財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條為適應(yīng)公司現(xiàn)代化管理需要，建立健全以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為核心的內(nèi)部控制，統(tǒng)一會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)可靠，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，制定本制度。第二條本制度參照《企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的基本框架》并結(jié)合本公司會計(jì)核算實(shí)際業(yè)務(wù)擬定。本制度所稱內(nèi)部控制，是指由公司董事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列會計(jì)核算的控制活動：（一）公司戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營的效率和效果；（三）財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第三條本制度適用于黑龍江虹洋管業(yè)所屬分公司及控股公司。第四條財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則：（一）合法性原則。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。（二）全面性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋公司董事會、管理層和全體員工，在對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。（三）重要性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（四）有效性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。公司全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。（五）制衡性原則。公司的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。（六）適應(yīng)性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著公司外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。（七）成本效益原則。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。公司應(yīng)當(dāng)遵照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的上述基本原則，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本要素與公司內(nèi)部的各個(gè)層級、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合，以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。第五條財(cái)務(wù)報(bào)告信息以會計(jì)核算為基礎(chǔ)。會計(jì)核算以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計(jì)核算應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理要求，滿足有關(guān)各方了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足公司加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要。第六條會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度、季度和月份。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。第七條會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。付第八條展會計(jì)記賬吵采用借貸記豬賬法。賽第九條會僑計(jì)記錄的文西字使用中文紐。偉第十條杜會計(jì)核算綿應(yīng)以實(shí)際發(fā)灰生的經(jīng)濟(jì)業(yè)特務(wù)為依據(jù)，陜?nèi)鐚?shí)反映財(cái)堪務(wù)狀況和經(jīng)骨營成果。窗第十一耀條會計(jì)核牙算按照規(guī)定百的會計(jì)處理摩方法進(jìn)行，曾會計(jì)指標(biāo)應(yīng)捷當(dāng)口徑一致石、相互可比譯。誤第十二兄條會計(jì)處障理方法前后家各期應(yīng)當(dāng)一伏致，不得隨箏意變更。如泄確有必要變幫更，應(yīng)當(dāng)將麗變更的情況意、變更的原還因及其對公白司財(cái)務(wù)狀況醒和經(jīng)營成果譽(yù)的影響，在左財(cái)務(wù)報(bào)告中脊說明。已第十三透條會計(jì)記綁錄和財(cái)務(wù)報(bào)起表應(yīng)當(dāng)清晰府明了，便于店理解和利用虜。寺第十四憂條會計(jì)核郵算應(yīng)當(dāng)以權(quán)跑責(zé)發(fā)生制為遠(yuǎn)基礎(chǔ)進(jìn)行會觀計(jì)確認(rèn)、計(jì)度量和報(bào)告?？椎谑迥軛l收入與郵其相關(guān)的成娘本、費(fèi)用應(yīng)抓當(dāng)相互配比致。嚷宗暢第十六條盛會計(jì)核算應(yīng)版當(dāng)遵循謹(jǐn)慎潔原則的要求迷，合理核算享可能發(fā)生的毅損失和費(fèi)用嘗。計(jì)第十七夫條各項(xiàng)財(cái)忘產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)陜按取得時(shí)的槳實(shí)際成本計(jì)旋價(jià)。物價(jià)變秩動時(shí)，除國判家另有規(guī)定慮者外，不得行調(diào)整其賬面癥價(jià)值。仁雹第十八條三會計(jì)核算膚應(yīng)合理劃分東收益性支出木與資本性支桿出，凡支出怖的效益僅與咳本會計(jì)年度監(jiān)相關(guān)的，應(yīng)鵝當(dāng)作為收益責(zé)性支出；凡撐支出的效益烤與幾個(gè)會計(jì)垮年度相關(guān)的錦，應(yīng)當(dāng)作為插資本性支出肺。悅第二章會慕計(jì)核算的組汗織與監(jiān)督進(jìn)捏第十九條旗財(cái)務(wù)管理中聲心崗位設(shè)置蝕。根據(jù)公司集的業(yè)務(wù)規(guī)模誤確定財(cái)務(wù)管念理中心編制陜，鍵崗位可以一四人多狠崗陣。叫確定工作人才員崗位，崗?fù)课辉O(shè)置包括德：財(cái)務(wù)總監(jiān)員、財(cái)務(wù)經(jīng)理檔、會計(jì)主管勤、總賬會計(jì)逃、稅務(wù)會計(jì)萬、銷售審核煙及核算會計(jì)逢、出納、材捎料及成本核約算會計(jì)等崗閃位。匆肺第二十條斑財(cái)務(wù)管理族中心組織結(jié)芳構(gòu)圖財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理成本主管會計(jì)主管銷售主管成本主管會計(jì)主管銷售主管材料會計(jì)出納員總賬會計(jì)稅務(wù)會計(jì)銷售及應(yīng)收材料會計(jì)出納員總賬會計(jì)稅務(wù)會計(jì)銷售及應(yīng)收會計(jì)銷售會計(jì)稅務(wù)會計(jì)材料會計(jì)總賬會計(jì)管理會計(jì)出納第二十一條財(cái)務(wù)管理中心的職責(zé)（一）負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算，參與公司的經(jīng)營管理。（二）根據(jù)公司資金運(yùn)作情況，合理調(diào)配資金，確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。（三）搜集公司經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、營業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析、提出建議，定期向總經(jīng)理報(bào)告。（四）組織各部門編制收支計(jì)劃，編制公司的月、季、年度營業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析。（五）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（六）負(fù)責(zé)全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記、核對、抽查和調(diào)撥，按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用，保證資產(chǎn)的資金來源。（七）參與公司及各部門對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。（八）負(fù)責(zé)公司現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。（九）原材料、物料進(jìn)出賬務(wù)及成本處理；外協(xié)加工料進(jìn)出賬務(wù)處理及成本計(jì)算；各產(chǎn)品成本計(jì)算及損益決算；預(yù)估成本協(xié)助工作及差異分析。（十）收入類有關(guān)單據(jù)審核及賬務(wù)處理；各項(xiàng)費(fèi)用支付、資產(chǎn)購置等審核及賬務(wù)處理；往來賬款賬務(wù)處理；總分類賬、日記賬等賬簿處理；財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)科目明細(xì)表；（十一）經(jīng)營報(bào)告資料編制；單位成本、標(biāo)準(zhǔn)成本編制核算；年度預(yù)算資料匯總。（十二）統(tǒng)一發(fā)票報(bào)繳工作；公司所得稅核算及申報(bào)工作；各種稅款的申報(bào)工作及事務(wù)處理；資金預(yù)算工作；財(cái)務(wù)盤點(diǎn)工作。（十三）會計(jì)意見建議及督促；稅務(wù)及稅法研究。（十四）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。第二十二條財(cái)務(wù)管理中心責(zé)權(quán)劃分（“○”代表經(jīng)辦、主管或提出；“”代表稽核或核轉(zhuǎn)；“※”代表核準(zhǔn)）。序號事由總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)經(jīng)理承辦員備注一計(jì)劃與制度：1、財(cái)務(wù)管理制度的制定與修訂※○2、預(yù)算制度的制定與修訂※○3、月資金收支計(jì)劃※○4、會計(jì)制度及處理程序的制定※○與修訂5、培訓(xùn)計(jì)劃的制定與實(shí)施※○二財(cái)務(wù)管理：1、資金的籌措與運(yùn)用※○2、年度總預(yù)算的控制○3、備用金限額的核定○4、應(yīng)付賬款的支付※○5、銀行信用額度的運(yùn)用※○6、票據(jù)承兌與貼現(xiàn)的辦理※○7、有價(jià)證券與契據(jù)的移轉(zhuǎn)○8、結(jié)算與決算報(bào)表的編送※○三賬項(xiàng)處理及1、薪資的核發(fā)※○2、各項(xiàng)稅款的報(bào)繳※○3、賬目的結(jié)算與申報(bào)○4、原始憑證的審核○5、往來賬項(xiàng)的對核○6、現(xiàn)金、票據(jù)、銀行存款及存○貨的稽核7、存貨定期盤點(diǎn)的執(zhí)行※○8、暫收、暫付、預(yù)收、預(yù)付、員工借支及逾期賬款等懸記賬○項(xiàng)的處理9、成本費(fèi)用的歸集與分配○四其他：1、稅務(wù)登記手續(xù)的辦理※○2、財(cái)務(wù)檔案的調(diào)閱與借出※○3、發(fā)票的購買與申報(bào)※○4、有關(guān)政府部門調(diào)查表的填報(bào)※○第二十三條監(jiān)督檢查是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要保證。公司審計(jì)部門應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理。包括對建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對性的改進(jìn)措施等。