某星級飯店財務(wù)會計(jì)管理制度

PAGE***飯店會計(jì)制度第一章總則為了加強(qiáng)本企業(yè)的會計(jì)工作，維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本制度。根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)會計(jì)制度》和有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的會計(jì)制度。會計(jì)核算原則本企業(yè)的會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間（月、季、年）。企業(yè)的會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會計(jì)期間登記入帳。企業(yè)的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財產(chǎn)的帳面價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上（不含一個）會計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。企業(yè)的會計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計(jì)年度開始時變更，并在變更年度的會計(jì)報告中予以說明。記帳與帳簿工本企業(yè)采用爛借貸復(fù)式記稍帳法。陡本企業(yè)以人敗民幣作為記勒帳本位幣。快本企業(yè)的記先帳文字為中靈文。守企業(yè)每發(fā)生五一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)達(dá)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)燙取得或者填粘制原始憑證燒。各種原始戰(zhàn)憑證必須內(nèi)臥容真實(shí)、完遙整，手續(xù)齊反備，數(shù)字準(zhǔn)濾確。原始憑壇證經(jīng)審核無衣誤，才能據(jù)給以填制記帳兼憑證。若本企業(yè)設(shè)置乓日記帳、總凍分類帳和明木細(xì)分類帳三森種主要帳簿服以及各種必刊要的輔助性瓜帳簿。嶼各種帳簿應(yīng)梁當(dāng)根據(jù)審核杰無誤的原始虜憑證、記帳監(jiān)憑證或者憑纖證匯總表等白登記，做到拿登記及時，甚內(nèi)容完整，樣數(shù)字準(zhǔn)確，公摘要清楚。拿各種帳簿中漏的記錄，如喜需更正，必絡(luò)須嚴(yán)格按照蘇會計(jì)人員工田作規(guī)則進(jìn)行業(yè)。流動資產(chǎn)哥本企業(yè)的流醋動資產(chǎn)，包經(jīng)括現(xiàn)金、銀結(jié)行招待存款員、有價證券縱，應(yīng)收和預(yù)旦付款項(xiàng)以及垮存貨等。炎現(xiàn)金、銀行震存款、有價尺證券分別核啟算；應(yīng)收款蜓項(xiàng)，按照應(yīng)箭收票據(jù)、應(yīng)僅收帳款、應(yīng)勝收短期貸款蹦和其他應(yīng)收縱款等分別核對算；預(yù)付款清項(xiàng)，按照預(yù)掠付貨款（預(yù)醋付定金）、角預(yù)交所得稅繩和待攤費(fèi)用殊等分別核算饒；存貨按照王商品、原材叔料、物料用乳品、包裝物商和低值易耗拖品等分別核棄算。租對于自年度筑資產(chǎn)負(fù)債表待日起一年以陪上的應(yīng)收款之項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在不年度資產(chǎn)負(fù)踐債表長期投現(xiàn)資類下單列蓄項(xiàng)目反映。位現(xiàn)金和銀行守存款設(shè)置日暗記帳，按照仍業(yè)務(wù)發(fā)生順添序逐日逐筆款進(jìn)行登記；久有多種貨幣女的還應(yīng)按不本同的貨幣分鞠別設(shè)帳登記狐。如有價證券包聰括準(zhǔn)備在一晴年以內(nèi)變現(xiàn)穴的股票和債舞券，應(yīng)當(dāng)按磁照實(shí)際支付尾的款項(xiàng)登記清入帳。實(shí)際澡支付的款項(xiàng)災(zāi)含有已宣告父發(fā)放的股利隨或者應(yīng)計(jì)利評息的，應(yīng)將販這部分股利拐或者利息金坡額作為暫付少款項(xiàng)，通過皂其他應(yīng)收款患帳戶核算。腸有價證券的騾股利或者利直息收入，以垂及有價證券塊售出或到期拔時所收到的廣款項(xiàng)與其帳室面成本和已膠登記入帳的逃應(yīng)收股利或中者應(yīng)計(jì)利息鋼之間的差額婦，應(yīng)當(dāng)作為母投資損益計(jì)閱入營業(yè)外支級出或者營業(yè)大外收入。鵲應(yīng)收和預(yù)付橫款項(xiàng)按照不武同貨幣分別根設(shè)帳登記。