第十五章 控制方法

第十五章控制方法第1頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三1第十五章控制方法

第一節(jié)

預算控制

第二節(jié)

生產控制

第三節(jié)

財務控制方法

第四節(jié)

綜合控制方法第2頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三2第一節(jié)

預算控制一、預算和預算控制的概念所謂預算，就是用數(shù)字、特別是用財務數(shù)字的形式來描述企業(yè)未來的活動計劃，它預估了企業(yè)在未來時期的經(jīng)營收入或現(xiàn)金流量，同時也為各部門或各項活動規(guī)定了在資金，勞動、材料、能源等方面的支出不能超過的額度。預算控制就是根據(jù)預算規(guī)定的收入與支出標準來檢查和監(jiān)督各個部門的生產經(jīng)營活動，以保證各種活動或各個部門在充分達成既定目標、實現(xiàn)利潤的過程中對經(jīng)營資源的利用，從而費用支出受到嚴格有效的約束。

第3頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三3二、預算的形式靜態(tài)預算與彈性預算靜態(tài)預算是指為特定的作業(yè)水平編制的預算。彈性預算是指在成本按性質分類的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的相互關系為依據(jù)，按照預算期內可能實現(xiàn)的各種業(yè)務水平編制的有伸縮性的預算。

第4頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三4增量預算與零基預算增量預算又稱基線預算法，是以上一年度的實際發(fā)生數(shù)為基礎，再結合預算期的具體情況加以調整，而很少考慮某項費用是否必須發(fā)生，或其預算額有沒有必要這么大。

零基預算不受前一年度預算水平的影響。它對現(xiàn)有的各項作業(yè)進行分析，并根據(jù)其對組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍；并且根據(jù)未來一定期間生產經(jīng)營活動的需要和各項業(yè)務的輕重緩急，對每項費用進行成本-效益分析和評定分級，從而確定其開支的必要性、合理性和優(yōu)先順序，并依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實際可能，在預算中對各個項目進行綜合性費用預算。

第5頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三5三、預算的內容收入預算支出預算現(xiàn)金預算資金支出預算資產負債預算第6頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三6四、預算的作用使得企業(yè)在不同時期的活動效果和不同部門的經(jīng)營績效具有可比性；為協(xié)調企業(yè)活動提供了依據(jù)；預算的編制與執(zhí)行始終是與控制過程聯(lián)系在一起的；為企業(yè)的各項活動確立財務標準；方便了控制過程中的績效衡量工作；并為采取糾正措施奠定了基礎。

第7頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三7五、預算的局限性l.只能幫助企業(yè)控制那些可以計量的、特別是可以用貨幣單位計量的業(yè)務活動；2.編制預算時通常參照上期的預算項目和標準，從而會忽視本期活動的實際需要；3.缺乏彈性、非常具體、特別是涉及較長時期的預算可能會過度束縛決策者的行動，使企業(yè)經(jīng)營缺乏靈活性和適應性；4.主管們的精打細算可能忽視了部門活動的本來目的。

第8頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三8第二節(jié)生產控制一、對供應商的控制在全球范圍內選擇供應商許多企業(yè)正在改變與供應商之間的競爭關系，試圖建立一種長期、穩(wěn)定的、合作的雙贏局勢持有供貨商一部分或全部股份第9頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三9二、庫存控制經(jīng)濟訂購批量模型（EconomicOrderQuantity，簡稱EOQ）這個模型需要考慮兩種成本：訂購成本，即每次訂貨所需的費用（包括通訊往來、文件處理、差旅、行政管理費用等）保管費用，即儲存原材料或零部件所需的費用（包括庫存、利息、保險、折舊、損壞變質損失等費用）。第10頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三10三、質量控制廣義質量除了涵蓋產品質量外，還包括工作質量產品質量主要指產品的使用價值，即滿足消費者需要的功能和性質性能壽命安全性可靠性經(jīng)濟性工作質量主要指在生產過程中，圍繞保障產品質量而進行的質量管理工作的水平。質量管理和控制已經(jīng)經(jīng)歷了三個階段質量檢查階段統(tǒng)計質量管理階段全面質量管理（TotalQualityManagement，簡稱TQC）階段第11頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三11第三節(jié)財務控制方法一、比率分析財務比率流動比率負債比率盈利比率經(jīng)營比率庫存周轉率固定資產周轉率銷售收入與銷售費用的比率第12頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三12二、審計控制外部審計優(yōu)點缺點內部審計優(yōu)點缺點管理審計優(yōu)點缺點第13頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三13三、其他方法損益控制投資報酬率控制親自觀察控制報告分析法第14頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三14第四節(jié)綜合控制方法一、標桿控制（一）內涵標桿控制是以在某一項指標或某一方面實踐上競爭力最強的企業(yè)或行業(yè)中的領先企業(yè)或組織內某部門作為基準，將本企業(yè)的產品、服務管理措施或相關實踐的實際狀況與這些基準進行定量化的評價、比較

第15頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三15（二）步驟

（1）確定標桿控制的項目（2）確定標桿控制的對象和對比點。（3）組成工作小組，確定工作計劃。（4）資料收集和調查。（5）分析比較，找出差距，確定最佳糾偏做法。（6）明確改進方向，制定實施方案。（7）溝通與修正方案。利用各種途徑，（8）實施與監(jiān)督。（9）總結經(jīng)驗。（10）進行再標桿循環(huán)。第16頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三16（三）作用和缺陷作用全面提升企業(yè)的競爭力缺陷一是標桿管理和控制容易導致企業(yè)的競爭戰(zhàn)略趨同二是標桿控制容易使企業(yè)陷入“落后——標桿——又落后——再標桿”的“標桿管理陷阱”之中第17頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三17二、平衡積分卡控制（一）內涵由財務、顧客、內部經(jīng)營過程、學習和成長四個方面構成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片，之所以取名為“平衡積分卡”是因為它的目的在于平衡，兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術、長期和短期目標、財務和非財務衡量方法、滯后和先行指標

第18頁，共20頁，2023年，2月20日，星期三18（二）控制指標財務方面客戶方面內部經(jīng)營過程學習和成長第19頁，共20頁，2023年，2月20日