第二十四條建立健全反舞弊機(jī)制（一）公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)流程和其他情況，明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容。反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：1、在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假；2、未經(jīng)授權(quán)、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用公司資產(chǎn)；3、在開展業(yè)務(wù)活動中非法使用公司資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；4、公司高級管理人員舞弊給公司內(nèi)部控制和經(jīng)營管理可能造成的重大影響；5、員工單獨(dú)或者串通舞弊給公司造成損失。（二）公司應(yīng)當(dāng)完善投訴、舉報(bào)管理制度，必要時(shí)可考慮設(shè)置舞弊舉報(bào)熱線，明確投訴、舉報(bào)處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求，確保投訴、舉報(bào)成為公司反舞弊和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑。并確保投訴舉報(bào)管理制度及時(shí)、有效地傳達(dá)至全體員工。（三）公司財(cái)務(wù)人員的任用回避限制性條款：直系血親關(guān)系是指具有直接血緣關(guān)系的親屬，下文簡稱“親屬”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、養(yǎng)父母、養(yǎng)子女；三代以內(nèi)旁系血親以及近姻關(guān)系是指源于同一祖輩的非直系的血親，即兄弟姐妹及其子女、父母的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高級管理人員，其親屬一律不得在公司或子公司財(cái)務(wù)管理中心任職。2、公司及子公司的財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在本部門任職；不得任子公司財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人。3、子公司、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，其親屬一律不得在其所管項(xiàng)目的財(cái)務(wù)崗位任職。4、對違反以上規(guī)定的有關(guān)人員給以行政處分，其親屬一律調(diào)離原財(cái)務(wù)崗位。5、公司財(cái)務(wù)管理中心、行政人力管理中心對公司及子公司財(cái)務(wù)人員崗位回避執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，每年一次。第二十五條財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)（一）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)計(jì)劃：由財(cái)務(wù)管理中心在每年年初制訂，報(bào)人力行政管理中心備案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財(cái)務(wù)管理中心具體實(shí)施。財(cái)務(wù)人員參加各類培訓(xùn)，應(yīng)妥善安排好自身工作，保證合理的參加培訓(xùn)。（二）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)方式：1、財(cái)務(wù)自己組織內(nèi)部培訓(xùn)、外聘專家進(jìn)行內(nèi)訓(xùn)。2、參加財(cái)務(wù)各種證書培訓(xùn)考試。3、財(cái)務(wù)管理中心舉辦各類授課講座、推薦材料自學(xué)、組織座談討論。4、進(jìn)行崗位帶教和輪崗學(xué)習(xí)。（三）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)內(nèi)容：1、財(cái)務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容包括公司簡介、公司文化等。2、新入職的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)管理中心安排對財(cái)務(wù)管理制度等進(jìn)行培訓(xùn)。3、財(cái)務(wù)崗位培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本技能培訓(xùn)、專業(yè)技能培訓(xùn)、管理技能培訓(xùn)和創(chuàng)新技能培訓(xùn)。（四）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)考核：財(cái)務(wù)人員在培訓(xùn)后須提交心得報(bào)告，由財(cái)務(wù)管理中心對其培訓(xùn)成果進(jìn)行評定，根據(jù)評定意見作為日后晉升加薪的依據(jù)。（五）財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用：1、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人能力提高培訓(xùn)包括崗位所需的資格達(dá)標(biāo)考試、崗位所需的職稱達(dá)標(biāo)考試等，其培訓(xùn)費(fèi)用由個(gè)人自理。2、財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一組織安排的培訓(xùn)或講座，其費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)。第三章會計(jì)人員崗位責(zé)任制第二十六條為了落實(shí)會計(jì)法，實(shí)現(xiàn)會計(jì)工作規(guī)范化，明確會計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本崗位責(zé)任制。第二十七條會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。作到不相容職務(wù)分離，相互制約。實(shí)施會計(jì)崗位輪換制度，每年崗位輪換四分之一以上，每三年全面輪換一次。第二十八條會計(jì)人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識和專業(yè)技能，具備會計(jì)從業(yè)資格。會計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下：（一）財(cái)務(wù)總監(jiān)：該崗位主持公司財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，參與公司年度經(jīng)營計(jì)劃制定，跟蹤年度計(jì)劃的落實(shí)情況，分析公司計(jì)劃執(zhí)行情況，針對差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因，管理公司日常的財(cái)務(wù)運(yùn)作，制定、完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度。運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資、分析理念，為追求公司價(jià)值最大化服務(wù)。制定公司資金使用計(jì)劃，籌集、控制、調(diào)度資金，保障公司經(jīng)營活動正常運(yùn)轉(zhuǎn)；協(xié)調(diào)政府稅務(wù)部門關(guān)系，充分運(yùn)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，依法納稅；指導(dǎo)公司財(cái)務(wù)做好核算工作；組織財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)，對公司其他部門人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)；向董事會和總經(jīng)理陳述財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的管理、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的編制、費(fèi)用資金的審核、財(cái)務(wù)管理制度的制訂與修訂、會計(jì)制度及作業(yè)程序的制訂與修訂、財(cái)務(wù)人員月度和年度考核、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核、部門之間相互溝通、經(jīng)濟(jì)合同的審核等。（三）會計(jì)主管：負(fù)責(zé)歸集整理財(cái)務(wù)報(bào)表及信息披露的資料、合并及分析財(cái)務(wù)報(bào)表、編制財(cái)務(wù)報(bào)告、檢查下屬崗位職責(zé)執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)電腦數(shù)據(jù)庫的管理、審核會計(jì)憑證和會計(jì)檔案的管理、對外統(tǒng)計(jì)報(bào)表（如政府部門調(diào)查表）的編制或?qū)徍?、年度總預(yù)算的控制、憑證的審核、外匯單據(jù)的核銷、固定資金的管理等。（四）總賬會計(jì)：制作會計(jì)憑證并錄入電腦、明細(xì)及總分賬的核對、每月憑證及報(bào)表的打印、電腦維護(hù)、審核除原輔材料外的所有采購價(jià)格。（五）出納：費(fèi)用報(bào)銷、現(xiàn)金及銀行所有業(yè)務(wù)、票據(jù)和財(cái)務(wù)印章的管理、工資發(fā)放、編制銀行余額調(diào)節(jié)表、編制資金收支周報(bào)表、審核工資等；（六）稅務(wù)會計(jì)：開具銷售發(fā)票、編制稅務(wù)報(bào)表及報(bào)稅業(yè)務(wù)、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、與外貿(mào)部的業(yè)務(wù)對接、月底編制進(jìn)出口相關(guān)報(bào)表等。（七）成本會計(jì)主管：與采購部、生產(chǎn)部和物控部的業(yè)務(wù)對接、材料成本的核算、計(jì)算直接人工成本表和制造費(fèi)用成本分配表、編制材料成本報(bào)表及分析并提出控制措施、每月組織倉庫盤點(diǎn)并出盤點(diǎn)報(bào)告、與倉庫的對賬工作、審核原輔材料的采購價(jià)格等。（八）銷售會計(jì)：審核銷售單據(jù)、與客戶對賬、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款的催收、等。（九）材料會計(jì)：材料收、發(fā)、存的日常核算及報(bào)表、月底參與倉庫盤點(diǎn)工作、與倉庫賬務(wù)的核對、與供應(yīng)商核對賬款、跟蹤材料發(fā)票的到位等。（十）管理會計(jì)：采購合同詢價(jià)評審、對費(fèi)用支付申請是否合理進(jìn)行評審、單個(gè)項(xiàng)目建設(shè)可行性、成本費(fèi)用過程控制和監(jiān)督、成本費(fèi)用分析。第四章重要會計(jì)政策第二十九條會計(jì)年度本公司會計(jì)年度自公歷每年1月1日起至12月31日止。第三十條記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。第三十一條會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告基礎(chǔ)及計(jì)量屬性（一）本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)、以持續(xù)經(jīng)營為前提進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（二）本公司一般采用歷史成本計(jì)量模式，但在符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，且公允價(jià)值能夠可靠取得的情況下，在金融工具、非共同控制下的公司合并、債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等方面使用公允價(jià)值計(jì)量模式。第三十二條現(xiàn)金流量表之現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（一）現(xiàn)金是指本公司的庫存現(xiàn)金以及隨時(shí)用于支付的存款。