2022年四川省瀘州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年四川省瀘州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣（計算現(xiàn)金折扣時應考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

2.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產B產品的。2018年末A材料庫存100萬件，成本為3500萬元，以該批材料可以生產B產品100萬件，預計繼續(xù)加工需要成本為1200萬元。B產品期末在市場上的銷售價格為45元/件，A材料在市場上的報價為34元/件。假定不存在銷售費用，A材料期末應計提的減值準備的金額為（）萬元A.0B.100C.200D.300

3.甲公司計劃出售一項固定資產。該固定資產于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產，公允價值為480萬元，預計處置費用為50萬元。該固定資產購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產在2017年12月31日資產負債表日應列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

4.甲公司是一家生產筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

5.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉換機制

6.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2018年1月1日至2019年12月31日。租期內第一個季度為免租期，之后每季度的租金為54萬元，于每年年末支付當年租金。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得10%的經(jīng)營分享收入。2018年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為2000萬元。甲公司2018年應確認的租賃費用是（）萬元

A.594B.198C.54D.162

7.下列關于會計政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會計政策前后期間應當保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會計政策能夠提供更可靠的會計信息，企業(yè)可以進行會計政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更具有選擇性、應在會計準則規(guī)定的范圍內選擇和層次性

8.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()。

A.185萬元B.189萬元C.100萬元D.105萬元

9.地球大氣垂直分層中，有利于高空飛行的是（）。

A.對流層B.中間層C.平流層D.熱層

10.甲上市公司2010年初發(fā)行在外的普通股20000萬股，6月1日新發(fā)行6000萬股；10月1日回購4000萬股，以備將來獎勵職工。甲公司當年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，歸屬于普通股股東的凈利潤為4800萬元。2010年甲公司基本每股收益為（）。

A.0.23元B.0.21元C.0.24元D.0.20元

11.甲公司在2017年度財務報告報出之前，發(fā)現(xiàn)2017年一項管理用固定資產少計提折舊200萬元，甲公司將其作為重大前期差錯進行處理，追溯調整2017年報表相關項目，甲公司2017年實現(xiàn)的凈利潤為1100萬元。不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質量要求是（）

A.重要性B.及時性C.相關性D.可比性

12.甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失是（）萬元。查看材料

A.40B.66C.26．67D.52．67

13.甲企業(yè)成立于20×4年，主要從事A產品的生產和銷售，適用的所得稅稅率為25％。3月10日購入價值200萬元的設備，當日投人使用。預計使用年限為5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計提折舊，稅法與會計折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出共計350萬元。稅法規(guī)定廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15％的部分準予當年扣除，超過部分結轉到以后年度扣除。則20×4年末企業(yè)應該確認的遞延所得稅資產為（）。

A.16．25萬元B.12．5萬元C.8．75萬元D.17．5萬元

14.第

6

題

某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%適用的消費稅稅率為10%該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出原材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原材料已加工完成并驗收入庫，其實際成本為（）萬元。

A.270B.280C.300D.315.3

15.2012年12月20日，甲公司以每股l0元的價格從二級市場購人乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l5元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項l59．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5

B.64．7

C.59．5

D.59．7

16.下列各項中，不符合資產會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產損失D.尚待加工的半成品

17.甲租賃公司將一臺大型設備以融資租賃方式租賃給乙公司。最低租賃收款額為5000萬元，租賃開始日的租賃資產公允價值為4578萬元，賬面價值為4025萬元。甲公司在租賃期開始日時應借記“未實現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.422萬元B.553萬元C.975萬元D.0

18.一個地區(qū)的能源消耗增長與經(jīng)濟增長是呈正相關的，二者增長的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計報告顯示：該省的能源消耗增長了30%，而經(jīng)濟增長率卻是l2．7%。

以下各項如果為真，都可能對上文中的不一致之處做出合理的解釋，除了（）。

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展留點余地，低報了經(jīng)濟增長的數(shù)字

B.民營經(jīng)濟在浙江的經(jīng)濟中占的比例較大，某些民營經(jīng)濟的增長難以被統(tǒng)計到

C.由于能源價格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價格的大幅上漲，高能耗的大型國有企業(yè)的經(jīng)濟增長普遍下滑

19.2×20年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0.2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2×20年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2×21年3月15日，甲公司收到乙公司本年度宣告并分派的現(xiàn)金股利5萬元。2×21年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0.3萬元后，實際取得款項159.7萬元。不考慮其他因素，甲公司因投資乙公司股票2×21年累計應確認的投資收益為（）萬元。

