yè)和受監(jiān)管的金融

服務(wù)不在適用范圍內(nèi)。?

支柱二的全球最低稅率設(shè)定為15%。全球

反稅基侵蝕規(guī)則（GloBE）的適用范圍為

全球收入總額超過7.5億歐元的跨國集

團(tuán)，并且各稅收管轄區(qū)可自行選擇是否對

總部設(shè)立在其境內(nèi)、但未超過該門檻金額

的跨國集團(tuán)適用收入納入規(guī)則（IIR）。特別地，針對支柱二GloBE，BEPS包容性框架于2021年12月20日發(fā)布了《應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)

—

支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則立法模板》（以下簡稱“立法模板”），為各國引入GloBE規(guī)則提供法規(guī)范本。稅務(wù)總局已發(fā)布立法模板的中文譯本。目前，OECD正加速推進(jìn)“雙支柱”方案的細(xì)節(jié)技術(shù)研究和落地實(shí)施工作。根據(jù)實(shí)施計(jì)劃，“雙支柱”方案計(jì)劃于2023年起實(shí)施。中國正在深入研究“雙支柱”方案的影響，做好前瞻性準(zhǔn)備工作。中國稅法的修訂、稅收征管的銜接、涉稅企業(yè)的應(yīng)對等方面的工作將如何開展，我們拭目以待。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

參與國際稅收規(guī)則制定，推動(dòng)“雙支柱”方案邁出關(guān)鍵步伐分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊O(shè)ECD同行評(píng)議肯定中國BEPS行動(dòng)計(jì)劃實(shí)踐成果2021年10月，OECD發(fā)布了BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃

—

國別報(bào)告的第4次年度同行評(píng)議報(bào)告和第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃

—

相互協(xié)商程序的第7批第二階段同行評(píng)議報(bào)告。評(píng)議結(jié)果肯定了中國內(nèi)地近年來積極參與BEPS工作的實(shí)施成果并提出相應(yīng)建議：?

BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃方面，中國內(nèi)地已

全面實(shí)施BEPS第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃。OECD

對國別報(bào)告信息交換、本地申報(bào)等方面提

出了數(shù)項(xiàng)改進(jìn)建議。稅務(wù)總局是否會(huì)對國

內(nèi)法相關(guān)規(guī)定作出修訂以回應(yīng)OECD建

議，仍需進(jìn)一步觀察。?

BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃方面，最新同行評(píng)

議的結(jié)果表明，中國內(nèi)地為當(dāng)?shù)氐募{稅人

申請相互協(xié)商程序提供了清晰的政策指

引，在執(zhí)行相互協(xié)商程序方面未發(fā)生任何

重大問題。預(yù)約定價(jià)安排簽署數(shù)量再創(chuàng)新高預(yù)約定價(jià)安排是BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃具體措施之一，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)長期致力于完善預(yù)約定價(jià)安排管理。2021年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中國預(yù)約定價(jià)安排年度報(bào)告（

2020

）

》

（

以

下

簡

稱

“

2020

年

度

報(bào)告”）。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年至2020年間，中國累計(jì)簽署116例單邊預(yù)約定價(jià)安排和90例雙邊預(yù)約定價(jià)安排。僅在2020年間，全年簽署29例預(yù)約定價(jià)安排，其中單邊預(yù)約定價(jià)安排15例（續(xù)簽4例），雙邊預(yù)約定價(jià)安排14例（續(xù)簽6例），簽署數(shù)量均創(chuàng)歷史新高。由此可見，即便在疫情沖擊下，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)仍穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)約定價(jià)安排的談簽工作，確?？缇扯愂沾_定性。2020年度報(bào)告基于2021年7月發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價(jià)安排適用簡易程序有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2021]24號(hào)），納入了“單邊預(yù)約定價(jià)安排簡易程序操作規(guī)范”。單邊預(yù)約定價(jià)安排簡易程序?qū)⒃绦驈?個(gè)階段簡化至3個(gè)階段，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了“90日+6個(gè)月”的時(shí)限要求1，提高了單邊預(yù)約定價(jià)安排的申請效率。預(yù)期簡易程序的引入將吸引更多企業(yè)參與到單邊預(yù)約定價(jià)安排項(xiàng)目中，以更高的效率、更低的成本，提高企業(yè)自身納稅合規(guī)性和遵從度?！?0日+6個(gè)月”的時(shí)限要求：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)開展分析評(píng)估，進(jìn)行功能和風(fēng)險(xiǎn)實(shí)地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內(nèi)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其是否受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請后，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)就其關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則進(jìn)行協(xié)商，并于向企業(yè)送達(dá)受理申請的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起6個(gè)月內(nèi)協(xié)商完畢。

