2020會計職稱考試試題及答案：中級會計實務(全真第二套)

經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！2020會計職稱考試試題及答案：中級會計實務（全真第二套）一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的準確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)1、2020年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2400萬元(含增值稅額)。因為資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以-批產(chǎn)品償還全部債務。該批產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司和乙公司均為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，則該重組事項對乙公司2020年度損益的影響金額是(萬元。)A.645B.945C.2145D.300參考答案：B答案解析：乙公司債務重組利得=2400-(1500+1500×17%)=645(萬元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500(主營業(yè)務收入)-1200(主營業(yè)務成本)=300(萬元)，所以該重組事項對乙公司2020年度損益的影響金額=645+300=945(萬元)。2、2020年1月20日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同-控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司以-項無形資產(chǎn)(賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元)作為對價取得乙企業(yè)60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為6400萬元，公允價值為7000萬元。甲公司另支付直接相關費用30萬元。2020年4月23日，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤800萬元。不考慮其他因素，該項投資對甲公司2020年度損益的影響金額為()萬元。A.120B.90C.290D.770參考答案：B答案解析：本題屬于同-控制下的企業(yè)合并，采用成本法實行后續(xù)計量，所以甲公司付出的對價不確認處置損益，對于乙公司當期實現(xiàn)的凈利潤，甲公司不需要確認投資收益。所以該項投資對甲公司2020年度損益的影響金額=-30+200×60%=90(萬元)。3對于民間非營利組織，下列各項在期末不一定轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是(A.業(yè)務活動成本B.管理費用C.籌資費用D.捐贈收入?yún)⒖即鸢福篋答案解析：選項D，期末，“捐贈收入--限定性收入”應轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”，“捐贈收入--非限定性收入”應轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”。42020年1月1日，甲公司向其50名管理人員每人授予1000份股票期權(quán)，這些職員從2020年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可無償獲得1000股甲公司股票，從而獲益。甲公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。至2020年12月31這些管理人員的離職比例為10%。假設剩余45名職員在2020年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則記入“資本公積--股本溢價”科目的金額為()元。A.45000B.1000C.495000D.540000。參考答案：C答案解析：在等待期內(nèi)確認的管理費用，即其他資本公積的金額=50×(1-10%)×1000×12=540000(元)。所以計入“資本公積--股本溢價”科目的金額=540000-45×1000×1=495000(元)。本題相關的賬務處理：借：資本公積--其他資本公積540000貸：股本45000資本公積--股本溢價4950005企業(yè)持有至到期投資的特點不包括()。A.有水平持有至到期B.到期日固定、回收金額固定或可確定C.有明確意圖持有至到期D.發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)參考答案：D答案解析：發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期，所以它不屬于持有至到期投資的特點。6B公司于2020年9月8日支付450萬元取得一項股權(quán)投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價款中包括已宣告發(fā)放尚未領取的現(xiàn)金股利30萬元，另外支付交易費用1萬元。2020年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為500萬元。2020年4月1日，B公司將該項金融資產(chǎn)全部出售，共取得價款540公司出售該項金融資產(chǎn)時應確認的投資收益為()萬元。A.40B.120C.90D.119參考答案：B答案解析：出售時應確認的投資收益=(處置收入540-賬面余額500)+[公允價值500-初始入賬金額(450-30)]=120(萬元)。7下列關于固定資產(chǎn)核算的表述中，不準確的是()。A.生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)日常修理費用理應計入管理費用B.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的理應計入固定資產(chǎn)成本C.盤虧固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算D.盤盈固定資產(chǎn)，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算參考答案：C答案解析：選項C，應通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算;選項D，應作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。8甲公司2020年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息-次，到期還本，票面年利率6%，半年實際利率2%，采用實際利率法攤銷。則甲公司2020年1月1日該持有至到期投資攤余成本為()萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.16參考答案：B答案解析：(1)2020年6月30日實際利息收入=期初攤余成本X實際利率=10560.42X2%=211.21(萬元)應收利息=債券面值×票面利率=10000X6%÷2=300(萬元)利息調(diào)整攤銷額=300—211.21=88.79(萬元)。(2)2020年12月31日實際利息收入=(10560.42—88.79)×2%=209.43(萬元)應收利息=10000×6%÷2=300(萬元)利息調(diào)整攤銷額=300--209.43=90.57(萬元)(3)2020年1月1日攤余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06(萬元)。9甲公司為增值稅一般納稅人，于2020年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元;另收到乙公司銀行存款10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為()萬元。A.50B.70C.90D.107參考答案：D答案解析：甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-10+17=107(萬元)。10下列關于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費的說法中，不準確的是(A.安全生產(chǎn)費用于費用性支出的，直接沖減專項儲備B.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認相同金額的累計折舊C.