A.14.7B.64.7C.9.7D.14.5

20.B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司按每10股派發(fā)3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日B公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產影響2007年投資損益的金額為()萬元。

A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75

21.2012年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準備30萬元：乙公司購入商品當年未出售，年末計提存貨跌價準備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報表中遞延所得稅資產的調整金額為（）萬元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

22.對于重要的前期差錯，且累積影響數(shù)切實可行的，企業(yè)應當采用（）

A.追溯重述法B.追溯調整法C.未來適用法D.備抵法

23.只有在何種情況發(fā)生時，存在供給大于需求?（）

A.實際價格低于均衡價格B.實際價格高于均衡價格C.實際價格等于均衡價格D.消除了稀缺性

24.下列各項資產計提的減值準備，在相應減值因素消失時可以轉回的是（）。

A.固定資產減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

25.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

26.某企業(yè)租入專用設備一臺，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內含利率為9%，租賃期滿，租賃資產將轉移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購買價款6萬元，租賃業(yè)務人員發(fā)生差旅費1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應確認的使用權資產金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

27.第

12

題

甲股份有限公司為建造某固定資產于2002年12月1目按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3％。該固定資產建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產建造有關的事項如下：l月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，末發(fā)生與建造該固定資產有關的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應計入該固定資產建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.52.95C.72D.360

28.當今世界和平與發(fā)展的主要障礙是（）。

A.霸權主義與強權政治B.社會主義與資本主義的較量C.地區(qū)沖突與民族矛盾D.和平演變的威脅

29.以下個人或企業(yè)中，與甲公司不構成關聯(lián)方關系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠對B企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關聯(lián)方關系）

C.甲公司與其主要投資者個人

D.甲公司與D公司（甲公司通過控股子公司間接擁有D公司30%股權并能施加重大影響）

30.母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5％。提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內部應收款項計提的壞賬準備的影響是（）。

A.管理費用一10000元

B.未分配利潤—年初-12500，資產減值損失-2500元

C.未分配利潤—初+10000，資產減值損失一2500元

D.未分配利潤—年初+12500，資產減值損失+2500元

二、多選題(15題)31.下列項目中，不屬于投資性房地產的有（）

A.已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.擬用于出租的在建商場

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

32.下列各種物資中，應當作為企業(yè)存貨核算的有（）。

A.包裝物B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.工程物資E.生產成本

33.關于無形資產處置，下列說法中錯誤的有()。

A.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益

B.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面余額的差額計入當期損益

C.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷

D.無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，也應按原預定方法和使用壽命攤銷

E.企業(yè)出售無形資產，應當將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入資本公積

34.甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25％，為同一集團內的兩個子公司。內部交易資料如下2019年9月甲公司向乙公司銷售商品100件，每件成本1.2萬元，每件銷售價格為1.5萬元，貨款已經(jīng)收付。2019年12月末，乙公司全部未對外銷售該批商品，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬元。下列關于2019年年末合并資產負債表的表述中，正確的是（）A.合并資產負債表存貨項目列示金額為105萬元

B.不需要抵銷個別財務報表中已經(jīng)確認的遞延所得稅資產11．25萬元

C.合并后合并資產負債表中遞延所得稅資產的余額為11．25萬元

D.需要抵銷個別財務報表中已經(jīng)確認的遞延所得稅資產7．5萬元

35.關于報告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應當將其確定為報告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上

D.分部負債總額占所有分部負債總額合計的10%或以上

36.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內的每個資產負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

37.下列各項中，會引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產計提減值準備

B.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產成本

D.轉讓無形資產所有權

E.企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產確認條件的部分

38.存貨計價方法的不同,對企業(yè)財務狀況和盈虧情況的影響表現(xiàn)為()。

A.期末存貨計價過高,當期的收益可能因此而增加

B.期末存貨計價過低,當期的收益可能因此而增加

C.對資產負債表流動資產項目的計算有直接影響

D.對當期有關稅金的計算有影響

39.甲公司為境內上市公司，2013年發(fā)生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積

D.應將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入

40.關于政府補助的計量，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產的，如通過銀行轉賬等方式撥付的補助，通常按照實際收到的金額計量

B.存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，可以按照應收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

41.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地

D.約定未來購人的商品

42.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1400萬元，預計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達到預定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權的公允價值為l300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

甲公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零；對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。

下列各項關于甲公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產

B.商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產

43.

