2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.對于存貨項目，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計師認為最可能證實的認定是()。A.計價和分攤B.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

2.

第

6

題

依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨立性。

A.經(jīng)濟利益B.自我評價C.關(guān)聯(lián)關(guān)系D.外界壓力

3.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當承擔民事侵權(quán)賠償責任

4.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.如果認為識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當向外部監(jiān)管機構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見

C.注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通其識別的被審計單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

5.

第

3

題

如果以前針對七期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會會計下列處理中不正確的是（）。

A.如果未解決的事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

B.如果本期財務(wù)報表不真實是由于以前期間未解決的事項造成的，注冊會計師不應(yīng)單獨對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見的審計報告

C.如果未解決的事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師應(yīng)當對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見審計報告

D.如果未解決的事項導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見得審計報告，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見

6.關(guān)于集團財務(wù)報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務(wù)報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導致集團財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務(wù)報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

7.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師對期初余額實施的審計程序不包括（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿

B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

C.與前任注冊會計師溝通

D.對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序

8.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

9.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

10.下列關(guān)于投訴和指控的說法中，正確的是（）

A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解，因此來自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實性

B.由于匿名的投訴和指控能更保護投訴者的隱私，應(yīng)當鼓勵采用匿名投訴和指控

C.會計師事務(wù)所可以指定該項業(yè)務(wù)的項目合伙人負責對調(diào)查的監(jiān)督

D.會計師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者

11.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

12.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復(fù)核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

13.年度1997199819992000200120022003200420052006應(yīng)納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

14.關(guān)于利用專家工作，下列說法中正確的是（）

A.注冊會計師在特定領(lǐng)域利用專家工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔的責任

B.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應(yīng)當按照質(zhì)量控制準則的要求及時歸檔

C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

D.外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

15.下列有關(guān)舞弊風險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險

C.存在舞弊風險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認定相關(guān)的舞弊風險

16.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

17.

第

8

題

如果ABC會計師事務(wù)所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔民事責任。下列情形中不能免責的是（）。

18.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

19.

第

14

題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發(fā)票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅為（）。

20.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)。但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

21.注冊會計師在對甲公司財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估。注冊會計師應(yīng)當（）。

A.與甲公司管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

B.實施詳細的審計程序，對甲公司持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.提請甲公司內(nèi)部審計部門對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

D.考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告

22.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應(yīng)考慮的因素中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

23.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

24.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當采用書面證據(jù)

C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心

25.A注冊會計師擔任B集團財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導致B集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

26.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應(yīng)收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

27.財務(wù)報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關(guān)于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

28.關(guān)于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計師應(yīng)該針對評估的認定層次的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應(yīng)當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

29.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

30.判斷在下列情況中，注冊會計師違反了保密原則的是（）。

A.根據(jù)業(yè)務(wù)準則的要求，為了履行注冊會計師的職責而披露客戶涉密信息

B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

C.直接向有意承接審計業(yè)務(wù)的另一會計師事務(wù)所披露客戶涉密信息

D.在中國注冊會計師協(xié)會授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

二、多選題(20題)31.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

32.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計進行了解D.審計中取證的權(quán)限

33.對存貨的下列（）認定來說，注冊會汁師現(xiàn)場觀察存貨的盤點并實施復(fù)盤抽點，所得到的證據(jù)不足以達到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計價和分攤

34.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

35.某注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮舞弊因素時，應(yīng)當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧?wù)報告產(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估結(jié)果

36.如果注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況，使其認為文件記錄可能是偽造的，則注冊會計師的下列處理方法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.直接認定財務(wù)報表存在舞弊，解除業(yè)務(wù)約定

B.向第三方詢證，獲取證據(jù)排除文件是否屬于偽造

C.利用專家的工作，進一步證實文件真?zhèn)?/p>

D.質(zhì)疑管理層的誠信與正直，考慮是否存在舞弊

37.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務(wù)報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序D.實質(zhì)性程序

38.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

39.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

40.如果被審計單位的申報資料或其他信息存在下列（）問題，注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連

A.含有嚴重虛假的陳述B.含有誤導性的陳述C.含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息D.存在遺漏或含糊其辭的信息

41.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

42.在評價長江公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

43.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

44.

在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有()。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

45.在應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

46.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當事先與管理層討論

B.關(guān)鍵審計事項應(yīng)當在審計完成階段溝通

C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

47.在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.財務(wù)報表的目的C.財務(wù)報表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

48.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

49.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

50.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果甲公司要求將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師認為合理的理由有（）。

A.甲公司因貸款需要審計，現(xiàn)在已經(jīng)不需要了

B.甲公司認為注冊會計師實施的審計程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

三、3.判斷題(10題)51.

按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進行會計處理。()

A.正確B.錯誤

52.

填制資產(chǎn)負債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項目時，應(yīng)當注意驗算該項目下列勾稽關(guān)系：審計前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

53.

