2022年寧夏回族自治區(qū)固原市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年寧夏回族自治區(qū)固原市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在會(huì)計(jì)核算中，資金運(yùn)動(dòng)的具體內(nèi)容是通過在賬簿中設(shè)置（）來反映的。

A.賬戶B.會(huì)計(jì)科目C.單元D.內(nèi)容

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

3.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

4.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

5.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

6.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，查明C公司2010年度的凈利潤為-300萬元，但審計(jì)前其利潤表上列示的凈利潤為200萬元。在這種情況下，如果注冊會(huì)計(jì)師出具了（）的審計(jì)報(bào)告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

7.按照資本保金的要求，企業(yè)不得用（）發(fā)放股利或投資分紅。

A.當(dāng)期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資

8.下列長江集團(tuán)公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

B.乙組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

C.丙組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)．但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

D.丁組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，但不導(dǎo)致集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

9.以下針對書面聲明的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明

C.注冊會(huì)計(jì)師必須獲取書面聲明，時(shí)間盡量接近資產(chǎn)負(fù)債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

10.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會(huì)計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

11.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

12.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2015年10月份開始已經(jīng)連續(xù)4年委派審計(jì)項(xiàng)目合伙人老張審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負(fù)責(zé)審計(jì)完甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

B.老張不能負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須改派其他審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表，否則不能承接該業(yè)務(wù)

13.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

14.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或者函證很可能無效。下列各項(xiàng)中，不屬于函證很可能無效的情況的是()。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供債務(wù)人聯(lián)系方式

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明回函率很低

C.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應(yīng)收賬款詢證函回函

D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函的單位

15.注冊會(huì)計(jì)師擬對A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

16.

第

13

題

第一次債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會(huì)議主席D.債務(wù)人上級主管部門

17.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會(huì)計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

18.在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司治理層要求注冊會(huì)計(jì)師報(bào)告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費(fèi)開支，可能要求注冊會(huì)計(jì)師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費(fèi)開支單據(jù)進(jìn)行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實(shí)施該程序，但應(yīng)將該事項(xiàng)載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計(jì)委員會(huì)溝通

19.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分

C.注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)

20.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師與專家達(dá)成一致意見時(shí)需要考慮注冊會(huì)計(jì)師和專家各自的角色和責(zé)任的事項(xiàng)中不包括（）。

A.由A注冊會(huì)計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

B.同意A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論

C.同意A注冊會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)

D.將A注冊會(huì)計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知甲公司

21.長江公司是大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉庫購買產(chǎn)品

22.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

23.對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序是（）

A.檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證，發(fā)票等原始單據(jù)B.詢問銷售部門總監(jiān)C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D.分析賬齡

24.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣

B.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以降低至零

C.審計(jì)抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.風(fēng)險(xiǎn)評估程序中通常不涉及審計(jì)抽樣

25.

第

18

題

在以下各種情形中，（）不屬于注冊會(huì)計(jì)師為保持審計(jì)的獨(dú)立而必須回避的事項(xiàng)。

A.在客戶中有非直接經(jīng)濟(jì)利益

B.向客戶的主要股東借入小額款項(xiàng)

C.從某客戶處收取的非審計(jì)費(fèi)用占其收入的比例較大

D.按審定金額的百分比收取審計(jì)費(fèi)用

26.A注冊會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，了解到其財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中錯(cuò)誤的足()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融人更多的不可預(yù)見的因素

C.將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案

D.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改

27.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊會(huì)計(jì)師針對信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

28.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

29.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

30.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?/p>

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

32.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

33.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計(jì)算單是用來匯總反映各生產(chǎn)車間個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

34.根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師依法承辦()法定審計(jì)的業(yè)務(wù)。A.A.審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

B.代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

35.甲公司注冊資本總額為500萬元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬元，在原注冊資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