第

23

題

下列關于轉股時的會計處理，正確的有（）。

A.股本的入賬價值是120萬元

B.應轉銷的資本公積11391.1萬元

C.資本公積一股本溢價的入賬價值是156548.89萬元

D.轉出應付債券的賬面價值是134161.93萬元

E.轉出應付債券的賬面價值是145277.78萬元

44.下列各項屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（）

A.轉讓無形資產所有權收到的現(xiàn)金

B.償還企業(yè)借款利息

C.分期付款購買固定資產支付的價款

D.讓渡無形資產使用權收到的現(xiàn)金

45.下列關于或有資產說法中，不正確的有（）

A.對于基本確定可以從第三方得到的補償記入“營業(yè)外收入”科目

B.或有資產基本確定能夠收到的情況下作為預計負債的抵減項

C.企業(yè)因預計負債而從第三方得到的賠償金額按實際可以得到的金額來確認資產

D.或有資產只有在基本確定的情況下才可以確認為資產

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司20×7年度確認所得稅費用和遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的會計分錄。

50.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項中，哪些屬于調整事項(注明上述交易和事項的序號即可)。

51.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預計從2003年起未來五年內每年可產生應納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關稅費。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：

1）將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司從2001年起對售出的產品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計提產品保修費用；2002年末，產品保修費用余額為100萬元（2001年和2002年計提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元）。公司產品質量比較穩(wěn)定，原計提的產品保修費用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預防今后利潤下降可能產生的不利影響，董事會決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計提產品保修費用。

甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實際發(fā)生保修費用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式，對2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產采用直線法計提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產從應納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會決定，從2003年起對2001年1月開始計提折舊的生產用固定資產按加速折舊法計提折舊。

甲公司每年按直線法對上述生產用固定資產計提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計提的折舊額為1500萬元假定每年生產用固定資產計提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產成品的銷售轉入主營業(yè)務成本；上年末產成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應收賬款計提壞賬準備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對應收賬款按其賬齡的確定壞賬準備計提比例，對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的50%計提。為實施更謹慎的會計政策，董事會決定，從2003年起對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的100%計提壞賬準備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應收賬款余額，賬齡及壞賬準備計提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應付稅款法改為債務法，并對此項變更采用追溯調整法進行處理。

甲公司原對所得稅采用應付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，董事會決定，從2003年起對所得稅改按債務法核算；同時，考慮到公司計提的壞賬準備和產品保修費用不能從當期應納稅所得額中扣除，遂決定不確認這部分時間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會計報表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權資本的80%，因乙公司的生產工藝技術落后，難以與其他生產類似產品的企業(yè)競爭，甲公司預計乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

假定除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。甲公司2003年度就該項股權投資攤銷120萬元的股權投資差額。假定公司攤銷的股權投資借方差額不允許從當期應納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權資本的70%，因生產過程及產品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產，且預計其后不會再開工生產。為此，董事會決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項已經(jīng)結算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。

3）乙公司年初固定資產中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產給乙公司的銷售毛利率為20%.款項已經(jīng)結算。乙公司購買該固定資產用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財務報告于2004年4月20日經(jīng)批準對外報出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關交易或事項如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結清。至甲公司2003年度財務報告批準報出時尚未退還相關的價款。

2）2月1日，甲公司收到當?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔訴訟費用20萬元。甲公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關訂單較多，未能按期向丁公司提供產品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應的訴訟費用。

甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認預計負債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會決定，于2004年內以15000萬元收購某專門生產汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權資本的52%.至2003年度財務報告批準對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關數(shù)據(jù)（未計算遞延稅款，所得稅費用以及相關的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)）資產負債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項目乙公司丙公司甲公司資產負債表項目貨幣---股本（實收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數(shù)）所有者權益總額5200利潤表項目主營業(yè)務收入6000020000減：主營業(yè)務成本3000011000營業(yè)費用20001000管理費用6004001750財務費用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結合資產負債表日后事項，調整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結果填入給定的“資產負債表及利潤表”中“調整后甲公司數(shù)”欄內）

（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結果填入答題卷“資產負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內。

52.判斷甲公司購買c公司10%股權時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司10%股權的成本，并編制相關會計分錄。

53.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益，并編制有關調整分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某企業(yè)有關固定資產業(yè)務資料如下：

(1)2002年9月19日對一生產線進行改擴建，改擴建前該生產線的原價為1350萬元，已提折舊300萬元，已提減值準備75萬元。

(2)在改擴建過程中領用工程物資450萬元，領用生產用原材料75萬元，原材料的原進項稅額為12.75萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬62.5萬元。

(3)該生產線于2002年12月10日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為75萬元。

(4)2004年12月31日該生產線的公允價值減去處置費用后的凈額為1035萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1025萬元。