用安全生產(chǎn)費建造的固定資產(chǎn)，在達到預定可使用狀態(tài)的下個月起按固定資產(chǎn)使用壽命計提折舊D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費，應通過“專項儲備”科目核算參考答案：C答案解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應在安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時，-次性計提折舊，沖減專項儲備，在以后期問不再計提折舊。11某公司于2020年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期-次還本付息，實際收到發(fā)行價款2094.21萬元。該公司采用實際利率法攤銷利息費用，不考慮其他相關稅費。計算確定的實際利率為2%。2020年12月31日，該公司該項應付債券的賬面余額為()萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.2120B.2057.62C.2178.81D.2136.09參考答案：C答案解析：2020年應攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-2094.21×2%=18.12(萬元)，2020年應攤銷的利息調(diào)整=2000×3%-(2094.21+60—18.12)×2%=17.28(萬元)，2020年12月31日，該項應付債券的賬面余額=2094.21+2000×3%×2-18.12—17.28=2178.81(萬元)。12A公司于2020年7月1日正式動工興建一棟辦公樓，預計工期為1年零7個月，工程采用出包方式實行建造。為建造該辦公樓，A公司向銀行專門借款2000萬元。2020年7月10日，工程達到合同要求。2020年7月20日工程提前完工并驗收合格，7月31日辦理工程竣工結(jié)算，8月11曰完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，9月1日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時點為()。A.2020年7月10日B.2020年7月20日C.2020年7月31日D.2020年9月1日參考答案：A答案解析：達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)，是指所購建或者所生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達到建造方或者企業(yè)自身等預先設計、計劃或者合同給定的能夠使用或者能夠銷售的狀態(tài)。132020年1月1日，甲公司為其50名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權(quán)，2020年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2020年12月31日之前行使完畢。截至2020年末累計確認負債150000元，在2020年和2020年無人離職，在2020年有5人離職，預計2020年沒有人離職，2020年末該股票增值權(quán)的公允價值為12元，該項股份支付對2020年當期管理費用的影響金額和2020年末相關負債的累計金額分別為(A.18750，120000B.52500，202500C.75000，125000D.22050，225000參考答案：B)元。答案解析：2020年末確認負債累計數(shù)=12×45×500×3/4=202500(元)，對2020年當期管理費用的影響金額=202500-150000=52500(元)。142×11年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。因為B公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。2×12年6月1日，A公司與B公司實行債務重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法準確的是(A.A公司應確認債務重組損失10萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元B.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得12萬元C.A公司應確認債務重組損失1萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元D.A公司應確認債務重組損失3萬元，B公司應確認債務重組利得3萬元參考答案：C答案解析：A公司應確認債務重組損失=(15-2)-3×4=1(萬元)B公司應確認債務重組利得=15-3×4=3(萬元)。會計處理如下：A公司的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資等12壞賬準備2營業(yè)外支出--債務重組損失1貸：應收賬款15B公司的會計分錄為：借：應付賬款15貸：股本3資本公積--股本溢價9營業(yè)外收入--債務重組利得315A公司為一上市公司。2020年1月1日，A公司向其200名職員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2020年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即能夠4元每股的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司估計每份期權(quán)在授予日的公允價值為15元。第-年有20公司估計三年中離開的職員的比例將達到20%;第二年又有10名職員離開，A公司將估計的職員離開總比例修正為15%;第三年又有15名職員離開。則A公司2020年12月31日應確認的資本公積為()萬元。A.8000B.10000C.24000D.30000參考答案：A答案解析：A公司2020年12月31日應確認的資本公積=200×10×(1—20%)×15×1/3=8000(萬元)。二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的準確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)16下列相關固定資產(chǎn)折舊的相關處理中，不準確的有(A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設備應繼續(xù)計提折舊B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計提折舊，大修理停用的固定資產(chǎn)計提的折舊應直接計入管理費用C.自行建造的固定資產(chǎn)應自達到預定可使用狀態(tài)的下個月開始計提折舊D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊參考答案：A,B,D答案解析：選項A，因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設備已轉(zhuǎn)入在建工程，不需要計提折舊;選項B，季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不計提折舊，融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計提折舊。17下列相關收入的表述中，準確的有()。A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理參考答案：A,B,C,D18甲公司(制造企業(yè))投資的下列各公司中，理應納入其合并財務報表合并范圍的有(A.主要從事房地產(chǎn)業(yè)務的子公司B.與乙公司(非甲公司的子公司)共同控制的合營公司C.發(fā)生重大虧損的子公司D.資金調(diào)度受到限制的境外子公司參考答案：A,C,D答案解析：選項A、C都屬于子公司，應納入合并范圍。選項B，與其他公司共同控制的公司不能納入合并范圍。選項D，受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，這種情況下，該被投資單位的財務和經(jīng)營政策仍由本公司決定，本公司也能從其經(jīng)營活動中獲取利益，資金調(diào)度受到限制并不妨礙本公司對其實施控制，所以應將其認定為子公司，納入合并范圍。19關于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中準確的有()。