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應(yīng)對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任，()

A.正確B.錯誤

54.內(nèi)部審計和注冊會計師審計的時間不同，其中內(nèi)部審計通常采用定期審計的方式，注冊會計師審計采用受托審計，時間安排比較靈活。()

A.正確B.錯誤

55.

Y公司為有限責任公司，原注冊資本為600萬元，資產(chǎn)總額為1200萬元，負債總額為300萬元，凈資產(chǎn)為900萬元。經(jīng)股東會決議，Y公司申請減少注冊資本200萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，助理人員驗證確認Y公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬元，其中注冊資本為400萬元。()

A.正確B.錯誤

56.

2006年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進行驗收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2006年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

57.X會計師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中，需要利用本所2001年審計X公司2000年度財務(wù)報表時所形成審計工作底稿以支持對Y公司一項長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。根據(jù)審計準則中有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財務(wù)報表的審計檔案。()

A.正確B.錯誤

58.在對N公司2006年度財務(wù)報表進行審計時，B注冊會計師負責銷售與收款項目的審計在審計過程中，B注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

A注冊會計師計劃測試N公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2007年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票。()

A.正確B.錯誤

59.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國有200多家。A注冊會計師選定50家的商店進行監(jiān)盤，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對滿意內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)上，利用內(nèi)部審計工作成果，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

60.E會計師事務(wù)所的注冊會計師H在執(zhí)行C公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)的完成階段的工作，需要考慮與審計意見相關(guān)的事項。請代為做出正確的決策。

在出具審計報告之前，如果注冊會計師H發(fā)現(xiàn)被審計單位G公司的董事會會議記錄上記載的長期投資為2000萬元，但已審會計報表中長期投資項目的審定金額為6000萬元，二者之間的差異遠遠超過了會計報表層次的重要性水平。對此，H注冊會計師應(yīng)當在審計報告的意見段后增加強調(diào)事項段對該事項進行說明。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

62.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，并委派A注冊會計師為項目合伙人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此，聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：指出ABC會計師事務(wù)所(包括審計項目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

63.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會計師事務(wù)所已審計的財務(wù)報表，x注冊會計師是項目合伙人。A、B、C、D等投資者認真閱讀了甲公司2012年度已審計財務(wù)報表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價格在最近大盤新一輪強勁上升行情中會有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時向當?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師，要求ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師賠償投資損失。ABC會計師事務(wù)所和x注冊會計師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了使當?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣?，支持訴訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會計師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當如何處理?

(3)ABC會計師事務(wù)所和X注冊會計師提出的免責理由是否恰當?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會計師事務(wù)所和x審計項目合伙人可以免于承擔民事賠償責任?

64.在對X公司2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計中，w注冊會計師負責審計貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊會計師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊會計師親自盤點現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊會計師執(zhí)行銀行存款函證程序，對期末對賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進行了函證。w注冊會計師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時請銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊會計師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊會計師在審計貨幣資金循環(huán)時執(zhí)行審計程序的不當之處，并提出改進建議。

65.ABC會計師事務(wù)所在2020年的年度財務(wù)報表審計工作中，指派A注冊會計師作為甲公司審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師作出如下安排：(1)針對特別風險，擬僅實施實質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，單獨通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。(2)為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目準確性、計價和分攤認定的重大錯報風險，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。(4)甲公司2020年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風險，擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在實施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.A存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊會計師還應(yīng)當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。

2.A屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系”，屬于經(jīng)濟利益因素中的一種。

3.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

4.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報。如果不存在更高層級的機構(gòu)，或者注冊會計師認為被審計單位可能不會對通報作出反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(gòu)(如有)報告或征詢法律意見。B選項說法錯誤。

5.C以前針對上期財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，且導致非無保留意見的事項仍未解決，即使該事項不導致對本期數(shù)據(jù)出具非無保留意見的審計報告，注冊會計師也應(yīng)當在審計報告中對比較數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。但并不對本期數(shù)據(jù)發(fā)表非無保留意見。

6.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

7.D如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，其具體內(nèi)容是：①查閱前任注冊會計師的工作底稿；②考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力；③與前任注冊會計師溝通時的考慮。

8.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

9.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

10.D選項A不正確，來自會計師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認為具有更高程度的真實性;

選項B不正確，由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵實名投訴和指控;

選項C不正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責對調(diào)查的監(jiān)督;

選項D正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會將結(jié)果反饋給投訴和指控人，反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.D選項D恰當。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

12.B對修改或增加后的審計工作底稿應(yīng)當記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復(fù)核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。

13.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應(yīng)納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

14.D選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項C，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于專家；

選項D，外部專家不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.A選項A，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風險。

16.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當單

獨列示．

17.D選項D不能免責，在審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務(wù)所應(yīng)當保持必要的職業(yè)謹慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業(yè)謹慎則不能免責。