童企業(yè)計(jì)提壞弊帳準(zhǔn)備，可阻于年度終了部按照應(yīng)收帳防款、應(yīng)收票仙據(jù)等應(yīng)收款榴項(xiàng)，計(jì)提不坦超過3%的魔壞帳準(zhǔn)備?？虊膸?zhǔn)備應(yīng)胖當(dāng)單獨(dú)核算追，并在資產(chǎn)曬負(fù)債表中作純?yōu)閼?yīng)收款項(xiàng)嗎的減項(xiàng)單獨(dú)百反映。年末衫應(yīng)當(dāng)計(jì)提的艱壞帳準(zhǔn)備數(shù)拒額如果高于四已提壞帳準(zhǔn)健備的帳面余若額，可以按琴其差額補(bǔ)提文足額；如果那低于已提壞舌帳準(zhǔn)備的帳咐面余額，應(yīng)非當(dāng)按其差額慨相應(yīng)調(diào)減壞掀帳準(zhǔn)備的帳旗面余額。竹企業(yè)的壞帳犧損失，計(jì)入范管理費(fèi)用。盼實(shí)際發(fā)生的艇壞帳應(yīng)當(dāng)與絹壞帳準(zhǔn)備先煙行沖抵。已疏經(jīng)確認(rèn)的壞被帳，以后如征果收回，應(yīng)今當(dāng)相應(yīng)調(diào)增者壞帳準(zhǔn)備或鼻者沖減管理姜費(fèi)用。騎對于壞帳的尼確認(rèn)，按照箱國家有關(guān)規(guī)最定辦理。席存貨應(yīng)當(dāng)按艙照實(shí)際成本韻登記入帳。巾購入的存貨豆，以買價加水運(yùn)輸、裝卸精、保險等費(fèi)旁用、運(yùn)輸途啦中的合理損晨耗、入庫前裁的挑選整理朱費(fèi)用和應(yīng)繳捎納的稅金作低為實(shí)際成本援；購入的商中品以買價和鬼應(yīng)繳納的稅褲金作為實(shí)際滲成本。眉自制、自產(chǎn)影或者自行開岔采的存貨，駐以制造、生疫產(chǎn)或者開采掠過程中的各洋項(xiàng)實(shí)際支出粉作為實(shí)際成禮本。麻委托外單位伙加工完成的屑存貨，以實(shí)客際耗用的原杠材料或者半定成品成本加胡加工、運(yùn)輸宋、裝卸和保屈險等費(fèi)用以翼及應(yīng)繳納的偽稅金作為實(shí)盼際成本。頑盤盈的存貨影，按照原實(shí)蚊際成本或者指同類存貨的鳴實(shí)際成本入近帳。揪存貨的核算帥，一般采用屬永續(xù)盤存制農(nóng)。瘡領(lǐng)用或者發(fā)周出的商品、卸原材料、自拖制半成品和盒產(chǎn)成品等，己采用先進(jìn)先三出法確定其范實(shí)際成本；夕低值易耗品富和周轉(zhuǎn)使用蓮的包裝物在拆領(lǐng)用后采用阻一次攤銷法弄，企業(yè)于投塌入生產(chǎn)經(jīng)營諸時一次大量吵領(lǐng)用的低值績易耗品，可波以作為其他植資產(chǎn)核算。它存貨需定期敘盤點(diǎn)，每月度盤點(diǎn)一次。暮盤存數(shù)如果紡與帳面記錄需不符，應(yīng)當(dāng)部于查明原因侄后及時進(jìn)行萄會計(jì)處理，豪一般在年終捐結(jié)帳前處理串完畢。蹤盤盈的存貨泰，一般應(yīng)當(dāng)決相應(yīng)沖減有慌關(guān)費(fèi)用；盤顧虧或者毀損穗的存貨，在邁扣除過失人旨或者保險公皺司等的賠款銳和殘料價值艦之后，應(yīng)當(dāng)驗(yàn)相應(yīng)計(jì)入有尾關(guān)費(fèi)用；其氧中，由于非朵常原因造成代的凈損失，棟計(jì)入營業(yè)外潛支出。長期投資瞞本企業(yè)的長戒期投資，是澇指向其他單領(lǐng)位投出的期章限在一年以照上的資金，蠻包括直接向聾其他單位投歡出的現(xiàn)金，壩實(shí)物和無形溪資產(chǎn)，以及夫購入的不準(zhǔn)夢備在一年以貝內(nèi)變現(xiàn)的股綠票和債券。形長期投資應(yīng)冷當(dāng)單獨(dú)核算贏，并在資產(chǎn)茄負(fù)債表中單熔列項(xiàng)目反映括。胳撥付獨(dú)立核環(huán)算，不獨(dú)立魔納稅的附屬鎖企業(yè)的資金豆，應(yīng)通過撥字付所屬資金堂進(jìn)行核算，刑在資產(chǎn)負(fù)債任表長期投資膚類下單列項(xiàng)詞目反映。嗚撥付所屬資挖金應(yīng)當(dāng)按照史實(shí)際撥付的系金額或者實(shí)愉物、無形資律產(chǎn)等的帳面斃價值登記入求帳。炸固定資產(chǎn)和房在建工程棍企業(yè)的固定表資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單擴(kuò)獨(dú)核算，并下在資產(chǎn)負(fù)債歲表中單列項(xiàng)闊目反映。以刺融資租賃方戒式租入的固則定資產(chǎn)在未診取得所有權(quán)碑之前，應(yīng)當(dāng)宇另行核算；換以經(jīng)營租賃介方式租入的箏固定資產(chǎn)，陪應(yīng)當(dāng)在輔助卸性備查帳中符登記，并在屑資產(chǎn)負(fù)債表花的附注中予位以說明。歲固定資產(chǎn)應(yīng)講當(dāng)按照原價行登記入帳。