（二）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第三十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）本公司對發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即期匯率折合本位幣記賬。期末，對外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行調(diào)整。（二）除與購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的匯兌差額予以資本化外，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。第三十四條現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)。以持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資作為確定現(xiàn)金等價(jià)物的標(biāo)準(zhǔn)。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負(fù)債（一）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類1、本公司的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金額資產(chǎn)四類。2、本公司的金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債）和其他金融負(fù)債兩類。（二）金融工具的確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量1、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)以公允價(jià)值計(jì)量。對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、本公司按照公允價(jià)值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但下列情況除外：（1）持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，采用實(shí)際利率法按攤余成本進(jìn)行計(jì)量；（2）在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、本公司采用實(shí)際利率法按攤余成本對金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但下列情況除外：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債按照公允價(jià)值計(jì)量；（2）與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。（三）金融工具公允價(jià)值的確定存在活躍市場的金融工具，本公司采用活躍市場中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值。金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。（四）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量1、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，指本公司將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。2、本公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；本公司保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，則不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。3、本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，按照因轉(zhuǎn)移而收到的對價(jià)，及原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動累計(jì)額（涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形）之和，與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并將收到的對價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。（五）金融資產(chǎn)減值1、資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。2、金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：（1）發(fā)行人或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；（4）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；（6）權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；（7）其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。3、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量。持有至到期投資、貸款以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。本公司對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或與經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)一起，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。4、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量于壞賬準(zhǔn)備政策中說明。5、可供出售金融資產(chǎn)減值損失的計(jì)量?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，本公司將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，本公司按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。該等資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失則予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。第三十六條壞賬準(zhǔn)備核算方法（一）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收款項(xiàng)存在下述情況之一時(shí)，表明應(yīng)收款項(xiàng)有減值跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值準(zhǔn)備：1、債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；2、債務(wù)人違反了合同條款，發(fā)生違約或逾期未履行償債義務(wù)；3、債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步；4、債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；5、其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。（二）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法本公司對單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；也可以與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按應(yīng)收款項(xiàng)組合于資產(chǎn)負(fù)債表日余額的3%計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第三十七條存貨核算方法（一）本公司根據(jù)存貨的持有目的將存貨分為原材料（包括輔助材料）、自制半成品、產(chǎn)成品、委托加工材料、低值易耗品等五大類。（二）各類存貨取得時(shí)均以實(shí)際成本入賬，實(shí)際成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（三）存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法攤銷。（四）存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。（五）期末，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，按單個(gè)存貨項(xiàng)目或存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。確定可變現(xiàn)凈值時(shí)，除考慮持有目的和資產(chǎn)負(fù)債表日該存貨的價(jià)格與成本波動外，還需要考慮未來事項(xiàng)的影響。（六）可變現(xiàn)凈值根據(jù)存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定，為執(zhí)行確定的銷售合同而持有的存貨，其估計(jì)售價(jià)為合同價(jià)格。第三十八條長期股權(quán)投資核算方法（一）長期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)1、公司合并形成的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）同一控制下的公司合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并，按照下列規(guī)定確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本：A、一次交換交易實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值。B、通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的公司合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和。C、購買方為進(jìn)行公司合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入公司合并成本。D、在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。2、除公司合并形成的長期股權(quán)投資以外，其他方式取得的長期股權(quán)投資，按照下列規(guī)定確定其初始投資成本：（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，如非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長期股權(quán)投資按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本；如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入的長期股權(quán)投資以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。（5）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。（二）收益確認(rèn)方法1、本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資或本公司對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；本公司對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2、采用成本法核算的，在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益，但該投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回沖減投資的賬面價(jià)值。