(5)2006年12月31日對生產線的一部電機進行更換，舊電機未單獨確認為固定資產，但已知舊電機原價為50萬元。

(6)2007年1月1日購入新電機的含稅價款為80萬元，安裝費用為0.6萬元，全部價款以銀行存款支付。

(7)2007年3月10日新電機更換完畢，并交付使用。該企業(yè)對后新電機的固定資產采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為16年，預計凈殘值為49萬元。

要求：

(1)編制上述與固定資產改擴建有關業(yè)務的會計分錄，計算改擴建后固定資產的入賬價值。

(2)計算改擴建后的生產線2003年和2004年每年應計提的折舊額。

(3)計算2004年12月31日該生產線應計提減值準備，編制相關會計分錄。

(4)計算該生產線2005年和2006年每年應計提的折舊額。

(5)編制2006年12月31日轉銷舊電機的會計分錄。

(6)編制2007年1月1日購入新電機、安裝的會計分錄。

(7)編制2007年1月30日新電機更換完畢的會計分錄。

(8)計算2007年更換新電機生產線的折舊額。(金額單位用萬元表示。)

55.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關資料如下：

(1)甲公司2007年12月31日應收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉困難，不能償付應于2007年12月31日前支付的應付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進行債務重組，乙公司用于抵債資產的公允價值和賬面價值如下：

甲公司減免扣除上述資產抵償債務后剩余債務的60%，其余債務延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為2%。債務到期日為2009年12月31日。

(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產仍作為可供出售金融資產核算，2008年6月30日其公允價值為795萬元，2008年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)，2009年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產對外出售，收到款項710萬元存入銀行。

(3)甲公司取得的土地使用權按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。

(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產的公允價值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)除特別說明外，不考慮增值稅以外其他稅費的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告。

要求：

分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務重組的會計分錄。

56.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元?，F(xiàn)因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元。假定或有應付金額待債務結清時一并結轉。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業(yè)務的會計分錄。

57.明宇企業(yè)2000年1月1日從明達企業(yè)購入一項專利的所有權，以銀行存款支付買價和有關費用共計100萬元。該專利的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定明宇企業(yè)于年末一次計提全年無形資產攤銷。2002年1月1日，明宇企業(yè)將上項專利權出售給C企業(yè)，取得收入90萬元存入銀行，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費)。

要求：

(1)編制明宇企業(yè)購入專利權的會計分錄。

(2)計算該項專利權的年攤銷額并編制有關會計分錄。

(3)編制與該項專利權轉讓有關的會計分錄并計算轉讓該項專利權的凈損益。

58.

計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄；

參考答案

1.D應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

2.CB產品成本＝3500＋1200＝4700（萬元），B產品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬元），產品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料存在減值跡象，應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，A材料成本＝3500（萬元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬元），因此A材料應計提減值準備＝3500－3300＝200（萬元）。

綜上，本題應選C。

需要經(jīng)過加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產品的估計售價－至完工時估計將要發(fā)生的成本－產品估計的銷售費用及相關稅費。

3.C根據(jù)固定資產當月增加當月不提折舊，下月開始提。本題甲公司該項固定資產劃分為持有待售資產前賬面價值＝1800－1800/10×5＝900（萬元），2×17年12月31日該項固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝480－50＝430（萬元），由于賬面價值大于公允價值減去處置費用后的凈額，則應對該項資產計提減值準備＝900－430＝470（萬元），故該持有待售資產在2×17年12月31日資產負債表日應列示的金額為430萬元。

綜上，本題應選C。

借：持有待售資產900

累計折舊900

貸：固定資產1800

借：資產減值損失470

貸：持有待售資產減值準備470

4.B企業(yè)以自產產品作為福利發(fā)放給職工的，視同正常商品銷售，應該按照該產品的公允價值和相關稅費，計入職工薪酬金額，確認收入，并結轉成本。本題中，甲公司以自產電腦發(fā)放給員工，每臺筆記本電腦的售價為1萬元，管理人員為30人，應當計入管理費用的職工薪酬金額＝30×1×1.16＝34.8（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：管理費用34.8

生產成本81.2

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利116

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）16

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

5.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

6.B或有租金應當在實際發(fā)生時計入當期損益（銷售費用等）；在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔承租人的某些費用等，在出租人提供了免租期的情況下，承租人應將租金總額在整個租賃期內，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內應確認租金費用，故甲公司2018年應確認的租賃費用＝（54×11）/3＝198（萬元）。

綜上，本題應選B。

7.C選項C，是企業(yè)為新的交易或事項而選擇新的會計政策，并沒有改變原有的會計政策，不屬于會計政策變更。

8.A因為原材料是為銷售合同中產品的生產所持有的，所以可變現(xiàn)凈值應以產品的合同售價為基礎計算，原材料的可變現(xiàn)凈值=20×15-95-20×1=185(萬元)。