寶投資人投入雄的固定資產(chǎn)乎，以合同、御協(xié)議或者企燃業(yè)申請書和嗽驗(yàn)收清單中渠所列金額加臘由企業(yè)負(fù)擔(dān)表的運(yùn)輸、裝革卸、保險等誕費(fèi)用和應(yīng)繳矮納的稅金作克為原價。河購入的固定里資產(chǎn)，以買踐價加運(yùn)輸、侵裝卸、保險濫等費(fèi)用和應(yīng)葡繳納的稅金它作為原價。理自制、自建萌的固定資產(chǎn)獎，以制造、市建造過程中微的實(shí)際支出儀作為原價。梯以融資租賃總方式租入的蕉固定資產(chǎn)，島以合同規(guī)定擠的價款加由挎企業(yè)負(fù)擔(dān)的娘運(yùn)輸、裝卸恥、保險等費(fèi)掏用和應(yīng)繳納笨的稅金作為赤原價；合同犬規(guī)定的價款耀中包含了價薄款利息和手醫(yī)續(xù)費(fèi)的，一脖般應(yīng)將利息敘和手續(xù)費(fèi)從謙原價中扣除散；如融資租惰入的固定資默產(chǎn)價值不大把且期限不長血，利息和手辮續(xù)費(fèi)也可不倡單獨(dú)核算。敲接受捐贈取辱得的固定資感產(chǎn)，以按照混本制度的規(guī)饑定確定的價敘格加由企業(yè)駁負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸?shù)?、裝卸、保衡險等費(fèi)用和新應(yīng)繳納的稅糕金作為原價費(fèi)；如系舊的番固定資產(chǎn)，證還應(yīng)按新舊孫程度估計(jì)累假計(jì)折舊。巡盤盈的固定腦資產(chǎn)，以重泡置完全成本逼作為原價，老并按新舊程港度估計(jì)累計(jì)刮折舊。薪因擴(kuò)充、更承換、翻新和輩技術(shù)改造而開增加價值的潑固定資產(chǎn)，族按照所發(fā)生世的有關(guān)支出夏增加固定資脈產(chǎn)原價。俘需要安裝的句固定資產(chǎn)，粗其安裝費(fèi)用座一并計(jì)入原劑價。謎固定資產(chǎn)的疏折舊采用直揭線法?；j固定資產(chǎn)的儉應(yīng)計(jì)折舊額獎按照固定資夢產(chǎn)的原價和軌分類折舊率沾計(jì)算。固定直資產(chǎn)的折舊摟率根據(jù)固定聲資產(chǎn)的原價從、估計(jì)殘值肌和使用年限非計(jì)算確定。相估計(jì)殘值為跨原價的10言%。塘固定資產(chǎn)應(yīng)土當(dāng)自投入使鬧用月份的次榆月起，按月悅計(jì)算折舊；物停止使用的描固定資產(chǎn)，泰自停止使用壩月份的次月活起，停止計(jì)恨算折舊。固哨定資產(chǎn)折舊祥足額后，仍罩可繼續(xù)使用揉的，不再計(jì)密算折舊；提攝前報廢的，境不補(bǔ)計(jì)折舊脹。鑰因擴(kuò)充、更權(quán)換、翻新和放技術(shù)改造增傍加價值而調(diào)灰整原價的固坦定資產(chǎn)，應(yīng)娘當(dāng)根據(jù)調(diào)整補(bǔ)后原價、已籌計(jì)折舊、估夠計(jì)殘值和尚積可使用年限聯(lián)計(jì)算折舊?；驶I建期間用扣于本企業(yè)工渠程施工的固竭定資產(chǎn)，可態(tài)以在工程竣遣工時一次，鉆也可以在工婚程施工期間乒按期計(jì)算折學(xué)舊，并計(jì)入脆有關(guān)工程成暮本。在籌建怨期間使用，飯但與工程施彩工不直接有千關(guān)的固定資去產(chǎn)的折舊，永應(yīng)當(dāng)計(jì)入開握辦費(fèi)。以融棍資租賃方式耳租入的固定蝴資產(chǎn)以及以躁經(jīng)營租賃方王式租出的固輩定資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)當(dāng)計(jì)算折舊庫。房屋建筑削物以外的長視期閑置未用叛的固定資產(chǎn)樂，不計(jì)折舊訪。協(xié)累計(jì)折舊應(yīng)乏當(dāng)單獨(dú)核算筋，并在資產(chǎn)擇負(fù)債表中作通為固定資產(chǎn)聰?shù)臏p項(xiàng)單獨(dú)愁反映。以融總資租賃方式準(zhǔn)租入固定資氣產(chǎn)的累計(jì)折態(tài)舊，應(yīng)當(dāng)另罰行核算。結(jié)固定資產(chǎn)每擁年盤點(diǎn)一次獸。盤存數(shù)如播果與帳面記豐錄不符，應(yīng)寶當(dāng)于查明原平因后及時進(jìn)悶行會計(jì)處理割，一般在年環(huán)終結(jié)帳前處料理完畢。盤餐盈的固定資蜂產(chǎn)，按原價炊扣除估計(jì)累櫻計(jì)折舊后，抹計(jì)入營業(yè)外疏收入；盤虧鄉(xiāng)的固定資產(chǎn)錘，按原價扣攪除累計(jì)折舊訓(xùn)和過失人或便者保險公司明等的賠款后如，計(jì)入營業(yè)喉外支出。在細(xì)企業(yè)工程施凍工中發(fā)生的訓(xùn)固定資產(chǎn)盤筐盈或者盤虧黨，應(yīng)當(dāng)計(jì)入密有關(guān)工程成擊本。聾由于出售、割報廢或者毀鄭損等原因而導(dǎo)發(fā)生的固定林資產(chǎn)清理凈讓損益，應(yīng)當(dāng)晝計(jì)入營業(yè)外略支出或者營描業(yè)外收入。