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2021年中國稅收政策回顧與2022年展望1商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

執(zhí)行BEPS行動(dòng)計(jì)劃成效斐然分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年11月2日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）保管機(jī)構(gòu)東盟秘書處宣布，文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南6個(gè)東盟成員國和中國、日本、新西蘭、澳大利亞4個(gè)非東盟成員國已向其正式提交核準(zhǔn)書，協(xié)定達(dá)到生效門檻，RCEP于2022年1月1日對上述十國正式生效。RCEP于2020年11月15日在15個(gè)成員國2的見證下正式簽署。中國高度重視RCEP生效的實(shí)施準(zhǔn)備工作，在協(xié)定簽署后不久，已基本完成了相關(guān)準(zhǔn)備，包括關(guān)稅減讓實(shí)施準(zhǔn)備、原產(chǎn)地規(guī)則實(shí)施準(zhǔn)備、協(xié)定中涉及的701條約束性義務(wù)的履約準(zhǔn)備等。2021年11月23日，海關(guān)總署發(fā)布和《中華人民共和國海關(guān)經(jīng)核準(zhǔn)出口商管理辦法》（海關(guān)總署令[2021]254號(hào)）和《中華人民共和國海關(guān)<區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定>項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理辦法》（海關(guān)總署令[2021]255號(hào)），均于2022年1月1日起生效。為實(shí)施RCEP下經(jīng)核準(zhǔn)出口商管理制度，加強(qiáng)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地合規(guī)管理提供了法規(guī)依據(jù)。2021年12月13日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布《2022年關(guān)稅調(diào)整方案》。根據(jù)RCEP協(xié)定安排，方案對原產(chǎn)于9個(gè)即將生效成員國的部分進(jìn)口貨物實(shí)施協(xié)定第一年稅率

—多類產(chǎn)品在RCEP生效后立即實(shí)施進(jìn)出口零關(guān)稅。RCEP的生效為推動(dòng)貿(mào)易增長、提高對外開放水平、發(fā)展高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)提供了優(yōu)質(zhì)土壤，而中國企業(yè)若要切實(shí)享受到RCEP的實(shí)施成果，則需要完備的政策體系以及落地實(shí)施方面的持續(xù)發(fā)力。期待后續(xù)在RCEP配套規(guī)則設(shè)計(jì)、營商環(huán)境優(yōu)化以及企業(yè)服務(wù)完善等方面涌現(xiàn)新的突破和亮點(diǎn)。15個(gè)成員國包括：中國、文萊、柬埔寨、印度尼西亞、老撾、馬來西亞、緬甸、菲律賓、新加坡、泰國、越南、澳大利亞、日本、韓國、新西蘭

2021年中國稅收政策回顧與2022年展望221商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

部署對接RCEP，全球最大自由貿(mào)易區(qū)正式啟航分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望22

商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

2022年展望

由于各國新冠病毒的防控水平參差不齊，2022

年仍將是與疫情共存的一年。即便在充滿變數(shù)

的環(huán)境中，稅收改革的步伐依然不會(huì)停止。

2022年，包容性框架提出的雙支柱方案將有顯

著的進(jìn)展，為2023年正式落地生效作好充分準(zhǔn)

備；新的一年，中國經(jīng)濟(jì)以“穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中

求進(jìn)”為主基調(diào)，中國財(cái)稅部門也將在“穩(wěn)”