3、采用權(quán)益法核算的，以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)，在各會計(jì)期末按應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。4、處置股權(quán)投資時(shí)，將投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，作為當(dāng)期投資收益。第三十九條固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法（一）固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度的有形資產(chǎn)。本公司固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和電子及其他設(shè)備。（二）固定資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量。購置固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他支出，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，需考慮棄置費(fèi)用因素。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)算，并根據(jù)各類固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值（預(yù)計(jì)凈殘值率為原值的5-10%）確定折舊率。分類折舊率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)使用年限年折舊率房屋建筑物10～20年4.5～9%機(jī)器設(shè)備5～10年9～18%運(yùn)輸設(shè)備5年19%電子及其他設(shè)備5年19%（四）無法為本公司產(chǎn)生收益或暫時(shí)未使用（季節(jié)性停用除外）的固定資產(chǎn)，作為閑置固定資產(chǎn)。閑置固定資產(chǎn)需重新估計(jì)預(yù)計(jì)使用壽命和折舊率，折舊直接計(jì)入當(dāng)期損益。（五）如果與某項(xiàng)租入固定資產(chǎn)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移，本公司認(rèn)定為融資租賃。融資租入固定資產(chǎn)需按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者，加上可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)偂Ｗ馊牍潭ㄙY產(chǎn)按租賃期和估計(jì)凈殘值確定折舊率，計(jì)提折舊。第四十條在建工程核算方法在建工程是指本公司購建固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。在建工程按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，不論是否已辦理竣工決算手續(xù)，均需轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或投資性房地產(chǎn)。第四十一條無形資產(chǎn)核算方法（一）無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。（二）無形資產(chǎn)在取得時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起在預(yù)計(jì)使用年限、合同規(guī)定的受益年限和法律規(guī)定有效年限三者中最短者分期平均攤銷。本公司的無形資產(chǎn)攤銷年限如下：類別攤銷年限商標(biāo)權(quán)10年專利權(quán)5年技術(shù)使用費(fèi)5年土地使用權(quán)50年（三）本公司至少于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)進(jìn)行調(diào)整。（四）無法預(yù)見無形資產(chǎn)為本公司帶來的經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，但每個(gè)會計(jì)期間，需對其使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明其使用壽命有限，則轉(zhuǎn)為按使用壽命有限的無形資產(chǎn)處理。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。（五）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段的支出與開發(fā)階段的支出。研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。（六）本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，僅在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；3、該無形資產(chǎn)能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益；4、有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。不能同時(shí)滿足上述條件的，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。第四十二條長期待攤費(fèi)用核算方法（一）長期待攤費(fèi)用是指本公司已經(jīng)支出、攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷，不能使以后會計(jì)期間受益的長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目，在確定時(shí)將該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。（二）籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，于公司開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益。第四十三條資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確定方法和計(jì)提依據(jù)（一）本公司對除存貨、金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)外的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，如果有證據(jù)表明資產(chǎn)被閑置、有終止使用計(jì)劃或市價(jià)大幅下跌、外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，需對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對因公司合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額，如果難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可回收金額進(jìn)行估計(jì)，以該資產(chǎn)所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（三）資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整。（四）資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（五）商譽(yù)減值的處理：商譽(yù)應(yīng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，將商譽(yù)的賬面價(jià)值按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合。在進(jìn)行減值測試時(shí)，先按照不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失，再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，確認(rèn)相應(yīng)的商譽(yù)減值損失。第四十四條資產(chǎn)組的確定方法本公司將能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，且被管理層獨(dú)立管理和監(jiān)控的最小資產(chǎn)組合確定為資產(chǎn)組。第四十五條或有事項(xiàng)的確認(rèn)方法（一）或有資產(chǎn)的確認(rèn)或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)只有在公司基本確定能夠收到的情況下，才轉(zhuǎn)變?yōu)檎嬲馁Y產(chǎn)，從而予以確認(rèn)。（二）或有負(fù)債的確認(rèn)與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：1、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；2、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司；3、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。第一、該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，即與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)是在公司當(dāng)前條件下已承擔(dān)的義務(wù)，公司沒有其他現(xiàn)實(shí)的選擇，只能履行該現(xiàn)時(shí)義務(wù)。這里所指的義務(wù)包括法定義務(wù)和推定義務(wù)。法定義務(wù)，是指因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)，通常即公司在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)中，依照經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定必須履行的責(zé)任。推定義務(wù)，是指因公司的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。公司的“特定行為”，泛指公司以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。并且，由于以往的習(xí)慣做法，或通過這些承諾或公開的聲明，公司向外界表明了它將承擔(dān)特定的責(zé)任，從而使受影響的各方形成了其將履行那些責(zé)任的合理預(yù)期。第二、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。即履行與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的可能性超過50％，但尚未達(dá)到基本確定的程度。公司因或有事項(xiàng)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，并不說明該現(xiàn)時(shí)義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。第三、該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。即與或有事項(xiàng)相關(guān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額能夠合理地估計(jì)。由于或有事項(xiàng)具有不確定性，因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額也具有不確定性，需要估計(jì)。要對或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠估計(jì)。只有在其金額能夠可靠地估計(jì)，并同時(shí)滿足其他兩個(gè)條件時(shí)，公司才能加以確認(rèn)。第四十六條公允價(jià)值的確認(rèn)方法（一）存在活躍、公開市場價(jià)格，以該價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的價(jià)值即為公允價(jià)值；（二）在不存在公開市場價(jià)格的情況下，在多方詢價(jià)基礎(chǔ)的前提下，采用適當(dāng)估值方法，或由評估機(jī)構(gòu)評估，來確認(rèn)“公允價(jià)值”基準(zhǔn)；（三）不存在公開市場價(jià)格，交易標(biāo)的也不適宜進(jìn)行評估，且進(jìn)行多方詢價(jià)存在困難的，可參考同類交易的市場價(jià)格，來確認(rèn)“公允價(jià)值”基準(zhǔn)。