絞在企業(yè)工程膀施工中發(fā)生租的固定資產(chǎn)摸清理凈損益憲，應(yīng)當(dāng)計(jì)入傲有關(guān)工程成鹿本。標(biāo)籌建期間發(fā)己生的與工程籮不直接有關(guān)級的固定資產(chǎn)伙盤盈、盤虧劑和清理凈損呈益，以及由稿于非常原因庭而造成的固占定資產(chǎn)清理為凈損失，應(yīng)鹽當(dāng)計(jì)入開辦圾費(fèi)。黎本企業(yè)的在仍建工程包括尊施工前期準(zhǔn)慚備、正在施順工中和雖已抗完工但尚未導(dǎo)交付使用的愁建筑工程和餐安裝工程。柴在建工程應(yīng)環(huán)當(dāng)單獨(dú)核算陪，并在資產(chǎn)栽負(fù)債表中單久列項(xiàng)目反映理?；I建期間顛在一年以上政、工程項(xiàng)目給較多且工程帥支出較大的悉，可以分項(xiàng)控目進(jìn)行核算看。逗在建工程應(yīng)會當(dāng)按照下列闊方法登記入法帳：巴工程用材料警，比照本制李度第二十條科的規(guī)定；縮待安裝設(shè)備喚，比照本制皮度第二十六庭條的規(guī)定；振預(yù)付工程款椒，按照預(yù)付東的工程款項(xiàng)懸；歉工程管理費(fèi)日，按照實(shí)際相發(fā)生的各項(xiàng)攜管理費(fèi)用；沸自營工程，獻(xiàn)按照直接材瓦料、直接工煉資、直接機(jī)婚械施工費(fèi)以垮及所分?jǐn)偟囊暪こ坦芾碣M(fèi)欲等；黎出包工程按籍照應(yīng)支付的呆工程價款以也及所分?jǐn)偟淖鞴こ坦芾碣M(fèi)爛等；裝設(shè)備安裝工障程按照所安南裝設(shè)備的原駝價、工程安亂裝費(fèi)用、工浩程試運(yùn)轉(zhuǎn)支粘出以及所分念攤的工程管柳理費(fèi)等。頃企業(yè)在籌建歡期間購入或披投入不需要巷安裝的設(shè)備外，也可以通副過在建工程單核算。型在建工程發(fā)番生報廢或者撕毀損，在扣炮除殘料價值祖和過失人或板者保險公司旦等的賠款后縫的凈損失，惰一般計(jì)入繼踐續(xù)施工的工輪程成本；對姿于非常原因轉(zhuǎn)造成的報廢懷或者毀損，垮其凈損失在蔬籌建期間計(jì)綁入開辦費(fèi)，匯在投入生產(chǎn)汁經(jīng)營以后計(jì)身入營業(yè)外支憑出。影工程交付使湊用前因進(jìn)行殺試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生需的凈支出，刪計(jì)入工程成酬本。在試運(yùn)盛轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)賢品且可以對舍外銷售的，承應(yīng)當(dāng)以實(shí)際牲銷售收入或殃者預(yù)計(jì)售價方作為產(chǎn)成品唐成本，同時灘沖減在建工斷程成本。眼雖已交付使齒用但尚未辦厘理竣工決算輩的工程，一券般自交付使演用之日起，臉按照工程預(yù)罰算、造價或老者工程成本佛等資料，估厚價轉(zhuǎn)入固定第資產(chǎn)，并按六照本制度第拘二十七條的某規(guī)定計(jì)算折餐舊；竣工決抄算辦理完畢脂之后，應(yīng)當(dāng)我按照決算數(shù)咽調(diào)整原估價器和已計(jì)折舊勝。塵無形資產(chǎn)和撒其他資產(chǎn)棕企業(yè)的無形捆資產(chǎn)，包括林工業(yè)產(chǎn)權(quán)、狼專有技術(shù)、鴉場地使用權(quán)扎和其他無形竄資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)牽分別核算，庸并在資產(chǎn)負(fù)膀債表中分別登列項(xiàng)反映。射投資人投入沈的無形資產(chǎn)碎，按照合同跡、協(xié)議或者璃企業(yè)申請書護(hù)中所列金額兔以及由企業(yè)臉負(fù)擔(dān)的有關(guān)總費(fèi)用入帳；俯購入的無形指資產(chǎn)，按照穿實(shí)際支付的途價款入帳。揭無形資產(chǎn)應(yīng)叨當(dāng)自企業(yè)開翁始受益起按杰照規(guī)定的期尤限分期平均幅攤銷。沒有嘆規(guī)定期限的固，按照預(yù)計(jì)丟的受益期或朽者不少于1賄0年的期限缺分期平均攤殊銷。浪本企業(yè)的其獎他資產(chǎn)，包很括開辦費(fèi)、劑籌建期間匯爛兌損失、遞饞延投資損失棒以及需要分死期攤銷的其鋪他遞延支出姓，應(yīng)當(dāng)分別需核算，并在奴資產(chǎn)負(fù)債表膝中分別列項(xiàng)裙反映。投開辦費(fèi)按照灶企業(yè)在籌建伸期間發(fā)生的示注冊登記費(fèi)細(xì)、人員工資陡、差旅費(fèi)、扔職工培訓(xùn)費(fèi)住、董事會費(fèi)吉以及其他不酸計(jì)入固定資不產(chǎn)和無形資悅產(chǎn)購建成本慰的費(fèi)用金額牢入帳；獅籌建期間匯蝦兌損失，按描照企業(yè)在籌狹建期間的實(shí)躁際發(fā)生額入計(jì)帳；是遞延投資損仙失，按照投漢出資產(chǎn)的實(shí)陣際作價與帳利面價值之間淡的差額入帳院；科其他遞延支容出，按照實(shí)致際發(fā)生的有愿關(guān)支出入帳賢。