企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策

第頁共頁企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及對(duì)策一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成局部，對(duì)企業(yè)深化改革，為企業(yè)的開展壯大起到了鼓勵(lì)作用。但在開展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。1、從總體上看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，裝備了必要的審計(jì)人員，但內(nèi)部審計(jì)制度不健全，任務(wù)不經(jīng)常，業(yè)務(wù)不標(biāo)準(zhǔn)，因此，內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮。2、內(nèi)部審計(jì)____不合理，隸屬關(guān)系不清，獨(dú)立性和權(quán)威性不強(qiáng)目前，我國企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的為數(shù)相對(duì)不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到應(yīng)有的重視，審計(jì)獨(dú)立性較弱，權(quán)威性不夠，審計(jì)權(quán)限受約束，其監(jiān)視制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)視不力。3、內(nèi)部審計(jì)人員裝備不全，素質(zhì)較低，后續(xù)教育滯后，難以勝任內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，有會(huì)計(jì)、審計(jì)和管理知識(shí)的專業(yè)人員較少，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。4、重視效勞監(jiān)視，輕視效勞機(jī)制在當(dāng)前新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的目的是在于它可以為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益效勞。內(nèi)審機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目的，圍繞企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營履行監(jiān)視職責(zé)，更好的為企業(yè)效勞。但大局部人輕視效勞機(jī)制，這就失去了建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意義。5、提倡企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，難以滿足企業(yè)實(shí)際的需要雖然從國外內(nèi)部審計(jì)開展趨勢(shì)看，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域從查錯(cuò)防弊擴(kuò)大到改良管理、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益方而來，但我國的內(nèi)部審計(jì)還處在初始階段，目前我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，還不能滿足企業(yè)實(shí)際的需要。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是進(jìn)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的根底，只有內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)搞好了，才有可能開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，以到達(dá)進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨和最終目的。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本對(duì)策隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來越大，層次越來越多，自主權(quán)空前擴(kuò)大。但多數(shù)情況下，管理者只能實(shí)行間接控制。因此，企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按方案運(yùn)作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，內(nèi)部審計(jì)那么提供了這種保障。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，扎根于企業(yè)內(nèi)部，比擬熟悉所在企業(yè)的消費(fèi)、經(jīng)營、管理情況，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)視，在消費(fèi)經(jīng)營管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度具有重要的保障作用。那么，如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作昵?筆者認(rèn)為，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：1、完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，進(jìn)步審計(jì)實(shí)效性現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及消費(fèi)經(jīng)營地點(diǎn)的.分散化，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)視機(jī)制，監(jiān)視企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承當(dāng)者按既定的目的、方針、政策、制度、方案、預(yù)算等等要求認(rèn)真履行其承當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地到達(dá)加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理這一目的。應(yīng)該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程;在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營行為，維護(hù)企業(yè)利益。2、完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)性要不斷建立健全內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，以標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)制度約束審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，健全審計(jì)理論。因此，在實(shí)際工作中要著力在完善審計(jì)工作程序上下功夫，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)方案的籌劃，對(duì)事前、事中、事后的審計(jì)要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計(jì)準(zhǔn)那么，進(jìn)步內(nèi)審工作程序的標(biāo)準(zhǔn)性。3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建立，提升審計(jì)工作程度企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目的效勞，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為標(biāo)準(zhǔn)，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍，只有這樣，才可能較大幅度地進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效勞。三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的幾個(gè)問題內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束和監(jiān)視機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成局部，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的地位、職能、作用、方法等也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。因此，在全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，要做好以下幾個(gè)方面的工作：l、創(chuàng)新觀念，進(jìn)步思想認(rèn)識(shí)程度加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)適應(yīng)日趨劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，是適應(yīng)對(duì)外開放的需要，是完善社會(huì)法制建立的需要。企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)離不開審計(jì)監(jiān)視，而且隨著企業(yè)規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)視。而審計(jì)最根本的職能就是監(jiān)視，它是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益的重要手段?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)，而且在新形勢(shì)下，這種監(jiān)視，只能加強(qiáng)，不能削弱，要堅(jiān)決摒棄那種把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作擺設(shè)，或認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是自找費(fèi)事，甚至把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作企業(yè)開展的“絆腳石”的錯(cuò)誤思想。因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時(shí)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度體系，是進(jìn)步企業(yè)管理程度的必然選擇。2、強(qiáng)化職能，進(jìn)步監(jiān)視效勞程度隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)作為企管理的組成局部，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。傳統(tǒng)的主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、催促的根本監(jiān)視職能已不能滿足管理的需要。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，寓效勞于監(jiān)視職能中，增強(qiáng)效勞意識(shí)，積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策。要在監(jiān)視企業(yè)依法經(jīng)營的同時(shí)，對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展評(píng)定估價(jià)。將效勞意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視、鑒證、評(píng)價(jià)的全過程，為加強(qiáng)企業(yè)管理效勞，為進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益效勞，為領(lǐng)導(dǎo)決策效勞。促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，營造適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要而有序開展的良好氣氛。3、改良方法，進(jìn)步審計(jì)工作程度在審計(jì)工作重點(diǎn)上，要努力改良企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)在通過加強(qiáng)監(jiān)視檢查、調(diào)查研究、綜合評(píng)價(jià)等審計(jì)手段;查深查透企業(yè)管理中存在的問題和缺乏，有針對(duì)性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議，更好地為決策層和管理層效勞。在審計(jì)工作方法上，隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化開展;單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。而是要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，并有所側(cè)重：事前審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資決策、可行性論證以及資金來等方面進(jìn)展審計(jì)。事中審計(jì)側(cè)重于對(duì)工程的管理，特別是責(zé)任本錢計(jì)側(cè)重于對(duì)工程的管理特別是責(zé)任本錢管理進(jìn)展審計(jì);并對(duì)工程階段性效益進(jìn)展認(rèn)定。事后審計(jì)主要是對(duì)整個(gè)工程的考核與評(píng)價(jià)。以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題和缺乏，采取有效措施，確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來進(jìn)一步進(jìn)步審計(jì)工作程度。4、依法審計(jì)，進(jìn)步嚴(yán)格執(zhí)法程度審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼睛”，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)離不開審計(jì)監(jiān)視，但審計(jì)也不是隨心所欲的，要根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)就是國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)。依法審計(jì)。首先，要學(xué)好用足審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)。因此，審計(jì)從業(yè)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《審計(jì)法施行條例》等與業(yè)務(wù)嚴(yán)密相關(guān)的法律、法規(guī)，要領(lǐng)會(huì)其本質(zhì)，做到融會(huì)貫穿。在使用法規(guī)時(shí)，要注意法規(guī)的適用性、時(shí)效性，保證國家的法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。同時(shí)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，糾正違法亂紀(jì)行為，做到依法審計(jì)，依法處理，誰違背了就處分誰，該怎么處理就怎么處理，該單位負(fù)責(zé)的就追究單位的責(zé)任，該由個(gè)人負(fù)責(zé)的就處分個(gè)人，這樣才能使審計(jì)決定不折不扣地執(zhí)行，不斷進(jìn)步審計(jì)執(zhí)法程度。5、加強(qiáng)調(diào)研，進(jìn)步審計(jì)理