A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換目的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，理應以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，理應以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價參考答案：A,B答案解析：選項A，應按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目;選項C，理應以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益;選項D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益;轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。20采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅時，不考慮遞延所得稅影響計入資本公積等特殊情況，應調(diào)減所得稅費用的項目包括(A.本期因為稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)C.本期因為稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債參考答案：C,D答案解析：不考慮遞延所得稅影響計入資本公積等特殊情況，“本期因為稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債”、“本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)”，會借記“所得稅費用”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)(或負債)”科目，所以會導致所得稅費用的增加，選項AB不準確。21下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不準確的有(A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法理應反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)以總價款確定初始入賬成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應采用年限平均法按10年攤銷參考答案：A,C,D答案解析：選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷;選項C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)，初始入賬成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定：選項D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用實行攤銷。22在計算所占用-般借款的資本化率時，應考慮的因素有(A.借款的時間)。B.溢折價的攤銷C.資產(chǎn)支出D.借款的利率參考答案：A,B,D答案解析：所占用-般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和/所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù);如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關，所以選項C不準確。23下列各項中，屬于其他綜合收益的有()。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動B.可供出售外幣非貨幣性項目的匯兌差額形成的利得和損失C.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時產(chǎn)生的利得和損失D.與計入所有者權(quán)益項目相關的所得稅影響所形成的利得和損失參考答案：B,C,D答案解析：選項A，應計入公允價值變動損益，不屬于其他綜合收益。24下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有()。A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉(zhuǎn)回B.與合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回D.非同-控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異參考答案：B,D答案解析：與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，-般應確認相對應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：-是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。所以此題應選擇BD。25下列各項中，年末能夠轉(zhuǎn)入事業(yè)單位非財政補助結(jié)余分配的有()。A.經(jīng)營收支的結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的虧損金額參考答案：A,B,D答案解析：年度終了，事業(yè)單位實現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額;經(jīng)營結(jié)余通常理應轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點。表述準確的，填涂答題卡中信息點[√];表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點[×]。每小題判斷結(jié)果準確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)26等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，又稱為行權(quán)限制期。()對錯參考答案：對答案解析：等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間。27非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關會計處理，不影響當期損益。()對錯參考答案：對答案解析：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，是對應結(jié)轉(zhuǎn)，不會出現(xiàn)差額。28集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時，接受服務企業(yè)無結(jié)算義務的，接受服務企業(yè)應將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付實行處理。()對錯參考答案：錯答案解析：集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理時，接受服務的企業(yè)無結(jié)算義務的，接受服務企業(yè)應將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付實行處理。29業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，能夠選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表理應折算為人民幣金額。()對錯參考答案：對答案解析：我國企業(yè)通常理應選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，能夠選定其中-種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務報表理應折算為人民幣金額。30企業(yè)購入的不準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。()對錯參考答案：錯答案解析：準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不準備持有至到期的債券投資-般屬于非貨幣性資產(chǎn)。31在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，也有可能被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。