陶其他資產(chǎn)應(yīng)別當(dāng)按照以下翅方法進(jìn)行攤稠銷：們開辦費(fèi)和籌翁建期間匯兌輸損失，自企懲業(yè)投入生產(chǎn)熄經(jīng)營起按照許不少于5年青的期限分期工平均攤銷；陜遞延投資損育失，按照投昨資期限或者干不少于10幸年的期限分司期平均攤銷對；板其他遞延支痛出，按照預(yù)費(fèi)計(jì)的受益期托或者不少于挽10年的期岸限分期平均外攤銷。光流動負(fù)債、獅長期負(fù)債及例其他負(fù)債蒼外商投資企聽業(yè)的流動負(fù)欄債，包括短筐期借款、應(yīng)枯付款項(xiàng)、預(yù)賞收貨款（預(yù)齡收定金）和根預(yù)提費(fèi)用等梯。糕短期借款、顛預(yù)收貨款（饞預(yù)收定金）南和預(yù)提費(fèi)用跟等，應(yīng)當(dāng)分雹別核算；應(yīng)瞧付款項(xiàng)，應(yīng)貴當(dāng)按照應(yīng)付山票據(jù)、應(yīng)付犬帳款、應(yīng)付粉工資、應(yīng)交教稅金、應(yīng)付樹股利和其他杰應(yīng)付款等分狡別核算。有敬多種貨幣的嶄流動負(fù)債還淺應(yīng)按不同的醉貨幣分別設(shè)酸帳登記?；舐毠お剟罴皵[福利基金和臉其他負(fù)債性矮基金，視同柄流動負(fù)債進(jìn)蛇行核算。譜對于自年度攜資產(chǎn)負(fù)債表宅日起一年以慰上的應(yīng)付款賄項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在唉年度資產(chǎn)負(fù)憐債表長期負(fù)胸債類下單列權(quán)項(xiàng)目反映。士本企業(yè)的長曾期負(fù)債，包左括長期借款雷、應(yīng)付公司圈債和融資租箭入固定資產(chǎn)恥應(yīng)付款等，蝶應(yīng)當(dāng)分別核豬算，并在資眾產(chǎn)負(fù)債表中輩分別列項(xiàng)反狼映。餡對于自年度宴資產(chǎn)負(fù)債表谷日起一年內(nèi)即即將到期的誼長期負(fù)債，犯應(yīng)當(dāng)在年度豆資產(chǎn)負(fù)債表溪流動負(fù)債類瞧下單列項(xiàng)目幟反映。禾企業(yè)的其他鳳負(fù)債包括籌顏建期間匯兌亂收益和遞延敵投資收益等電，分別通過范籌建期間匯仗兌損失和遞暖延投資損失謊等帳戶核算心。曲各種負(fù)債的膊利息應(yīng)當(dāng)按岸照約定的利底率逐期計(jì)算慶。夏與購建固定饑資產(chǎn)等直接秋有關(guān)的利息走，在所購建境的資產(chǎn)尚未攤交付使用或前者雖已交付宅使用但尚未畫辦理竣工決甩算之前，應(yīng)掌當(dāng)計(jì)入有關(guān)缺資產(chǎn)的購建起成本；其他表利息，在籌爬建期間，應(yīng)煮當(dāng)計(jì)入開辦共費(fèi)，在生產(chǎn)害經(jīng)營期間，拍應(yīng)當(dāng)作為本材期費(fèi)用。投資人權(quán)益繭本企業(yè)的投君資人權(quán)益，泊包括實(shí)收資熔本、資本公堂積、儲備基荷金、企業(yè)發(fā)琴展基金和未泄分配利潤等浸，應(yīng)當(dāng)分別折核算，并在槍資產(chǎn)負(fù)債表千中分別列項(xiàng)岸反映。綿實(shí)收資本是秘指投資人按甚照合同、協(xié)翅議或者企業(yè)骨申請書的約嬸定實(shí)際繳入茂的出資額。股現(xiàn)金投資，醋按照實(shí)際存賢入企業(yè)開戶雕銀行的金額侍入帳；瀉實(shí)物投資，糖按照合同、獵協(xié)議或者企鎮(zhèn)業(yè)申請書和灣驗(yàn)收清單中撇所列金額入要帳。礙無形資產(chǎn)投續(xù)資，按照合底同、協(xié)議或兆者企業(yè)申請昨書所列金額絕入帳。授實(shí)收資本登怪記入帳后，稼如果與中國形注冊會計(jì)師抖的驗(yàn)資報告泉不符，應(yīng)當(dāng)除按照規(guī)定進(jìn)范行相應(yīng)的會講計(jì)處理。航投資人繳入秋的出資額，渡如果需要折眨合記帳本位螞幣，在有關(guān)占資產(chǎn)帳戶中松，按照本制莖度第五十四福條的規(guī)定折前合。在實(shí)收耍資本帳戶中鋤，按照合同聞約定的國家牢外匯管理局從公布的外匯于牌價（以下鋼簡稱國家外夢匯牌價）折效合；合同未終作約定的，添按照企業(yè)收萍到出資額時阻的國家外匯矛牌價折合。穩(wěn)按照收到出減資額時的國串家外匯牌價繩折合記帳本鏈位幣的企業(yè)宵，如果登記更注冊所用的肅貨幣與記帳處本位幣不一柏致且投資人餓繳入出資額姨的時間不同支，在實(shí)收資顛本帳戶中，收應(yīng)當(dāng)按照第浮一次收到出膠資額時的國懲家外匯牌價鄰折合。投資吸人如果分期捐出資，其各稿期出資都應(yīng)辜當(dāng)按照第一削期第一次收栽到出資額時挪的國家外匯閃牌價折合。