字前提下按“十四五”規(guī)劃方向推進(jìn)財(cái)稅改

革。普華永道預(yù)期2022年國內(nèi)外稅收政策與征

管將在以下幾方面有所發(fā)展：分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望23此次房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的目的是為未來的房地產(chǎn)稅立法積累經(jīng)驗(yàn)，選擇試點(diǎn)城市時(shí)可能會(huì)兼顧全國不同地區(qū)。相比2011年已在上海、重慶試點(diǎn)的房產(chǎn)稅，未來房產(chǎn)稅試點(diǎn)可能在適用范圍、稅基認(rèn)定方面有不同的規(guī)定。關(guān)于新一輪改革試點(diǎn)的時(shí)間，財(cái)政部近期表示，房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)依照全國人大常委會(huì)的授權(quán)進(jìn)行，一些城市開展了調(diào)查摸底和初步研究，但綜合考慮各方面的情況，2022年內(nèi)不具備擴(kuò)大房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)城市的條件。因此，房產(chǎn)稅新一輪的改革試點(diǎn)仍尚待時(shí)日。括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅和房地產(chǎn)稅。其中土地增值稅法、增值稅法與消費(fèi)稅法的意見征求稿已向社會(huì)公布并征求意見，預(yù)計(jì)在未立法稅種中較先完成立法。近年來，中國政府把逐步實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕擺在更加重要的位置上。從當(dāng)前的社會(huì)現(xiàn)狀分析，要實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)，需要通過稅收調(diào)節(jié)來解決當(dāng)前社會(huì)的不平等。結(jié)合“十四五”規(guī)劃，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)將是未來稅制改革的重點(diǎn)之一。房產(chǎn)稅改革將按照“立法先行、充分授權(quán)、分步推進(jìn)”的原則推進(jìn)。2021年10月，全國人大通過《關(guān)于授權(quán)國務(wù)院在部分地區(qū)開展房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的決定》，決定國務(wù)院制定房地產(chǎn)稅試點(diǎn)具體辦法，試點(diǎn)地區(qū)人民政府制定具體實(shí)施細(xì)則，試點(diǎn)為期5年。

稅收立法進(jìn)程截至2021年底，中國18個(gè)稅種中已有12個(gè)完成立法。2022年中國將繼續(xù)推進(jìn)稅收立法。于2021年通過的印花稅法將于2022年7月1日起生效。目前尚未制定法律的稅種包商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望242021年3月國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，為數(shù)字化背景下中國智慧稅務(wù)建設(shè)描繪了藍(lán)圖，表明了堅(jiān)定不移推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的積極態(tài)度。根據(jù)《意見》，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)未來將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，實(shí)施發(fā)票電子化改革，深化稅收大數(shù)據(jù)的共享應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”的分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。當(dāng)前，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)正以發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化改革為突破口，啟動(dòng)實(shí)施金稅工程四期建設(shè)。在全國新辦企業(yè)實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化試點(diǎn)獲得豐富經(jīng)驗(yàn)后，上海市、廣東?。ú缓钲冢?、內(nèi)蒙古自治區(qū)自2021年12月1日起，在納稅人中開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票（即全電發(fā)票）試點(diǎn)。隨著試點(diǎn)范圍逐步推廣，全電發(fā)票所承載的數(shù)據(jù)信息將成為金稅工程四期的基石。除了電子發(fā)票外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將持續(xù)拓展其他稅收大數(shù)據(jù)資源，深入推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下數(shù)據(jù)有機(jī)貫通。預(yù)計(jì)到2022年，稅務(wù)機(jī)關(guān)將基本實(shí)現(xiàn)通過法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集，對同一企業(yè)或個(gè)人不同時(shí)期、不同稅種、不同費(fèi)種之間，以及同規(guī)模同類型企業(yè)或個(gè)人相互之間稅費(fèi)匹配等情況的自動(dòng)分析監(jiān)控。商業(yè)分析研究報(bào)告文檔

數(shù)字發(fā)展藍(lán)圖

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“以數(shù)治稅”分析報(bào)告文檔行業(yè)文檔手冊2021年中國稅收政策回顧與2022年展望25為應(yīng)對氣候變化，解決資源環(huán)境約束突出問題，實(shí)現(xiàn)人與自然和諧發(fā)展，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，中國提出“雙碳”目標(biāo)，計(jì)劃2030年二氧化碳排放量達(dá)到峰值，2060年實(shí)現(xiàn)碳中和，用全球歷史上最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)從碳達(dá)峰到碳中和。根據(jù)中國當(dāng)前的碳排放現(xiàn)狀，為實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)，一方面需要深度調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，另一方面應(yīng)大力發(fā)展綠色低碳技術(shù)。因此，各級(jí)財(cái)政未來將加大對這些領(lǐng)域的支持力度。而稅收方面的政策，將著重于落實(shí)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、新能源和清潔能源車船稅根據(jù)BEPS包容性框架關(guān)于雙支柱方案的實(shí)施計(jì)劃表，BEPS包容性框架工作小組計(jì)劃于2022年完成支柱一多邊公約及其解釋性聲明文本，以便盡快開放多邊公約簽署，并同年發(fā)布支柱二全球反稅基侵蝕規(guī)則的實(shí)施框架、應(yīng)征稅規(guī)則的稅收協(xié)定范本條款。在相關(guān)文件出臺(tái)前，還