()對錯參考答案：錯答案解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)是有公允價值的，故在活躍市場沒有報價的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。32企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利理應沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()對錯參考答案：錯答案解析：交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，理應計入當期損益。33當長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值時，理應將長期股權(quán)投資的賬面價值減計至可收回金額，減計的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相對應的長期股權(quán)投資減值準備。()對錯參考答案：對答案解析：長期股權(quán)投資計提減值準備：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準備34企業(yè)發(fā)生的辦公費和業(yè)務招待費，不會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，所以應于發(fā)生時直接確認為費用，計入當期損益。()對錯參考答案：對35資產(chǎn)減值準則中的資產(chǎn)減值損失-經(jīng)確認，在持有期間不能夠轉(zhuǎn)回，但是當企業(yè)相關資產(chǎn)處置或者用于債務重組償債、非貨幣性資產(chǎn)交換等交易，同時符合資產(chǎn)終止確認條件的，理應將其減值準備予以轉(zhuǎn)銷。()對錯參考答案：對四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩住。)36甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準于2X11年1月1日溢價發(fā)行了500萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額50000萬元，取得總收入52400萬元。該債券期限為5年，票面年利率為5%，利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后的任何時間按照面值轉(zhuǎn)換為10股普通股。自2×12年起，每年1月1日付息。其他相關資料如下：(1)2×11年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款52400萬元，所籌集的資金用于補充流動資金，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益。(2)2×12年1月5日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50%被轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后-期利息-次結(jié)清。假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為4%;②每年年末計提債券利息和確認利息費用;③不考慮其他相關因素：④利率為4%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.4518，利率為4%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.8219。要求：(1)計算可轉(zhuǎn)換公司債券中負債成分的公允價值和權(quán)益成分的公允價值，并編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會計分錄。(2)計算甲公司2×11年12月31日應計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應確認的利息費用，并編制相關會計分錄。(3)編制甲公司2x12年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會計分錄。(4)計算2x12年1月5日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)，并編制當日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。(答案中以萬元為單位)答案解析：(1)可轉(zhuǎn)換公司債券中負債成分的公允價值=50000X0.8219+50000×5%×4.4518=52224.50(萬元)權(quán)益成分的公允價值=52400-52224.5=175.50(萬元)借：銀行存款52400貸：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值50000--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整2224.50資本公積--其他資本公積175.50(2)2×11年12月31日計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息=50000×5%=2500(萬元)應確認的利息費用=52224.5×4%=2088.98(萬元)借：財務費用2088.98應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整411.02貸：應付利息2500(3)借：應付利息2500貸：銀行存款2500(4)轉(zhuǎn)換的股數(shù)=500×10÷2=2500(萬股)借：應付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券--面值25000(50000+2)--可轉(zhuǎn)換公司債券--利息調(diào)整906.74[(2224.5-411.02)÷2]資本公積--其他資本公積87.75(175.50÷2)貸：股本2500資本公積--股本溢價23494.4937甲公司為增值稅-般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2020年該公司擬建造-個生產(chǎn)車間，包括廠房和-條生產(chǎn)線兩個單項工程，出包給乙公司建造，廠房價款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費用為50萬元。2020年相關資料如下：(1)1月10日，預付廠房工程款100萬元;(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設備，價款為500萬元，增值稅為85萬元，款項已支付;(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費、公證費、監(jiān)理費等15萬元，發(fā)生人員培訓費5萬元，均以銀行存款支付：(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設備交付建造承包商建造安裝：(5)5月31日，結(jié)算工程款項，差額以銀行存款支付：(6)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，并交付使用。要求：編制甲公司建造該生產(chǎn)車間的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)答案解析：(1)1月10日，預付廠房工程款：借：預付賬款100貸：銀行存款100(2)2月10日，購入生產(chǎn)線設備：借：工程物資500應交稅費--應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585(3)3月10日，支付管理費、公證費、監(jiān)理費等：借：在建工程--待攤支出15貸：銀行存款15發(fā)生的人員培訓費：借：管理費用5貸：銀行存款5(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設備交付建造承包商建造安裝：借：在建工程--安裝工程--在安裝設備500貸：工程物資500(5)5月31日，結(jié)算工程款項：借：在建工程--建筑工程--廠房130--安裝工程--生產(chǎn)線50貸：銀行存款80預付賬款100(6)計算分配待攤支出的會計分錄：待攤支出合計=15萬元“在建工程--安裝工程--在安裝設備”應分配的待攤支出=15×[500÷(500+130+50)]=11.03(萬元)“在建工程——建筑工程--廠房”應分配的待攤支出=15×[130÷(500+130+50)]=2.87(萬元)“在建工程--安裝工程--生產(chǎn)線”應分配的待攤支出=15x[50÷(500+130+50)]=1.10(萬元)借：在建工程--安裝工程--在安裝設備11.03--建筑工程--廠房2.87--安裝工程--生產(chǎn)線1.10貸：在建工程--待攤支出15(7)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計分錄：借：固定資產(chǎn)--廠房132.87--生產(chǎn)線562.13(511.03+51.10)貸：在建工程--安裝工程--在安裝設備511.03(500+11.03)——建筑工程--廠房132.87(130+2.87)——安裝工程--生產(chǎn)線51.10(50+1.10)五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)38甲公司為上市公司。