36.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

37.下列審計(jì)程序中，通常不宜使用審計(jì)抽樣的有（）

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.實(shí)質(zhì)性分析程序

C.對未留下運(yùn)行軌跡的控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測試

D.對信息技術(shù)應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性實(shí)施測試

38.如果注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

39.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施針對舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施追加的審計(jì)程序

40.如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)涉及較高級別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.重新評估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

41.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊會(huì)計(jì)師對這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

42.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

43.被審計(jì)單位處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師可以采用營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性

B.注冊會(huì)計(jì)師可以采用捐贈(zèng)支出總額作為基準(zhǔn)確定重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)

44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

45.在出具審計(jì)報(bào)告后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)建議是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實(shí)施審計(jì)程序

C.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

46.在注冊會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

47.如項(xiàng)目關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級管理人員等職位，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。下列人員中，屬于項(xiàng)目關(guān)鍵審計(jì)合伙人的包括（）

A.項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人C.事務(wù)所的其他審計(jì)合伙人D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人

48.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

49.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計(jì)中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

50.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

B.對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評價(jià)

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程

三、3.判斷題(10題)51.在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項(xiàng)，請代為判斷其相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)是否正確。

乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

可信賴程度是指抽樣樣本性質(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.B注冊會(huì)計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

在頂測性財(cái)務(wù)信息審核中注冊會(huì)計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)發(fā)表意見。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

采用發(fā)現(xiàn)抽樣方案“49(0)”對現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施抽樣時(shí)，如果在檢查到第30筆業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)了預(yù)先所定義的舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為Y公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中存在該類舞弊行為的業(yè)務(wù)不低于6%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額－貸方調(diào)整額＝報(bào)表反映數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測試的結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小。如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)控制測試形成的審計(jì)工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實(shí)施控制測試的性質(zhì)和對內(nèi)部控制進(jìn)行研究評價(jià)的結(jié)果。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

C公司2006年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2007年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2007年1月30日法庭開庭進(jìn)行了審理，但山于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對此C公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。2007年2月5日C公司董事會(huì)簽署了2006年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表，并準(zhǔn)備于2月7日對外報(bào)出該會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)報(bào)告日簽署在2007年2月5日。2007年2月6日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會(huì)計(jì)師于當(dāng)日通過C公司知悉了該事項(xiàng)，并于次日回到C公司對此實(shí)施了審計(jì)程序，建議調(diào)整2006年的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，C公司同意了注冊會(huì)計(jì)師的處理建議。C公司董事會(huì)于2007年2月8日重新批準(zhǔn)報(bào)出廠修訂后的會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)決定出具雙重報(bào)告日期的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.審計(jì)助理人員M正在對XYZ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)，你作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，請分析判斷以下審計(jì)程序是否恰當(dāng)。

審計(jì)助理人員M發(fā)現(xiàn)XYZ公司2005年主營業(yè)務(wù)收入有高估的重大嫌疑，為了確認(rèn)這一問題，他決定以2005年12月份的銷售發(fā)票存根為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)：所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))。

注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提清相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.簡述財(cái)務(wù)杠桿的作用。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師對期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

63.注冊會(huì)計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

64.A、B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在涉及特別風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等相關(guān)工作事宜時(shí)，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會(huì)計(jì)師考慮到舞弊可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并簡要說明理由。

(2)注冊會(huì)計(jì)師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，為了避免被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些?

65.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過人應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊會(huì)計(jì)師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在B注冊會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報(bào)告，B注冊會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

參考答案

1.A會(huì)計(jì)賬簿中賬戶的設(shè)置反映出了資金運(yùn)動(dòng)。

2.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

3.D如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

4.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

5.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

6.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，其他意見類型都是錯(cuò)誤的。但相對而言，只有選項(xiàng)A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因?yàn)閷ψ詴?huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，因此最佳答案是選項(xiàng)A。

7.D根據(jù)資本保金的要求，企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅．其余三項(xiàng)均可。

8.B重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；（2）由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