第四十七條借款費(fèi)用（一）借款費(fèi)用是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。（二）借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，則予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。其他借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨（僅指購建和生產(chǎn)過程超過一年的存貨）等資產(chǎn)。（三）借款費(fèi)用在同時(shí)具備下列三個(gè)條件時(shí)開始資本化：1、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過三個(gè)月的，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，停止資本化，以后發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（四）資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。（五）資本化期間內(nèi)，為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確認(rèn)為資本化金額。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定資本化金額；資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。第四十八條收入確認(rèn)原則收入僅在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入且收入的金額和相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量，并同時(shí)滿足下列條件時(shí)才確認(rèn)：（一）銷售商品本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，并不再對該商品保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)施有效控制，確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)現(xiàn)。（二）提供勞務(wù)在交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定的情況下，在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入；否則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入。（三）利息收入按照他人使用本公司貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)。（四）使用費(fèi)用收入按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確認(rèn)。第四十九條政府補(bǔ)助（一）政府補(bǔ)助是指本公司從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（二）本公司對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益或直接進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十條所得稅的會計(jì)處理方法本公司所得稅的會計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。除由于公司合并產(chǎn)生的調(diào)整商譽(yù)，或與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)入所有者權(quán)益外，均作為所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（一）遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非可抵扣暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，未能同時(shí)滿足：暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。（二）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)本公司對所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，除非應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：1、商譽(yù)的初始確認(rèn)，或者同時(shí)具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是公司合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；2、對于子公司、聯(lián)營公司及合營公司投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，該暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間能夠控制并且該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量，并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。（三）遞延所得稅資產(chǎn)減值本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第五十一條利潤分配方法本公司的利潤分配依據(jù)《中華人民共和國公司法》及本公司章程，稅后凈利潤在彌補(bǔ)以前年度未彌補(bǔ)虧損后，按以下比例分配：提取法定盈余公積10%剩余可供股東分配的利潤由董事會提出利潤分配預(yù)案報(bào)股東大會批準(zhǔn)后實(shí)施。第五十二條合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（一）合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，根據(jù)其他有關(guān)資料，按照權(quán)益法調(diào)整母公司對子公司的長期股權(quán)投資后，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響后，由母公司合并編制。（二）合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含被購買公司自購買日或開始合并報(bào)表日至資產(chǎn)負(fù)債表日之經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（三）子公司自本公司取得對其實(shí)質(zhì)性控制權(quán)開始被納入合并報(bào)表，直至該控制權(quán)從本公司內(nèi)轉(zhuǎn)出。（四）本公司合并范圍的確定依據(jù)1、本公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍按以控制為基礎(chǔ)加以確定。2、控制，是指一個(gè)公司能夠決定另一個(gè)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個(gè)公司的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)利。3、本公司納入合并范圍的子公司為本公司擁有其半數(shù)以上的表決權(quán)的被投資單位。第五十三條“重要會計(jì)政策”由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)編制，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。第五章一般會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序第五十四條會計(jì)業(yè)務(wù)包括下列各項(xiàng)：（一）原始憑證的審核；（二）記賬憑證的編制；（三）電腦數(shù)據(jù)的輸入；（四）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制、分析與解釋；（五）會計(jì)用于公司管理各種事項(xiàng)的辦理；（六）內(nèi)部的審核；（七）會計(jì)檔案的整理保管；（八）其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)予辦理的會計(jì)事項(xiàng)。各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算、決算、成本、出納及其他各種會計(jì)業(yè)務(wù)。第五十五條會計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，按照銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，合理劃分收益和費(fèi)用期間，按照時(shí)序、及時(shí)原則編制記賬憑證，根據(jù)合法的記賬憑證輸入電腦。各種特殊會計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有障礙難行時(shí)，得參酌一般會計(jì)的原理原則方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。第五十六條原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券業(yè)務(wù)的，非經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字，不得為出納執(zhí)行。第五十七條會計(jì)人員于核對賬目時(shí)，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨時(shí)派員盤點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對與盤點(diǎn)事項(xiàng)，每季度最少應(yīng)辦理一次。第五十八條會計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯誤時(shí)，及時(shí)加以更正。（一）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)經(jīng)審核的記賬憑證錯誤，進(jìn)行反審修改記賬憑證時(shí)，要填制反審記賬憑證修改審批單，詳細(xì)填寫憑證差錯原因，經(jīng)會計(jì)主管和審核人員審批后才能進(jìn)行修改，反審記賬憑證修改批單裝訂在憑證后面。（二）結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計(jì)科目、借貸方或金額錯誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，在摘要中注明更正的憑證信息及原因，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。第五十九條會計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號。第六十條凡是以證明會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證。原始憑證法令規(guī)定須具備某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。第六十一條原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：（一）法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸唬ǘ┢睋?jù)數(shù)字計(jì)算錯誤者；（三）收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符者；（四）與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。第六十二條原始憑證的審核（一）支出憑證的審核1、支付款項(xiàng)應(yīng)取得合法的統(tǒng)一發(fā)票，不接受收款收據(jù)。