18.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

19.A商業(yè)企業(yè)取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期進項稅金。

該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

20.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務(wù)流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務(wù)流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務(wù)流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

21.A如果管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估，注冊會計師應(yīng)當與管理層討論運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的理由，詢問是否存在導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，并提請管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估。

22.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D不正確。

23.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

24.B選項B錯誤。如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序。

25.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

26.D選項D中應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

27.C選項C不恰當。財務(wù)報表審計總體目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內(nèi)部控制提出審計意見。

28.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

29.B選項B不恰當。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

30.C選項A，屬于會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止情形；選項C，必須取得客戶同意。

31.ABC

32.ABD

33.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤程序獲取的審計證據(jù)可以證實存貨的存在認定。對其他認定來說，除監(jiān)盤程序外，注冊會計師還需要實施其他審計程序。

34.ABCD項目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險；(6)對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

35.BCD注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責任。

36.BCD選項A不恰當。注冊會計師應(yīng)當做進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍Ａ硗?，注冊會計師也可以考慮過去對管理層和治理層誠信、正直形成的看法。

37.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

38.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

39.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

40.ABCD如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在含有嚴重虛假的陳述、含有誤導性的陳述、缺乏充分依據(jù)的陳述、遺漏或含糊其辭的信息等，注冊會計師不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.CDAB屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

42.ABCD選項A，發(fā)運憑證的其中一聯(lián)應(yīng)交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應(yīng)當寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

44.ABC注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。

45.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)(選項A)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項B)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序(選項C)；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計(選項D)。

46.ABD選項A錯誤，在與治理層溝通某事項前，可能先與管理層溝通，除非這種做法不適當，例如就管理層勝任能力或誠信問題與其討論可能是不適當?shù)模?/p>

選項B錯誤，注冊會計師可以在討論審計工作的計劃范圍以及時間安排時溝通對關(guān)鍵審計事項的初步看法，在溝通重大審計發(fā)現(xiàn)時也可以與治理層進行頻繁的溝通；

選項C正確，如果審計準則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分；

選項D錯誤，如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師對第三方不承擔責任。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ABCD在確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師通常要考慮的因素包括：(1)被審計單位的性質(zhì)(例如被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門還用目的財務(wù)報表還是特殊目的財務(wù)報表)；(3)財務(wù)報表的性質(zhì)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

48.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應(yīng)當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

49.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

50.AD注意可以認定為合理的變更理由只有兩種：①環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的。

51.A解析：對于應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更。

52.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額－重分類調(diào)整的貸方金額＝報表反映數(shù)。

53.A解析：是否承擔法律責任，應(yīng)視是否造成損失而定。事實上，如果注冊會計師工作失誤或有欺詐行為(這個前提很重要)，將會給委托人或依賴會計報表的第三人造咸重大損失。

54.B解析：內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活；而注冊會計師審計通常是定期審計。

55.B解析：注冊會計師還要審計減資基準日的資產(chǎn)負債表，以驗證減資后的實收資本是否真實，還要“在審計基礎(chǔ)上”進行審驗。

56.B解析：對于商品銷售收入的確認，首先要判斷該銷售商品所有權(quán)上的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移至對方，如果已轉(zhuǎn)移到對方則應(yīng)確認收入；反之則不能確認收入。其次，要對銷售客戶進行判斷，如果銷售客戶屬于關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認的規(guī)定進行確認。本題似屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認收入。該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)銷售，按照關(guān)聯(lián)方交易確認收入的規(guī)定，即當實際交易價格超過所銷售商品賬面價值120%的，按銷售商品賬面價值的120%確認銷售收入。該公司向乙企業(yè)的銷售價格為其銷售商品賬面價值的160%(400萬元÷250萬元)，超過120%，應(yīng)按每臺300萬元(250萬元×120%)的價格確認B電子設(shè)備的銷售收入。

57.B解析：在2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中利用因2000年度審計業(yè)務(wù)形成的審計檔案時，應(yīng)按2008年度審計檔案保管被利用的舊檔案，但這不意味著2000年度形成的全部審計檔案的保管期限都要重新計算。

58.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當計入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

59.A解析：參見教材第十二章。

60.B解析：在發(fā)現(xiàn)題中的“重大不一致”時，H首先應(yīng)當實施審計程序查明產(chǎn)生差異的原因。如果能確認產(chǎn)生產(chǎn)差異的原因不在會計報表，即會計報表的反映是正確的，則應(yīng)提請C公司管理當局修改其他信息，若可確認產(chǎn)生差異的原因源自會計報表，則應(yīng)提請C公司調(diào)整，并根據(jù)調(diào)整情況確定對審計意見的影響。

61.

62.(1)在業(yè)務(wù)承接時．沒有開展恰當?shù)某醪綐I(yè)務(wù)活動或評價專業(yè)勝任能力。審計項目合伙人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能。會計師事務(wù)所應(yīng)當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)．以使會計