9.C平流層的水汽、固體雜質極少，天氣晴朗，能見度好，大氣平穩(wěn)，有利于高空飛行。故選C。

10.B基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數(shù)計算確定。發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)＝20000×12/12＋6000×7/12－4000×3/12＝22500（萬股），基本每股收益＝4800/22500≈0.21（元）。

11.A選項A符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項，甲公司2017年少計提200萬元折舊相對于2017年實現(xiàn)的凈利潤而言，影響較大，如果錯報會影響財務報告使用者的決策判斷，甲公司將其追溯調整，體現(xiàn)了重要性要求；

選項B不符合題意，及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后；

選項C不符合題意，相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者等財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關，有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測；

選項D不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當相互可比。

綜上，本題應選A。

12.B甲公司在2012年度合并利潤表中因乙公司處置專利確認的損失=[(800-800／5×1．5)+520×5％1-520=66(萬元)。

13.A甲公司20×4年度應確認的遞延所得稅資產＝(350－2000×150A+200/5×9/12－200/10×9/12)×25％＝16．25(萬元)

14.A加工物資的實際成本=180+90=270（萬元）。這里需特別注意的是，由于該加工物資收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅不計人加工物資成本。

15.B

16.C會計要素按照其性質分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！按幚碡敭a損失”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產。

17.A在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應收款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額及未擔保余值之和與融資租賃資產的公允價值和初始直接費用之和的差額確認為未實現(xiàn)融資收益；租賃資產公允價值與賬面價值的差額，計入當期損益。；未實現(xiàn)融資收益＝5000－4578＝422（萬元）。

綜上，本題應選A。

借：長期應收款——應收融資租賃款5000

貸：融資租賃資產4025

資產處置損益553[4578－4025]

未實現(xiàn)融資收益422

18.C解釋說明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個地區(qū)能源消耗增長與經(jīng)濟增長正相關，且幅度差不超過15％，但浙江的能源消耗增長數(shù)和經(jīng)濟增長數(shù)之差卻遠超此數(shù)。A、B兩項說明經(jīng)濟增長統(tǒng)計數(shù)字不準確，D項則解釋了能源消耗增長和經(jīng)濟增長數(shù)字間有差異的原因，只有C項無法解釋這一差異。故選C。

19.A甲公司2×21年因乙公司宣告分派現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，甲公司2×21年出售乙公司股票確認的投資收益＝159.7－15×10＝9.7（萬元），所以甲公司2×21年因投資乙公司股票累計確認的投資收益＝9.7＋5＝14.7（萬元）。

20.A借：可供出售融資產150×9+22.5=1372.5

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款150×3.75÷10=56.25

貸：投資損益56.25

借：資本公積1372.5-150×8.25=135

貸：可供出售融資產135

借：銀行存款150×7=1050

投資收益322.5

貸：可供出售融資產1372.5-135=1237.5

資本公積135

21.D甲公司個別報表中因應收賬款計提壞賬準備確認的確認遞延所得稅資產7．5萬元(30×25%)，在合并報表中應當轉回；乙公司結存內部存貨合并報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10)，賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，合并報表遞延所得稅資產余額=(1000—800)×25%=50(萬元)，乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產=10×15%=1．5(萬元)，合并報表應調增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬元)。

【提示】當稅率不一致時，應按抵消內部利潤的主體適用稅率計算。

22.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

綜上，本題應選A。

追溯重述法VS追溯調整法

追溯重述法適用于前期差錯更正，涉及到損益的調整通過“以前年度損益調整”核算；追溯調整法適用于會計政策變更，涉及到損益的不能通過“以前年度損益調整”調整，而是調整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法；追溯調整法，指對某項交易或事項變更會計政策時，視同初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法，計算政策變更的累計影響數(shù)，并調整期初留存收益。

23.B實際價格高于均衡價格必然使生產者有利可圖，導致供給增加。故選B。

24.B

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》的規(guī)定，固定資產減值準備、商譽減值準備和長期股權投資減值準備確認后，在以后會計期間不得轉回。

25.B一般借款的借款費用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

26.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費無論是否實際取得租賃都會發(fā)生的支出，不屬于初始直接費用，應當在發(fā)生時計入當期損益。賬務處理：借：使用權資產（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負債——未確認融資費用9.35貸：租賃負債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費用等1貸：銀行存款

27.C因進行工程質量和安全檢查停工發(fā)生的中斷屬于正常中斷。應計入該固定資產建造成本的利息費用金額=（1117×12/12+1000×9/12+1599×4/12）×3%=72萬元