2、對于營利事項(xiàng)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營利公司的印章，并記明下列各項(xiàng)：（1）該公司或商號名稱、地址；（2）貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)；（3）單價(jià)及總價(jià)；（4）交易日期；（5）本公司的抬頭及地址。前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，必須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號、貼足印花。3、對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)：（1）該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件；（2）支付款項(xiàng)事由；（3）實(shí)收金額；（4）收到日期；（5）本公司的抬頭和地址。前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。4、對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。（1）受款機(jī)構(gòu)名稱、地址；（2）支付款項(xiàng)事由；（3）實(shí)收金額；（4）收到日期；（5）本公司的抬頭和地址。5、對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。6、購進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單。（收料單及請購單）。7、購進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，應(yīng)附物料驗(yàn)收單（收料單及請購單）。8、購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請購單。9、刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票均應(yīng)具樣本或樣張。10、員工出差旅費(fèi)應(yīng)按照本公司“費(fèi)用報(bào)銷制度”支給，并填“出差旅費(fèi)報(bào)告表”并附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。11、支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫數(shù)字書寫，不得涂改或挖補(bǔ)。12、非中文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將內(nèi)容摘要譯成中文，一并附送。13、各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。14、各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管或經(jīng)辦人簽章，會計(jì)人員審核及會計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。（二）收入憑證的審核1、各項(xiàng)收入無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。2、主營業(yè)務(wù)的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。3、凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同或其他有關(guān)書據(jù)為其審核的依據(jù)。4、各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)：（1）銷售（或出售）日期；（2）客戶名稱或地址；（3）銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量；（4）單據(jù)或總價(jià)；（5）本公司名稱、地址及印章；（6）其他事項(xiàng)。5、收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合格：（1）收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者；（2）收入與事實(shí)經(jīng)過不符者；（3）票據(jù)數(shù)字計(jì)算錯誤者；（4）形式未具或手續(xù)不全者；（5）其他與法令規(guī)章不合者。第六十三條不生效力或不合法的原始憑證不得為編制記賬憑證的根據(jù)。第六十四條記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證處理。第六十五條應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無原始憑證無法取得的會計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級主管的核轉(zhuǎn)及主辦會計(jì)的會簽，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。第六十六條記賬憑證內(nèi)所記載的會計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證。第六十七條記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：（一）記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者；（二）未依規(guī)定程序編制者；（三）記載內(nèi)容與原始憑證不符者；（四）會計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者；（五）依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章；但各單位主管，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章；（六）有記載繕寫計(jì)算錯誤，而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者；（七）其他與法令、公司規(guī)章不合者。第六十八條凡由一科目轉(zhuǎn)入另一科目時(shí)，其借貸雙方會計(jì)科目雖屬相同，而會計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。第六十九條現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，得按期分類匯總造具記賬憑證。會計(jì)簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。第七十條本公司有下列情況之一，應(yīng)辦理結(jié)賬：（一）會計(jì)年度終了時(shí)；（二）公司改組合并時(shí)；（三）公司解散時(shí)。第七十一條結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄：（一）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄；（二）折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；（三）材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄；（四）其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬各事的整理分錄；第七十二條年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：（一）收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算；（二）資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度該科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作為分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處理。第七十三條財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)全部列入外，至于日報(bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入賬的財(cái)務(wù)事項(xiàng)編列。第七十四條財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字不得由會計(jì)簿記，直接編制財(cái)務(wù)報(bào)告。第七十五條財(cái)務(wù)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：（一）其內(nèi)容與會計(jì)簿記不符者；（二）編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者；（三）未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；（四）其他與法令、公司規(guī)定不符者。第七十六條財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按期編送。第七十七條各種財(cái)務(wù)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。第七十八條財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)，不得隨意給任何機(jī)關(guān)事業(yè)單位或個(gè)人。財(cái)務(wù)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計(jì)人員易于了解，財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。第七十九條原始憑證應(yīng)按會計(jì)科目類別，依記賬憑證順序，分目裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計(jì)科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應(yīng)按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面、詳記日期、起訖號碼、記賬憑證張數(shù)。第八十條下列原始憑證得分別裝訂保管，并應(yīng)于記賬憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項(xiàng)：（一）各種合同及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)編號獨(dú)立專卷；（二）應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證；（三）將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)；（四）其他事實(shí)不能依會計(jì)科目裝訂成冊者。第八十一條本公司及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告及已記載完畢的會計(jì)簿記等檔案，均應(yīng)分年編號，妥為保管。第六章成本費(fèi)用管理制度第八十二條為加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益、資金使用效率特制定本制度。第八十三條成本費(fèi)用管理包括成本費(fèi)用預(yù)測、成本費(fèi)用管理、成本費(fèi)用控制、成本費(fèi)用分析、成本費(fèi)用控制考核。第八十四條成本費(fèi)用預(yù)測是進(jìn)行成本決策和編制成本費(fèi)用計(jì)劃的前提，是降低產(chǎn)品成本的重要措施，是增強(qiáng)公司競爭力和提高公司經(jīng)濟(jì)效益的主要手段。第八十五條成本費(fèi)用預(yù)測采用定量預(yù)測方法和定性預(yù)測方法。在新產(chǎn)品投產(chǎn)之前，測算產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本，確定產(chǎn)品按正常批量生產(chǎn)的成本水平，并把測算的數(shù)據(jù)作為選取最優(yōu)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案的重要依據(jù)，計(jì)劃階段的成本費(fèi)用預(yù)測是編制成本費(fèi)用計(jì)劃必不可少的分析工作。