相關投資業(yè)務資料如下：(1)甲公司與乙公司資料如下：①2×12年12月20日，甲公司與AC公司簽訂協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司受讓AC公司所持乙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元。相關手續(xù)于2×13年1月2日辦妥，相關款項也于當日支付。②2×13年1月2日乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等，均為1100萬元。③取得該項股權(quán)后，甲公司在乙公司董事會中派有1名成員，能夠參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。④2×13年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的-批產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為34萬元，成本為26萬元。至2×13年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨立第三方銷售。⑤乙公司2×13年度實現(xiàn)凈利潤80萬元。(2)甲公司與丙公司資料如下：①甲公司與丙公司的控股股東AD公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。以丙公司2×13年3月1日經(jīng)評估確認的凈資產(chǎn)為基礎，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給AD公司，AD公司以其所持有丙公司80%的股權(quán)作為支付對價。②甲公司于2×13年5月31日向AD公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2×13年5月31日甲公司普通股收盤價為每股8.306元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金50萬元;相關款項已通過銀行存款支付。④甲公司于2×13年5月31日向AD公司定向發(fā)行普通股股票后，即對丙公司董事會實行改組。改組后丙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，丙公司章程規(guī)定，其財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。⑤2×13年5月31日，以2×13年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎，丙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：資產(chǎn)負債表(部分內(nèi)容)編制單位：丙公司2×13年5月31日單位：萬元丙公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，未來仍可使用25年。丙公司無形資產(chǎn)，未來仍可使用2020年。攤銷方法及預計凈殘值不變。假定丙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用;固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊或攤銷。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定-致。(3)2×13年6月至12月間，甲公司和丙公司發(fā)生了以下交易或事項：①2×13年6月，丙公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為60萬元，成本為40萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。②2×13年7月，丙公司將本公司的某項專利權(quán)以40萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在丙公司的取得成本為30萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和丙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。③2×13年11月，丙公司將其生產(chǎn)的-批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為31萬元，成本為23萬元。至2×13年12月31曰，甲公司將該批產(chǎn)品中的-半出售給外部獨立第三方，售價為19萬元。④至2×13年12月31日，丙公司尚未收回對甲公司銷售產(chǎn)品的款項合計100萬元。丙公司對該應收債權(quán)計提了5萬元壞賬準備。(4)丙公司2×13年6月至12月實現(xiàn)凈利潤300萬元。(5)其他相關資料如下：①甲公司與AD公司在交易前不存有任何關聯(lián)方關系，合并前甲公司與丙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得乙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。②各個公司的所得稅率均為25%，甲公司合并丙公司為應稅合并。③除給定情況外，假定涉及的相關資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關交易或事項均為公允交易，且均具有重要性。④甲公司和丙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)判斷甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。(2)編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資及確認投資收益相關的會計分錄。同時計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2×13年12月31日的賬面價值。(3)判斷甲公司對丙公司合并所屬類型，簡要說明理由。(4)計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的合并成本及購買日合并財務報表確認的商譽。(5)編制2×13年5月31日甲公司對丙公司投資時的會計分錄。(6)編制2×13年12月31日甲公司對丙公司合并財務報表相關抵消和調(diào)整分錄(不考慮合并現(xiàn)金流量表相關的調(diào)整、抵消分錄)，涉及遞延所得稅的按業(yè)務分別確認。(答案中的金額單位用萬元表示)答案解析：(1)判斷甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算。理由：甲公司持有乙公司30%股權(quán)，在乙公司董事會中派有1名成員，能夠參與乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策，說明甲公司能對乙公司實施重大影響。(2)編制甲公司對乙公司長期股權(quán)投資及確認投資收益相關的會計分錄。同時計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2×13年12月31日的賬面價值。借：長期股權(quán)投資--乙公司--成本300貸：銀行存款300借：長期股權(quán)投資--乙公司--成本30(1100×30%-300)貸：營業(yè)外收入30調(diào)整后乙公司的凈利潤=80-(34—26)=72(萬元)，甲公司應確認的投資收益