28.A當今世界和平與發(fā)展的主要障礙是霸權主義與強權政治。故選A。

29.B選項B，甲公司和乙公司均能夠對B企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠對彼此產生影響，所以二者之間不具有關聯(lián)方關系。

30.D編制的抵銷分錄如下

借：應收賬款—壞賬準備12500(2500000×5％。)

貸：未分配利潤——年初12500

借：資產減值損失2500(500000×5％o)

貸：應收賬款—壞賬準備2500

31.BCD選項A屬于，已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產；

選項B和D不屬于，企業(yè)為生產商品、提供勞務或經(jīng)營管理而持有的房地產，如：企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的房屋，企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館、飯店等不屬于投資性房地產。

選項C不屬于，須有董事會或類似機構作出書面決議，明確表示將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內不再發(fā)生變化的才視為投資性房地產。

綜上，本題應選BCD。

32.ABCE存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。而工程物資是為了建造或維護固定資產而儲備的，其用途不同，不能視為“存貨”核算。

33.BDE企業(yè)出售無形資產，應"-3將取得的價款與該無形資產賬面價值的差額計入當期損益。無形資產預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷。

34.ABC選項A正確，從集團公司角度來看，該批存貨期末應以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量所以合并資產負債表存貨項目列示金額＝100×1.05＝105（萬元）；

選項B、C正確，D錯誤，不需要抵銷個別財務報表中已經(jīng)確認的遞延所得稅資產，因為合并財務報表角度應確認遞延所得稅資產11.25［（1.5－1.05）×100×25％］萬元，而個別財務報表中已經(jīng)確認的遞延所得稅資產也為11.25［（1.5－1.05）×100×25％］萬元，正好相等。

綜上，本題應選ABC。

借：營業(yè)收入150

貸：營業(yè)成本120

存貨30

借：存貨30

貸：資產減值損失30

因此合并報表中無需再確認抵銷所得稅。

35.ABC當經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應當將其確定為報告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上，選項A、B和C正確。

36.ABD權益結算的股份支付可行權日以后不對已經(jīng)確認的成本費用和所有者權益進行調整，選項c錯誤；企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項E錯誤。

37.ACD選項A正確，對無形資產計提減值準備減少無形資產賬面價值；選項8錯誤，企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產賬面價值變動：選項C正確，攤銷無形資產成本減少無形資產的賬面價值：選項D正確，轉讓無形資產所有權減少無形資產的賬面價值；選項E錯誤，企業(yè)內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產確認條件計入當期損益。

38.ACD

39.CD選項A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為營業(yè)外收入；選項B，收到政府虧損補貼600萬元應確認為當期營業(yè)外收入；選項E，接受控股股東捐贈現(xiàn)金ooo7Y元應確認為資本公積。

40.ABCD選項A正確，企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產的，如通過銀行轉賬等方式撥付的補助，通常按照實際收到的金額計量；

選項B正確，存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，可以按照應收的金額計量；

選項C、D正確，政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，其公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。

綜上，本題應選ABCD。

41.BC【解析】接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權未轉移，仍屬于銷售方的存貨；房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地屬于房地產開發(fā)企業(yè)的存貨；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理。

42.ABD股東作為出資投入的土地使用權應按公允價值確認為無形資產，地上建筑物確認為固定資產，選項A正確；商業(yè)設施所在地塊的土地使用權作為無形資產，建造成本計入固定資產，住宅小區(qū)的土地使用權計入開發(fā)成本，在建辦公樓所在地塊的土地使用權確認為無形資產，因此B正確。C錯誤，D，正確；當企業(yè)改變土地使用權的用途．將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產。但應該在出租日轉為投資性房地產，而非“決定出租日”，故E錯誤。

43.ABCE2007年12月31日計息借：財務費用24949.15（277212.78×9%）

貸：應付利息18000（300000×6%）

應付債券一可轉換公司債券（利息調整）6949.152008年4月113對轉換的可轉債計息

借：財務費用3196.82

[(277212.78+6949.15)x9%×3/12×1/2]

貸：應付債券一可轉換公司債券(應計利

息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可轉換公司債券(利息調

整)946.82

借：應付債券一可轉換公司債券(面值)

150000

一可轉換公司債券(應計利息)

2250

資本公積一其他資本公積11391.11

(22782.22÷2)

貸：應付債券一可轉換公司債券(利息調

整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.82]

股本120(150000÷100000×80)

資本公積一股本溢價156548.89

44.BC選項A不符合題意，屬于投資活動現(xiàn)金流量，在＂處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額＂項目列示；