紫由于有關(guān)資扛產(chǎn)帳戶與實(shí)煤收資本帳戶閱所采用的折伸合匯率不同月而產(chǎn)生的記禁帳本位幣差墊額，應(yīng)當(dāng)作絹為資本公積館核算。糊外資企業(yè)一先般按照企業(yè)名收到出資額能時的國家外氣匯牌價折合趨其實(shí)收資本陸帳戶。收中外合作經(jīng)占營企業(yè)依照挽有關(guān)法律、謝法規(guī)的規(guī)定柄在合作期間岡歸還投資人倉的投資的，護(hù)對已歸還的鎖投資應(yīng)當(dāng)單競獨(dú)核算，并撓在資產(chǎn)負(fù)債盈表中作為實(shí)票收資本的減遺項(xiàng)單獨(dú)反映江。籃資本公積包雙括捐贈公積劃、資本折算私差額以及資抬本溢價等。堆捐贈公積是億指因接受現(xiàn)搜金或者實(shí)物冒捐贈而增加古的投資人權(quán)來益?，F(xiàn)金捐易贈，按照受兇贈的金額入死帳。實(shí)物捐察贈，對于附皺有發(fā)票帳單架的，按照發(fā)撲票帳單所列稍金額入帳；辛無發(fā)票帳單茫的，參照同崗類實(shí)物的國雜內(nèi)或者國際孟市場價格入是帳。如受贈謎的系舊的固距定資產(chǎn)，應(yīng)踢當(dāng)按照原價宏與估計(jì)累計(jì)旗折舊之間的棗差額入帳。胞資本溢價是五指投資人繳峽付的出資額追大于注冊資尸本的差額。成本和費(fèi)用漏企業(yè)在生產(chǎn)印經(jīng)營過程中影發(fā)生的物質(zhì)體消耗、勞動猾報酬及各項(xiàng)最費(fèi)用，都應(yīng)螺當(dāng)按規(guī)定計(jì)暫入成本、費(fèi)丸用。笛企業(yè)在生產(chǎn)塵經(jīng)營中所耗屋用的各項(xiàng)材敵料，應(yīng)當(dāng)按穗照實(shí)際耗用逝的數(shù)量和帳盜面單價計(jì)算奧，計(jì)入成本煙、費(fèi)用。濕企業(yè)應(yīng)付職守工的工資，繼應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)叉定的工資標(biāo)鵲準(zhǔn)、工資形池式、獎勵津詠貼等制度，沒以及工時等防記錄資料正揚(yáng)確計(jì)算，計(jì)附入成本費(fèi)用森；按規(guī)定支猾付的中方職削工保險福利面費(fèi)用、退休飲養(yǎng)老基金、司待業(yè)保險基汪金、住房補(bǔ)走助基金以及限國家對中方云職工的各項(xiàng)撐補(bǔ)貼等，也疤應(yīng)以工資項(xiàng)咸目計(jì)入成本猶、費(fèi)用。鄰企業(yè)在生產(chǎn)課經(jīng)營過程中掛所發(fā)生的其販他各項(xiàng)費(fèi)用布，都應(yīng)以實(shí)耗際發(fā)生數(shù)計(jì)姿入成本、費(fèi)脈用。凡應(yīng)由瓦本期負(fù)擔(dān)而爭尚未支出的框費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)量作為預(yù)提費(fèi)風(fēng)用計(jì)入本期金成本、費(fèi)用創(chuàng)；凡已經(jīng)支掠出，應(yīng)由本緩期和以后各獸期分擔(dān)的費(fèi)勝用，應(yīng)當(dāng)作吧為待攤費(fèi)用判或者遞延支藏出分期攤?cè)膣Z成本、費(fèi)用穗。烘企業(yè)應(yīng)當(dāng)按聽照規(guī)定的成嘴本項(xiàng)目和費(fèi)稱用項(xiàng)目，匯省集生產(chǎn)經(jīng)營遲過程中所發(fā)輛生的各項(xiàng)支瞎出。冬銷售費(fèi)用包僑括銷售傭金歡、代銷手續(xù)攜費(fèi)、廣告費(fèi)集、租賃費(fèi)和貧銷售服務(wù)費(fèi)胃用，以及銷浙售部門人員草工資、差旅掩費(fèi)、折舊費(fèi)浸、修理費(fèi)、乞辦公費(fèi)、物隱料消耗、低妙值易耗品攤賓銷和其他經(jīng)哄費(fèi)。派管理費(fèi)用包召括管理企業(yè)灰所發(fā)生的各疫項(xiàng)費(fèi)用，包斥括公司經(jīng)費(fèi)趙、工會經(jīng)費(fèi)權(quán)、董事會費(fèi)可、顧問費(fèi)、伐訴訟費(fèi)、交旦際應(yīng)酬費(fèi)、綿稅金（包括桿城市房地產(chǎn)蘭稅和車船使厘用牌照稅等炕）、場地使成用費(fèi)、技術(shù)餃轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無揪形資產(chǎn)攤銷訊、其他資產(chǎn)抬攤銷、壞帳慕損失、職工朗培訓(xùn)費(fèi)、研托究發(fā)展費(fèi)和唯其他管理費(fèi)蟻用。鉆財務(wù)費(fèi)用包偵括利息支出召（減利息收蘋入）、匯兌棋損失（減匯帳兌收益）、沸金融機(jī)構(gòu)手品續(xù)費(fèi)及其他占因理財活動占而發(fā)生的費(fèi)歇用。封營業(yè)支出包貢括業(yè)務(wù)經(jīng)營腳過程中所發(fā)形生的各項(xiàng)支晨出，可按照母服務(wù)類別分瘋別匯集。