第八十六條成本費(fèi)用預(yù)測應(yīng)遵遁如下程序：(一)推算成本費(fèi)用目標(biāo)和對象；(二)收集和整理有關(guān)資料；(三)選擇成本費(fèi)用預(yù)測方法；(四)綜合分析預(yù)測；(五)檢查驗(yàn)證；(六)修正確定最佳預(yù)測值。第八十七條計(jì)算得出的最佳預(yù)測值經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上交財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理進(jìn)行審核、審批，財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理的審議意見，調(diào)整最佳預(yù)測值后，形成公司的成本費(fèi)用目標(biāo)，經(jīng)批準(zhǔn)的成本費(fèi)用目標(biāo)是公司編制成本費(fèi)用預(yù)算的依據(jù)。第八十八條成本費(fèi)用管理應(yīng)遵遁如下要求：(一)加強(qiáng)費(fèi)用開支的審核和控制；(二)正確劃分各種成本費(fèi)用的界限；(三)正確劃分各個(gè)月份的費(fèi)用界限；(四)正確劃分各項(xiàng)項(xiàng)目（產(chǎn)品）的成本費(fèi)用界限；(五)正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。第八十九條分級管理，把成本費(fèi)用落實(shí)到部門或分項(xiàng)目進(jìn)行控制，力行節(jié)約，反對鋪張浪費(fèi)。第九十條成本控制就是利用會計(jì)所提供的各種信息資料，計(jì)算實(shí)際或預(yù)計(jì)脫離目標(biāo)的差異，找出產(chǎn)生差異的原因，并采取措施，消除不利差異，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。第九十一條成本控制中，會計(jì)部門是進(jìn)行協(xié)調(diào)的主要部門。成本控制中會計(jì)協(xié)調(diào)應(yīng)與公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。成本控制部門與會計(jì)部門應(yīng)針對公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略，作出相應(yīng)措施，協(xié)調(diào)公司各階段的發(fā)展戰(zhàn)略，為完成公司的總體目標(biāo)服務(wù)。第九十二條在選擇成本最優(yōu)控制方案時(shí)，應(yīng)從公司整體利益和長遠(yuǎn)利益來考慮，而不能僅考慮某個(gè)步驟、某個(gè)環(huán)節(jié)、某個(gè)時(shí)期的利益和得失；實(shí)施過程中應(yīng)針對具體出現(xiàn)的各種問題，經(jīng)常對該成本控制方案進(jìn)行修改，使之逐步完善。確定了的最優(yōu)成本控制方案應(yīng)有專人負(fù)責(zé)，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人制度。第九十三條成本分析是以成本核算提供的資料為基礎(chǔ)，并結(jié)合其他的有關(guān)資料，如計(jì)劃、定額、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)等資料，按照一定的原則，采用一定的方法，對影響成本的各種因素進(jìn)行計(jì)算分析，找出成本升降的主要原因，并根據(jù)公司目前的實(shí)際情況和各種條件，制出切實(shí)可行的降低成本的方案，以便以實(shí)際成本效益最大化。第九十四條成本分析包括三個(gè)階段：事前、事中、事后分析。事前的成本分析包括在成本預(yù)測的內(nèi)容當(dāng)中，事中的成本分析包括在成本控制的內(nèi)容當(dāng)中，本制度所指的成本分析主要是事后的成本分析。第九十五條成本分析過程中一般采用的對比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等三種技術(shù)分析法。第九十六條成本考核是指定期通過成本指標(biāo)的對比分析，對目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)情況和成本計(jì)劃指標(biāo)的完成結(jié)果進(jìn)行的全面審核、評價(jià)。第九十七條成本考核的原則：（一）以國家的政策法令為依據(jù)；（二）以公司的計(jì)劃為標(biāo)準(zhǔn)；（三）以完整可靠的資料、指標(biāo)為基礎(chǔ)；（四）以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。第九十八條公司以責(zé)任成本為成本考核的特定范圍。責(zé)任成本應(yīng)包括本身歸集的可控成本，由其他部門按責(zé)任歸屬轉(zhuǎn)來的應(yīng)由該部門負(fù)責(zé)的成本，以及下屬各部門的責(zé)任成本。第九十九條對于在完成預(yù)定任務(wù)基礎(chǔ)上并節(jié)約了成本費(fèi)用的部門個(gè)人要進(jìn)行獎勵,節(jié)約超支要與相關(guān)責(zé)任人的業(yè)績考核掛鉤。第七章成本核算制度第一百條成本會計(jì)處理制度系依本公司會計(jì)處理準(zhǔn)則的規(guī)定制度。第一百零一條成本系指生產(chǎn)產(chǎn)品所需提供的原輔材料、勞務(wù)及其他開支，即在產(chǎn)品生產(chǎn)過程所發(fā)生的一切費(fèi)用支出。第一百零二條本公司產(chǎn)品成本包括下列各項(xiàng)：（一）直接材料（二）直接人工（三）制造費(fèi)用第一百零三條本公司采用月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)算制度計(jì)算產(chǎn)品的成本。第一百零四條本公司成本計(jì)算以每一單一產(chǎn)品為中心。第一百零五條成本結(jié)算期間以每月計(jì)算一次為原則。第一百零六條計(jì)算成本金額以元為準(zhǔn)，但單位成本以小數(shù)四位為準(zhǔn)。第一百零七條本公司產(chǎn)品的計(jì)算均以ＰＣ（個(gè)）為單位。第一百零八條生產(chǎn)部門月末應(yīng)提出原物料領(lǐng)用報(bào)表、生產(chǎn)報(bào)表供會計(jì)部門計(jì)算成本的依據(jù)；另人事部門應(yīng)于次月2日前提出部門薪資資料供會計(jì)部門計(jì)算直接人工及間接人工的依據(jù)。第一百零九條成本會計(jì)的計(jì)算應(yīng)按產(chǎn)品類別提出單位成本的分析，以供各單位作為生產(chǎn)管理或決策的參考，其有超量耗用原物料、人工或費(fèi)用發(fā)生重大差異的時(shí)候，應(yīng)查明原因，提出報(bào)告。第一百一十條材料成本的計(jì)算，采用加權(quán)平均法。第一百一十一條新購進(jìn)材料價(jià)格除其增值稅款外，其他附加費(fèi)用（如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅等）均應(yīng)計(jì)入進(jìn)料成本。（一）材料的領(lǐng)用及退回均應(yīng)填具領(lǐng)、退料單辦理進(jìn)退手續(xù)。（二）領(lǐng)、退料的憑證應(yīng)依規(guī)定填寫并經(jīng)權(quán)限主管核準(zhǔn)。（三）發(fā)料人員應(yīng)將領(lǐng)料、退料或發(fā)貨單據(jù)加以連續(xù)編號。于次日送交會計(jì)人員登入存貨計(jì)數(shù)賬。第一百一十二條倉庫部門每月3日前應(yīng)將本月的原輔材料收發(fā)存月報(bào)表送會計(jì)部門核對。第一百一十三條人工成本為付給員工的本薪、加班費(fèi)、獎金及各項(xiàng)津貼補(bǔ)助、勞保等。第一百一十四條人工成本依照人事部門每月編制的工資明細(xì)表為依據(jù)。第一百一十五條會計(jì)部門依據(jù)工資明細(xì)表編制轉(zhuǎn)賬憑證登賬。第一百一十六條制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)按其性質(zhì)根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證，并記入制造費(fèi)用明細(xì)分類賬，而各項(xiàng)費(fèi)用于每月終了匯總后編制制造費(fèi)用匯總表。第一百一十七條每月服務(wù)部門的費(fèi)用除計(jì)入制造費(fèi)用匯總表外，并依人工費(fèi)用比例分?jǐn)偙矸謹(jǐn)傆?jì)算。第一百一十八條成本計(jì)算分為三大單元獨(dú)立作業(yè)：（一）原、輔材料成本計(jì)算；（二）直接人工成本計(jì)算；（三）制造費(fèi)用成本計(jì)算。第一百一十九條成本計(jì)算依據(jù)下列的資料：（一）生產(chǎn)月報(bào)表；（二）工資明細(xì)表；（三）原輔材料收發(fā)存月報(bào)表；（四）制造費(fèi)用匯總表第一百二十條本公司成本計(jì)算系采用加權(quán)平均成本計(jì)算制度。第一百二十一條各產(chǎn)品成本項(xiàng)目的分配方法：（一）直接材料按單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本比例分配。（二）直接人工按標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)?。（三）制造費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)?。第一百二十二條會計(jì)人員每月根據(jù)實(shí)際直接人工與制造費(fèi)用的資料編制工資制造費(fèi)用匯總表，匯總統(tǒng)計(jì)當(dāng)月發(fā)生的制造工資費(fèi)用成本，并憑以生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)傆?jì)算各月的各產(chǎn)品直接人工和制造費(fèi)用；并依據(jù)生產(chǎn)管理部門倉庫管理人員編制送來的物料收發(fā)存月報(bào)表的資料對會計(jì)庫存賬并統(tǒng)計(jì)其當(dāng)月各類材料耗用金額，編制材料匯總表分?jǐn)傆?jì)算各月的各產(chǎn)品材料成本。第一百二十三條會計(jì)人員最后以產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表將該月計(jì)算得出的各產(chǎn)品材料，直接人工與制造費(fèi)用成本過入本表，并以此計(jì)算材料，直接人工暨制造費(fèi)用的單位成本，且合計(jì)為實(shí)際制造單位成本。第一百二十四條公司成本賬戶與普通賬戶采用合一總賬制，在總賬中設(shè)統(tǒng)一科目，控制成本明細(xì)分類賬。第一百二十五條各總賬上的科目，其月底余額應(yīng)與各該有關(guān)成本明細(xì)賬余額的總和相符合。第一百二十六條成本會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容須與普通財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容相互聯(lián)系者，應(yīng)互相勾稽，其編制應(yīng)依會計(jì)薄記的記錄為依據(jù)。第八章籌資管理第一百二十七條財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)規(guī)范公司經(jīng)營運(yùn)作中的籌資行為，降低資本成本，減少籌資風(fēng)險(xiǎn)，以提高資金運(yùn)作效益。（一）籌資包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資；（二）籌資的原則：遵守國家法律法規(guī)的原則、統(tǒng)一籌措分級使用的原則、合理權(quán)衡降低成本的原則、適度負(fù)債防范風(fēng)險(xiǎn)的原則；（三）資金籌措、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第一百二十八條權(quán)益資本籌資通過吸收直接投資和發(fā)行股票兩種籌資方式取得：吸收直接投資是指公司以協(xié)議等形式吸收其他公司和個(gè)人投資的籌資方式。發(fā)行股票籌資是指公司以發(fā)行股票方式籌集資本的方式。（一）公司吸收直接投資程序：吸收直接投資須經(jīng)公司股東大會或董事會批準(zhǔn)；與投資者簽訂投資協(xié)議，約定投資金額、所占股份、投資日期以及投資收益與風(fēng)險(xiǎn)的分擔(dān)等；財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)監(jiān)督所籌集資金的到位情況和實(shí)物資產(chǎn)的評估工作，并請會計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資手續(xù)，公司據(jù)此向投資者簽發(fā)出資報(bào)告；財(cái)務(wù)管理中心在收到投資款后應(yīng)及時(shí)建立股東名冊；行政部負(fù)責(zé)辦理工商變更登記和公司章程修改手續(xù)；（二）吸收投資不得吸收投資者設(shè)有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。