選項B符合題意，償還企業(yè)借款利息在＂分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金＂項目列示；

選項C符合題意，分期付款購買固定資產支付的價款在＂支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金＂項目列示；

選項D不符合題意，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，在＂收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＂項目列示。

綜上，本題應選BC。

45.ABC選項A說法不正確，對于基本確定可以從第三方得到的補償沖減“營業(yè)外支出”科目；

選項B說法不正確，根據(jù)資產和負債不能隨意抵消的原則，預期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產，而不能作為預計負債金額的扣減；

選項C說法不正確，選項D說法正確，如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則此補償金額只有在基本確定能收到時，才能作為資產單獨確認，確認的補償金額不能超過所確認負債的賬面價值。

綜上，本題應選ABC。

46.N

47.N

48.N

49.借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費用252.6遞延所得稅資產75遞延所得稅負債104貸：應交稅費——應交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

50.事項①、②、③和⑤屬于調整事項。

51.（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決議是否正確，并說明理由。

事項（1）董事會提高計提保修費用比例的決定不正確。

理由：甲公司兩年來按收入的2.5%計提的保修費用符合實際情況，且產品質量比較穩(wěn)定，實際發(fā)生的保修費用基本與計提數(shù)一致，為此原計提比例是恰當?shù)?，董事會提高計提保修費的比例不符合會計估計變更的要求。

事項（2）董事會改變固定資產折舊方法的決定不正確。

理由：公司生產用固定資產采用直線法計提折舊與其所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式一致，采用直線法計提折舊是恰當?shù)?，為了與稅法保持一致變更折舊法不符合會計原則的要求。

事項（3）董事會改變3年以上應收賬款壞賬準備計提比例的決定不正確。

理由：在公司客戶的資信、財務狀況等未發(fā)生變化的情況下，不應隨意調整壞賬準備計提比例。

事項（4）董事會決議改變所得稅會計處理方法正確，將計提的壞賬準備和產品保修費用不確認可抵減時間性差異的所得稅影響不正確。

理由：為了更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果的情況下變更會計政策，符合會計原則的要求。但是在未來有足夠的應納稅所得額的情況下，當期時間性差異的所得稅影響金額也應確認。

事項（5）董事會決定不將乙公司納入合并范圍不正確；董事會決定將丙公司不納入合并范圍正確。

理由：甲公司對乙公司仍然具有控制能力，應予合并。丙公司已被迫停產，甲公司不能再對其進行控制，因此不應納入合并報表的范圍。

（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結合資產負債表日后事項，調整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結果填入給定的“資產負債表及利潤表”中“調整后甲公司數(shù)”欄內）

（3）見下表“合并數(shù)”欄。資產負債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項目乙公司丙公司甲公司調整后甲公司數(shù)合并數(shù)資產負債表項目：貨幣資金500

52.不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權，控制權和報告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權的成本為1800萬元。

會計分錄：

借：長期股權投資1800

貸：銀行存款1800

53.按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購買日合并財務報表產生的商譽=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權益法核算應確認的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財務報表中應做如下調整分錄：

①將剩余投資由個別財務報表中的賬面價值調整到公允價值

剩余投資賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調整分錄為：

借：長期股權投資2760

投資收益76

貸：長期股權投資2836

②對處置部分所有者權益的歸屬期間進行調整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產生的資本公積轉入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

54.(1)編制上述與固定資產改擴建有關業(yè)務會計分錄。借：在建工程975累計折舊300固定資產減值準備75貸：固定資產1350借：在建工程450貸：52程物資450借：在建工程87.75貸：原材料(1)編制上述與固定資產改擴建有關業(yè)務會計分錄。借：在建工程975累計折舊300固定資產減值準備75貸：固定資產1350借：在建工程450貸：52程物資450借：在建工程87.75貸：原材料

55.①甲公司2008年1月2日扣除抵債資產后應收債權賬而余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)剩余債務公允價值=2000x40%=800(萬元)。借：可供出售金融資產-成本800無形資產-土地使用權5000庫存商品2000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)340應收賬款-債務重組800壞賬準備1140營業(yè)外支出-債務重組損失60貸：應收賬款10140②乙公司借：應付賬款10140貸：可供出售金融資產-成本700-公允價值變動90投資收益10無形資產3000營業(yè)外收入-處置非流動資產利得2000主營業(yè)務收入2000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)340應付賬款-債務重組800營業(yè)外收入-債務重組利得1200借：資本公積-其他資本公積90貸：投資收益90借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500①甲公司2008年1月2日扣除抵債資產后應收債權賬而余額=10140-800-5000-2000×(1+17%)=2000(萬元)剩余債務公允價值=2000x40%=800(萬元)。借：可供出售金融資產-成本800無形資產-土地使用權5000庫存商品2000應交稅費-應交增值稅(進項稅額)340應收賬款-債務重組800壞賬準備1140營業(yè)外支出-債務重組損失60貸：應收賬款10140②乙公司借：應付賬款10140貸：可供出售金融資產-成本700-公允價值變動90投資收益10無形資產3000營業(yè)外收入-處置非流動資產利得2000主營業(yè)務收入2000應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)340應付賬款-債務重組800營業(yè)外收入-債務重組利得1200借：資本公積-其他資本公積90貸：投資收益90借：主營業(yè)務成本1500貸：庫存商品1500