射收入、利潤旨及利潤分配翠企業(yè)的營業(yè)違收入，包括圖主營業(yè)務(wù)收率入和其他業(yè)至務(wù)收入，應(yīng)質(zhì)當(dāng)分別核算栗。主營業(yè)務(wù)勞收入，可以忽分為飯后店擔(dān)租金收入、摧非飯后店租肚金收入、管竿理費(fèi)收入、聞各種勞務(wù)或哨者服務(wù)收入情等。街營業(yè)收入的導(dǎo)實(shí)現(xiàn)，一般凳為服務(wù)或者初勞務(wù)已經(jīng)提略供，價款已緒經(jīng)收訖或者欲已經(jīng)取得收智取價款的權(quán)稍利。度取得收取價灰款的權(quán)利，瘡在委托銀行副收款的情況府下，為向銀肺行辦妥托收校手續(xù)；在委燙托代銷的情澤況下，為收促到代銷單位需的代銷清單部。采取產(chǎn)品灣分成方式的焦，以投資人列分得產(chǎn)品為礦營業(yè)收入實(shí)謀現(xiàn)。采取分雷期收款銷售陳方式的，可低以按照合同質(zhì)約定的收款密日期確定營草業(yè)收入的實(shí)夕現(xiàn)。得營業(yè)收入應(yīng)罵當(dāng)按照實(shí)際劍或者應(yīng)予收丸取的款項(xiàng)登賭記入帳。銷被售退回應(yīng)當(dāng)赴從營業(yè)收入過中扣除；銷川售折扣或折都讓應(yīng)當(dāng)單獨(dú)墨核算，并在餃利潤表中作敲為營業(yè)收入繳的減項(xiàng)單獨(dú)伸反映。毅企業(yè)的利潤腹總額，包括嘗營業(yè)利潤和盤營業(yè)外收支度凈額。關(guān)營業(yè)利潤為室主營業(yè)務(wù)收羊入減去營業(yè)悶稅金和營業(yè)粘成本后的毛柳利，再減去常銷售費(fèi)用、但管理費(fèi)用和形財務(wù)費(fèi)用、永加上其他業(yè)斜務(wù)利潤的凈康額。其他業(yè)軋務(wù)利潤為其亭他業(yè)務(wù)收入嶼減去其他業(yè)榮務(wù)支出的凈焦額。獎營業(yè)外收支括凈額為營業(yè)丙外收入減去迫營業(yè)外支出隱的凈額。營鮮業(yè)外收入包皆括投資收益與、投資作價扒收益、固定陷資產(chǎn)盤盈、脹處理固定資榜產(chǎn)收益、罰默款收入和以拔前年度收益新等；營業(yè)外己支出包括投射資損失、投訪資作價損失公、固定資產(chǎn)今盤虧、處理禮固定資產(chǎn)損恥失、罰款支茫出、捐贈支頑出、非常損豆失和以前年青度損失等。適營業(yè)外收入扎和營業(yè)外支兄出應(yīng)當(dāng)分別寺核算，并在降利潤表中分曲別列項(xiàng)反映告。序企業(yè)一般應(yīng)誘當(dāng)按月計(jì)算難利潤。按月煌計(jì)算利潤有原困難的企業(yè)懷，經(jīng)主管財雙政部門或國個務(wù)院有關(guān)主復(fù)管部門批準(zhǔn)藍(lán)，可以按季賀或者按年計(jì)駱?biāo)憷麧?。賀利潤的計(jì)算目，在年度內(nèi)方，采用表結(jié)寇法，年度終婚了，采用帳構(gòu)結(jié)法?？衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)依昂照有關(guān)法律領(lǐng)、法規(guī)的規(guī)渾定從所得稅軋后利潤中提堵取儲備基金奸、職工獎勵推及福利基金遲和企業(yè)發(fā)展趙基金（外資劈企業(yè)可以不膽提企業(yè)發(fā)展部基金）礎(chǔ)儲備基金除攀經(jīng)批準(zhǔn)用于繡彌補(bǔ)虧損和甚增加資本，進(jìn)企業(yè)發(fā)展基閘金除經(jīng)批準(zhǔn)澇用于增加資說本，其帳面會余額不得減浮少。職工獎開勵及福利基斑金應(yīng)當(dāng)用于魚企業(yè)職工的圣非經(jīng)常性獎緣勵或者各項(xiàng)艦集體福利，薄其中形成的輪房屋、設(shè)施墓等資產(chǎn)，不都得作為企業(yè)脅的財產(chǎn)。判提取儲備基偏金、職工獎?wù)袆罴案＠鶋谓鸷推髽I(yè)發(fā)推展基金后的燙利潤，為可趨供分配給投形資人的利潤傘。脖年終結(jié)帳以煩后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)搭調(diào)整本年度星會計(jì)事項(xiàng)，私應(yīng)當(dāng)在下年臺度有關(guān)帳戶寬中進(jìn)行調(diào)整才，并在報表航中作相應(yīng)反叛映。涉及以截前年度損益膽計(jì)算的，應(yīng)胃當(dāng)分別情況封計(jì)入營業(yè)外毒收入或者營午業(yè)外支出，團(tuán)或者調(diào)整未霸分配利潤和澡應(yīng)交稅金帳旬戶。斃企業(yè)本年的匠利潤總額、邊應(yīng)繳納的所嬌得稅、提取堅(jiān)的儲備基金潑、職工獎勵勸及福利基金鬧和企業(yè)發(fā)展諒基金、分配憑給投資人的意股利（包括識本年分配的初以前年度未芬分配利潤）武，以及年初奏未分配利潤澇、年初未分察配利潤調(diào)整懇數(shù)和年末未障分配利潤，躲均應(yīng)當(dāng)在利撲潤分配表中淘分別列項(xiàng)反萍映。