選項(xiàng)A、C、D，甲組成部分對集團(tuán)沒有財(cái)務(wù)重大性，雖然具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，乙組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

10.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

11.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

12.A選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師事務(wù)所最長不超過5年委派同一名關(guān)鍵審計(jì)合伙人執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，否則將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響，ABC事務(wù)所可以承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，老張最多還能夠負(fù)責(zé)審計(jì)到2019年，一年后ABC事務(wù)所仍然可以承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，但需要輪換審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

14.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)范圍受到限制。關(guān)于該問題，參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。

15.DD【解析】注冊會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

16.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

17.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。在細(xì)節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項(xiàng)C正確)。不論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

18.B公司治理層是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進(jìn)行溝通，但應(yīng)將此事項(xiàng)記入業(yè)務(wù)約定書中。

19.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。

20.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見可能包括下列內(nèi)容：①由注冊會(huì)計(jì)師還是專家對原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試：②同意注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論，必要時(shí)，包括同意注冊會(huì)計(jì)師將專家的工作結(jié)果或結(jié)論的細(xì)節(jié)作為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見的基礎(chǔ)；將注冊會(huì)計(jì)師對專家工作形成的結(jié)論告知專家。

21.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報(bào)告后。

23.A選項(xiàng)A符合題意，函證主要是針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定；

選項(xiàng)B不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作輔助的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高低的限制；

選項(xiàng)D不符合題意，針對的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.B只要使用了審計(jì)抽樣．抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在，不可能降低至為零。

25.A非直接經(jīng)濟(jì)利益權(quán)在：“重大”時(shí)才必須回避。

26.C當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

27.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計(jì)的必要程序。

28.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

29.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

30.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

31.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過利潤表中的營業(yè)收入項(xiàng)目反映。

32.ABCD賬頁應(yīng)該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

33.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項(xiàng)的影響等因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須實(shí)施的審計(jì)程序，而是可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

34.AC解析：注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括法定業(yè)務(wù)和非法定業(yè)務(wù)，代理記賬、會(huì)計(jì)咨詢屬注冊會(huì)計(jì)師非法定業(yè)務(wù)，是所有具備條件的中介機(jī)構(gòu)甚至個(gè)人都能從事的非法定業(yè)務(wù)；注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務(wù)。

35.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實(shí)收資本(或股本)100

資本公積20

36.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計(jì)檔案至少保存10年。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

37.ABCD風(fēng)險(xiǎn)評估程序通常不涉及審計(jì)抽樣(選項(xiàng)A)；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)B)；對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)C)；在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測試，就能獲取有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣(選項(xiàng)D)

38.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

39.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)再實(shí)施應(yīng)對措施；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，管理層存在舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)?shù)娜藛T溝通，適當(dāng)?shù)娜藛T至少要比涉嫌舞弊的人員高出一個(gè)級別；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，了解商業(yè)理由是為了評估交易的目的是否是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，實(shí)施追加的審計(jì)程序是以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

40.CD選項(xiàng)A、B恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師識別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)涉及管理層舞弊，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，都應(yīng)當(dāng)重新評估對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，以及評估的結(jié)果對進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間、時(shí)間安排和范圍的影響；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師評估的，檢查風(fēng)險(xiǎn)不是評估的；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，因?yàn)轭}干部分已經(jīng)指明是較高級別的管理層。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見段后增加其他事項(xiàng)段。

42.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.AD選項(xiàng)A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊會(huì)計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準(zhǔn)；（2）采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B，捐贈(zèng)支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會(huì)的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計(jì)客戶確定重要性水平的基準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

44.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

45.ABCD在出具審計(jì)報(bào)告之后財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的股票市價(jià)嚴(yán)重下跌，該注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也未將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為該事項(xiàng)非常重大，而管理層沒有修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出。

46.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

47.AD選項(xiàng)A、D，關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人以及審計(jì)項(xiàng)目中負(fù)責(zé)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其