（三）籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。（四）投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。第一百二十九條債務(wù)資本的籌資工作由公司財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。經(jīng)公司董事會、總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理短期借款。（一）公司短期借款籌資程序：根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)測，公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)先確定公司短期內(nèi)所需資金，編制籌資計(jì)劃表；按照籌資規(guī)模大小，分別由財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批籌資計(jì)劃；財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)簽訂借款合同并監(jiān)督資金的到位和使用，借款合同內(nèi)容包括借款人、借款金額、利息率、借款期限、利息及本金的償還方式以及違約責(zé)任等；雙方法人代表或授權(quán)人簽字。（二）公司短期借款審批權(quán)限：短期借款采取限額審批制，籌資限額標(biāo)準(zhǔn)如下:單項(xiàng)金額在公司最近一個(gè)會計(jì)年度合并會計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)值50%以下，融資后公司資產(chǎn)負(fù)債率在60%以下的債務(wù)性融資事項(xiàng)（發(fā)行債券除外）由公司董事會批準(zhǔn)，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的提交股東大會審批。（三）在短期借款到位當(dāng)日，公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)按照借款類別在短期籌資登記簿中登記。（四）公司按照借款計(jì)劃使用該項(xiàng)資金，不得隨意改變資金用途，如有變動須經(jīng)原審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（五）公司財(cái)務(wù)管理中心及時(shí)計(jì)提和支付借款利息并實(shí)行崗位分離。（六）公司財(cái)務(wù)管理中心建立資金臺賬，以詳細(xì)記錄各項(xiàng)資金的籌集、運(yùn)用和本息歸還情況。財(cái)務(wù)管理中心對于未領(lǐng)取利息單獨(dú)列示。（七）公司長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、發(fā)行公司債券以及長期應(yīng)付款等方式。公司長期借款必須編制長期借款計(jì)劃使用書，包括項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批復(fù)、公司批準(zhǔn)文件、借款金額、用款時(shí)間與計(jì)劃以及還款期限與計(jì)劃等。（八）長期借款計(jì)劃應(yīng)由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理依其職權(quán)范圍進(jìn)行審批。（九）公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)簽訂長期借款合同，其主要內(nèi)容包括貸款種類、用途、貸款金額、利息率、貸款期限、利息及本金的償還方式和資金來源、違約責(zé)任等。（十）長期借款利息的處理：籌建期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入清算損益；購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)計(jì)利息，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。第一百三十條公司應(yīng)定期召開財(cái)務(wù)工作會議，并由財(cái)務(wù)管理中心對公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)。公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)準(zhǔn)則如下：以公司固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合；籌資時(shí)應(yīng)充分考慮公司的償還能力，全面衡量收益情況和償還能力，做到量力而行；對籌集來的資金、資產(chǎn)、技術(shù)具有吸收和消化的能力；籌資的期限要適當(dāng)；負(fù)債率和還債率要控制在一定范圍內(nèi)；籌資要考慮稅款減免及社會條件的制約。(一)公司籌資的決定性因素是籌資成本，這對于選擇評價(jià)公司籌資方式有重要意義。公司財(cái)務(wù)管理中心采用加權(quán)平均資本成本最小的籌資組合評價(jià)公司資金成本，以確定合理的資本結(jié)構(gòu)。(二)籌資風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)方法采用財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)法。財(cái)務(wù)杠桿系統(tǒng)越大，公司籌資風(fēng)險(xiǎn)也越大。(三)公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)依據(jù)公司經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量等因素合理安排借款的償還期以及歸還借款的資金來源。第一百三十一條籌資擔(dān)保的管理，參照公司《對外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第九章投資管理制度第一百三十二條公司投資分對外投資和對內(nèi)投資兩部分。（一）對外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)評估后的房屋、機(jī)器、設(shè)備、物資等實(shí)物以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價(jià)出資，進(jìn)行各種形式的投資活動。1、對外投資按投資期限可分為短期投資和長期投資。（1）短期投資包括購買基金、股票、公司債券、金融債券或國庫券以及特種國債等。（2）長期投資包括出資與公司外部公司及其他經(jīng)濟(jì)組織成立合資或合作制法人實(shí)體；與境外公司、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織開辦合資、合作項(xiàng)目；以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營。2、對外長期投資按投資項(xiàng)目的性質(zhì)分為新項(xiàng)目和已有項(xiàng)目增資。（1）新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資。（2）已有項(xiàng)目增資是指原有的投資項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動。（二）對內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進(jìn)行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機(jī)器、設(shè)備等投資活動。第一百三十三條對外投資活動必須報(bào)公司批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，不得自行辦理對外投資。第一百三十四條對外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開戶等工作。公司購入的短期有價(jià)證券須在購入當(dāng)日記入公司名下。第一百三十五條經(jīng)批準(zhǔn)后的對外長期投資項(xiàng)目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報(bào)投資意向書和可行性研究報(bào)告。第一百三十六條公司累計(jì)對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。第一百三十七條公司財(cái)務(wù)管理中心按照短期證券類別、數(shù)量、單價(jià)、應(yīng)計(jì)利息以及購進(jìn)日期等項(xiàng)目及時(shí)登記該項(xiàng)投資。第一百三十八條公司應(yīng)建立嚴(yán)格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸有價(jià)證券，證券的存入和取出須詳細(xì)記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。第一百三十九條有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部負(fù)責(zé)組織實(shí)施。（一）證券保管員和會計(jì)人員應(yīng)在每月終了進(jìn)行月終盤點(diǎn)，并完成下列程序：1、盤點(diǎn)前必須將截止當(dāng)月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額；2、實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物，核對卡片；3、月終編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”。（二）財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，認(rèn)為必要時(shí)，可以抽樣核對，復(fù)核盤點(diǎn)表。（三）年終時(shí)，根據(jù)公司盤點(diǎn)指令，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，并由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人（或聘請注冊會計(jì)師）參加監(jiān)盤。第一百四十條公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細(xì)賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報(bào)表，對于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷表。第一百四十一條公司財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)將投資收到的利息、股利及時(shí)入賬。第一百四十二條確定對外投資價(jià)值及投資收益的原則（一）以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。（二）以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。（三）公司認(rèn)購的股票，按實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。（四）公司認(rèn)購的證券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。（五）溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。（六）公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額計(jì)入資本公積金。公司以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者損失，同時(shí)增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)增加或者減少公司的長期投資。（七）公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。（八）公司收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。第一百四十三條公司短期投資的處置應(yīng)