56.A公司相關業(yè)務的會計分錄：重組債務的賬面價值二面值+利息=-200+16=216(萬元)或有應付金額=180×(4%-3%)×2=3.6(萬元)將來應付金額=本金+利息+或有應付金額=180+180×3%×2+3.6=194.4(萬元)應確認的債務重組收益=216-194.4=21.6(萬元)2007年12月31日進行債務重組時：借：長期借款216A公司相關業(yè)務的會計分錄：重組債務的賬面價值二面值+利息=-200+16=216(萬元)或有應付金額=180×(4%-3%)×2=3.6(萬元)將來應付金額=本金+利息+或有應付金額=180+180×3%×2+3.6=194.4(萬元)應確認的債務重組收益=216-194.4=21.6(萬元)2007年12月31日進行債務重組時：借：長期借款216

57.(1)借：無形資產100貸：銀行存款100(2)年攤銷額＝(100÷10)77元＝10萬元。借：管理費用10貸：無形資產10(3)借：銀行存款90貸：應交稅金——應交營業(yè)稅4.5無形資產(1)借：無形資產100貸：銀行存款100(2)年攤銷額＝(100÷10)77元＝10萬元。借：管理費用10貸：無形資產10(3)借：銀行存款90貸：應交稅金——應交營業(yè)稅4.5無形資產

58.計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄：無形資產賬面價值=16600/10×(10-4)=9960(萬元)可收回金額=8200-200=8000(萬元)應計提減值損失=9960-8000=1960(萬元)借：資產減值損失1960貸：無形資產減值準備1960計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應計提的減值準備、編制相關的會計分錄：無形資產賬面價值=16600/10×(10-4)=9960(萬元)可收回金額=8200-200=8000(萬元)應計提減值損失=9960-8000=1960(萬元)借：資產減值損失1960貸：無形資產減值準備19602022年四川省瀘州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項時，應給予客戶的現(xiàn)金折扣（計算現(xiàn)金折扣時應考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

2.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產B產品的。2018年末A材料庫存100萬件，成本為3500萬元，以該批材料可以生產B產品100萬件，預計繼續(xù)加工需要成本為1200萬元。B產品期末在市場上的銷售價格為45元/件，A材料在市場上的報價為34元/件。假定不存在銷售費用，A材料期末應計提的減值準備的金額為（）萬元A.0B.100C.200D.300

3.甲公司計劃出售一項固定資產。該固定資產于2017年12月31日被劃分為持有持售固定資產，公允價值為480萬元，預計處置費用為50萬元。該固定資產購買于2012年12月11日，原值為1800萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，取得時已達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。該持有待售資產在2017年12月31日資產負債表日應列示的金額為（）萬元A.900B.480C.430D.470

4.甲公司是一家生產筆記本電腦的企業(yè)，適用的增值稅率為16%。甲公司共有職工100名，其中70名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。2018年10月15日，甲公司決定以其生產的筆記本電腦作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每臺筆記本電腦的售價為1萬元，成本為0.8萬元。已開具了增值稅專用發(fā)票，假定甲公司于當日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司應當計入管理費用的職工薪酬金額為（）萬元A.81.9B.34.8C.117D.100

5.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風險C.優(yōu)化資源配置D.轉換機制

6.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2018年1月1日至2019年12月31日。租期內第一個季度為免租期，之后每季度的租金為54萬元，于每年年末支付當年租金。除租金外，如果租賃期內租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得10%的經(jīng)營分享收入。2018年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為2000萬元。甲公司2018年應確認的租賃費用是（）萬元

A.594B.198C.54D.162

7.下列關于會計政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會計政策前后期間應當保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會計政策能夠提供更可靠的會計信息，企業(yè)可以進行會計政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更具有選擇性、應在會計準則規(guī)定的范圍內選擇和層次性

8.甲公司期末某原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元