外幣業(yè)務(wù)怕外商投資企搖業(yè)的外幣業(yè)挖務(wù)，是指以燦記帳本位幣禮以外的貨幣其進(jìn)行的款項(xiàng)克收付、往來掀結(jié)算以及計(jì)設(shè)價等業(yè)務(wù)?；鈳艓?，廚包括外幣現(xiàn)段金、外幣銀釣行存款、以連外幣結(jié)算的尼債權(quán)（如應(yīng)暮收帳款、應(yīng)限收票據(jù)等）耽和債務(wù)（如腦應(yīng)付帳款、舊應(yīng)付票據(jù)、揪應(yīng)付工資、曉應(yīng)付股利等刷），應(yīng)當(dāng)與田非外幣的各元該相同帳戶譯分別設(shè)置，傲并分別核算挑。走企業(yè)發(fā)生外摧幣業(yè)務(wù)時，譜應(yīng)當(dāng)將有關(guān)右外幣金額折趨合為記帳本混位幣金額記從帳。除另有舒規(guī)定者外，快所有與外幣謀業(yè)務(wù)有關(guān)的撤帳戶（包括表外幣帳戶和扇對應(yīng)的非外扮幣帳戶）無棟論增加或者犁減少，均采夕用業(yè)務(wù)發(fā)生栽時的國家外遭匯牌價（原版則上采用中仙間價，下同拴）作為折合省匯率，本企犧業(yè)采用當(dāng)月恥1日的國家朵外匯牌價的泊中間價作為旺折合匯率。利每月終了，磁各種外幣帳譜戶（不包括采按調(diào)劑價單紀(jì)獨(dú)記帳的外星幣帳戶）的查外幣月末余砍額，應(yīng)當(dāng)按湯照月末國家橫外匯牌價的校中間價折合汪為記帳本位凈幣金額。按剩照月末國家襖外匯牌價折玻合的記帳本籌位幣金額與吃帳面記帳本重位幣金額之訂間的差額，口作為匯兌損必益，計(jì)入當(dāng)轎期損益。工籌建期間發(fā)翠生的匯兌損券益，應(yīng)當(dāng)通放過籌建期間番匯兌損失帳羽戶單獨(dú)核算掀。同期匯兌厚損失和匯兌僅收益相抵后退，如為損失舟凈額，應(yīng)當(dāng)文按照本制度屑三十五條的息規(guī)定進(jìn)行攤綱銷，攤余價壓值在資產(chǎn)負(fù)現(xiàn)債表其他資巡產(chǎn)類下單列誦項(xiàng)目反映；仁如為收益凈逆額，其會計(jì)拴處理方法可膏以由企業(yè)在交下列三種方問法中選定：啊1、蘆自企業(yè)投入絨生產(chǎn)經(jīng)營起調(diào)按照5年分?jǐn)⑵谄骄D(zhuǎn)銷炕；宰2、純留待彌補(bǔ)企破業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營珠期間發(fā)生的萍年度虧損；松3、輩留待并入企朗業(yè)的清算收么益。芹籌建期間匯蟻兌收益的帳匹面余額應(yīng)當(dāng)孝在資產(chǎn)負(fù)債挨表其他負(fù)債鐮類下單列項(xiàng)嶼目反映。袍與購建固定拾資產(chǎn)等直接傲有關(guān)的匯兌三損益，在所柿購建的資產(chǎn)談尚未交付使宜用或者雖已污交付使用但匪尚未辦理竣高工決算之前望，應(yīng)當(dāng)計(jì)入安有關(guān)資產(chǎn)的骨購建成本。以在外匯調(diào)劑繞中賣出或者異買入外幣，蜘應(yīng)當(dāng)按照實(shí)凱際調(diào)劑價記旋帳。倆賣出外幣的貿(mào)實(shí)際調(diào)劑價相與該外幣帳位戶的原記帳提本位幣金額時之間的差額芒，應(yīng)在月末污時按照本制承度第五十五繳條的規(guī)定一循并調(diào)整。豈買入的外幣室應(yīng)當(dāng)按照實(shí)敲際調(diào)劑價單腐獨(dú)記帳，并赴在支用時按糠照帳面調(diào)劑葛價折合記帳椒本位幣金額棒記帳。帳面不調(diào)劑價可以暗采用先進(jìn)先紀(jì)出、加權(quán)平研均或者逐筆擺認(rèn)定等方法段確定。蜻企業(yè)在銷售亂業(yè)務(wù)中取得衛(wèi)的外匯額度當(dāng)，應(yīng)當(dāng)在輔社助性備查帳俯簿中登記，廳并在資產(chǎn)負(fù)綠債表的附注瀉中予以說明勺。將該項(xiàng)外譜匯額度通過切外匯調(diào)劑賣好出取得的收獅入，應(yīng)當(dāng)作攝為匯兌損益娘處理。清算業(yè)務(wù)蓬企業(yè)的清算房業(yè)務(wù)，包括沉企業(yè)依照有欣關(guān)法律、法菊規(guī)的規(guī)定解丈散、終止進(jìn)礎(chǔ)行清算時發(fā)臉生的財產(chǎn)作亡價及處理、輝債權(quán)債務(wù)的謎清理、清算蝶費(fèi)用及損益坑的核算和剩涂余財產(chǎn)的分忍配等。牙財產(chǎn)清算的旦作價方法，體按照有關(guān)法金律、法規(guī)，艱由清算委員惡會確定。感清算費(fèi)用包氣括企業(yè)在清舟算過程中為壟進(jìn)行清算工吉作而發(fā)生的貍各項(xiàng)支出。聽清算損益包犬括清算期間缺的繼續(xù)經(jīng)營森損益、財產(chǎn)慨處理損益以錦及無法收回附的債權(quán)和無蚊法歸還的債器務(wù)等。清算肝損失與清算心收益相抵后箏的凈額與清旱算費(fèi)用之和竿或差，為清奉算凈損益，毅在資產(chǎn)負(fù)債吃表中單列項(xiàng)